FACULTAD DE CONTABILIDAD

Asignatura: AUDITORA TRIBUTARIA

Facultades de la Administracin Tributaria

fiscalizacin y determinacin

Docente: Mg. David Angel Cotera Avellaneda

 TEMAS A TRATAR

rganos de la Administracin.
Facultades de la Administracin.
Facultad de determinacin
Facultad de Fiscalizacin.
Plazos
Casustica
Otros.
ORGANOS DE LA ADMINISTRACIN

Competente para la administracin de tributos

SUNAT internos y derechos arancelarios.

Administran exclusivamente las contribuciones y

GOBIERNOS
tasas municipales (Derechos, Arbitrios, Licencias)
LOCALES Excepcin: Impuestos que la Ley les asigne.
 CDIGO
TRIBUTARIO Recaudacin
Captulo I

TTULO II Determinacin y
Facultades de la Fiscalizacin
Administracin Captulo II
Tributaria

Sancionadora
Captulo III
LIBRO SEGUNDO:
La Administracin
Tributaria y los
Administrados.
 BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Contribuyentes Potenciales Impuesto Potencial

1
Contribuyentes Inscritos 4
Impuesto Declarado

2
Contribuyente
que presentan
DD.JJ.
Impuesto Pagado

1. Brecha de Inscripcin. 3. Brecha de Pago.

2. Brecha de Presentacin o Declaracin. 4. Brecha de Veracidad.
 FACULTAD DE
DETERMINACIN

Es el acto mediante el cual se precisa el monto del

tributo en un caso concreto.

En la determinacin se aplica la legislacin

vigente, se seala al obligado y se liquida el
tributo.
 Inicio de la determinacin
Por acto o declaracin
del deudor tributario
-Verifica la la realizacin del hecho
generador de la O.Tributaria.
-Seala la Base Imponible
-Seala la cuanta del Tributo
Por la Administracin
Tributaria:
Por propia iniciativa o por
denuncia de cualquier
persona.
-Verifica la la realizacin del hecho
generador de la O.Tributaria.
-Identifica al deudor tributario
-Seala la Base Imponible
-Seala la cuanta del Tributo
FACULTAD DE DETERMINACIN

1. Clases de determinacin

1.1 Autodeterminacin
a)Declaracin Tributaria:
- Sustitutoria
- Rectificatoria

1.2 Determinacin de Oficio

a)Base cierta
b)Base presunta
 Flujo de acciones en la determinacin

Base Cierta
Oficio
Fiscaliza o Inconsistencias
Verifica Omisiones
Denuncia Base Presunta
Determinacin
de la Deuda
tributaria

Obligacin
tributaria

Hecho
imponible
 Base Cierta
Pueden ser:
Comprobantes de pago
Elementos Contratos de compra-venta Permiten verificar
Por s solos la
existentes Declaraciones juradas Existencia de
Libros y registros contable Hecho generador
Correspondencia comercial
Documentacin bancaria

Hecho generador
de la obligacin
tributaria

Determinar la
base imponible
 Base Presunta

No cuenta con
elementos
Identificar conjunto de hechos y
circunstancias ciertos y comprobados

Hecho generador
de la obligacin
tributaria

Identificar al Determina la
Existencia de la
Deudor tributario obligacin tributaria
 FACULTAD DE FISCALIZACIN

Facultad para revisar el correcto cumplimiento

de la obligacin tributaria.
Incluye:
- Inspeccin.
- Investigacin.
- Control de cumplimiento de obligaciones
tributarias.

Inclusive a los que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios

 Fiscalizacin Parcial

Modificaciones al Art. 61 C.T. D.Leg.1113

La fiscalizacin ser parcial cuando se revise
parte, uno o algunos de los elementos de la
obligacin tributaria.
 Fiscalizacin Definitiva

La fiscalizacin definitiva cuando se revisen todos

los elementos de la obligacin tributaria.
 Plazos para llevar a cabo la
fiscalizacin

Segn Los artculos 61 y 62- A del C.T.

Fiscalizacin parcial: 6 meses
Fiscalizacin definitiva: 1 ao
Fiscalizacin parcial Electrnica: 1 mes
 Efectos en la prescripcin

- La fiscalizacin definitiva interrumpe la

prescripcin
- La fiscalizacin parcial no interrumpe, sin embargo
suspende la prescripcin.
 Inicio del procedimiento de
Fiscalizacin

Art. 1 D.S. 085-2007-EF

Se inicia en la fecha que surta efectos la
notificacin al sujeto fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer
requerimiento.
 CARTA DE PRESENTACIN

Es el documento mediante el cual la SUNAT comunica al

deudor tributario que va ser sujeto de una fiscalizacin y
acredita al supervisor y al(a los) auditor(es) como
representantes de la SUNAT para realizar dicha labor. Se
especifica el periodo tributario a ser fiscalizado, as como
los datos del deudor tributario: nmero de RUC,
denominacin o razn social y domicilio fiscal. Se debe
imprimir 02 copias (contribuyente y expediente de
auditora), las mismas que posteriormente sern firmadas
por el jefe de seccin Auditora.
 REQUERIMIENTO

Es el documento a travs de los cuales la Administracin

solicita a los deudores tributarios o terceros la
documentacin o informacin relacionada con hechos
generadores de obligaciones tributarias, tales como: libros,
registros y documentacin que sustenten las operaciones
realizadas, etc. Se deber imprimir 02 copias para cada
requerimiento, y debern ser firmados, por el jefe de seccin
Auditora o de Fiscalizacin.
 Plazos para pedir informacin en
los requerimientos- Art. 62 C.T.

1. Caso de Libros, Comprobantes de pago, entre

otros: 2 das como mnimo.
2. Caso de Informes y anlisis: 3 das como mnimo
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Libros, Registros y/o documentos que

sustenten la contabilidad

Exigir la Documentos relacionados con hechos

exhibicin y/o susceptible de generar O.T.
presentacin

Documentos y correspondencia
comercial, relacionada con hechos
susceptibles de generar O.T.
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Exigir la presentacin de informes y anlisis

relacionados con hechos susceptibles de generara O.T.

Copia de los soportes de almacenamiento

Contabilidad en sistema de
procesamiento electrnico Informacin del equipamiento informtico
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o

presentacin

Libros y Registros

Documentos, emisin y uso de T.Credito

Correspondencia comercial relacionada

con hechos que determinen Tributacin
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros.

Plazo no menor de 5 das hbiles

Efectuar tomas de inventarios de bienes, controlar su ejecucin,

efectuar la comprobacin fsica su valuacin y registro.

Ejecucin
inmediata

Practicar arqueos de caja, valores y documentos y el control de

ingresos
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Cuando al
Administracin
Tributaria presuma la
existencia de evasin
tributaria

Podr Podr
Inmovilizar Incautar

Libros, archivos, documentos, registros en general y bienes de

cualquier naturaleza
 FACULTAD DISCRESIONAL ART. 62

Practicar inspecciones en los locales ocupados por los deudores

tributarios, as como en los medios de transporte

Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus

funciones.

Solicitar informacin a la Empresas del Sistema Financiero.

Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

 RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O
VERIFICACION

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la A.T. emitir:

Resolucin de
Resolucin de Orden de
Determinaci
Multa Pago
n

VALORES: Reflejan o dan a conocer la cuanta de las deudas tributarias,

sanciones aplicadas o resultados de las acciones efectuadas por la A.T.
 VALORES

Acto por el cual la A.T. Pone

Resolucin de en conocimiento el resultado
Determinaci del proceso de fiscalizacin.
n Establece la existencia de
crdito o deuda tributaria.

Acto por el que se comunica

Resolucin de al deudor tributario la
Multa sancin pecuniaria que la
A.T. le ha impuesto.
 Casustica Plazo para solicitar
informacin
La SUNAT mediante un requerimiento le solicita
exhibir los libros contables y Comprobantes de
pago de ventas al contribuyente ABC S.A. el cual
es notificado el da 01-06-2015.
a. Cuntos das debe otorgarle como mnimo.
b. Qu da debe exhibir considerando que se le dio
el plazo mnimo.
 Casustica Plazo para solicitar
informacin 2
La SUNAT mediante un requerimiento le solicita
exhibir: libros contables, comprobantes de pago y
anlisis sobre las cuentas de ingresos al
contribuyente El WANKA EIRL. el cual es
notificado el da 12-06-2015.
a. Cuntos das debe otorgarle como mnimo.
b. Qu da debe exhibir considerando que se le dio
el plazo mnimo.
Casustica Plazo de fiscalizacin
1
La SUNAT inicia una fiscalizacin definitiva para
ello emite el requerimiento respectivo que ha sido
notificado el da 04-06-2015 otorgndole un plazo
de 5 das, antes de le fecha indicada el
contribuyente solicit una prrroga igual al plazo
otorgado el mismo que fue concedido. En la fecha
indicada, considerando la prrroga, cundo debe
exhibir toda la documentacin solicitada.
Casustica Plazo de fiscalizacin
1
Se necesita saber:
1. Cundo exhibi la documentacin solicitada.
2. Cundo se inici el plazo de fiscalizacin, y
3. Cundo se cumple el plazo de fiscalizacin.
 IDEAS FINALES

La Fiscalizacin es un proceso mientras que la

determinacin es un acto en concreto.
Es importante cumplir los plazos establecidos
tanto por el deudor como por la Acreedor
representado por SUNAT.
En base a su facultad discrecional la SUNAT
determina al o a los contribuyentes a fiscalizar.
Otros.