BENEMRITA UNIVERSIDA AUTNOMA DE PUEBLA

MATERIA: DERECHO FISCAL

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CUESTIONARIO 1 PARCIAL
JORGE CHVEZ JUREZ

1. Sealar de qu habla el artculo 31 fraccin VI Constitucional.

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como de los Estados, de la
Ciudad de Mxico y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

2. Sealar una definicin o concepto de derecho fiscal.

El derecho fiscal o derecho tributario, es una rama del derecho pblico, que es la
que especifica la parte del ordenamiento jurdico que regula las relaciones entre los
individuos y entidades privadas con los rganos que ensea el poder pblico, dentro
del derecho financiero, donde su funcin es la administracin de las reglas jurdicas
que facilitan que el estado pueda ejercer sus facultades tributarias.

3. Seala concepto y definicin de las contribuciones sealadas por el artculo 2

del Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este
Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materiade seguridad social o a las personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones

4. Seala 5 facultades de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico contenidas

en el artculo 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
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Artculo 31.- A la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico corresponde el despacho

de los siguientes asuntos:
I.- Proyectar y coordinar la planeacin nacional del desarrollo y elaborar, con la
participacin de los grupos sociales interesados, el Plan Nacional correspondiente;
II.- Proyectar y calcular los ingresos de la federacin, del Gobierno del Distrito
Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto
pblico federal, la utilizacin razonable del crdito pblico y la sanidad financiera de
la administracin pblica federal; Fraccin reformada DOF 09-04-2012
III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes
de ingresos de la federacin y del Gobierno del Distrito Federal; Fraccin reformada
DOF 09-04-2012
IV.- (Se deroga). Fraccin derogada DOF 23-12-1993
V.- Manejar la deuda pblica de la federacin y del Gobierno del Distrito Federal;
Fraccin reformada DOF 09-04-2012
VI.- Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crdito
pblico;
VII.- Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del pas que
comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las dems
instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crdito;

5. Sealar un concepto doctrinal del crdito fiscal, as mismo sealar la definicin

legal contenida en el artculo 4 del Cdigo Fiscal Federal.

En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero a

favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el
contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el monto
que debe abonar al Estado.

Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a
los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
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6. Sealar un concepto doctrinal de la potestad tributara; sealar de qu habla el
artculo 73 fraccin VII de la Constitucin.
POTESTAD TRIBUTARIA Es la facultad que tiene el Estado de crear
unilateralmente tributos, cuyo pago sea exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria especial siendo su destino es el de cubrir las erogaciones
que implica el atender necesidades pblicas.
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto

7. Sealar un concepto de la actividad financiera del Estado.

La Actividad Financiera del Estado es la funcin que ste desarrolla para
procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los
gastos pblicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su
cargo, mediante la prestacin de los servicios pblicos correspondientes.

8. Sealar que impuestos cobra y administra la Secretara de Hacienda y Crdito

Pblico segn la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2017.

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL (1+3+4+5+6+8+9) 3,263,756.2

1. Impuestos 2,739,366.8
1. Impuestos sobre los ingresos: 1,425,802.0
01. Impuesto sobre la renta. 1,425,802.0
2. Impuestos sobre el patrimonio.
3. Impuestos sobre la produccin, el consumo y las transacciones: 1,240,254.3
01. Impuesto al valor agregado. 797,653.9
02. Impuesto especial sobre produccin y servicios:

9. Sealar que impuestos cobra y administra la Secretara de Finanzas del Estado

de Puebla segn su Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2017.
Impuestos sobre los Ingresos -
1.1.1 Sobre loteras, rifas, sorteos y concursos -
1.2 Impuestos sobre el Patrimonio 1,331,578,671
1.2.1 Estatal sobre tenencia o uso de vehculos 1,331,578,671
1.2.2 Sobre adquisicin de vehculos automotores usados -
1.3 Impuestos sobre la produccin, el consumo y las transacciones -
1.3.1 Sobre servicios de hospedaje -
1.4 Impuestos al Comercio Exterior -
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1.5 Impuestos sobre Nminas y Asimilables 2,329,481,133
1.5.1 Sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal 2,329,481,133

10. Sealar que impuestos cobra y administra la autoridad fiscal municipal segn
la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2017.

I. IMPUESTOS: a) Predial. b) Sobre Adquisicin de Bienes Inmuebles. c) Sobre Diversiones y

Espectculos Pblicos. d) Sobre Loteras, Rifas, Sorteos, Concursos, Juegos con Apuesta y
apuestas permitidas de toda clase. II. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: a) Por la ejecucin de
obras pblicas.

11. Sealar cules son las fuentes del derecho fiscal y dar un concepto de cada
una de ellas.
LA LEY La ley es una regla de Derecho emanada del Poder Legislativo y
promulgada por el Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por
tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra
regla que tenga eficacia de ley. La importancia de la ley como fuente del Derecho
fiscal ha quedado de manifiesto en lneas anteriores cuando sealamos que en
Mxico es la nica fuente formal, por disponerlo as la Constitucin Poltica del pas.
Mas adelante, en el prximo capitulo, nos referiremos con detenimiento a las
caractersticas del proceso creativo, interpretacin, etctera, de la ley. EL
DECRETO-LEY Y EL DECRETO-DELEGADO Como excepcin al principio de la
divisin de poderes, conforme al cual el encargado de dictar las leyes aplicables a
los gobernados es el Poder Legislativo, tenemos al decreto-ley y al decreto-
delegado, En estos casos el Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la
Constitucin para emitir decretos con fuerza de ley que pueden modificar y aun
suprimir las existentes, o bien, pueden crear nuevos ordenamientos, los que no
pueden ser anulados sino en virtud de otro decreto de idntica naturaleza o por una
ley. Se est en presencia de un decreto-ley cuando la Constitucin autoriza al Poder
Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves que pongan en peligro la
tranquilidad pblica, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones
transitorias para hacer frente a tal situacin. Como ejemplo podemos citar a las
disposiciones que puede emitir el Presidente de la Republica cuando, en los
trminos del artculo 29 de la Constitucin, han quedado suspendidas las garantas
individuales. Otro caso es el previsto por el articulo 73, fraccin XVI de la misma
Constitucin, cuando se trata de hacer frente a epidemias de carcter grave o
peligro de invasin de enfermedades exticas en el pas, etctera. Estaremos frente
de un decreto-delegado cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para
emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos. Tal
es el caso en Mxico de la delegacin de facultades para legislar en materia
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tributaria a favor del Presidente de la Republica, como es el caso del artculo 131,
segundo prrafo de la Ley Fundamental, por virtud del cual el Ejecutivo puede ser
facultado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las
tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso y para crear
otras, as como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones
y el transito de productos, artculos y efectos cuando los estime urgentemente, a fin
de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin
nacional o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas. EL
REGLAMENTO El reglamento, nos dice Fraga, es una norma o conjunto de normas
jurdicas de carcter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso
de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes
expedidas por el Poder Legislativo. Por ello afirmamos que el reglamento es un
instrumento de aplicacin de la ley. Sin embargo, en Mxico el reglamento se ha
convertido en una fuente de Derecho Fiscal muy importante ya que en algunos
casos no solo es un instrumento de aplicacin de la ley, porque desarrolla y detalla
los principios generales contenidos en ella para hacer posible y practicar su
aplicacin, como tambin nos dice Fraga, sino que, ya sea porque el Poder
Ejecutivo se apropia las facultades que competen al Poder Legislativo o porque este
indebidamente las delegue en aquel, contiene normas sobre la naturaleza y efectos
de los elementos esenciales del tributo; crea situaciones generales y abstractas por
tiempo indefinido no previstas en la ley; o bien modifica o extingue las situaciones
creadas por la ley. Por ejemplo, Margin nos indica que ha sido costumbre de
nuestro legislador el anunciar en las leyes tributarias que imponen determinadas
obligaciones a los contribuyentes, que ser el reglamento el que las precise en
cuanto a su numero, alcance, extensin, etctera. Tambin podemos decir que han
habido ocasiones en que cuando la ley es demasiado severa al regular alguna
situacin, la disposicin reglamentaria ofrece una regulacin diferente y mas
benigna, o inclusive mas justa; por lo tanto, aunque el reglamento contrari a la ley,
no hay protesta alguna. Ante esto, Margin opina que el reglamento ha dejado de
ser, en nuestra legislacin, el simple ordenamiento conforme al cual se aclaran o se
precisan las disposiciones contenidas en la ley, para convertirse en uno de igual
jerarqua que esta. LAS CIRCULARES Una derivacin del reglamento es la circular,
disposicin tambin de carcter administrativo, solo que mientras el reglamento
nicamente puede expedirlo el Presidente de la Republica, la circular entra en la
esfera competencial de todos los funcionarios superiores de la administracin
pblica, como son los Secretarios de Estados, Directores Generales, etc. Las
circulares contienen disposiciones administrativas, en algunas ocasiones de
carcter puramente interno de la dependencia del Poder Ejecutivo y en otras
tambin dirigidas a los particulares, que especifican la interpretacin que da a la ley
quien las emite, o bien, a travs de ellas se comunican acuerdos, decisiones o
procedimientos que deben seguirse. Respecto a su eficacia como fuente del
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Derecho Fiscal, Fraga ha dicho de las circulares que en realidad no considera que
sean una fuente especial, porque, o bien la circular contiene disposiciones de la
misma naturaleza que el reglamento, y en este caso solo hay una simple distincin
del acto, o bien la circular no contiene normas de carcter jurdico, sino simplemente
explicaciones dirigidas a los funcionarios, principios tcnicos o prcticos que
aseguren el buen funcionamiento de la organizacin administrativa. En Mxico, la
legislacin fiscal federal desde hace algunos aos, ha abandonado la denominacin
de circulares para este tipo de disposiciones administrativas, y las llama ahora
instructivos o reglas generales, y una vez publicados en el diario Oficial de la
Federacin constituyen fuente de Derecho para los particulares pues de tales
disposiciones nacen para ellos derechos que la autoridad no puede desconocer. Al
respecto, el articulo 35 de Cdigo Fiscal de la Federacin prev que los funcionarios
fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias
el criterio que deben seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales,
sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivaran
derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.
LA JURISPRUDENCIA En nuestro pas, la jurisprudencia tiene gran importancia
como fuente de Derecho, ya que la mayora de las reformas e innovaciones que se
introducen en nuestras leyes fiscales, ya sea, porque se detecten errores o se
precisen conceptos, obedecen a sentencias que los rganos jurisdiccionales han
emitido en una serie de casos anlogos; pero debemos tener presente, para
comprender con exactitud la importancia de esta fuente de Derecho, que la
jurisprudencia, por s misma, no modifica, deroga o explica con otras palabras; la
jurisprudencia, en realidad, no viene a ser formal, sino fuente real, de las leyes
fiscales. Por ello, el estudio de las sentencias que en materia fiscal expiden nuestros
tribunales, muchas veces nos explica el por qu de las reformas introducidas a las
leyes tributarias; de ello deriva que la jurisprudencia tome una enorme importancia,
pues ha sido la que ha venido evolucionando y caracterizando a la ley tributaria. De
la Garza sostiene que la jurisprudencia no es fuente de derecho objetivo, sin que
ello implique desconocer la importancia que tiene su obligatoriedad para los
tribunales inferiores, los estatales y los administrativos, aunque no sea fuente de
derecho, nos dice, orienta en muchos casos y motiva la reforma de las leyes
censuradas ejecutorias que la crean. LA DOCTRINA La doctrina constituye tambin,
a nuestro juicio, una fuente real no formal del Derecho Fiscal, pues a ella
corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la ley no obstante
que ha venido desempeando una labor verdaderamente constructiva en el
Derecho Fiscal, hacindolo avanzar rpidamente, en nuestro pas, puede
considerarse como insignificante su aportacin pues, a pesar de que tenemos
elementos distinguidos, nuestra literatura sobre la materia es todava muy pobre;
por lo tanto, podemos decir que la doctrina como fuente del Derecho Fiscal en
Mxico es de muy poca importancia. LA COSTUMBRE Se ha dicho que la
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costumbre es un uso implantado en una colectividad y considerado por sta como
jurdicamente obligatorio. Observamos, entonces, que en la costumbre concurren
dos elementos, uno objetivo otro subjetivo; el primero consiste en el uso o prctica
constante, el segundo en la idea de que el uso o prctica en cuestin es
jurdicamente obligatorio. Ambos elementos se expresan en la frmula latina
"inveterata consuetudo et opinio juris seu necessitats". La doctrina distingue tres
clases de costumbre: la interpretativa, que es la que determina el modo en que una
norma jurdica debe ser entendida y aplicada; la introductiva, que es la que
establece una norma jurdica nueva para regir una situacin regulada con
anterioridad; y la derogatva, que implica la derogacin de una norma jurdica
preexistente o la sustitucin de sta por una norma diversa. De lo antes expuesto
observamos, entonces, que la costumbre puede ser una fuente formal del Derecho,
sin embargo, en un rgimen jurdico como el de Mxico, donde prevalece el principio
de legalidad en forma rgida, tal vez el nico campo propicio para que opere la
costumbre, en materia de Derecho Fiscal, es en el procedimiento para la tramitacin
de los asuntos en la esfera administrativa, pues ante la falta de regulacin detallada
en este campo, se originan las "practicas" que son seguidas puntualmente por el
personal de la Administracin, cuya continua repeticin a concepto de ser
obligatorias pueden llegar a crear normas. Salvo el caso anterior, en Mxico, como
dice Fraga, la costumbre slo podr tener valor como elemento til en la
interpretacin, perra no para crear derecho que supla o contrare a la ley. LOS
TRATADOS INTERNACIONALES Los tratados internacionales son considerados
como convenios o acuerdos entre Estados, acerca de cuestiones diplomticas,
polticas, econmicas, culturales y otras de inters para las partes y toda vez que
con ellos los Estados signatarios crean normas jurdicas de observancia general en
los respectivos pases, constituyen una fuente formal del Derecho. En Mxico los
tratados internacionales carecen totalmente de importancia como fuente del
Derecho Impositivo, a que el Estado mexicano no ha celebrado ninguno en materia
fiscal, especficamente. Sin embargo, si llegaran a celebrarse y fueran aprobados
por la Cmara de Senadores se convertiran en una fuente muy importante, pues
conforme a lo dispuesto por el artculo 133 de la Constitucin Federal, los tratados
internacionales celebrados por el Presidente, que estn de acuerdo con la misma y
que hayan sido aprobados por el Senado de la Repblica, son ley suprema. LOS
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO Sobre lo que debe entenderse por
principios generales del Derecho, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha
dicho que por principios generales del Derecho no debe entenderse la tradicin de
los tribunales, que en ltimos anlisis no es sino un conjunto de practicas o
costumbres sin fuerza de ley, ni las doctrinas de los jurisconsultos que tampoco
tienen fuerza legal, ni las opiniones personales del Juez, sino los principios
consignados en algunas de nuestras leyes, teniendo por tales no solo las mexicanas
que hayan expedido despus de la Constitucin Federal del pas, sino tambin las
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anteriores. (Semanario Judicial de la Federacin, Quinta poca, Tomo XCV Pg.
858). Tambin ha sostenido que los principios generales del Derecho son verdades
jurdicas notorias, indubitables, de carcter general, como su mismo nombre lo
indica, elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho, de tal manera que el
Juez pueda dar la solucin que el mismo legislador hubiera pronunciado si hubiera
estado presente, o habra establecido si hubiera previsto el caso; siendo condicin
de los aludidos principios que no desarmonicen o estn en contradiccin con el
conjunto de normas legales cuyas lagunas u omisiones han de llenarse. (Semanario
Judicial de la Federacin, Quinta poca, Tomo LXV Pg. 2641) El ltimo de los
criterios apuntados no slo nos seala qu son los principios generales del Derecho,
sino que adems nos indica cuando operan como fuente, y fuente formal del
Derecho incluido desde luego, el Fiscal, situacin que tiene su fundamento
constitucional en el articulo 14, ltimo prrafo de la Ley Fundamental mexicana que
dispone que en los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme
a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley y a falta de sta se fundar en los
principios generales del Derecho. Del texto constitucional antes referido
observamos que en Mxico, en cuyo rgimen jurdico prevalece el principio de
legalidad, las verdades jurdicas notorias, indubitables y de carcter general
elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho que denominamos principios
generales del Derecho operan como fuente formal del propio Derecho slo cuando
se trata de dirimir jurisdiccionalmente una controversia y se advierte, despus de
aplicar todos los mtodos de interpretacin admisibles, que no hay en la ley
disposicin alguna aplicable, pues en este caso la norma en la que funda el juzgador
su fall deber encontrarla en los principios generales del Derecho. Las ideas
anteriores tienen plena aplicacin en el campo del Campo del Derecho Impositivo,
como lo ha reconocido el Tribunal Fiscal de la Federacin en la siguiente tesis:
12. Sealar 5 facultades no delegables de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico que se encuentran contenidas en el artculo 6 de su Reglamento
Interno.
El Secretario tendr las siguientes facultades no delegables:

I. Proponer al Presidente de la Repblica la poltica del Gobierno Federal en las materias

financiera, fiscal, de gasto pblico, crediticia, bancaria, monetaria, de divisas y de
precios y tarifas de bienes y servicios del sector pblico, para la formulacin del Plan
Nacional de Desarrollo y sus programas;
II. II. Someter a la consideracin y, en su caso, aprobacin del Presidente de la Repblica,
el Plan Nacional de Desarrollo y los programas sectoriales, regionales y especiales
correspondientes, en los trminos de la legislacin aplicable;
III. III. Proponer, para aprobacin del Presidente de la Repblica, el Programa Nacional de
Financiamiento del Desarrollo, el Programa Operativo Anual de Financiamiento y el
Programa del Gasto Pblico Federal conforme a la poltica del Gobierno Federal en las
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materias a que se refiere la fraccin anterior, y dirigir la ejecucin de los mismos para
apoyar el Plan Nacional de Desarrollo, as como evaluar sus resultados;
IV. IV. Coordinar, conjuntamente con la Secretara de Desarrollo Social en el mbito de su
competencia, el otorgamiento de las autorizaciones de acciones e inversiones
convenidas con los gobiernos locales y municipales tratndose de planeacin nacional
y regional;
V. V. Representar al Presidente de la Repblica en las controversias constitucionales y
acciones de inconstitucionalidad a que se refiere el artculo 105 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y su ley reglamentaria, en los casos en que lo
determine el titular del Ejecutivo Federal;

13. Sealar 5 facultades del Jefe del Servicio de Administracin Tributaria.

I. Administrar y representar legalmente al Servicio de Administracin Tributaria, tanto

en su carcter de autoridad fiscal, como de rgano desconcentrado, con la suma de
facultades generales y especiales que, en su caso, requiera conforme a la legislacin
aplicable;
II. II. Dirigir, supervisar y coordinar el desarrollo de las actividades de las unidades
administrativas del Servicio de Administracin Tributaria;
III. III. Expedir las disposiciones administrativas necesarias para aplicar eficientemente
la legislacin fiscal y aduanera, haciendo del conocimiento de la Junta de Gobierno
aqullas que considere de especial relevancia;
IV. IV. Presentar a la Junta de Gobierno para su consideracin y, en su caso, aprobacin,
los programas y anteproyectos presupuestales, el anteproyecto de reglamento
interior y sus modificaciones, el manual de organizacin general, los manuales de
procedimientos y los de servicio al pblico;
V. V. Informar a la Junta de Gobierno, anualmente o cuando sta se lo solicite, sobre
las labores de las unidades administrativas a su cargo y el ejercicio del presupuesto
de egresos asignado al Servicio de Administracin Tributaria;
VI. VI. Fungir como enlace entre el Servicio de Administracin Tributaria y las
administraciones pblicas federal, estatales y municipales en los asuntos vinculados
con las materias fiscal, de coordinacin fiscal y aduanera;
VII. VII. Participar en la negociacin de los tratados internacionales que lleve a cabo el
Ejecutivo Federal en las materias fiscal y aduanera;
VIII. VIII. Suscribir acuerdos interinstitucionales de cooperacin tcnica y administrativa
en las materias fiscal y aduanera, y
IX. IX. Aqullas que le ordene o, en su caso, delegue, la Junta de Gobierno y las dems
que sean necesarias para llevar a cabo las previstas en esta Ley, su reglamento
interior y dems disposiciones jurdicas aplicables.
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14. Sealar con cules disciplinas nuestro derecho fiscal se encuentra relacionado;
as mismo dar un concepto de cada una de ellas.
Derecho Civil.
La relacin directa de esta rama del derecho con el derecho fiscal se encuentra
en la teora de la doble personalidad del Estado donde adems de actuar como
ente soberano, tambin tiene relaciones con particulares donde dichas
relaciones si reportan ingresos sern sometidos a lo dispuesto del derecho
tributario.

Derecho Mercantil.
De las disposiciones planteadas en la legislacin mercantil se obtienen los
conceptos bsicos de los actos de comercio, comerciantes y sociedades
mercantiles, los cuales sern muy relevantes pues dependiendo de los
supuestos en los que se encuentran las conductas mercantiles, las leyes fiscales
aplicarn de forma diferente.

Derecho Constitucional.
Esta rama del derecho establece los principios y garantas fundamentales que
tienen todos los individuos que forman parte de un Estado, incluyendo las
garantas de los contribuyentes.

Derecho Procesal.
Para que las autoridades en materia fiscal resuelvan los conflictos que nacen de
las relaciones tributarias, debern tomar en cuenta lo establecido por los
principios del derecho procesal.

Derecho Laboral.
El derecho fiscal tiene una muy fuerte influencia en el derecho laboral, pues son
en las normas de carcter tributario donde se establecen los gravmenes que
se aplicarn a las empresas o personas fsicas que realicen actos de comercio,
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los impuestos sobre el salario y las exenciones y estmulos fiscales que
intentarn fomentar el desarrollo laboral del pas.

Derecho Penal.
Esta rama del derecho le brinda al derecho fiscal los principios y conceptos
bsicos que le permitirn tipificar y sancionar conductas antijurdicas
relacionadas con el cumplimiento de obligaciones tributarias, esta estrecha
relacin se manifiesta an ms cuando las autoridades en materia fiscal
resuelven una sancin en particular pues ser el poder ejecutivo en conjunto con
el ministerio pblico quien ejecute las acciones.

Derecho Internacional Pblico.

Tiene relacin directa en cuanto a la teora de la doble tributacin, donde se
establecer a que Estado el individuo o persona moral deber pagar sus
impuestos e intentando evitar que una misma operacin sea gravada dos veces.

Derecho Administrativo.
Dentro de esta rama del derecho se establecen las dispociciones relativas a la
administracin pblica, que deber procurar siempre la correcta aplicacin del
derecho fiscal, realizarla siempre de manera competente y con control en la
ejecucin de sus funciones.

Derecho Aduanero.
Esta rama del derecho se encarga de establecer la dispociciones que regularn
acerca de las contribuciones que debern pagarse cuando se realizar. actos de
comercio exterior, tambin dispone acerca de la importacin y exportacin de
bienes en el pas y como ser gravados.

Derecho Financiero.
Tiene como funcin establecer los criterios y normas que regulan las actividades
econmicas dirigidas a mantener su funcionamiento, por lo que esta rama del
derecho controla la gestin, percepcin y erogacin de los tributos recaudados.
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Derecho Presupuestario.
Son aquellas normas que regulan todo lo relacionado con la preparacin,
aprobacin y ejecucin de los presupuestos de ingresos y de egresos aprobados
anualmente, tambin dispone sobre la responsabilidad de los servidores
pblicos por daos y prejuicios que ocasionan al Estado y particulares.

Derecho Patrimonial.
Regula los llamados Recursos Patrimoniales del Estado, tambin llamados
originarios o dominiales.

15. Sealar quienes son los responsables de calcular y determinar el monto de las
contribuciones a pagar dentro de la poca de pago segn el artculo 6 del
Cdigo Fiscal Federal.
Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento
de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con
posterioridad.

16. Sealar cules son las fechas de pago a los que hace referencia en Cdigo
Fiscal Federal en su artculo 6.
falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar
ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:

I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de retencin

o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a
quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms tardar el
da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo de la
retencin o de la recaudacin, respectivamente.
II. II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.

17. Sealar que requisitos debe observar el contribuyente en el momento de

realizar su pago para que este sea vlido, segn el artculo 6 del Cdigo Fiscal
Federal.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial,
el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se
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establezca en la que conste la impresin original de la mquina registradora. Tratndose de los
pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin
de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrnico con sello
digital.

18. Sealar cules son los accesorios de las contribuciones y dar un concepto de
cada uno de ellos.
I. Gastos de ejecucin. II. Recargos. III. Multas. IV. La indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del artculo 21 de este Cdigo.

19. Sealar un concepto de Obligacin Fiscal.

Un tributo, en ese sentido, es un impuesto. La obligacin tributaria es el
vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria.

20. Sealar un concepto de sujeto activo de la obligacin fiscal

Dentro del derecho fiscal existe solamente un sujeto activo que es el Estado, pues l, solamente
como soberano es el nico que esta investido de la potestad tributaria.

21. Sealar un concepto de Sujeto Pasivo de la Obligacin Fiscal

El sujeto pasivo de la obligacin tributaria es la persona ya sea fsica o moral
al que la ley le impone una obligacin de satisfacer una prestacin determinada
en favor del Estado, esta obligacin puede afectar a un tercero o bien
establecerse directamente a un individuo.

22. Sealar quienes son los responsables solidarios segn el artculo 26 del
Cdigo Fiscal Federal.
I.- Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

II. Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.

III. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad
en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin.

IV.- Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado
en relacin con las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona,
sin que la responsabilidad exceda del valor de la misma.
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V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no
residentes en el pas, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban
pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones.

VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su
representado. VII. Los legatarios y los donatarios a ttulo particular respecto de las obligaciones
fiscales que se hubieran causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el
monto de stos.

VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.

IX. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda o hipoteca o
permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en garanta, sin que en ningn
caso su responsabilidad exceda del monto del inters garantizado.

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin
con las actividades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad, en la parte del inters
fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, exclusivamente en los casos
en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b),
c) y d) de la fraccin III de este artculo, sin que la responsabilidad exceda de la participacin
que tena en el capital social de la sociedad durante el perodo o a la fecha de que se trate.

23. Seala la clasificacin de los sujetos pasivos.

Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa
Se clasifica as cuando el deudor directo del tributo lo traslada a otro por medio de
una herencia,

legado o donacin y s se trata de personas morales, la que subsiste o se crea por

fusin.

Sujetos pasivos por deuda de carcter mixto, con responsabilidad directa.

Se presenta cuando las personas que pueden disponer libremente no nicamente
de sus bienes, sino tambin de los de terceros , la ley designa como responsable
directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el
tercero, pues por la disponibilidad de los bienes podr cubrir el adeudo total.

Sujetos pasivos, en parte por deuda propia en parte por deuda ajena, con
responsabilidad parcialmente directa y parte parcialmente solidaria.
Como ejemplo se encuentran los copropietarios y coherederos, es posible que a
ambos se les exija el total del adeudo y no slo la parte que le corresponde.

Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta.

Se presenta en el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea
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voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir
contra el deudor directo.

Sujetos pasivos por deuda menor con responsabilidad solidaria.

Como ejemplo est los funcionarios pblicos a quienes la ley impone solo ciertas
obligaciones.

24. Seala cules son los requisitos de las nociones segn el artculo 18 del
Cdigo Fiscal Federal.
Las promociones debern enviarse a travs del buzn tributario y debern tener por lo menos
los siguientes requisitos:

I. El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio fiscal manifestado al registro

federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la
clave que le correspondi en dicho registro.
II. II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
III. III. La direccin de correo electrnico para recibir notificaciones

25. Seala cules son las funciones de la Defensora del Contribuyente segn el
artculo 18-B del Cdigo Fiscal Federal.
Estar a cargo de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, correspondindole la
asesora, representacin y defensa de los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo
tipo de asuntos emitidos por autoridades administrativas y organismos federales
descentralizados, as como, determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales
autnomos de orden federal. La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece
como organismo autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin de sus
servicios ser gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se contienen en la Ley Orgnica
respectiva.

26. Seala como se acredita la representacin de las personas fsicas o morales

ante su autoridad fiscales segn el articulo 19 del Codigo Fiscal Federal.
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La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales se har
mediante escritura pblica o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico,
acompaando copia de la identificacin del contribuyente o representante legal, previo cotejo
con su original. El otorgante de la representacin podr solicitar a las autoridades fiscales la
inscripcin de dicha representacin en el registro de representantes legales de las autoridades
fiscales y stas expedirn la constancia de inscripcin correspondiente.

27. Sealar un concepto de buzn tributario segn el artculo 17-K del Cdigo
Fiscal Federal.
Las personas fsicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrn asignado
un buzn tributario, consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual: I. La autoridad
fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que emita, en
documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. II. Los contribuyentes
presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la
autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin
fiscal.

28. Sealar un concepto de sello digital segn el artculo 17-E del Cdigo Fiscal
Federal.
El sello digital es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la
autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma
electrnica avanzada

29. Sealar un concepto de firma digitalizada segn el artculo 17-G del Cdigo
Fiscal Federal; y los servicios que ofrece el Servicio de Administracin
Tributaria sealados en el articulo 17-F.
Los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria para ser considerados vlidos
debern contener los datos siguientes: I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose
de certificados de sellos digitales, se debern especificar las limitantes que tengan para su uso.
II. El cdigo de identificacin nico del certificado. III. La mencin de que fue emitido por el
Servicio de Administracin Tributaria y una direccin electrnica. IV. Nombre del titular del
certificado y su clave del registro federal de contribuyentes. V. Perodo de vigencia del
certificado, especificando el da de inicio de su vigencia y la fecha de su terminacin. VI. La
mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica avanzada contenida
en el certificado. VII. La clave pblica del titular del certificado. Cuando se trate de certificados
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emitidos por prestadores de servicios de certificacin autorizados por el Banco de Mxico, que
amparen datos de creacin de firmas electrnicas que se utilicen para los efectos fiscales, dichos
certificados debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores, con
excepcin del sealado en la fraccin III. En sustitucin del requisito contenido en dicha fraccin,
el certificado deber contener la identificacin del prestador de servicios de certificacin y su
direccin electrnica, as como los requisitos que para su control establezca el Servicio de
Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general.

I. Verificar la identidad de los usuarios y su vinculacin con los medios de identificacin

electrnica. II. Comprobar la integridad de los documentos digitales expedidos por las
autoridades fiscales. III. Llevar los registros de los elementos de identificacin y de vinculacin
con los medios de identificacin electrnicos de los firmantes y, en su caso, de la representacin
legal de los firmantes y de aquella informacin con la que haya verificado el cumplimiento de
fiabilidad de las firmas electrnicas avanzadas y emitir el certificado. IV. Poner a disposicin de
los firmantes los dispositivos de generacin de los datos de creacin y de verificacin de firmas
electrnicas avanzadas o sellos digitales. V. Informar, antes de la emisin de un certificado a la
persona que solicite sus servicios, de las condiciones precisas para la utilizacin del certificado
y de sus limitaciones de uso. VI. Autorizar a las personas que cumplan con los requisitos que se
establezcan en reglas de carcter general, para que proporcionen los siguientes servicios:

30. Sealar cules son las caractersticas doctrinales del impuesto

Los impuestos son una parte sustancial (o ms bien la ms importante) de los ingresos pblicos.
Sin embargo, antes de dar una definicin sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los
conceptos de ingreso pblico, contribucin e impuesto. Cuando nos referimos a ingresos pblicos
estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser stas tanto en
efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar, una contribucin es una parte integrante
de los ingresos pblicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por
servicios pblicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las
contribuciones y stas a su vez forman parte de los ingresos pblicos1 .

31. Sealar cules son los elementos doctrinales del impuesto.

Los elementos ms importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la cuota
y la tasa. A continuacin se especifican cada uno de stos.

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel que
tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en Mxico los sujetos activos son: la
Federacin, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que tiene
la obligacin de pagar impuestos en los trminos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que
hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador del impuesto,
ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos
indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligacin legal de pagar el
impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el impuesto.
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b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.

c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona fsica o moral de donde
provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma las fuentes
resultan ser el capital y el trabajo.

d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del impuesto, por ejemplo: el
monto de la renta percibida, nmero de litros producidos, el ingreso anual de un contribuyente,
otros.

e) Unidad. Es la parte alcuota, especfica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley para
fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petrleo, un dlar americano,
etc.

f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se fija en
cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como porcentaje por
unidad entonces se est hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera: