Tema N 1

PRESUPUESTO DE HECHO, HECHO IMPONIBLE Y EXIGIBILIDAD DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA PRINCIPAL
1. Hecho imponible o hiptesis de la incidencia tributaria.
El hecho imponible es la situacin o circunstancia que origina la obligacin
legal de contribuir y sobre la que se aplica el tributo que debe corresponder
ntegramente a las caractersticas previstas abstractas e hipotticamente en
la ley.
En este sentido, entendemos que un hecho econmico acontecido debe
coincidir exactamente con el supuesto hipottico, al cual denominamos
hiptesis de incidencia tributaria, si calza perfectamente se realizara lo que
llamamos el hecho imponible.
1.1. Aspectos de la hiptesis de la incidencia tributaria.
Son las cualidades que esta tiene de determinar hipotticamente los
sujetos de la obligacin tributaria, as como su contenido sustancia, lugar
y momento de nacimiento.
Estos aspectos son:
1.1.1. Aspectos personales
El aspecto personal o subjetivo es la cualidad que determina a los
sujetos de la obligacin tributaria que el hecho imponible har
nacer.

El aspecto personal es el atributo de la hiptesis de la incidencia

tributaria que determina el sujeto activo de la obligacin
tributaria y establece los criterios para la fijacin del sujeto
pasivo.

Sujeto activo: es aquel a quien la ley le atribuye la exigibilidad

del tributo
Sujeto pasivo sujeto obligado a cumplir con la prestacin
tributaria a favor del sujeto activo. Que la encontramos dentro
de una de las partes de las normas tributarias (el supuesto-la
consecuencia) que sera en la consecuencia que contiene la
obligacin tributaria donde se encuentre la figura del sujeto
pasivo
1.1.2. Aspecto material
Es el aspecto objetivo de la hiptesis de la incidencia tributaria.
Es un indicativo sobre la cual se va a incidir, que es lo que el
legislador ha decidido afectar con un tributo.
1.1.3. Aspecto temporal
Trae la indicacin de las circunstancias de tiempo, importantes
para la configuracin de los hechos imponibles. Su funcin
importante es la de establecer el momento en el cual se da por
ocurrido el hecho imponible.
1.1.4. Aspecto espacial
 E la indicacin que tiene la hiptesis de incidencia tributaria en
relacin a las circunstancias de lugar que se consideran
relevantes para la configuracin del hecho imponible.
El lugar previsto en la norma donde se puede dar el hecho
imponible.

2. Obligacin tributaria.
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigibles
coactivamente.}
La obligacin tributaria es el vnculo de derecho pblico entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria (RTF Ni 22038-4-2011)
2.1. Nacimiento de la obligacin tributaria.
Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.
3. La exigibilidad de la obligacin tributaria principal
La obligacin es exigible cuando:
Cuando deba ser determinado por el deudor tributario,
Plazo: da siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o
reglamento.
A falta de plazo: a partir del dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de la obligacin.
Cuando deba ser determinada por la administracin
tributaria
Plazo: da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que
figure en la resolucin que contenga la determinacin de la
deuda tributaria
A falta de plazo: a partir del dcimo sexto da siguiente al de
su notificacin.
Determinacin de la obligacin tributaria:
A travs del procedimiento de la determinacin, el deudor tributario y el acreedor
tributario identifican la realizacin de hecho generador de la obligacin tributaria,
sealan la base imponible, as como la cuanta del tributo, en el caso de la
administracin tributaria, adems, debe verificar la identidad del deudor tributario.
La determinacin de la obligacin tributaria implica los presupuestos bsicos
siguientes: la identificacin del hecho generador de la obligacin tributaria y la
verificacin de su realizacin, la base de lo que es materia de imposicin.
El alcance de la obligacin.
 Tema Ni 2
CONCEPTO DE RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS
1.RELACION JURIDICA
La doctrina lo define como el vnculo jurdico obligacional surgido en virtud de las
normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el
sujeto activo, ha pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por
parte de un sujeto pasivo obligado a la prestacin.
2. elementos
2.1. el objeto:
Es el comportamiento del sujeto pasivo consistente en el acto de dar o entregar una suma
de dinero a las arcas pblicas.
2.2. la causa
Conformada por el vnculo formada entre el acreedor y el deudor tributario. Para alguno s
la causa radica en la capacidad contributiva, que se manifiesta en la participacin que el
ciudadano obtiene en los beneficios que produce la actividad del estado
2.3. electo subjetivo:
Constituido por el sujeto activo o acreedor tributario y el sujeto pasivo o deudor tributario.
3. clases de obligaciones tributarias.
3.1. obligaciones tributarias formales:
Que son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal y que surgen de
una interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligacin principal con la
finalidad de facilitar su cumplimiento.
3.1.1. Obligaciones formales

Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los

datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos
establecidos por las normas pertinentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio
fiscal en los casos previstos en el Artculo 11.

2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y

consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos,
siempre que las normas tributarias lo exijan.

3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de

pago o guas de remisin, y entregarlos en los casos previstos por las normas legales.

4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas grabadas, soportes magnticos y
 dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan,
registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin
conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir,

en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la
Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros
contables y dems documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos,
as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.

6) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o

la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio
contribuyente o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma y
condiciones establecidas

7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as

como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no
est prescrito.

El deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo

de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de
los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo
anterior.

8. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados en sus

aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo
de dos (2) aos, contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se
hubieran utilizado; debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier
hecho que impida cumplir con dicha obligacin. El indicado plazo no modifica los
trminos de prescripcin establecidos en el Artculo 43.

La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de

quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.

9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea

requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.

10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua

de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el
traslado de los bienes se realice.

3.2. obligaciones tributarias sustanciales

Tiene un carcter de tipo patrimonial, relacionado a la entrega de una suma de dinero, lo
cual es propiamente un cargo del contribuyente. Este tipo de obligacin se encuentra
expresada en la obligacin de dar que tiene el contribuyente, as como recibir a cargo de la
administracin tributaria.
 Tema Ni 3

LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

1. Definicin del sujeto activo.

El sujeto activo es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria, es decir el acreedor de la obligacin tributaria.
Son acreedores tributarios: el gobierno central, los gobiernos regionales y los
gobiernos locales, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Cuando varias entidades sean acreedoras de un solo deudor concurrirn en
forma proporcional a sus respectivas acreencias.
El orden de prelacin que tiene la deuda tributaria respecto de otras
obligaciones como las alimentarias o laborales, ocupa el cuarto grado
despus de aquellas deudas garantizadas con hipoteca o cualquier otro
derecho real inscrito en registros pblicos.
2. Sujeto pasivo
Es el deudor tributario, es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria o responsable.
No solo el contribuyente puede ser el deudor de la prestacin tributaria, sino
tambin los responsables.
Contribuyentes: Aqul que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generador (Art. 8).
Responsables: Sin ser contribuyente, debe cumplir la
obligacin de aqul (Art. 9). Ejemplo: Padres, tutores,
curadores. Representantes Legales
3. Los agentes de retencin o percepcin.
Los agentes de retencin, son sujetos que en funcin de la posicin
contractual o actividad que desarrolla, est obligada por la ley a
responsabilizarse por el paso, reteniendo al contribuyente sealado por ley.

Art. 10. en defecto de la ley, mediante DS, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
 posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la administracin
tributaria podr designar como agente de retencin o precepcin a los
sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la
retencin o percepcin de tributos.

Ejemplo: las empresas estn obligadas a efectuar una retencin cuando el

importe del comprobante supere los S/. 1 500.00. los perceptores del ingreso
estn obligados a aceptar que se efectu dicha retencin respectiva y,
asimismo, la empresa est obligada a efectuar dicha retencin y efectuar el
pago del importe a la administracin tributaria, caso contrario se generaran
sanciones al agente de retencin, tanto por no efectuar la retencin como por
no entregarlos.
4. Implicancias y efecto de la transmisin de la obligacin tributaria principal
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a
ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.

No tienen efecto frente a la administracin tributaria los acto o convenios por

los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero.

4.1. Efectos
Mientras el responsable tiene derecho al reembolso, el sucesor no lo
tiene
Garantizar el cobro de la deuda tributaria
Los herederos entre s o los socios entre s, son responsables
solidarios de la deuda, solo hasta el lmite del monto de los bienes
recibidos.
 Tema N4
DOMICILIO FISCAL
1. Concepto
El domicilio fiscal es la que fija el deudor tributario dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario.
El domicilio es un lugar que sirve para identificar y ubicar a los obligados
tributarios en el procedimiento de gestin tributaria.
El domicilio procesal podr ser fsico o electrnico. El domicilio fsico deber
estar ubicad dentro del radio urbano que seale la administracin tributaria.
Ser electrnico cuando el buzn electrnico este habilitado para efectuar la
notificacin electrnica de los actos administrativos por medio de sistemas de
comunicacin electrnicos.
La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres
das hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso de
domicilio procesal fsico estar condicionada a la aceptacin a de aquella, la
que se regular mediante resolucin de superintendencia.
El domicilio fiscal se considera subsistente mientras el administrado no
comunique su cambio a la administracin tributaria en la forma que
establezca.
La administracin tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal cuando, a su criterio, este dificulte el ejercicio de sus
funciones. (art. 11 CT)
La administracin tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal,
cuando este sea: la residencia habitual, tratndose de personas naturales- el
lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,
tratndose de personas jurdica- el de su establecimiento permanente en el
pas, tratndose de las personas domiciliadas en el extranjero.
1,2, funcin e importancia.
El domicilio sirve como criterio de localizacin.
Otorga seguridad jurdica a la administracin como al
administrado.
Facilita el ejercicio de las funciones de la administracin.
 Garantiza al administrado que las notificaciones se efectu de
acuerdo a ley
1.3. Condiciones especiales del domicilio fiscal.
La condicin domiciliaria en que se debe encontrar a un sujeto
pasivo es de habido, que significa que la administracin pueda
encontrar al sujeto cuando lo busque para notificarle actos
administrativos o comunicaciones relacionados a la relacin
jurdico tributaria.
Cuando la administracin no encuentra al sujeto pasivo, este puede
pasar a la condicin de NO HALLADO y luego a la condicin de NO
HABIDO.
Dependiendo de su situacin domiciliaria, un contribuyente puede
encontrarse en las siguientes situaciones:
+ domicilio fiscal habido: cuando el contribuyente a efecta su
inscripcin en el RUC y la administracin ha efectuado la
verificacin respectiva.
+ domicilio fiscal no hallado: se producir en las siguientes
situaciones:
hay negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin
de la constancia de verificacin del domicilio fiscal. Debe
producirse en tres oportunidades en das distintos.
Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o este se encuentre
cerrado, o la direccin declarada como domicilio fiscal no existe.
+ domicilio fiscal no habido: se adquiere esta condicin en las
siguientes situaciones:
Cuando el contribuyente no declaro o confirmo su domicilio fiscal
cuando la SUNAT lo requiera.
 Tema Ni 5
DETERMINACION Y EXTENCION DE LA OBLIGACION
1. La funcin de la administracin tributaria
a. Son funciones de SUNAT las siguientes:
b. Administrar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
c. Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales, a travs del Banco de la Nacin, pudiendo este suscribir
convenios con otras entidades bancarias.
d. Fiscalizar el cumplimiento a las obligaciones tributarias, a efecto de
combatir la evasin fiscal.
e. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria de acuerdo con la ley.
f. Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria por
medio del Juzgado Coactivo competente.
g. Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
h. Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de
las mismas cuando corresponda.
i. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de
las normas tributarias y participar en su elaboracin.
j. Resolver en primera Instancia Administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes; concediendo los recursos de
apelacin y dando cumplimiento a las resoluciones del Tribunal
Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
k. Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que
administra.
l. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como de
cooperacin tcnica y administrativa. l. Formar y mantener
actualizado el Banco de Datos de Informacin Tributaria.
m. Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia
tributaria.
 n. Desarrollar programas de capacitacin.
o. . Establecer las Procuraduras de Administracin Tributaria y
proponer al Poder Ejecutivo el nombramiento del Procurador.
p. Las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria}
2. Facultades de la administracin tributaria.
Son facultades de la administracin tributaria las siguientes:
2.1. facultad de recaudacin.
Es funcin de la administracin tributaria recaudar los tributos. A tal efecto
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero (art. 55 CT.)
2.2. faculta de fiscalizacin y determinacin.
Es ejercida de manera discrecional por parte de la administracin tributaria
y consiste en la inspeccin, investigacin y control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales. La fiscalizacin que efectu
la SUNAT puede ser parcial o total.
La determinacin de la obligacin tributaria puede ser efectuada por el
deudor o por la administracin tributaria sealando principalmente la base
imponible y la cuanta del tributo.
2.3. facultad sancionadora.
La administracin tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante resolucin de
superintendencia o norma de rango similar.
3. Los alcances de la facultad de fiscalizacin.
La funcin fiscalizadora involucra los siguientes aspectos:
3.1. inspeccin.
Es la funcin que permite realizar las averiguaciones dirigidas al
descubrimiento de hechos econmicos o datos no incluidos en la declaracin
tributaria en la informacin contable del contribuyente.
3.2. Investigacin.
3.3. Es la ejecucin de acciones de manera cuidadosa y activa para
descubrir hechos generadores de la obligacin tributaria no declarados
e por el deudor tributario.
 3.4. Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
Es el acto o procedimiento atreves del cual se examina un acto realizado
por otra persona u rgano, a fin de verificar si en la preparacin y
cumplimiento de dicho acto se han observado todos los requisitos.
3.5. discrecionalidad mayor.
Aquella en donde el margen de rbitro para decidir no s e encuentra
acotado o restringido por concepto jurdico alguno. Por ende, el ente
administrativo dotado de competencia no regladas se encuentra en la
libertad de optar plenariamente.
3.6. Discrecionalidad intermedia
Aquella donde el margen de arbitrio se encuentra condicionada a su
consistencia lgica y a la coherencia con un concepto jurdico.
3.7. Discrecionalidad menor.
Aquella donde el margen de arbitrio se encuentre constreido a la
eleccin entre algunos de las variables predeterminadas por la ley.
4. Los alcances de la figura de la determinacin de la obligacin tributaria
principal: sus clases y los agentes
La administracin tributaria puede determinar la obligacin tributaria
considerando la base cierta y base presunta
4.1. Determinacin de la base cierta
Se debe tomar en cuenta los elementos existentes que permiten conocer
en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la
cuanta de la misma
4.2. Determinacin de la base presunta.
Se efecta en mrito de los hecho y circunstancias, ciertas y reales que,
por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta obligacional, mediante
presunciones establecidas por normas
5. Determinacin de oficio y determinacin suplementaria.
5.1. De oficio
Est a cargo de la administracin tributaria, procede cuando si lo seale
la ley, porque el sujeto pasivo no presenta la declaracin a que se
 encuentra obligado cuando esta no ofrezca garantas en cuanto a su
certeza o carencia de electos de comprobacin.
5.2. Suplementaria.
Es una potestad distinta de la determinacin propiamente dicha de la
obligacin tributaria en tanto aquella requiere, para su nacimiento, la
existencia de un acto administrativo tributario emitido y notificado al
deudor tributario.
6. Otros actos administrativos asociados; la orden de pago y la resolucin de
multa.
6.1. Orden de pago
Es el acto en virtud del cual la administracin tributaria exige al deudor
tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
precisamente resolucin de determinacin en los siguientes casos:
+ por tributos autoliquidados por el deudor tributario
+ por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley
+ por tributos derivados de errores materiales de recaudacin o de
clculo en las declaracin, comunicaciones o documentos de pago.
6.2. Resolucin de multa.
Es un acto administrativo de imposicin de sancin al contribuyente, que
tiene su origen en el cumplimiento de sus obligaciones formales o
sustanciales.
7. Supuestos de revocacin, modificacin y sustituciones los actos de la
administracin tributaria.
7.1. Revocacin
Consiste en dejar sin efecto un acto administrativo, cuando el mismo, por
su forma o fondo resulta antijurdico.
7.2. Modificacin
Implica cualquier cambio o variacin en los requisitos sealados para la
emisin de los valores, con el fin de corregir un error de forma, esto es,
de redaccin o calculo
7.3. Sustitucin.
Es el reemplazo de un acto administrativo por otro.
8. Nulidad y conservacin del acto
 8.1. Nulidad
Son nulos los actos administrativos tributario en los siguientes casos (art
109 CT):
+ Los dictados por rgano incompetente;
+ Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido; y,
+ Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o
se apliquen sanciones no previstas en la ley.

Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin
observar lo previsto en el Artculo 77, los mismos que podrn ser convalidados
por la Administracin subsanando los vicios que adolezcan.

9. Requerimientos legales de la notificacin.

9.1. formas de la notificacin
puede realizarse indistintamente por correo certificado o por mensajero,
en el domicilio fiscal, con acuse de recibo u en certificacin de la negativa
a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
Por sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda
confirmar la entrega de la misma va.
Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las
oficinas de la administracin tributaria.
Mediante publicacin en la pgina web de la administracin tributaria,
en el diario oficial o el de mayor circulacin de la ciudad.
 Tema N6
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
1. Definicin
La deuda tributaria estar constituida por el tributo debido, por los
anticipos, por las cantidades retenidas o que se hubieran debido
retener, por los recargos exigibles legalmente, por los intereses
moratorios y por las sanciones pecuniarias.
2. Delimitacin del concepto de deuda tributaria.
La administrativa tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que
est constituida por el tributo, las multa y los intereses
2.1. Cuota tributaria.
Esta referida al tributo en s. La obligacin de pago seria la
obligacin de pago de la cuota tributaria, esto es la cantidad
que queda obligado a entregar al fisco el sujeto deudor de la
relacin jurdico-tributaria
La multa y los intereses presentan carcter eventual, no
integran el contenido esencial de la deuda que se reserva a la
cuota tributaria.
2.2. Multa e intereses
Inters legal, nace y se devenga porque la ley as lo ha previsto.
Y en relacin a la funcin que cumple ese inters
(compensatorio y moratorio), ha decidido por el inters
moratorio, que tiene por finalidad indemnizar la mora en el
cumplimiento de una prestacin dineraria.
3. Medios de extincin de la deuda vigente en nuestro ordenamiento
legal.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 27 de cdigo tributario, la
obligacin tributaria se extingue de las siguientes maneras:
+pago: debe efectuar en moneda nacional y utilizando los
siguientes medios: dinero en efectivo, cheques, notas de crdito
negociables, debito en cuenta corriente o de ahorros, tarjeta de
crdito, otros medios que la administracin tributaria apruebe.
 compensacin: se puede efecta de las siguientes formas:
compensacin automtica cuando son establecidas por ley,
compensacin de oficio por la administracin tributaria,
compensacin a solicitud de parte.
Condonacin: la deuda tributaria solo podr ser condonada pro
norma expresa con rango de ley. Los gobiernos locales pueden
condonar con carcter general respecto de los impuestos que
administren.
Consolidacin: se genera cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierte en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
Resolucin de la administracin tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperacin onerosa
Otros que se establezca por leyes especiales.
4. Reglas de la prescripcin.
La prescripcin es el acto por el cual una vez transcurrido el plazo
determinado, se pierde la exigibilidad de la deuda de parte del
acreedor hacia el deudor
4.1. Plazo
Cuatro aos desde que se realiza la presentacin de la
declaracin del tributo. Plazo tambin aplicable para solicitar
la compensacin, as como solicitar la devolucin de los pagos
individuos o en exceso.
Seis aos cuando no se hay presentado declaracin respectiva.
 Trabajos acadmicos

1. Seale tres diferencias que infiere respecto de la figura del contribuyente y

del responsable tributario
Contribuyente
1. Es aquel que realiza, o
respecto del cual se produce
el hecho generador de la
obligacin tributaria
2. el contribuyente tiene la
obligacin principal de pagar
los impuestos,
3. contribuye con su propia
riqueza
RESPONSABLE
1. Es aquel que, sin tener la
condicin de contribuyente,
debe cumplir la obligacin
atribuida a este
2. los responsables pueden ser
los agentes de retencin y
percepcin.
3. Los responsables del tributo
es el deudor del tributo ante
el estado, pero este puede
repercutir contra el
verdadero sujeto pasivo del
tributo

2. cul es la importancia del domicilio fiscal respecto a las obligaciones

formales del contribuyente?

Es importante el domicilio fiscal respecto de la obligaciones formales del

constituyente en que este tienen que registrase o inscribirse en los registros
de la administracin tributaria indicando su domicilio fiscal entre otros
requisitos exigidos por la administracin tributaria, don ocasin de dicha
inscripcin podr obtener su clave sol, tambin es importante el domicilio
fiscal respecto de las obligaciones formales del contribuyente en que este
tiene que actualizar los datos si cambia de domicilio en la forma y plazo
establecidos.

3. cules considera son las funciones ms importantes de la administracin

tributaria?

Entre las ms importantes estn:

El de recaudar los impuestos
Dictar normas dentro de su competencia para organizar y gestionar su
mbito interno.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de
 almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el
trfico internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, la defraudacin tributaria
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas
de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley. etc.
4. cmo considera que los principios constitucionales tributarios establecen
lmites a las facultades de recaudacin, determinacin y fiscalizacin?

Sometiendo a la administracin tributaria a controles objetivos para verificar

si no incurren en alguna infraccin de la ley constitucional, a efectos de que
estas facultades no sean utilizadas como amenazas frente al eventual
incumplimiento de la obligacin tributaria.

5. Establezca ejemplos prcticos de las diferentes formas de extincin de la

obligacin tributaria

Ejemplo de pago: juan y Carlos realizan un contrato de compra vente de una casa,
Carlos como comprador y juan como vendedor, Carlos como comprador le
corresponde pagar la alcabala que la tasa de impuesto que se aplica es el tres por
ciento del valor de la casa.

Ejemplo de compensacin: Carlos pago en exceso los impuestos de IGV el ao pasado

con lo cual le sobro un crdito que la administracin tributaria verifico si hay crdito
y que esta de oficio compensa esos crditos con los pagos del IGV del siguiente ao
fiscal que termino.

Ejemplo de condonacin: la municipalidad del distrito de Gregorio Albarracn

aprueba un beneficio de amnista tributaria en la que se condonara el 100% de los
intereses y multas tributarias por impuesto predial y 100% de exoneracin de pagos
de intereses de arbitrios de aos anteriores. 50% de condonacin infracciones
administrativa municipal.