TUGAS PENGAUDITAN INTERNAL

AUDIT REPORT AND INTERNAL

AUDIT COMMUNICATION

OLEH :
RIDHO SYAHPUTRA 1310532003
WAHYU LUSI SEPTIARA .T 1310532036

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ANDALAS
2016
 LAPORAN AUDIT DAN KOMUNIKASI AUDIT INTERNAL

A. Audit Reports for Effective Internal Audit Communications

Sebuah laporan audit merupakan dokumen formal di mana audit internal merangkum
pekerjaan pada sebuah proyek audit dan melaporkan temuan dan rekomendasi berdasarkan
pekerjaan itu. Laporan audit adalah elemen yang paling penting dari proses audit internal
dan sarana utama untuk memberitahukan orang di dalam dan di luar organisasi kerja audit
internal ini. Laporan audit merupakan suatu jenis bukti tentang karakter profesional
kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi kontribusi ini.
Pelaporan yang baik adalah lebih dari sekedar melaporkan persiapan dan penampilan.
Laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar dan konsep terkait total pendekatan audit
organisasi, termasuk review yang mendasari tujuannya, strategi pendukung dan kebijakan
utama, prosedur yang meliputi pekerjaan audit, dan kinerja profesional staf audit.
Laporan audit adalah sarana komunikasi utama, akuntan internal yang modern akan
menjadi kurang efektif jika komunikasi terbatas di organisasi hanya untuk penerbitan
laporan. Semua anggota intern Audit organisasi harus menjadi komunikator yang efektif
secara tertulis dan lisan. Laporan audit dan komunikasi audit yang sangat penting hari ini
untuk berkomunikasi dengan komite audit dewan, mengingat persyaratan Sarbanes-Oxley
Act (SOA).

B. Purpose and Types of Audit Reports

Laporan audit internal harus selalu memiliki empat tujuan dasar:
1. Pengungkapan Temuan. Laporan audit harus ringkas dan secara garis besar dimana
kondisi diamati atau ditemukan, baik dan buruk, dan dengan demikian dapat
dipandang sebagai sumber informasi untuk manajemen mengenai operasi dari
beberapa segmen organisasi.
2. Deskripsi Temuan. Berdasarkan pengamatan dan kondisi yang ditemukan oleh audit
internal, laporan audit harus menjelaskan apa, jika ada sesuatu yang salah dengan
kondisi yang ditemukan, serta mengapa itu salah.
3. Saran untuk Koreksi. Laporan audit harus mencakup rekomendasi, berdasarkan
temuan, kerangka untuk tindakan untuk mengoreksi kondisi dan penyebabnya. Tujuan
dari saran laporan ini adalah untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi Rencana dan Klarifikasi Views dari Auditee. Auditee mungkin ingin
untuk mitigasi keadaan atau menyediakan klarifikasi masalah untuk hal-hal yang
 dilaporkan dalam perselisihan. Tergantung pada format laporan, juga tempat dimana
auditee bisa secara resmi untuk memberikan rencana korektif tindakan dari tanggapan
untuk temuan Audit dan rekomendasi.

Auditor internal harus selalu menjaga empat langkah (what is wrong, why is it wrong,
what should be done to correct the matter, and what will be done?) dalam pikiran ketika
menyusun laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar mereka.
Untuk siapakah Laporan Audit disiapkan?
Pengaruh umum dari semua tindakan adalah untuk mendorong audit internal lebih ke arah
sebuah "layanan untuk manajemen lokal" berdasarkan konsep dalam pekerjaan mereka
dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata. Pendekatan ini harus terus mengakui bahwa
internal Audit selalu memiliki pentingnya pelaporan tanggung jawab untuk senior
manajemen dan audit komite.

C. Publised Audit Reports

Laporan audit resmi diterbitkan dengan baik sebagai alternatif mekanisme untuk intern
Audit pelaporan.
1. Pendekatan diterbitkan laporan audit
Tidak peduli subjek dari audit internal, laporan audit formal harus selalu dengan
format umum yang sama, dimulai dengan halaman sampul, deskripsi pekerjaan yang
dilakukan dan kemudian temuan dan rekomendasi audit
Halaman pengantar laporan ini atau halaman harus memiliki unsur-unsur berikut:
- Report addressees and carbonees. Sebuah laporan audit harus selalu dengan
alamat untuk satu orang yang bertanggung jawab menyusun tanggapan laporan,
biasanya setidaknya satu tingkat organisasi di atas auditee.
- Judul Laporan dan Tujuan Review. Judul yang pasti memberitahu pembaca apa
yang terkandung dalam laporan audit dan juga akan berguna untuk berbagai
laporan ringkasan.
- Cakupan audit dan tanggal pekerjaan lapangan. Beberapa informasi disingkat
pada lingkup umum dari audit dan tanggal perkiraan lapangan audit.
- Lokasi yang dikunjungi dan waktu Audit. Karena potensi keterlambatan waktu
dalam mengakhiri laporan audit karena, waktu bisa lewat antara waktu kerja
lapangan dan laporan audit diterbitkan akhir. Laporan harus jelas menyebutkan
lokasi yang dikunjungi.
 - Prosedur audit yang dilakukan. Informasi ini sangat berguna jika audit internal
telah melakukan beberapa prosedur pengujian khusus sampai pada pendapat.
- Opini auditor berdasarkan hasil Review. Sebuah laporan audit internal harus selalu
memiliki beberapa penilaian yang cukup umum, kecukupan keseluruhan kontrol
atau masalah lainnya di daerah review.

Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit internal

meliputi:
- Audit reports with encyclopedic coverage. Tujuannya dalah untuk menyediakan
sumber referensi yang mendalam untuk Laporan kepada pengguna. Informasi
dapat bersifat historis atau berkaitan dengan situasi saat ini.
- Description of the audit procedures performed. Deskripsi rinci dari nilai audit
internal perlu untuk menggambarkan area kompleks seperti logika keputusan yang
membentuk opini berdasarkan audit parameter sampling statistik.
- Detail explanations of audit findings. Audit reports harus memberikan hanya pada
jumlah yang diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan
memungkinkan pembaca untuk memahami isu-isu rinci yang terlibat.
- A highly summarized report. Laporan yang diringkas dapat menempatkan pembaca
komite audit pada risiko dengan glossing atas kelemahan pengendalian internal
yang berpotensi signifikan dan tidak memberikan rincian yang diperlukan di
bawah aturan SOA.
- Focus on significant issues. Format laporan yang lebih umum yang terbaik adalah
fokus hanya pada "masalah penting" yang memiliki potensi penting pada
pengendalian internal yang lemah, kebijakan, pendekatan operasional,
pemanfaatan sumber daya, kinerja karyawan, dan hasil dicapai.
2. Elemen Temuan Laporan Audit
Temuan laporan audit yang baik harus berisi sebagai berikut:
- Pernyataan kondisi
- Apa yang ditemukan
- Kriteria audit internal yang menyajikan temuan
Audit internal harus mempertimbangkan berikut:
a. Criteria of extremes
b. Criteria of comparables
c. Criteria of the elements
 d. Criteria of expertise
- Pengaruh dilaporkannya temuan
- Penyebab atau alasan untuk deviasi audit
- Rekomendasi internal audit
3. Balanced Audit Report Presentation Guidelines
Beberapa teknik untuk menyediakan keseimbangan laporan audit yang lebih baik
adalah:
- Memberikan Laporan Audit dengan Perspektif. Audit internal harus menghindari
godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung ringkasan diskusi
internal audit dan mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari itu.
- Laporan Prestasi Audite. Prestasi auditee meningkatkan kontrol atau mengoreksi
kesalahan bersama, dengan itu dicatat deficien lembaga atau aspek yang
membutuhkan perbaikan dapat menambahkan banyak kegunaan laporan itu
sebagai alat manajemen. Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan
laporan ketika kesimpulan audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi mereka dan
dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang diperlukan.
- Tampilkan Perencanaan Tindakan. Dalam situasi di mana auditee membuat
rencana untuk mengambil tindakan korektif sebelum penyelesaian audit, laporan
audit harus mengungkapkan fakta ini. Pengaturan tersebut harus dimasukkan
dalam laporan, serta sebagai kontrol kelemahan.
- Laporan Mitigasi Keadaan. Keadaan mitigati umumnya terdiri dari faktor yang
berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit dimana
manajemen memiliki sedikit atau tidak ada kontrol. Sejak faktor-faktor ini
mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi tersebut, mereka harus
dilaporkan sebagai bagian dari penyebab.
- Sertakan Respon Audit sebagai Bagian dari Laporan Audit. Respon temuan dari
auditee mungkin berisi informasi yang memberikan keseimbangan tambahan untuk
laporan audit. Selain direncanakan sebagai tindakan korektif, auditee dapat
menunjukkan prestasi terkait lainnya atau mengutip tambahan fakta dan keadaan
lainnya.
- Meningkatkan total kualitas laporan audit. Penggunaan kata positif dan
membangun lebih baik daripada bahasa negatif dan mengutuk, akan memberikan
nada positif laporan tersebut
4. Alternatif Format Laporan Audit
 Audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya dengan meliputi:
- Laporan lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin melaporkan
pada hasil kerja dan rekomendasi apapun secara lisan. Untuk batas tertentu
mungkin selalu pelaporan lisan sebagai sarana menambah atau menjelaskan
laporan, terutama ketika individu yang disajikan memiliki kebutuhan khusus.
- Laporan interim atau memo informal. Audit internal mungkin ingin
mempersiapkan beberapa jenis interim laporan tertulis. Laporan ini hanya dapat
berhubungan dengan masalah terutama yang signifikan di mana ada kebutuhan
untuk tindakan korektif yang cepat, atau laporan mungkin menjadi jenis laporan
kemajuan. Sebuah laporan memo harus digunakan, minimal untuk
menggambarkan hasil presentasi lisan, seperti yang dibahas sebelumnya.
- Questionnaire-Type laporan audit. Format ini bekerja di mana ruang lingkup audit
penawaran ulasan dengan alasan spesifik yang prosedural, dan biasanya di tingkat
operasional yang cukup rendah.
- Laporan Audit Deskriptif biasa. Dalam penugasan audit paling, pekerjaan harus
diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal. Bentuk yang tepat dan
tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi, baik sebagai antara
individu penugasan audit dan individual departemen audit internal.
- Ringkasan Laporan Audit. Fungsi audit internal sering mengeluarkan laporan
tahunan atau lebih sering meringkas berbagai laporan individu yang dikeluarkan,
dan menggambarkan berbagai konten mereka.
D. Audit Reporting Cycle
Mendiskusikan temuan dengan personil organisasi pada tingkat staf membantu untuk
mendapatkan kesepakatan dan mendorong tindakan pelaksana. Ketika kesepakatan
tercapai, audit internal mungkin dapat membatasi jumlah detail termasuk dalam temuan
laporan audit, sehingga memperpendek laporan audit.
1. Draft laporan audit
Strategi pada waktu laporan draf meliputi:
- At the exit conference. Pengiriman draft laporan pada strategi konferensi keluar
biasanya hanya bekerja untuk memenuhi-jenis audit yang lebih kecil bidang atau
cabang lokasi dimana rekomendasi adalah untuk memperbaiki masalah kurang
signifikan, seperti barang-barang mispriced di ritel lokal cabang.
- Before departure of the field audit team. Di sini, tim audit telah diskusi dengan
manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan kemudian menyiapkan draft
 laporan, termasuk komentar tambahan atau klarifikasi yang mungkin timbul dari
konferensi.
- After the completion fieldwork. Tim audit telah memiliki konferensi keluar tetapi
kembali ke kantor untuk menyusun final laporan audit selama beberapa hari ke
depan atau bahkan minggu.
2. Laporan Audit: Follow-Up dan Summarization
Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan auditnya, audit internal
harus menggabungkan mereka dengan rancangan temuan dan rekomendasi untuk
laporan audit akhir. Laporan ini akan ditujukan kepada manajemen setidaknya satu
tingkat di atas manajemen auditee, dengan tembusan kepada komite audit dewan dan
pejabat lain yang sesuai organisasi.
Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal ini memahami garis kebutuhan
untuk memberikan perhatian laporan audit. Ini berarti bahwa CAE harus menjadi aktif
terlibat melaporkan proses, dan semua tingkat intern staf audit harus berpikir dalam hal
kebutuhan laporan akhir. Dalam hubungan ini, masalah pembangunan laporan juga
harus diberikan perhatian yang tepat di audit internal latihan program.
3. Laporan Audit dan Kertas kerja Penyimpanan
Laporan audit resmi audit internal dan pendukungnya kertas kerja adalah dokumen
penting yang mendukung kegiatan audit internal. Prosedur ini harus
diimplementasikan untuk mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang
dilakukan sebagai bagian dari prosedur penyimpanan arsip perusahaan biasa. Sebagian
besar pekerjaan audit internal saat ini harus dikembangkan dalam catatan komputer.
Bahan ini harus dipindai atau disalin dan kemudian didownload ke media
penyimpanan yang aman. Materi pada komputer Audit laptop harus "dibakar" untuk
disk CD-ROM atau beberapa perangkat penyimpanan permanen lainnya. Untuk bahan
audit internal yang terletak pada server atau sistem warisan perusahaan, audit internal
harus membuat perjanjian dengan organisasi sistem informasi untuk men-download
dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama digunakan untuk
sistem terpusat lainnya.

E. Effective Audit Communications Opportunities

Semua auditor internal harus memahami bagaimana untuk memaksimalkan kepuasan
kerja, meningkatkan komunikasi, dan menangani konflik organisasi.
1. Memaksimalkan kepuasan kerja internal audit
 Kepuasan kerja yang lebih dulu dari hal-hal yang diharapkan seperti kondisi kerja
cukup menyenangkan, kompensasi yang adil, dan pengawasan berkualitas. Karena ini
diharapkan, mereka adalah faktor motivasi terbesar untuk auditor internal; tetapi jika
tidak tersedia, mereka dapat menjadi sumber utama iritasi dan ketidakpuasan.
Jika upaya manajemen partisipatif dirasakan oleh rekan pada tingkat lebih rendah
auditor internal harus tetap partisipatif pada konsep manajemen dalam pikiran ketika
membuat rekomendasi audit dan ketika mengatur audit internal.
Pembentukan standar yang tepat untuk imbalan dan hukuman terkait adalah bagian
penting dari manajemen orang. Peraturan yang mengatur mereka imbalan dan
hukuman harus didefinisikan, ditafsirkan dengan benar, dan dikelola di seluruh
organisasi. auditor internal perlu menyadari pentingnya standar ini dalam hubungan
manusia dan kebutuhan mereka diberikan dengan cara yang menunjukkan perhatian
yang tulus dan keadilan untuk semua peserta.
2. Komunikasi internal audit yang efektif
Komunikasi yang efektif baik secara orang-ke-orang dan dengan kelompok yang lebih
besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal. Masalah-masalah ini
mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi dan meliputi:
- Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk kekuatan hubungan antara
pengirim pesan dan penerima pesan
- Mengabaikan emosional stress sementara entah oleh pengirim atau penerima
- Gagal dalam mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan memahami
pesan
- Penggunaan kata yang bisa punya beberapa makna
- Haste yang tidak semestinya dalam transmisi pesan merusak kejelasan atau
kredibilitas
- Persepsi bahwa pengirim wishes untuk memuaskan kebutuhan pribadi, hal
demikian mendorong emosional perlawanan dan blok
- Kegagalan untuk membangun yayasan yang diperlukan untuk pesan core dan
terkait bad timing
- Kurangnya kejelasan atau conviction karena keengganan dari penyebab penerima
ketidakpuasan
- Dampak tindakan nonverbal seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara
komunikasi
- Tidak memberikan pertimbangan untuk persepsi dan perasaan terkait dari penerima
3. Konflik dan perubahan organisaasi
Secara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak diinginkan. Namun,
bila diberikan dengan benar, konflik dapat berguna dalam mencapai kesejahteraan
organisasional. Auditor internal perlu belajar untuk memanfaatkan konflik ke titik di
mana itu adalah konstruktif. Tanggung jawab audit internal ini mau tidak mau
menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan dan potensi konflik. Kedua unit
organisasi dan individu terus bersaing dalam hal pekerjaan kinerja, pengakuan,
manajemen dukungan, dan kebutuhan lainnya.
Ketika membuat rekomendasI, auditor internal harus memahami bagaimana organisasi
akan menghadapi perubahan. Bagaimana audit internal dapat mencapai perubahan
yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan melayani kesejahteraan organisasi
pada tingkat yang lebih tinggi? Dalam semua kasus, sifat dan ruang lingkup tindakan
yang diperlukan tergantung pada pentingnya rekomendasi perubahan tertentu. Karena
individu menempatkan seperti prioritas tinggi pada kebebasan mereka dari tindakan,
desain dan implementasi pengendalian adalah area di mana pertimbangan manusia
sangat penting. Karena semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan
pada saat yang sama tunduk kepada mereka, dampak dari perbaikan kontrol yang
dianjurkan pada orang harus dipertimbangkan dengan cermat.
4. Memahami orang-orang di internal audit
Beberapa masalah yang unik dan spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan
mereka, termasuk masalah citra. Untuk beberapa hal, masalah ini adalah karena istilah
"auditor" yang sering dianggap sebagai fokus yang berlebihan pada detail dan
kepatuhan atau kontrol masalah dan dipandang sebagai ancaman.
Audit internal dibebankan dengan tanggung jawab pelindung tertentu yang cenderung
membuat orang lain dalam organisasi melihat mereka sebagai antagonis atau polisi.
Total peran audit internal ini jauh melampaui peran sempit menyediakan layanan
pelindung. Modern internal auditor saat ini tidak lagi "polisi" atau orang dengan
perisai mata hijau yang dimakamkan secara rinci.Sebaliknya, auditor internal yang
modern harus peduli dengan jumlah kesejahteraan organisasi di semua tingkatan dan
dalam hubungannya dengan semua kegiatan organisasi. Dalam semua aspek,
komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus tantangan yang melibatkan target
untuk audit internal yang selalu bergerak maju. Keberhasilan audit internal dalam
memenuhi tantangan yang menyediakan salah satu peluang terbesar yang tersedia
untuk melayani organisasi dan untuk mencapai maksimum kesejahteraan.