I Actualidad y Aplicacin Prctica

Aspectos Tributarios de los gastos recreativos

Actualidad y Aplicacin Prctica

para los trabajadores

sequios a fin de demostrar fehacientemente que la fuerza laboral contribuye a la
Ficha Tcnica que se destinaron a los trabajadores1. generacin de ingresos gravados con el
Autor : C
C.P.C
P C JJosu B
Bernal Rojas
Por otro lado dichos gastos tambin deben Impuesto General a las Ventas y con ello
Ttulo : Aspectos Tributarios de los Gastos Recrea- cumplir con el requisito de contar con los se cumple el segundo requisito sustancial
tivos para los Trabajadores comprobantes de pago respectivos2 por para tener derecho al crdito fiscal, es
adquisicin. decir, que el gasto recreativo se destine a
Fuente : Actualidad Empresarial, N. 159 - Segunda
operaciones por las cuales se va a pagar
Quincena de Mayo 2008
el mencionado impuesto.
3. Lmite deducible de los gastos
1. Los gastos recreativos recreativos 5. Laboratorio tributario contable
Los gastos recreativos sern deducibles en
Se conoce como gastos recreativos a los
la medida que no se excedan del 0.5%
realizados por la empresa para agasajar a
de los ingresos netos del ejercicio hasta
sus trabajadores en determinadas fechas,
un mximo de 40 Unidades Impositivas
como por ejemplo el da del vendedor, el Caso Prctico N. 1
Tributarias3.
da de la secretaria, el da del trabajo, el
da del padre, el da de la madre, aniver-
sario de la empresa, navidad, etc, con la 4. Uso del crdito fiscal por los La empresa El Mango S.A.C, con
finalidad de distraerlos y motivarlos para gastos recreativos motivo del da de la secretaria decide
el mejor desempeo de sus funciones. En cuanto al crdito fiscal debemos tener agasajarlas con un almuerzo en un cono-
en cuenta que se tendr derecho hasta cido restaurante y adems obsequiarles
2. Los gastos recreativos como el 19% del monto que se acepte como un joyero a cada una de las ocho secre-
gasto para fines del Impuesto a la Renta, tarias que laboran en dicha empresa.
gasto deducible
es decir, hasta el 19% del 0.5% de los in- Los gastos incurridos fueron los siguientes:
Aparentemente los gastos recreativos no
tienen relacin de causalidad con la gene- gresos netos del ejercicio hasta el mximo
de 40 UIT, ello en vista de que uno de los Almuerzo S/. 380.00 incluido IGV, 8 joye-
racin de la renta o mantenimiento de la ros S/. 240.00 incluido IGV y servicio de
fuente, pero tienen una fuerza motivadora requisitos sustanciales4 para ejercer dicho
derecho es que el gasto se acepte como taxi S/. 40.00 exonerado de IGV.
de los trabajadores, quienes constituyen
parte de la fuente generadora de los deducible para fines del Impuesto a la Los ingresos netos del ao 2008 fueron
ingresos por lo que si existe una relacin renta. No podemos dejar de mencionar los siguientes:
causal entre dichos gastos y la renta.
Mes Valor Vta. Descuent. Devoluc. Diferencia Intereses Total Ing.
Teniendo en cuenta lo mencionado ante- Buto de cambio Bancarios Neto S/.
riormente un gasto recreativo ser deducible
para fines del impuesto a la renta si adems Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000
cumple con los requisitos de razonabilidad Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
y generalidad, es decir, sea por montos Marzo 210 000 500 2 000 212 500
razonables teniendo en cuenta los ingresos Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
de la empresa y se haya ofrecido a todos Mayo 190 000 900 190 900
Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200
los trabajadores de forma general. Julio 195 000 -500 3 000 197 500
Tambin se incluye dentro de los gastos Agosto 188 000 500 188 500
recreativos los obsequios a los trabajadores Set. 195 000 -3 000 400 192 400
e inclusive a sus familiares, como por ejemplo Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500
Nov. 215 000 1 800 216 800
obsequios por el da de la madre, da del pa- Dic. 216 000 -10 000 2 000 208 000
dre, cumpleaos, etc. Se debe tener especial
Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
cuidado de sustentar la entrega de los ob-

I-6 N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008

 rea Tributaria I
Se pide explicar la incidencia tributaria x DEBE HABER x DEBE HABER
con respecto al IGV y al Impuesto a la 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX 12 CLIENTES 240.00
Renta.
95 GASTOS DE VENTAS XXXX 121 Facturas por cobrar
Solucin 79 CARGAS IMPUTABLES A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 38.32
CUENTA DE COSTOS 319.33 401 Gobierno central
Incidencia con respecto al impuesto x/x Por el destino del gasto. 4011 IGV
a la renta 70 VENTAS 201.68
x
El gasto cumple con los requisitos de 706 Suministros
causalidad, generalidad y razonabilidad, 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 380.00
x/x Por la emision de comprobantes
pero tambin es necesario determinar si 469 Otras ctas. por pagar div.
por la entrega de los obsequios.
el monto no sobrepasa los lmites permi- 10 CAJA Y BANCOS 380.00
tidos para su deducibilidad. 101 Caja x
x/x Por la cancelacin de los gastos 62 CARGAS DE PERSONAL 201.68
de almuerzo. 629 Otras cargas de personal
Determinamos los lmites:
x 26 SUMINISTROS DIVERSOS 201.68
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales x/x Por la entrega de los obsequios.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048
TERCEROS 40.00 x
Lmite 2: 40 UIT
S/. 3 500 x 40 = 140 000 630 Transp. y almacenam.
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
6301 Transp. del pers.
Comparacin: 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
46 CUENTAS POR PAGAR
Lmite permitido S/. 12,048 79 CARGAS IMPUTABLES A
Gastos incurridos (da secretaria) S/. 561.01
DIVERSAS 40.00
-------------------- CUENTA DE COSTOS 201.68
469 Otras ctas. por pagar div.
Exceso 0 x/x Por el destino del gasto.
x/x Por el gasto de traslado de las
secretarias a restaurante en taxi. x

x 70 VENTAS 201.68
En vista que no hay exceso se acepta la
706 Suministros
totalidad del gasto. 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
64 TRIBUTOS 38.32
Por otro lado, como los obsequios se 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
641 Impuesto a las ventas
entregaron de manera general no repre- 79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 40.00 12 CLIENTES 240.00
sentan renta de quinta categora para las
trabajadoras. x/x Por el destino del gasto. 121 Facturas por cobrar
x/x Por el extoreno del ingreso y el
Incidencia con respecto al IGV x gasto por el IGV correspondiente
al retiro de bienes.
Con respecto al IGV, en vista que se acepta 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 40.00
la totalidad del gasto para fines del im- 469 Otras ctas. por pagar div. x
puesto a la renta tambin hay derecho 10 CAJA Y BANCOS 40.00 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
a crdito fiscal. Por otro lado, la entrega 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
101 Caja
de los joyeros califican como operacin
x/x Por la cancelacin de gastos 79 CARGAS IMPUTABLES A
gravada con el IGV por considerarse retiro CUENTA DE COSTOS 38.32
de traslado.
de bienes, impuesto que deber ser asu-
x/x Por el destino del gasto.
mido por la empresa y no es deducible x
como gasto.
60 COMPRAS 201.68
Emisin de comprobante de pago 606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 38.32 Caso Prctico N. 2
Se emitir el comprobante de pago slo
por la entrega de los joyeros, colocando 401 Gobierno central
la leyenda Transferencia Gratuita y 4011 IGV
La empresa El Capullo S.R.L., con moti-
referencialmente el valor de venta que 42 PROVEEDORES 240.00 vo del da del trabajador, decide agasajar
hubiera correspondido a la operacin. 421 Facturas por pagar a sus trabajadores, para lo cual organiza
x/x Por la compra de joyeros un evento deportivo que incluye almuerzo
Asientos contables para las secretarias. en un restaurante campestre y obsequio
x DEBE HABER
de un polo deportivo a cada uno de los 45
x trabajadores.
62 CARGAS DE PERSONAL 319.33 26 SUMINISTROS DIVERSOS 201.68 Los gastos incurridos fueron los siguientes:
629 Otras cargas de 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 201.68
personal Almuerzo S/. 750.00 incluido IGV, 45
x/x Por el destino de los suministros polos S/. 450.00 incluido IGV, servicio de
40 TRIBUTOS POR PAGAR 60.67
transporte privado S/. 200.00 incluido IGV,
401 Gobierno central x y alquiler de campo deportivo S/. 100.00
4011 IGV 42 PROVEEDORES 240.00 Incluido IGV.
46 CUENTAS POR PAGAR 421 Facturas por pagar Adems, se sabe que la empresa ha in-
DIVERSAS 380.00 10 CAJA Y BANCOS 240.00 currido anteriormente en los siguientes
469 Otras ctas. por pagar div. 101 Caja gastos recreativos:
x/x Por los gasto de almuerzo por x/x Por la cancelacin de la com- Aniversario de la empresa en el mes de fe-
el da de la secretaria. pra de obsequios. brero: S/. 2 000.00

N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008 Actualidad Empresarial I-7

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Los montos no incluyen IGV. x DEBE HABER
Gastos por el da del Vendedor: S/. 800.00
Gtos. por el da de la secretaria: S/. 500.00 Los ingresos netos del ao 2008 fueron 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
los siguientes: 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
Mes Valor Vta. Descuent. Devoluc. Diferencia Intereses Total Ing. CUENTA DE COSTOS 168.07
Buto de cambio Bancarios Neto S/.
x/x Por el destino del gasto.
Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000
Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
x
Marzo 210 000 500 2 000 212 500 46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 200.00
Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
Mayo 190 000 900 190 900
469 Otras cuentas por pagar
Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200 diversas
Julio 195 000 -500 3 000 197 500 10 CAJA Y BANCOS 200.00
Agosto 188 000 500 188 500 101 Caja
Set. 195 000 -3 000 400 192 400
Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500 x/x Por la cancelacin de gastos
Nov. 215 000 1 800 216 800 de traslado.
Dic. 216 000 -10 000 2 000 208 000
x
Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
60 COMPRAS 378.15
606 Suministros diversos
Se pide explicar la incidencia tributaria la leyenda Transferencia Gratuita y
con respecto al IGV y al Impuesto a la referencialmente el valor de venta que 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.85
Renta. hubiera correspondido a la operacin. 401 Gobierno central
4011 IGV
Asientos contables 42 PROVEEDORES 450.00
Solucin
x DEBE HABER
421 Facturas por pagar
Incidencia con respecto al Impuesto 62 CARGAS DE PERSONAL 630.25 x/x Por la compra de polos para
a la Renta
629 Otras cargas de personal los trabajadores.
El gasto cumple con los requisitos de 40 TRIBUTOS POR PAGAR 119.75 x
causalidad, generalidad y razonabilidad, 401 Gobierno central
pero tambin es necesario determinar si 26 SUMINISTROS DIVERSOS 378.15
4011 IGV
el monto no sobrepasa los lmites permi- 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 378.15
tidos. 46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 750.00
x/x Por el destino de los suminis-
469 Otras ctas. por pagar div. tros.
x/x Por los gasto de almuerzo por
Determinamos los lmites: el da del trabajador. x
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales
42 PROVEEDORES 450.00
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048 x
421 Facturas por pagar
Lmite 2: 40 UIT 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX 10 CAJA Y BANCOS 450.00
S/. 3 500 x 40 = 140 000
95 GASTOS DE VENTAS XXXX 101 Caja
Comparacin: 79 CARGAS IMPUTABLES A x/x Por la cancelacin de la com-
Lmite permitido S/. 12 048.00 CUENTA DE COSTOS 630.25 pra de polos.
Gastos incurridos S/. 1 260.50 x/x Por el destino del gasto.
Gastos anteriores S/. 2 300.00 x
----------------------------
Exceso 0 x 12 CLIENTES 450.00
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 750.00 121 Facturas por cobrar
En vista que no hay exceso se acepta la 469 Otras ctas. por pagar div. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.85
totalidad del gasto. 10 CAJA Y BANCOS 750.00 401 Gobierno central
101 Caja 4011 IGV
Asimismo, como los polos se entregaron
de manera general a los trabajadores, x/x Por la cancelacin de los gastos 70 VENTAS 378.15
no representan renta de quinta categora de almuerzo. 706 Suministros
para ellos. x/x Por la emision de comprobantes
x por la entrega de los polos.
Incidencia con respecto al IGV 63 SERVICIOS PRESTADOS 168.07 x
Con respecto al IGV, en vista que se acepta POR TERCEROS
62 CARGAS DE PERSONAL 378.15
la totalidad del gasto para fines del im- 630 Transp. y almacenam.
629 Otras carg. de personal
puesto a la renta tambin hay derecho a 6301 Transporte del
crdito fiscal. Por otro lado,la entrega de personal 26 SUMINISTROS DIVERSOS 378.15
los polos califica como operacin gravada 40 TRIBUTOS POR PAGAR 31.93 x/x Por la entrega de los polos a
con el IGV, por considerarse retiro de los trabajadores.
401 Gobierno central
bienes, impuesto que deber ser asu- x
4011 IGV
mido por la empresa y no es deducible
como gasto. 46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 200.00 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
469 Otras cuentas por pagar 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
Emisin de comprobante de pago diversas 79 CARGAS IMPUTABLES A
x/x Por el gasto de traslado de los CUENTA DE COSTOS 378.15
Se emitir el comprobante de pago slo trabajadores.
por la entrega de los polos, colocando x/x Por el destino del gasto.

I-8 N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008

 rea Tributaria I
x DEBE HABER Adems se sabe que la empresa ha incurri-
do anteriormente en los siguientes gastos Gastos por el da del padre : S/. 3 000
70 VENTAS 378.15 Gastos por fiestas patrias : S/. 2 000
recreativos:
706 Suministros
64 TRIBUTOS 71.85 Los montos no incluyen IGV.
Gastos por el da del Vendedor: S/. 3 000
641 Impuesto a las ventas Gastos por el da de la secretaria: S/. 2 000
Gastos por el da de la madre : S/. 1 000
Los ingresos netos del ao 2008 fueron
12 CLIENTES 450.00
los siguientes:
121 Facturas por cobrar
x/x Por el extorno del ingreso y el
gasto por el IGV correspondiente Mes Valor Vta. Descuent. Devoluc. Diferencia Intereses Total Ing.
al retiro de bienes. Buto de cambio Bancarios Neto S/.

x Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000

Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
Marzo 210 000 500 2 000 212 500
95 GASTOS DE VENTAS XXXX Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
79 CARGAS IMPUTABLES A Mayo 190 000 900 190 900
CUENTA DE COSTOS 71.85 Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200
Julio 195 000 -500 3 000 197 500
x/x Por el destino del gasto.
Agosto 188 000 500 188 500
x Set. 195 000 -3 000 400 192 400
Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500
63 SERVIC. PRESTADOS POR 84.03 Nov. 215 000 1 800 216 800
TERCEROS Dic. 216 000 -10,000 2 000 208 000
635 Alquileres Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
40 TRIBUTOS POR PAGAR 15.97
401 Gobierno central
Se pide explicar la incidencia tributaria
4011 IGV con respecto al IGV y al Impuesto a la Clculo del IGV no aceptado como crdito
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 100.00 Renta. fiscal:
Exceso 3 195.70
469 Otras ctas. por pagar div. IGV 19% 607.18
x/x Por el gasto de alquiler de Solucin
campo deportivo. Incidencia con respecto al Impuesto
x a la Renta El monto de S/. 607.18 no se acepta como
En vista que el gasto cumple con los crdito fiscal del mes de diciembre; por lo
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX tanto, va PDT 621 se debe disminuir al
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
requisitos de causalidad, generalidad
y razonabilidad, tambin es necesario importe de las compras del mes la base
79 CARGAS IMPUTABLES A
determinar si el monto no sobrepasa los imponible correspondiente a dicho monto
CUENTA DE COSTOS 84.03 y hacer el traslado del credito a la cuenta de
lmites permitidos.
x/x Por el destino del gasto. gasto va diario con el asiento respectivo.
x
Emisin de comprobante de pago
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 100.00 Determinamos los lmites: Se emitir el comprobante de pago slo
469 Otras ctas. por pagar div. Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048
por la entrega de los polos, colocando
10 CAJA Y BANCOS 100.00 la leyenda Transferencia Gratuita y
101 Caja Lmite 2: 40 UIT referencialmente el valor de venta que
x/x Por la cancelacin del alquiler. S/. 3 500 x 40 = 140 000 hubiera correspondido a la operacin.
Comparacin:
Lmite permitido S/. 12 048.00 Asientos contables
Gastos incurridos S/. 4 243.70
Gastos anteriores S/. 11 000.00 x DEBE HABER
-----------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL 840.33
Exceso S/. 3 195.70
Caso Prctico N. 3 629 Otras carg. de pers.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 159.66
En vista que hay un exceso de S/. 3 195 401 Gobierno central
La empresa Buenaventura S.A., con no se acepta dicho monto como gasto 4011 IGV
motivo de su aniversario, decide agasajar deducible para fines del Impuesto a la 46 CUENTAS POR PAGAR
a sus trabajadores, para lo cual organiza Renta. DIVERSAS 1 000.00
una fiesta que incluye almuerzo en un 469 Otras cuentas por pagar
restaurante y obsequio de una corbata Incidencia con respecto al IGV diversas
a cada uno de los 100 trabajadores. El Con respecto al IGV, en vista que no se x/x Por los gasto de almuerzo por
aniversario es en el mes de diciembre. acepta la totalidad del gasto para fines el da del trabajador.
Los gastos incurridos fueron los siguien- del Impuesto a la Renta tampoco hay
tes: derecho a crdito fiscal por el IGV que x
corresponde al exceso. Por otro lado, la 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
Almuerzo S/. 1 000.00 incluido IGV, 100 entrega de los polos califica como venta
corbatas S/. 1 500.00 incluido IGV, servicio de 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
gravada con el IGV por considerarse
transporte privado S/. 250.00 incluido retiro de bienes, impuesto que deber 79 CARGAS IMPUTABLES A
IGV, alquiler de local S/. 300 Incluido ser asumido por la empresa y no es CUENTA DE COSTOS 840.33
IGV y orquesta S/. 2 000 incluido IGV. deducible como gasto. x/x Por el destino del gasto.

N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicacin Prctica

x DEBE HABER x DEBE HABER x DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR 1 000.00 12 CLIENTES 1 500.00 46 CUENTAS POR PAGAR 300.00
DIVERSAS 121 Facturas por cobrar DIVERSAS
469 Otras ctas. por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 239.50 469 Otras cuentas por pagar
diversas diversas
401 Gobierno central
10 CAJA Y BANCOS 1 000.00 10 CAJA Y BANCOS 300.00
4011 IGV
101 Caja 101 Caja
70 VENTAS 1 260.50
x/x Por la cancelacin de los gastos x/x Por la cancelacin del alquiler.
de almuerzo. 706 Suministros
x/x Por la emision de comprobantes
x x
por la entrega de las corbatas.
63 SERVIC. PRESTADOS POR 210.08 63 SERVIC. PRESTADOS POR 1 680.67
x TERCEROS
TERCEROS
630 Transp. y almacenam. 62 CARGAS DE PERSONAL 1 260.50 639 Otros servicios
6301 Transporte del 629 Otras cargas de personal 40 TRIBUTOS POR PAGAR 319.33
personal 26 SUMINISTROS DIVERSOS 1 260.50 401 Gobierno central
40 TRIBUTOS POR PAGAR 39.92 x/x Por la entrega de las corbatas 4011 IGV
401 Gobierno central a los trabajadores. 46 CUENTAS POR PAGAR 2 000
4011 IGV DIVERSAS
x
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 250.00 469 Otras cuentas por pagar
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX diversas
469 Otras cuentas por pagar
diversas 95 GASTOS DE VENTAS XXXX x/x Por los gastos de orquesta.
x/x Por el gasto de traslado del 79 CARGAS IMPUTABLES A 1 260.50
personal a local de la fiesta. CUENTA DE COSTOS x
x/x Por el destino del gasto.
x 94 GASTOS DE ADMINISTRA- XXXX
x CIN
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX 70 VENTAS 1 260.50
79 CARGAS IMPUTABLES A 1 680.67
79 CARGAS IMPUTABLES A 706 Suministros CUENTA DE COSTOS
CUENTA DE COSTOS 210.08 64 TRIBUTOS 239.50 x/x Por el destino del gasto.
x/x Por el destino del gasto. 641 Impuesto a las ventas
12 CLIENTES 1 500.00 x
x
121 Facturas por cobrar
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 250.00 46 CUENTAS POR PAGAR
x/x Por el extoreno del ingreso y el DIVERSAS 2 000
469 Otras cuentas por pagar gasto por el IGV correspondiente
diversas al retiro de bienes. 469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 250.00 diversas
101 Caja x 10 CAJA Y BANCOS 2 000
x/x Por la cancelacin de gastos 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX 101 Caja
de traslado. 95 GASTOS DE VENTAS XXXX x/x Por la cancelacin de los servi-
cios de orquesta.
79 CARGAS IMPUTABLES A 1 260.50
x
CUENTA DE COSTOS
60 COMPRAS 1 260.50 x
x/x Por el destino del gasto.
606 Suministros diversos 64 TRIBUTOS 607.18
40 TRIBUTOS POR PAGAR 239.50 x
641 Impuesto a las
401 Gobierno central 63 SERVICIOS PRESTADOS 252.10 ventas
4011 IGV POR TERCEROS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 607.18
42 PROVEEDORES 1 500.00 635 Alquileres 401 Gobierno central
421 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 47.90 4011 IGV
x/x Por la compra de corbatas 401 Gobierno central x/x Por el traslado del IGV sin de-
para los trabajadores. 4011 IGV recho a crdito fiscal al gasto.
46 CUENTAS POR PAGAR
x DIVERSAS 300.00 x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 1 260.50 469 Otras cuentas por
61 VARIACION DE EXISTENC. 1 260.50 pagar diversas 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
x/x Por el destino de los suministros x/x Por el gasto de alquiler de local 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
para la fiesta. 79 CARGAS IMPUTABLES A 607.18
x CUENTA DE COSTOS
x x/x Por el destino del gasto.
42 PROVEEDORES 1 500.00
421 Facturas por pagar 94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
10 CAJA Y BANCOS 1 500.00 95 GASTOS DE VENTAS XXXX
101 Caja 79 CARGAS IMPUTABLES A 252.10
CUENTA DE COSTOS 1. RTF 691-4-99, RTF 760-4-2002
x/x Por la cancelacin de la com- 2. RTF 646-4-2000
pra de corbatas. x/x Por el destino del gasto. 3. Art. 37 Inc. ll) de Ley del Impuesto a la Renta
4. Establecidos en el artculo 18 de la Ley del IGV

I-10 N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008