ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE

Contenido

1. Ley 29608 Ley que aprueba la cuenta general de la

republica ejercicio 2009

2. Directiva N 003-2011-EF/93.01 Lineamientos bsicos

para el proceso de saneamiento contable

3. Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01

4. SISCO
 Ley N 29608
LeyqueapruebalacuentaGeneraldela
R bli
Repblicaejerciciofiscal2009
j i i fi l 2009
Artculo3. AccionesdeSaneamientodelaInformacinContable
enelSectorPblico

Dictarn en sus respectivas jurisdicciones, bajo

responsabilidad,
p la implementacin
p de Acciones de
LosTitulares Saneamiento de la Informacin Contable,
 Realizangestionesadministrativas
Las Entidades Pblicas
LasEntidadesPblicas
necesariasconelobjetode
depurarlainformacincontable

EstadosFinancieros
Expresenenformafidedignalarealidad
Expresen en forma fidedigna la realidad
econmica,financieraypatrimonialde
lasentidadespblicas
C
CuentasdelEF1Objetodesaneamiento
t d l EF 1 Obj t d i t

Realizangestionesadministrativas
Las Entidades Pblicas
LasEntidadesPblicas
necesariasconelobjetode
depurarlainformacincontable

EstadosFinancieros
Expresenenformafidedignalarealidad
Expresen en forma fidedigna la realidad
econmica,financieraypatrimonialde
lasentidadespblicas
Saldos de las cuentas objeto
j de depuracin
p

Deber establecerse la existencia real

de bienes,
bienes derechos y obligaciones,
obligaciones
que afectan el patrimonio pblico, y
reunir la informacin y documentacin
suficiente y pertinente que acredite la
realidad y existencia de las
operaciones
 ResolucinMinisterialN80181 EFC/76ENELNUMERAL03

Elemento de evidencia que permite el

conocimiento
i i t d de la
l naturaleza,
t l finalidad
fi lid d y
DocumentacinSustentatoria resultados de las operaciones, de
transaccin con los datos suficientes
para su anlisis
Directiva N 003-2011-EF/93.01
Lineamientosbsicosparaelprocesode
saneamientocontableenelsectorpblico
i t t bl l t bli
Acciones Administrativas

Revisin
Anlisis
Depuracin

EstadosFinancieros
 Objeto del Saneamiento

Determinar la imagen
fiel de la situacin
econmica financiera
y patrimonial,
determinando la
existencia real de
bines, derechos y Incorporando
obligaciones
bli i que Eliminando
afectan el patrimonio Castigando
ppblico
Comit de saneamiento contable

Titular del Pliego (Responsable)

DirectorGeneraldeAdministracin
Director General de Administracin
DirectordeContabilidad
DirectordeTesorera
DirectordeAbastecimientos
Director de Abastecimientos
DirectordelOCI (Encalidaddeveedor)
ComitdeSaneamiento
Contable
Titular
Informa

Propone

Informa

CongresodelaRepblica

DGCP
 Funciones del Comit de Saneamiento Contable

Propone las polticas, cuentas y procedimientos contables

Requerir informacin de las reas usuarias con la

documentacin pertinente

Disponer en actas las acciones de saneamiento contable

Sustentar fehacientemente las actividades de saneamiento

contable

Elaborar y presentar el informe de avance de la

implementacin.
Revisin,AnlisisyDepuracindeSaldos

Revisar las cuentas contables cuyos

saldos al 31 de diciembre de 2010 no
reflejan su situacin real
Revisin, Anlisis y Depuracin de Saldos

Consideraciones:

Dictmenes
Valores Registrados que no representan bienes,
derechos u obligaciones
g
Derechos y Obligaciones cuya realizacin no es
posible
Extinciones segn normatividad
Documentacin Probatoria
Perdida de bienes y derechos
Procesos Administrativos, Civiles y Penales
Inmuebles
I bl que carecen dde tt
ttulos
l dde propiedad
i d d
 Derechos y
Obligaciones

Con valores iguales o menores a 1 UIT solo requieren

opinin del Comit de Saneamiento Contable para su
depuracin de los Registros Contables

Se controlan a travs de Cuentas de Orden

 Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01
Manualdeprocedimientosparalasaccionesdesaneamiento
contable de las entidades gubernamentales
contabledelasentidadesgubernamentales
 ActadeReunindelComitde
Anexo 03 SaneamientoContable

1. Anotar lo concerniente al orden del da(Asistentes,

Resumen, Acuerdos)
2. Dejar constancia expresa sobre los procedimientos para la
depuracin o incorporacin
3. Proponer al Titular del Pliego la depuracin o incorporacin
de partidas contables mediante acta de saneamiento
contable.
 Anlisis yconciliacindesaldos
contables

Confirmacin,inspeccin,
Observacin,Cuestionarios
debidamentejustificadasen
lashojasdetrabajoy
sustentadascondocumentos
EvidenciaDocumental

Efectuar bsqueda exhaustiva de evidencia

documental interna y externa para sustentar la
realidad de cada partida contable
Reconstruccin

De no encontrarse evidencia documental de

respaldo
ld se aplican
li procedimiento
di i t
administrativos (reconstruccin, sustitucin,
reposicin, circularizaciones y requerimientos
internos o externos) para establecer la
existencia real
Anexo 02 Expedientedesaneamientocontable

Con el acopio de la documentacin e informacin

suficiente y p
pertinente,, las reas involucradas
elaboraran los expedientes de saneamiento y
propondrn cada caso para consideracin del comit
de saneamiento contable
Asesora legal

En el desarrollo del proceso de saneamiento contable,

la oficina de asesora jurdica,
jurdica prestar la asesora
necesaria a cada dependencia y funcionarios
involucrados
 1. Erroresderegistroy
Diferencias en la conciliacin
de saldos 2. Partidasnocontabilizadas

Aplicar
p

NICSP 03
NICSP03
Polticas contables, Cambios en las estimaciones
contables y errores
 Erroresaritmticos
Erroresenlaaplicacindepolticas
contables,
Errores NIC SP 03 Malainterpretacindehechos
Losfraudes.
L f d

Reexpresin Reexpresin
retroactiva Prospectiva
Procedimientos contables de
Saneamiento en el EF-1
 Anexo 01
340103Efectosdesaneamientocontable LeyN29608
3401.0301 Caja y Bancos
3401.0302 Inversiones Disponibles
3401.0303 Cuentas por Cobrar
3401.0304 Cuentas por Cobrar Diversas
3401.0305 Prstamos
3401.0306 Fideicomiso
3401.0307
3401 0307 ServiciosyOtrosContr.Anticipado
S i i Ot C t A ti i d
3401.0308 Estimacin Ctas.Cobran.Dudosa (CR)
3401.0309 Bienes y Suministros de Funcionam.
3401.0310 Bienes para la Venta
3401.0311Bienes de Asistencia Social
3401.0312Materias Primas
3401.0313Mat. Aux., Sum. y Repuestos
3401.0314 Envases y Embalajes
3401.0315 Productos en Proceso
3401.0316 Productos Terminados
3401.0317 Bienes en Trnsito
3401.0318Desval. de Bien. Ctes.
3401.0319Inversin en Ttulos y Valores
3401.0320 Acciones y Participac. de Capital
 Anexo 01

3401.0321 EdificiosyEstructuras 3401.0331 Cuentas por Pagar

3401.0322 ActivosnoProducidos 3401.0332 IntermediacindeRec.Monet.

3401.0323 Vehculos,MaquinariasyOtros 3401.0333ObligacionesTesoro

3401.0324 InversionesIntangibles 3401.0334 Operaciones de Crdito

3401.0325
3401 0325 EstudiosyProyectos
E t di P t 3401.0335
3401 0335 Deuda
D d Pblica
Pbli

3401.0326 ObjetosdeValor 3401.0336 Deudas Directas Largo Plazo

3401.0327 OtrosActivos
Otros Activos 3401.0337 Provisiones

3401.0328 Deprec.Amortiz yAgotam. 3401.0338 Ingresos Diferidos

3401.0329 Imp.ContribucionesyOtros 3401.0339 Excedente de Revaluacin

3401.0330 Remuner.Benefic.porPagar
 Anexo 01
Cuentas de Orden

9111SaneamientodelActivo
9112 C t l d S
9112ControldeSaneamientodelActivo
i t d l A ti
9113SaneamientodelPasivo
9114ControldeSaneamientodelPasivo
Cdigos en el SIAF
CdigosenelSIAF
 Caja y Bancos

Analizar los saldos que representan efectivo y/o equivalente de efectivo

Revisar la operatividad de las cuentas corrientes.

Revisar las conciliaciones bancarias.

Revisar las actas de conciliacin de saldos con el Tesoro Pblico.

Las cuentas corrientes con saldos acreedores sern mostrados en el

pasivo del balance general en el rubro sobregiros bancarios.

Revisar las disposiciones judiciales como por ejemplo los embargos en

forma de retencin, que debern ser registrados en la cuenta 110105
Fondos Sujetos a Restriccin.
 Caso Prctico

La UE 000045 al 31 de Diciembre de 2010 tiene como saldo en la cuenta 1101.0101 Caja moneda
nacional la suma de S/. 2,500.00 nuevos soles, sin embargo al haberse realizado las acciones de
saneamiento contable, dicho saldo no es real en tal sentido no representan derechos reales de la
entidad por lo que debe aplicarse el saneamiento contable
entidad, contable, para ello registramos el siguiente asiento
asiento.

1
x
3401ResultadosAcumulados 2,500.00
340103Efectosdesaneamientocontable
34010301Cajaybancos
1101
1101Cajaybancos
Caja y bancos 2 500 00
2,500.00
110101monedanacional
Porlaaplicacindelsaneamientocontable
2
DEBE HABER
x
9111Saneamientodelactivo 2,500.00
911101Cajaybancos
9112Controldesaneamientodelactivo 2,500.00
911201 Caja y bancos
911201Cajaybancos
Porelcontrolencuentasdeordendelsaneamientocontable
 C
Cuentas
t por cobrar
b

Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario, se sujetarn a lo dispuesto en
el Cdigo Tributario y las normas respectivas.
respectivas

Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo.

Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro,

cobro por las causales
establecidas en el Instructivo N 3.

Derechos que carecen de documentos de soporte idneos, a travs de los cuales se

puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza.

Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona
natural o jurdica el importe por la no ejecucin de dichos derechos.

Derechos cuya realizacin no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos.

Derechos con causal de extincin segn la normatividad legal y contable vigente.

 Caso Prctico

La Oficina de Rentas ha determinado que hay un monto por S/. 150,000.00 cuya realizacin no es
posible mediante procesos administrativos o coactivos, de acuerdo a lo informado y opinado por la
Oficina de Asesora Jurdica.

x
1
3401 R l d A
3401ResultadosAcumulados l d 150 000 00
150,000.00
340103Efectosdesaneamientocontable
340103Cuentasporcobrar
1201Cuentasporcobrar
p 150,000.00
,
120103Ventadebienesyservicios
12010302Derechosytasasadministrativas
Para rebajar el saldo de las Cuentas por cobrar mediante
saneamiento contable aprobado con Resolucin N N
2

DEBE HABER
x
9111Saneamientodelactivo 150,000.00
911103Cuentasporcobrar
9112Controldesaneamientodelactivo 150,000.00
,
911203Cuentasporcobrar
Porelcontrolencuentasdeordendelsaneamientocontable
 Saneamientodecuentasprovisionadas

3 x
x
3401ResultadosAcumulados 120,000.00
340103SaneamientoContable
1201CuentasporCobrar 120,000.00
120199Cuentasporcobrardudosarecuperacin
Para rebajar el saldo de las cuentas por cobrar
mediante saneamiento contable
4 x
1209 Estimacindecuentasdecobranzadudosa 120,000.00
120901Cuentasporcobrar
3401 ResultadosAcumulados
3401 Resultados Acumulados 120 000 00
120,000.00
340103Saneamientocontable
Para rebajar el saldo de las Estimaciones de Cuentas de
Cobranza Dudosa mediante saneamiento contable
 InstructivoN03
ProvisinyCastigodeCuentasincobrables

Reconocimiento 120199Cuentasporcobrardedudosarecuperacinxxx
120101Cuentasporcobrarxxx

580105Estimacindecobranzadudosaxxx
Provisin 58010501Cuentasporcobrar
1209 Estimacindecobranzadudosaxxx
120901Cuentasporcobrar

1209Estimacindecobranzadudosaxxx
1209 E ti i d b d d
Castigo 120901Cuentasporcobrar
120199Cuentasporcobrardedudosarecuperacinxxx
 Caso Prctico
Cuentasporcobrardiversas

La Oficina de Asesora Jurdica informa a la administracin de la entidad que

existen procesos administrativos y civiles que resultan muy onerosos en cuanto
a los gastos que irroguen y el beneficio posible para la entidad, recomendando
su depuracin en el marco de lo establecido en la Ley N 29608

x
1
3401 R l d A
3401ResultadosAcumulados l d 3 000 00
3,000.00
340103Efectosdesaneamientocontable
340103Cuentasporcobrar
1202Cuentasporcobrardiversas
p 3,000.00
,
120208Alpersonal
12020802Responsabilidadfiscal
Para rebajar el saldo de las Cuentas por cobrar mediante
saneamiento contable aprobado con Resolucin N N
2

DEBE HABER
x
9111Saneamientodelactivo 3,000.00
9111004Cuentasporcobrardiversas
9112Controldesaneamientodelactivo 3,000.00
,
911203Cuentasporcobrardiversas
Porelcontrolencuentasdeorden
delsaneamientocontable
 Servicios y otros contratados por
anticipado

Las entregas a rendir cuentas de aos anteriores, que deben

ser analizadas para la confirmacin por el personal al que se
le otorgaron los recursos, para su inmediata rendicin,
justificacin y cobro..
cobro

Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser

analizados para la confirmacin por parte de las entidades a
las que se les entregaron los recursos
recursos, con el fin de lograr su
atencin o recuperacin.

Los convenios de encargos pendientes de regularizacin

sern atendidos por los receptores del encargo,
encargo para las
rendiciones de cuentas correspondientes.
 Caso Prctico

Alcierredelejercicio2010,laUE
Al cierre del ejercicio 2010 la UE 11111
11111 tieneregistradoenlacuenta12050501
tiene registrado en la cuenta 12050501 Entregas
Entregas
arendircuenta viticoslasumadeS/.3,000.00nuevossoles,deloscualesalpracticarselas
accionesdesaneamientocontablesellegaronalassiguientesconclusiones:LasumadeS/.
2,000.00nuevossolesfueronrendidosperonoregistradosporlaoficinadecontabilidady
LasumadeS/.1,000.00carecedesustentacin.

1 x
3401 Resultados Acumulados
3401ResultadosAcumulados 2 000 00
2,000.00
340102Dficitacumulado
1205Serviciosyotroscontratadosporanticipado 2,000.00
120505Entregasarendircuenta
12050501Viticos
Porlaregularizacindelaomisindel
Registrocontable
2
DEBE HABER
x
x
3401ResultadosAcumulados 1,000.00
340103Efectosdesaneamientocontable
34010307Serviciosyotrosporanticipado
1205Serviciosyotroscontratadosporanticipado 1,000.00
120505Entregasarendircuenta
12050501Viticos
. Por la aplicacin del saneamiento contable.
Porlaaplicacindelsaneamientocontable.
3
x
9111Saneamientodelactivo 1,000.00
911107 S i i
911107Serviciosyotrosporanticipado i i d
9112Controldesaneamientodelactivo 1,000.00
911207Serviciosyotrosporanticipado
Porelcontrolencuentasdeordendelsaneamientocontable
Existencias

Lasdiferenciasentreelinventariofsicode
existencias y los saldos contables.
existenciasylossaldoscontables.

Lasexistenciasenalmacnquenohansido
objetodeinventarios

Lasexistenciasenalmacnencondicinde
deteriorouobsolescencia,debidamente
comprobadas,sernmateriadelprocedimiento
establecidoparaelsaneamientocontable.
p
 Caso Prctico

Se ha
S h determinado
d t i d que lla cuenta t contable
t bl 1301
1301.0301
0301 C
Combustibles
b tibl y carburantes
b t refleja
fl j un saldo
ld
de S/. 900.00 nuevos soles, que corresponden a PECOSAS no registradas oportunamente por la
oficina de contabilidad, dicho caso constituye correccin de error, por lo que aplicaremos la NIC SP
p
3 - Supervit o dficit neto del ejercicio,
j , errores sustanciales y cambios en las ppolticas contables.

1 DEBE HABER
x
3401 R lt d A
3401ResultadosAcumulados l d 900 00
900.00
340102Dficitacumulado
1301Suministrosdefuncionamiento 900.00
130103Combustibles,carburantes,lubricantes
13010301Combustibles
Porlaregularizacindelaomisindel
Registrocontable.
Propiedad, Planta y Equipo

Lasdiferenciasentreelinventariofsicodepropiedad,
plantayequipoylossaldoscontables.

Aquellas
Aquellasquenohanterminadodeefectuarel
que no han terminado de efectuar el
saneamientotcnicolegaldesusbienesinmuebles,
debernceirsealodispuestoenlasnormasde
saneamientoestablecidasporlaSuperintendencia
Nacional de Bienes Estatales
NacionaldeBienesEstatales.

Lasconstruccionesencursoejecutadaspor
administracindirecta,delascualeslasentidadesno
cuenten con los documentos que sustenten la
cuentenconlosdocumentosquesustentenla
propiedaddelbien,deberncumplirlodispuestoporla
SuperintendenciaNacionaldeBienesEstatales
Propiedad, Planta y Equipo

Los
Losedificiosyterrenosrecibidosenafectacinenuso,registrados
edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso registrados
encuentasdeorden,debernregularizarseafectandodichos
registrosconcargoalascuentas1501.09EdificiosyEstructurasen
AfectacinenUso,1502.05TerrenosenAfectacinenUso
y1508 0107 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso
y1508.0107EdificiosyEstructurasenAfectacinenUso.

Losedificiosyterrenosrecibidosenafectacinenusodebenser
objetodeactivacinsustentadaenresolucindeafectacinen
uso y el acta de entrega recepcinfsicadelbien.Sidichos
usoyelactadeentrega recepcin fsica del bien Si dichos
bienesnoestuvieranvalorizados,seconsiderarelvalorde
tasacin(valorcomercial).

La
Lapropiedad,plantayequipoenpoderdelaentidad,que
propiedad planta y equipo en poder de la entidad que
provienedeconveniosconOrganismosInternacionalesyqueno
cuentaconActasdeTransferencianiconlasResoluciones
Ministerialescorrespondientes,serobjetodelregistrocontable
 Propiedad, Planta y Equipo

Losbienesmueblesencondicindesobrantesy
faltantes,ascomolosvehculosautomotoresque
noestninscritosenelRegistrodePropiedad
Vehicularseceirnalodispuestoporla
SuperintendenciaNacionaldeBienesEstatales,

Lasobrasejecutadas,terminadasyentregadas
fsicamentealaentidadreceptoraquetienencomo
atributounflujodebeneficiosfuturosopotencial
deserviciosernobjetodelregistrocontable

ActasdeConciliacindeSaldosContablesconla
GerenciadeInfraestructura
 Propiedad, Planta y Equipo

NotasdeContabilidaddocumentadas.

ResolucionesdealtasybajasdebienesdelActivo
quedebensustentarlasNotasdeContabilidad.

Informederegularizacindeprediosinscritosa
nombredelaentidad.

Conformidaddecontratodeejecucindeobraspara
liquidacintcnicayfinancieraenlosplazos
previstos.
 Caso Prctico

La UE 0001
0001 al realizar la conciliacin entre los inventarios y saldos contables se obtuvo lo siguiente:

Cuenta Inventarios saldos contables

1501070101 Edificios - Contrata 0.00 100,000.00

Cabe precisar, que si existe documentacin sustentatoria de la construccin del edificio no residencial,
as mismo se ha realizado la liquidacin tcnica financiera,
financiera por lo tanto la entidad procede a registrar
contablemente dicha operacin.
1 DEBE HABER
x
1501Edificiosyestructuras 100,000.00
150102 Edificios no residenciales
150102Edificiosnoresidenciales
15010201Edificiosadministrativos
1501Edificiosyestructuras 100,000.00
150107Construccionesnoresidenciales
15010701Edificiosadministrativos
1501070101Porcontrata
Poreltrasladodelaomisindel
Registro contable a la cuenta definitiva
Registrocontablealacuentadefinitiva
 Cuentas por pagar

Solicitar a los proveedores y acreedores la

conformidad del respectivo saldo de las
cuentas, as como la documentacin que
acredite la conformidad de los bienes o
servicios recibidos por la entidad y dems
documentos.

Las deudas tributaria, previsional y laboral

requieren la opinin de la Oficina General de
Asesora Jurdica o de la Procuradura
Pblica,

 Caso Prctico

La UE 0002 tiene saldos en bienes y servicios por pagar la suma de S/. 3,000.00 nuevos soles, sin
embargo dicho saldo estn referidos a deudas a proveedores que no han sido ubicadas y carecen de
documentacin. En tal sentido corresponde aplicar las acciones de saneamiento contable, para ello
realizaremos el siguiente asiento contable:

x
1 2103Cuentasporpagar 3,000.00
210301 Bi
210301Bienesyserviciosporpagar
i i
21030101Bienesyserviciosporpagar
2103010102servicios
3401Resultadosacumulados 3,000.00
340103Efectosdesaneamientocontable
34010331Cuentasporpagar
. Porlaaplicacindelsaneamientocontable.
2

DEBE HABER
x
x
9113Saneamientodelpasivo 3,000.00
911301Obligacionesporpagar
9114Controldesaneamientodelpasivo 3,000.00
911401 C t l d bli i
911401Controldeobligacionesporpagar
Porelcontrolencuentasdeordendelsaneamientocontable
 ResolucinDirectoralN0102013EF/51.01

Lasentidadesregistranyenvanlas
accionesdesaneamientoenel
Dndeseregistra?
g
aplicativo web Modulo de
aplicativowebModulode
saneamientocontable
Comunicado032012EF/51.01

Isemestre 13deAgosto2013
Cuando?
C d ? Anual 31deMarzo2014
 SISCO
Sistema de Saneamiento Contable
 Aspectos Generales

El Mdulo de Saneamiento
Contable, va permitir a las entidades
d l Gobierno
del G bi N
Nacional,
i l G Gobierno
bi
Regional, Gobiernos Locales y
Empresas
p del Estado, registrar
g las
cuentas contables identificadas a
sanear, reclasificar o corregir
errores va WEB.
errores, WEB
Li k SISCO
Link-SISCO
http://apps2.mef.gob.pe/appsaneamiento/index.jsp
Usuario y Clave
Opciones del SISCO
TipodeDocumento

ComitdeSaneamientoContable

CuentaContable
Listadedocumentosdesaneamiento
 Marlon Prieto Hormaza
Especialista de Contabilidad Pblica - DGCP
CONECTAMEF JUNIN