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Ejemplo Resuelto
Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del ao:
Meses Ventas (unidades)
Julio 4500
Agosto 4620
Septiembre 4200
Octubre 3800
Noviembre 4300
Diciembre 4800
El precio del producto es de S/. 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por
cobrar y la poltica de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 das y el saldo a 60
das.
Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.
mes Ventas S/. Contado 30 das 60 das Ingreso Total
J 135000 81000 ---- ---- 81000
A 138600 83160 40500 ---- 123660
S 126000 75600 41580 13500 130680
O 114000 68400 37800 13860 120060
N 129000 77400 34200 12600 124200
D 144000 86400 38700 11400 136500
Ejemplo Propuesto
a. En base al ejemplo anterior, proyectar los ingresos de la empresa, sabiendo que la
poltica de ventas es la siguiente: 55% al contado, del saldo, el 60% a 30 das y la diferencia
a 60 das.
b. Una Empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el primer semestre del ao,
se estima que para el primer mes las ventas deben ser de 6500 unidades, y se espera que en
los prximos 3 meses dichas ventas aumenten en 15% mensual, para luego decaer en 5%
mensual los ltimos meses, si el precio del producto es de S/. 45.00, proyectar los ingresos
para dicho periodo de tiempo, si la poltica de ventas que se aplicar ser la siguiente: 65%
al contado, del saldo el 70% a 30 das y la diferencia a 60 das.
Presupuesto de costos
En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se
generan costos, entendindose que los costos son desembolsos monetarios relacionados
justamente con la fabricacin del producto o la prestacin del servicio ya sea en forma
directa o indirectamente. Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el
costo de produccin):
Costo de la mano de obra directa. Relacionado con el personal que trabaja
directamente con la fabricacin del producto y la remuneracin que percibe por dicha
actividad, as tenemos a los operarios, obreros, ayudantes, etc.
Costo de insumos Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos
que se consume en el proceso de produccin
Costo indirecto de fabricacin (cif) Son aquellos recursos que participan
indirectamente en la fabricacin del producto o del servicio, as tenemos: seguro,
mantenimiento, artculos de limpieza, depreciacin, etc.
Desarrollo de un caso integral de costo de produccin Proyectar el costo anual de
produccin de una empresa teniendo en cuenta la siguiente informacin:
- Las ventas proyectadas para dicho ao se ha estimado en 6500 unidades
- La poltica de inventarios es la siguiente:
Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir
- Mano de Obra
En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros ganan
mensualmente S/. 1400 y los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignacin familiar)
- Insumos
Solucin:
Asignaci Aporte
Trabajad Salario Salario
Gratificacin n familiar CTS empleado Total
or mensual anual
(*) r
Operario 1 S/. 1400 S/. 16800 ---- S/. 1633 S/. 1911 S/. 23144
S/. 2800
Operario 2 S/. 1400 S/. S/. 16800 ---- S/. 1633 S/. 1911 S/. 23144
S/. 2800 S/.
Operario 3 1400 S/. S/. 16800 ---- S/. 1633 S/. 1911 S/. 23144
2800 S/. 2800
Operario 4 1400 S/. S/. 16800 ---- S/. 1633 S/. 1911 S/. 23144
S/. 2200
Obrero 1 1100 S/. 13200 S/. 644 S/. 1337 S/. 1564 S/. 18945
S/. 2200
Obrero 2 S/. 1100 S/. 13200 S/. 644 S/. 1337 S/. 1564 S/. 18945
S/. 2200
Obrero 3 S/. 1100 S/. 13200 S/. 644 S/. 1337 S/. 1564 S/. 18945
Total S/. 149411
(*) 10% del sueldo mnimo legal, por 14 veces
CTS = (salario anual + gratificacin + asign. Famil.) / 12
Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignacin familiar + gratificacin)
En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del 11.75% (9%
prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)
Las gratificaciones no estn afectas al IES
Insumos
Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las
unidades a producir, que no necesariamente sern las mismas de loas unidades a vender, en
nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la produccin, por la
poltica de inventarios para productos terminados en este caso),
Ao
1
Mes
Ventas 6500
Inventario final 1300
Unidad. Requer. 7800
Invent. Inic. (0)
Produccin 7800
Insumo A:
Ao
1
Mes
Unidades a consumir 24960
Inventario final 2496
Unidad. Requer. 27456
Invent. Inic. (0)
Total a comprar 27456
Costo de ins. comprar S/. 68640
Las unidades a consumir se determina multiplicando la produccin con la cantidad
unitaria de cada insumo
Insumo B:
Ao
1
Mes
Unidades a consumir 10920
CONCEPTO 1
Mano de obra S/. 149411
Insumos S/. 82056
CIF S/. 29020
Costo de Produccin S/. 260487
Ejemplo Propuesto
a. Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la
siguiente informacin:
- Las ventas proyectada para dicho ao se ha estimado en 3800 unidades
- La poltica de inventarios es la siguiente:
Productos Terminados: inventario final es equivalente al 5% de las ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 8% de las unidades a consumir
- Mano de Obra
En planta labora el siguiente personal: 5 operarios y 2 obreros: los primeros ganan
mensualmente S/. 1300 y los segundos ganan S/. 950, todos en planillas y los operarios
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignacin familiar)
- Insumos
Cada unidad producida consume los siguientes insumos:
Insumo Cantidad Costo/unitario
A 0.9 lt S/. 4.50
En pesos:
Existen dos opciones:
1) Si ya se calcul el punto de equilibrio en unidades, entonces simplemente se debe
multiplicar esa cantidad de unidades por el precio de venta.
2) Si no se calcul en unidades, hay que calcularlo directamente en pesos utilizando
la siguiente frmula:
Se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener el punto de
interseccin entre ambas. Ese punto ser el punto de equilibrio. En este punto, como ya
dijimos, los costos totales son iguales a los ingresos totales.
Dentro del grfico, los costos fijos tendrn una funcin lineal constante, ya que los
factores que intervienen en dicha funcin, son fijados de antemano por contrato.
El costo variable se incrementa de acuerdo con la actividad del negocio, partiendo
desde el origen(cero) y corresponde a los costos totales.
Al sumar el costo variable y el costo fijo, as como vimos en las expresiones
algebraicas, podemos obtener (como se muestra en el grfico) los costos totales
En la parte izquierda de la grfica los costos totales son mayores a los ingresos
totales, esta rea se denomina rea deficitaria ya que se si estamos dentro de esta rea se
produce perdida. Cuando los ingresos alcanzan el punto en que se cubren todos los costes
(fijos y variables) se dice que se est en el punto de equilibrio. Si nos encontramos dentro
del rea de la derecha, rea llamada rea de beneficios, estaremos en una situacin de
ganancia.
Si el punto de equilibrio es mayor que el punto en el que estamos parados
actualmente entonces, el costo de produccin por unidad ser mayor al ingreso y por lo
tanto, la empresa est produciendo perdida.
Si estamos parados en el punto de equilibrio la empresa no pierde ni gana.
Si estamos parados en un punto mayor que el de equilibrio, entonces la empresa est
operando con ganancias