FACULTAD CIENCIAS DE LA EMPRESA

CARRERA PROFECIONAL DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

INSTRUMENTOS DE LA POLTICA FISCAL

DOCENTE: Eco. Lic. BUSTINZA SALDIVAR Doris

ESTUDIANTES:

PACHECO CASTRO, David

ANDIA CHAVEZ, Roco

QUISPE GUIZADO, Nury

JIMENEZ FLORES, Karina

CCAHUANA HUAMANI, Ingrid Estefany

LEGUA ROJAS, Fidel

APURIMAC ANDAHUAYLAS

2017- II
 INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
INGRESO PBLICO ............................................................................................................................... 5
Clases de ingresos pblicos ............................................................................................................. 5
Ingresos voluntarios .................................................................................................................... 5
Ingresos coactivos ....................................................................................................................... 5
Impuestos .................................................................................................................................... 5
Tasas ............................................................................................................................................ 6
Contribuciones especiales ........................................................................................................... 6
Ingresos contractuales ................................................................................................................ 6
Precio........................................................................................................................................... 6
ESTRUCTURA DE LA DIRECCIN GENERAL DE POLTICA DE INGRESOS PBLICOS ......................... 6
GASTOS PUBLICOS ............................................................................................................................... 7
GASTO CORRIENTES: ....................................................................................................................... 7
GASTO DE CAPITAL: ......................................................................................................................... 7
GASTO DE TRANSFERENCIA: ........................................................................................................... 7
PRESUPUESTOS DEL 2017 ............................................................................................................... 7
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS, IMPUESTOS TASA CONTRIBUCIONES ...................................... 8
IMPUESTOS ..................................................................................................................................... 8
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS ....................................................................................................... 8
Impuestos directos: ............................................................................................................. 8
Impuestos indirectos ........................................................................................................... 8
Impuesto progresivo: .......................................................................................................... 8
Impuesto regresivo: ............................................................................................................ 9
Impuestos personales ......................................................................................................... 9
Impuestos externos: ............................................................................................................ 9
Impuestos internos: ............................................................................................................ 9
EJEMPLOS DE IMPUESTOS: ............................................................................................................. 9
Impuesto sobre el valor aadido......................................................................................... 9
Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas: ................................................................ 9

2
 Impuesto de sucesiones y donaciones: ............................................................................... 9
Impuesto actividades econmicas: ..................................................................................... 9
Impuesto sobre bienes inmuebles ...................................................................................... 9
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actividades jurdicas documentadas: .... 10
SUBSIDIO ........................................................................................................................................... 10
Subsidio por Lactancia................................................................................................................... 10
SUBSIDIO POR ENFERMEDAD........................................................................................................ 10
SUBSIDIO POR MATERNIDAD ........................................................................................................ 11
DONACIONES Y TRASFERENCIAS ....................................................................................................... 12
EXONERACIONES TRIBUTARIAS ......................................................................................................... 12
Tipos de beneficios tributarios:..................................................................................................... 13
Tipos de exoneraciones tributarias ............................................................................................... 14
RENTAS DEL ESTADO ......................................................................................................................... 15
QUINES PAGAN LOS IMPUESTOS A LA RENTA? ......................................................................... 15
CUNTAS CATEGORAS DE IMPUESTA A LA RENTA EXISTEN? .................................................... 15
1.-Primera categora.................................................................................................................. 15
2.-Segunda categora................................................................................................................. 15
3.-Tercera categora .................................................................................................................. 15
4. -Cuarta categora ................................................................................................................... 16
5. -Quinta categora................................................................................................................... 16
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 17
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................................... 18
ANEXOS ............................................................................................................................................. 19

3
 INTRODUCCIN

Los instrumentos de la poltica fiscal son el medio por donde el gobierno administra
y controla las fianzas pblicas. El fin ltimo es contribuir con el desarrollo del
territorio nacional. Sin embargo se ha evidenciado que una intervencin excesiva
del estado y sus distintos rganos, pueden generar burocracia o grupos de personas
con mala maa que perjudican el funcionamiento y desarrollo del sector pblico.

En ingreso pblico son todas las recaudaciones que hace el estado para distribuir
al sector pblico. Existen clases de ingreso pblico (ingresos voluntarios, impuestos,
rentas, etc.) que estn destinadas a los gastos pblicos.

4
INGRESO PBLICO

Los ingresos pblicos son los recursos que capta el sector pblico para realizar sus
actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos suelen constituir el
principal componente de los ingresos pblicos. Otro componente importante es
la produccin realizada por las empresas pblicas propiedad de los Estados o
los rendimientos obtenidos del alquiler o uso de propiedades o servicios pblicos.
Tambin existen otras vas ms excepcionales de obtener recursos pblicos, como
por ejemplo, la venta de determinados activos y la privatizacin de empresas o la
captacin de recursos mediante el endeudamiento en el mercado
financiero internacional. (Albi, Contreras, & Gonzlez Pramo, 1992)

Clases de ingresos pblicos

El Estado adems puede captar recursos de forma coactiva va impuestos,
amparndose en su cualidad de representante mximo de los intereses ciudadanos
y exigiendo a los ciudadanos la participacin en la financiacin de los proyectos de
gasto pblico. (Garca Villarejo & Salinas Snchez)

Ingresos voluntarios
El sector pblico tambin cuenta con ingresos voluntarios tales como serian
donaciones de los individuos al sector pblico y tambin ingresos de acuerdo con el
principio de contraprestacin como: derivados de la venta de bienes y servicios,
rentas del patrimonio pblico (alquileres de edificios pblicos), Derivados de las
ventas de activos patrimoniales (ventas de edificios pblicos), derivados de la
realizacin de operaciones de crdito.

Ingresos coactivos
Artculo principal: Tributo
Estos son los ingresos que Adam Smith denominaba derivados del poder de
coaccin que el Estado tiene sobre los particulares. Son obtenidos a partir del poder
penal y del poder fiscal. Son los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales.

Impuestos
Artculo principal: Impuesto
Los impuestos son obligaciones generalmente pecuniarias en favor del Estado,
regidos por derecho pblico, que no requieren contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin pblica. En la mayora de legislaciones
surgen exclusivamente de la "potestad tributaria del Estado", con el objeto principal
de financiar sus gastos. Los impuestos son actualmente la principal va de ingresos
pblicos y representan al menos, entre el ochenta y cinco y noventa por ciento del
total de los ingresos.

5
La causa de los impuestos, segn los tratadistas de la economa pblica es recaudar
los ingresos que el Estado y los entes pblicos necesitan, mientras que sobre su
fundamento se distinguen dos teoras, la teora del inters o beneficio y la teora de
la capacidad de pago.

Tasas
Artculo principal: Tasa (tributo)
Las tasas son los tributos que el estado cobra por la realizacin de un determinado
servicio o actividades en rgimen de derecho pblico. Actualmente no tienen en si
una finalidad recaudatoria sino ms bien de racionalizar y limitar el uso de los
servicios pblicos.

Contribuciones especiales
Artculo principal: Contribucin especial
Las contribuciones especiales son contribuciones de mejora ocasional por la
realizacin de una obra pblica o de un servicio pblico, realizada en inters pblico,
pero que proporciona ventajas concretas o beneficios especiales a determinados
individuos.

Ingresos contractuales
Son los denominados por Smith como ingresos originarios y que el Estado puede
obtener igual que podra derivarlos un individuo particular. Encajan dentro de este
apartado los procedentes de prestaciones de bienes y servicios por el Estado
mediante negocio o una relacin contractual.

Precio
Dentro de los ingresos contractuales se incluyen los distintos tipos de precios,
distinguindose:
precio privado
precio cuasi privado
precio pblico
precio poltico
Deuda pblica
Artculo principal: Deuda pblica

ESTRUCTURA DE LA DIRECCIN GENERAL DE POLTICA DE INGRESOS

PBLICOS
La Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos (MEF) para el cumplimiento
de sus funciones, cuenta con las siguientes unidades orgnicas:
1.- Direccin de Renta y Patrimonio
2.- Direccin de Consumo y de Tributacin sobre el Comercio Exterior

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3.- Direccin de Asuntos Tributarios Internacionales
4.- Direccin de Tributacin Subnacional
5.- Direccin de Inteligencia Econmica y Optimizacin Tributaria

GASTOS PUBLICOS

() las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir
sus fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas (VILLEGAS,
1992)

Los gastos pblicos vienen a ser tanto los gastos como las inversiones que el estado
realiza en un ao para cumplir sus funciones consistentes en la satisfaccin de las
necesidades de la colectividad

Clasificacin de los gasto desde el punto de vista macroeconmico (WIKIPEDIA,

2017)

GASTO CORRIENTES: Gasto para proporcionar servicios pblicos, salarios de

funcionarios y compra de bienes y servicios.

GASTO DE CAPITAL: Gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva del

pas, sobre todo infraestructuras.

GASTO DE TRANSFERENCIA: Capital que el estado cede a empresas y familias

que lo necesitan. Se destina a los diversos programas y ayudas sociales como
puede ser el seguro contra desempleo, seguro social, financiamientos, becas,
subsidios, etc.

PRESUPUESTOS DEL 2017

SEGN LA LEY N 30518 Art. 1: Se aprueba el Presupuesto Anual de gastos para
el Ao Fiscal 2017 por el monto de S/ 142 471 518 545,00 (ciento cuarenta y dos
mil cuatrocientos setenta y un millones quinientos dieciocho mil quinientos cuarenta
y cinco y 00/100 soles). (RPP NOTICIAS, 2016)

El presupuesto es la cantidad de dinero asignado para un ao en el cual estado

realizara deferentes proyectos como construccin de carretera, infraestructuras, etc.
y cmo podemos ver para el ao 2017 el presupuesto subi a un 4.7 % aprobndose
con una cantidad de S/ 142 471 518 545,00.

7
TRIBUTO
son pagos o prestaciones obligatorias, que los sujetos pasivos deben cumplir por
las disposiciones establecidas en una ley impositiva

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS, IMPUESTOS TASA CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS
Es el tributo o la cantidad de dinero que los habitantes de un pas deben pagar al
estado, a una comunidad autnoma o al ayuntamiento de forma obligada, y se
encuentra establecida sobre las personas jurdicas o fsicas, todo esto con el fin de
contribuir con la hacienda pblica, financiar los continuos gastos del estado y otros
entes y dems servicios pblicos, como las construcciones de infraestructuras.

Algunas de estas infraestructuras son: elctricas, aeropuertos, puertos, carreteras

y dems proyectos que requieran de una fuerte inversin para sacarlos adelante,
ya que son de gran magnitud. Es por esto que los ejemplos de impuestos como
motivo para crear una infraestructura que puede beneficiar a todo el pblico en
general.

Tambin sirven para prestar servicios pblicos de sanidad, defensa, educacin y

sistemas de proteccin social como el desempleo, prestaciones por invalidez, etc.

Algunas personas opinan que los impuestos son muy injustos por lo que son
demasiado altos, sin embargo dependiendo de cada pas y cada estado, se decide
por parte del propio gobierno de aquel pas el valor de los impuestos, los cuales en
algunas ocasiones pueden ser injustas, ya que el valor puede ser demasiado alto,
esto ha llevado que en muchos pases se realicen protestas debido al alza en los
impuestos, sobre todo los servicios de luz y agua.

CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Impuestos directos: son aquellos que se les aplica de forma peridica e
individual tanto a las personas fsicas o jurdicas sobre sus ingresos
econmicos y sus bienes, de este tipo de impuestos tenemos varios.
Ejemplos de impuestos: el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de
sucesiones, los impuestos sobre la posesin de vehculos, etc.
Impuestos indirectos: son aquellos que solo se aplican al individuo que
consume o a los servicios que este usa
Por ejemplo: el impuesto sobre el valor aadido, lo que quiere decir que es
un tributo bsico de la imposicin indirecta, lo cual incide sobre el consumo
y se exige con entrega de bienes, transacciones y otras prestaciones de
servicios.
Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre
la base gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.

8
 Impuesto regresivo: El tipo impositivo en el que se reduce al aumentar la
base sobre la cual se aplica el impuesto.
Impuestos personales: son los que toman en cuenta a las personas y sus
cualidades.
Impuestos externos: establecen a nivel de fronteras de un pas, sirven para
controlar el comercio internacional.
Impuestos internos: gravan el expendio de artculos nacionales o
importados

EJEMPLOS DE IMPUESTOS:
Impuesto sobre el valor aadido: Es el impuesto que todos conocemos
como IVA. Es un tipo de impuesto, indirecto y regresivo. Se impone sobre el
valor producido por una empresa. La tasa de este impuesto en Espaa es
actualmente del 21%, pero tambin existen tasas reducidas del 10% y 4%.
Las empresas son las que deben hacer el pago a la Hacienda pblica aunque
son los consumidores los que soportan su coste.
Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas: Un tipo de impuesto
directo, personal y progresivo. Es el impuesto que todos pagamos o
tributamos al hacer la declaracin de la renta. Al ser progresivo marca que
cuanto ms gana una persona, el porcentaje por el que tributa por este
impuesto ser mayor. Existe entonces una base imponible que en funcin
de las rentas de trabajo, y otros factores (hijos al cargo, posesiones, etc)
har que una persona deba tributar ms o menos IRPF o que el estado le
devuelva de lo tributado a lo largo del ao.
Impuesto de sucesiones y donaciones: Este es un tipo de impuesto
directo, personal, subjetivo, y progresivo, en el que se deben tributar las
adquisiciones patrimoniales mortis causa, las donaciones y otros negocios
que tengan carcter gratuito para la parte adquiriente y se realicen entre
persona vivas. Es decir, ser el impuesto a pagar al estado por haber cobrado
por ejemplo, una herencia. Es entonces un impuesto que esencialmente se
adquiere de manera automtica cuando alguien muere y nos deja en
herencia sus bienes, llegando en ocasiones a ser bastante elevado de
manera que muchas son las personas que optan por no cobrar la herencia
en cuestin y ahorrarse el impuesto.
Impuesto actividades econmicas: Este es un impuesto peridico, directo
y real, que gestiona los ayuntamientos y que corresponde al gravamen que
estos realizan sobre cualquier actividad econmica, artstica o profesional
realizada en suelo espaol sin importar si la empresa que debe pagarlo, ha
tenido prdidas o ganancias en el ao en curso.
Impuesto sobre bienes inmuebles: Es el impuesto directo y real que
debemos pagar por el hecho de tener cualquier tipo de inmueble en

9
 propiedad ya sea una casa, un piso, un garaje e incluso una parcela o un
terreno. Adems este impuesto no solo supone un gravamen en relacin a la
posesin del bien en s, sino que tambin si tiene derecho la persona al uso
y disfrute (usufructo) del mismo.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actividades jurdicas
documentadas: Un impuesto del tipo indirecto que se conoce adems por
el nombre de ITP/AJD y que se paga a la Comunidad Autnoma. Para
entenderlo mejor podemos decir que es el impuesto que tendremos que
comprar tras la compraventa de viviendas o si por ejemplo durante este ao
hemos comprado un coche de segunda mano. Hacienda nos reclamar el
impuesto al respecto y la cuota a pagar corresponder a un un porcentaje
sobre el precio real del bien.

SUBSIDIO

Un subsidio es un beneficio econmico extraordinario que es concedido al

trabajador a travs de ESSALUD. Los subsidios otorgados para el caso de los
SERUMISTAS son:

subsidio por enfermedad

Subsidio por maternidad

Subsidio por Lactancia

SUBSIDIO POR ENFERMEDAD

Es el dinero que se otorga al trabajador en actividad, con el fin de compensar la
prdida econmica derivada de la incapacidad para el trabajo, ocasionada por el
deterioro de la salud.

Cules son las condiciones para recibir el subsidio?

El trabajador debe contar con tres meses consecutivos de aportaciones o

cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes
en que se inici la incapacidad.
El trabajador debe tener vnculo laboral en el momento del goce de la
prestacin (al inicio y durante el periodo a subsidiar). En caso de accidente,
basta que exista afiliacin.

Qu documentos presentar para solicitar SUBSIDIO POR ENFERMEDAD?

Formulario 8002, firmado por el asegurado

Certificados mdicos particulares o CITT en original que sustenten
incapacidad por los primeros 20 das.

10
 CITT expedidos por Es Salud, en original a partir del da 21.
Los certificados mdicos particulares debern ser canjeados por CITT,
dentro de los primeros 30 das hbiles de emitido el certificado mdico.

Hasta cundo puedo solicitar este subsidio?

Tiene como plazo mximo de presentacin, 6 meses Contados a partir de la fecha

que finaliza la incapacidad.

Qu documentos presentar para solicitar el pago de SUBSIDIO POR

LACTANCIA?

Formulario 1010, debidamente llenado sin borrones ni enmendaduras y

firmado tal como aparece en el DNI.
Copia del DNI.
Entregar el formulario en la plataforma de atencin de la Agencia de Seguros
o presentarlo a la Oficina de Bienestar del MINSA.
El cobro se podr efectuar en 72 horas de haber presentado a ESSALUD la
documentacin antes sealada, en la agencia bancaria que le sealen en el
documento.

Hasta cundo puedo solicitar este subsidio?

Tiene como plazo de presentacin hasta 90 das posteriores a la fecha de

nacimiento del nio, ms 6 meses.

SUBSIDIO POR MATERNIDAD

Es el monto en dinero al que tienen derecho las Aseguradas Titulares en Actividad.

Cules son las condiciones para recibir el subsidio?

La asegurada debe contar con tres meses consecutivos de aportaciones o

cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes
en que se inicia el goce del subsidio.
La trabajadora debe tener vnculo laboral en el momento del goce de la
prestacin (al inicio y durante el periodo de subsidio).
La trabajadora debe haber tenido vnculo laboral en el mes de la concepcin.

Qu documentos debo presentar para solicitar este subsidio?

Formulario 1010, firmado por la asegurada.

Declaracin Jurada de Maternidad.
Copia del DNI de la trabajadora.
ltima Boleta de pago.

11
 Contrato y/o adenda.

Hasta cundo puedo solicitar este subsidio?

Tiene como plazo de presentacin: 98 das posteriores a la fecha de nacimiento del

nio, ms 6 meses. En caso de parto mltiple, es de 128 das posteriores a la fecha
de nacimiento del nio ms 6 meses.

Cmo puedo hacer seguimiento a mi expediente?

El / La trabajador (a) puede consultar el estado de trmite de su expediente, a travs

de la pgina web institucional: www.essalud.gob.pe, ingresando a la opcin
consulte el estado de su trmite NIT.

DONACIONES Y TRASFERENCIAS

Gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos, organismos

internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de carcter voluntario u
obligatorio. Incluye transferencias por convenios de administracin de recursos
(Soto Caedo, 2013), tambin se dice que los gastos de transferencia son aquellos
en que el Estado entrega los recursos sin recibir nada en cambio. Son las
subvenciones (como los subsidios de vivienda o forestacin) y el servicio de la
deuda pblica, o sea de la deuda del Estado.

Por ejemplo, el presupuesto destinado a este sector segn (Peruano, 2017) las
donaciones y transferencias, hasta el momento de s/ 394 648 091 00 () que
comprende los recursos financieros no reembolsados recibidos por el Estado,
provenientes de entidades pblicas o privadas, personas jurdicas o naturales,
domiciliadas o no en el pas, ()

EXONERACIONES TRIBUTARIAS

Es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que se encuentra

gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de pago, por
un determinado perodo. La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres
aos, plazo que puede ser prorrogable por tres aos ms. (SNI, 2017)

En el Per, la primera referencia a gastos tributarios se encuentra en el D.U. N 035-

2001: Acceso Ciudadano a Informacin sobre Finanzas Pblicas (17/03/2001). La
norma tuvo como objeto fundamental otorgar mayor transparencia al manejo de las
Finanzas Pblicas, a travs de la creacin de mecanismos para acceder a la
informacin de carcter fiscal, a fin que los ciudadanos puedan ejercer supervisin
sobre las Finanzas Pblicas y permitir una adecuada rendicin de cuentas. La
12
norma define Gasto Tributario de la siguiente forma: Exenciones de la base
tributaria, deducciones autorizadas de la renta bruta, crditos fiscales deducidos de
los impuestos por pagar, reducciones de las tasas impositivas e impuestos
diferidos. (MEF, 19 de junio de 2003)

Tipos de beneficios tributarios:

Hay diversos tipos de beneficios tributarios, entre los que destacan los incentivos
tributarios, exoneracin, inafectacin, inmunidad, entre otros. (Barrn, 2011) :

Incentivos tributarios: Son reducciones a la base imponible del tributo, otorgadas

con el propsito de incentivar a determinados sectores econmicos o actividades, e
inclusive aquellos subsidios que otorga el Estado a determinados sujetos.

Exoneraciones: Son tcnicas de desgravacin por las cuales se busca evitar el

nacimiento de la obligacin tributaria, que se caracteriza por su temporalidad. No
son permanentes, porque tienen un tiempo de vigencia, por lo general, el plazo de
duracin del beneficio est sealado en la norma que lo otorga.

La inmunidad: Es la limitacin constitucional impuesta a los titulares de la

potestad tributaria del Estado a fin de que no puedan gravar o afectar a quienes la
Constitucin quiere exceptuar del pago de tributos debido a razones de inters
social, de orden econmico o por otros motivos que considere atendibles.

La inafectacin: Debe entenderse como aquellos supuestos que no se

encuentran dentro del mbito de afectacin de un tributo determinado. Es decir, el
legislador no ha previsto que determinados hechos, situaciones u operaciones estn
dentro de la esfera de afectacin del tributo que ha surgido como consecuencia del
ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado.

Las exoneraciones: Se configuran como supuestos de excepcin respecto del

hecho imponible, lo cual quiere decir que el hecho imponible nace, y/o, los sujetos
(exoneraciones subjetivas) o actividades (exoneraciones objetivas), previstos en
ella, se encuentran prima facie gravados; no obstante ello, en estos casos, no se
desarrollar el efecto del pago del tributo en la medida que, a consecuencia de la
propia ley o norma con rango de ley, se les ha exceptuado del mismo.

Objetivos que se buscan alcanzar a travs del uso de gastos tributarios

Entre los principales objetivos planteados para el uso de exoneraciones o

incentivos tributarios se pueden mencionar (MEF, 19 de junio de 2003):
Atraer inversin, nueva tecnologa o generar empleo.
Fomentar el desarrollo de determinadas industrias consideradas estratgicas
por el Estado.

13
 No perder competitividad, en trminos de la capacidad de atraer inversiones,
dado el uso por pases vecinos.
Diversificar la estructura econmica.
Entrenar y desarrollar el capital humano.
Fomentar el desarrollo de reas geogrficas deprimidas o que presentan
Desventajas de infraestructura o atencin del Estado.
Sustituir gastos explcitos del gobierno.
Tipos de exoneraciones tributarias
Las exoneraciones tributarias ms comunes (MEF, 19 de junio de 2003) son:

Exoneraciones del pago de impuestos (total o parcial) o reducciones en las

tasas.
Crditos tributarios (por ejemplo para investigacin y desarrollo o para
vivienda).
Diferir el pago del impuesto, con un subsidio implcito por ello.
Depreciacin acelerada para gastos de capital y otros costos significativos.

Las exoneraciones tributarias tambin se pueden agrupar en las siguientes

categoras:

Incentivos regionales.
Incentivos sectoriales.
Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio.

La efectividad de los gastos tributarios: evidencia internacional.

Las decisiones de inversin es, en el mejor de los casos, no concluyente. Buena

parte de los casos de estudio para pases especficos, as como encuestas a
empresas multinacionales, tienden a sealar que hay factores ms importantes que
las exoneraciones tributarias para determinar una inversin, por ejemplo, la
estabilidad econmica y poltica, el sistema legal y regulatorio, la existencia de
recursos naturales e infraestructura, la calidad de la mano de obra, entre otros. Slo
si se cumplen las condiciones anteriores y el sistema tributario del pas se encuentra
en lnea con los estndares internacionales, es que las exoneraciones tributarias
podran jugar un rol marginal en influenciar las decisiones de inversin (MEF, 19 de
junio de 2003).

Pero las exoneraciones tributarias no bastan para compensar la ausencia de los

factores antes sealados. Hay que tener presente que ejemplos exitosos similares
a Singapur o Irlanda son raros. Por el contrario, ha habido muchos pases que han

14
fallado en atraer inversin extranjera a travs de exoneraciones tributarias, lo que
explica la reciente tendencia a eliminar y racionalizar las exoneraciones tributarias.

RENTAS DEL ESTADO

Puede entenderse como la ganancia o el provecho que se obtiene de

algo. Nacional, por su parte, es lo que est vinculado a una nacin La idea de renta
nacional refiere a los ingresos que generan los factores de produccin de
un pas en un determinado periodo, sin contar aquellos servicios o bienes
intermedios que se emplean en el marco del proceso productivo. El mtodo ms
habitual para realizar el clculo de la renta nacional consiste en sumar la totalidad
de los bienes y de los servicios finales en un ao. Se evita contar los bienes
intermedios ya que, de lo contrario, se contabilizaran dos veces. (Gardey, 2014)

QUINES PAGAN LOS IMPUESTOS A LA RENTA?

Pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes, arrendatarios de
departamentos que obtengan o perciban ingresos con una frecuencia determinada
durante el ao. En el transcurso del ao se deben efectuar pagos y/o retenciones
mensuales del impuesto, segn el tipo de renta que tengamos (fundacion Romero,
2017).

CUNTAS CATEGORAS DE IMPUESTA A LA RENTA EXISTEN?

Las 5 categoras de IR en el Per cada uno tiene distintas facilidades para el pago
de impuesto (fundacion Romero, 2017).

1.-Primera categora
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etctera.

2.-Segunda categora
Existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital
invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etctera.

3.-Tercera categora
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos
que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede
ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

15
4. -Cuarta categora
Existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen
por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas
de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.

5. -Quinta categora
El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta.

16
 CONCLUSIONES

La poltica fiscal y sus instrumentos es de gran importancia para el desarrollo

econmico de cualquier pas, esta debe ser adaptada a las realidades de cada pas,
cuidadosamente estudiada y aplicada con el propsito de mejorar el crecimiento
econmico.

El ingreso pblico, es de gran importancia para el Estado; ya que todos los ingresos
que la SUNAT recauda son para el subsidio del pas con el fin de dar a los gastos
pblicos. Y si no tendra ingresos el estado no tendra con que propiciar los gastos
pblicos.

El gasto pblico permite a travs de su orientacin la solucin de los problemas ms

urgentes del pas como son servicios pblicos, salud, recreacin, etc. El manejo de
las finanzas pblicas, es muy importante para el desarrollo econmico del pas, ya
que el estado es quien tiene el poder econmico y por ende debe garantizar el buen
funcionamiento de la economa.

Las transferencias son parte de los ingresos pblicos destinados a los sectores
como (gobierno central, gobierno regional, gobierno locas) y a programas sociales
(qali warma, programa juntos, pensin 65, cuna ms, etc.). En caso de destres
naturales como reconstruccin nacional y al exterior como apoyos. A los pases en
emergencia.

17
BIBLIOGRAFA

Albi, E., Contreras, C., & Gonzlez Pramo, J. M. (1992). Teora de la Hacienda Pblica.

Barrn, D. C. (2011). Los beneficios tributarios: Exoneracin,inafectacin, entre otros. Obtenido de

http://aempresarial.com/web/revitem/1_12813_62051.pdf

fundacion Romero. ( 06 de JUNIO de 2017). Obtenido de

http://www.pqs.pe/emprendimiento/impuesto-renta-categorias

Garca Villarejo, A., & Salinas Snchez, J. (s.f.). Manual de Hacienda Pblica, general y de Espaa.
Tecnos.

Gardey, J. P. (2014). Obtenido de https://definicion.de/renta-nacional/

MEF. (19 de junio de 2003). "Anlisis de las Exoneraciones e Incentivos Tributarios y Propuesta de
Estrategia para su Eliminacin". Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Anali_incent_exoner_tribut.
pdf

MEF, d. (s.f.). direccion-general-de-politica-de-ingresos-publicos.

Peruano, D. O. (01 de 01 de 2017). Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector pblico
para el aos fiscal 2017. Obtenido de
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Ali Milagros Das Glvez tesis-PUCP (pontificia universidad catlica del Per)

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ANEXOS

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20
21
22
INVERSION PARA CADA SECTOR

FIGURA N 2 fuente: (RPP NOTICIAS, 2016)

FIGURA N 3 fuente: (RPP NOTICIAS, 2016)

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