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PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN
MATERIA ADUANERA
Universidad Nacional Autnoma de Mxico
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CONTENIDO
TEMA 1 MARCO TEORICO COCEPTUAL. .............................................................................................. 1
1.1 EMBARGO PRECAUTORIO ............................................................................................................. 1
1.1.1 ELEMENTOS DEL EMBARGO PRECAUTORIO ................................................................... 1
1.1.2 EL EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCAS COMO REQUISITO PARA EL INICIO DEL
PAMA............................................................................................................................................... 2
1.1.2.1 TESIS EMITIDAS POR LA SALA REGIONAL DEL NORTE-CENTRO I (CHIHUAHUA, CHIH.)
DEL TFJFA..................................................................................................................................... 3
1.1.3 CASOS EN QUE PROCEDE EL EMBARGO PRECAUTORIO ........................................................ 4
1.1.4 FORMA DE LLEVARSE A CABO EL EMBARGO PRECAUTORIO ................................................. 5
1.2 ACTA DE INICIO.............................................................................................................................. 5
1.3 MEDIOS DE DEFENSA CONTRA EL PAMA ...................................................................................... 8
1.3.1 RECURSO DE REVOCACIN .................................................................................................... 8
1.3.2 JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (JUICIO DE NULIDAD) ........................................... 9
1.4 RESOLUCIN.................................................................................................................................. 9
1.4.1 TIPOS DE RESOLUCIONES ..................................................................................................... 11
1.5 INFRACCIONES Y SANCIONES ...................................................................................................... 12
1.5.1 LEGISLACION ........................................................................................................................ 14
2.6 DOCUMENTO CON EL QUE SE PONE FIN AL PROCEDIMIENTO ................................................... 15
NDICE ALFABTICO ........................................................................................................................... 16
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................................... 17
TEMA 1 MARCO TEORICO COCEPTUAL. 1
Es decir, el inicio del PAMA se decretar por las autoridades aduaneras cuando
del ejercicio de tales facultades de comprobacin detecten irregularidades en las
que proceda el embargo precautorio de mercancas conforme a los casos que la
misma LA seala.
Por tanto, est claro que un requisito indispensable para que se d inicio a dicho
procedimiento es que proceda el embargo precautorio de mercancas; es decir, si
la autoridad aduanera, al ejercer sus facultades de comprobacin, detecta
irregularidades pero no es procedente el embargo precautorio, no se podr dar
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inicio a este procedimiento administrativo.
Una vez que la autoridad aduanera al revisar los documentos presentados ante el
despacho aduanero identifique irregularidades se deber constar por escrito por
medio de un acta circunstanciada en la cual se mencionaran los hechos
correspondientes como lo establece el artculo 46 de la LA.
La autoridad puede hacer notar las irregularidades por dos formas una es el
escrito de hechos u omisiones cuando las irregularidades sean de contribuciones
omitidas, cuotas compensatorias, en donde contenga sancin para el importador
de las mercancas, pero sin llegar al embargo precautorio, es decir que no sea
causal del PAMA.
En el acta de inicio deber sealar que el importador tendr un plazo de diez das
hbiles que se debern contabilizar a partir del da siguiente a aquel en que surta
efecto la notificacin, para ofrecer pruebas y formulacin de alegatos que a su
derecho convengan como se establece en el artculo 153 de la LA El interesado
deber ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga,
El ofrecimiento de las pruebas y alegatos deber ser presentado por escrito ante
la autoridad aduanera que realiz el levantamiento del acta, en el periodo
establecido, se acompaara de los documentos que acrediten la personalidad del
promoverte cuando actu a nombre de otro o se trate de persona moral, o en los
casos que conste que le fue reconocida por la autoridad.
2) Desvirten los supuestos por los cuales fueron precautorio, o bien; objeto de
embargo
3) Se acredite que el valor declarado en el pedimento, sea inferior en ms del 50%
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al valor de transaccin.
Como medios de defensa que se pueden interponer contra las resoluciones que
recaen a este tipo de procedimiento se encuentra el previsto en el artculo 203 de
la misma Ley: En contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las
autoridades aduaneras proceder el recurso de revocacin establecido en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, la interposicin de ste recurso ser optativa para
el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
con un juicio administrativo.
Al final la autoridad dictara la resolucin pudiendo confirmar la validez del acto que
se impugno, se determinara que se dicte una nueva resolucin donde se
subsanen las observaciones en el recurso de revocacin o se ordenara la
reposicin parcial o total el procedimiento administrativo en materia aduanera.4
Se presenta por escrito la demanda dentro de los cuarenta y cinco das siguientes
en que surti efectos la notificacin de resolucin de que se trate. Tambin podr
efectuarse el juicio de amparo el cual se presentar quince das despus contando
al da siguiente en el que se notific o acuerdo que se reclame.
1.4 RESOLUCIN
La autoridad que realiz el levantamiento del acta podr emitir dos tipos de
resoluciones en el primer caso ser cuando al terminar el anlisis de las pruebas y
Esto sucede cuando se haya vencido los plazos para la presentacin de todos los
escritos de pruebas y alegatos o en caso de resultar procedente, la autoridad
encargada de emitir la resolucin haya llevado a cabo la diligencia para desahogar
pruebas ofrecidas.
Este recurso administrativo es optativo de acuerdo con el artculo 120 del CFF, por
lo que el afectado con la resolucin puede interponer de forma directa un Juicio
Contencioso ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la
sentencia que recaiga puede tener dos sentidos generales, el favorable de efectos
plenos como es la nulidad lisa y llana o, una para efectos que se reponga en
procedimiento; el segundo sentido es el negativo, donde se confirme el contenido
de la resolucin del recurso de revocacin o la validez del acto impugnado. En
este ltimo caso, el contribuyente afectado slo le resta interponer un juicio de
amparo directo, el tiempo para presentarla de quince das hbiles, contando a
partir del da siguiente a aqul en que haya surtido efectos, conforme a la ley, la
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notificacin de la sentencia.
Cul es el plazo que tiene la autoridad para emitir resolucin definitiva en materia
de Comercio Exterior? Las autoridades aduaneras debern de dictar resolucin
definitiva, en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da
siguiente a aqul en que se encuentre debidamente integrado el expediente.
Como conclusin solo podemos afirmar que existirn dos tipos de resoluciones:
Las sanciones aduaneras tienen un propsito represivo, el cual por una parte es
punitivo al constituir un castigo al infractor y por la otra preventivo, al disuadir la
comisin de ilcitos; slo como efecto colateral se procura la restitucin al Fisco o
la omisin en el a o de contribuciones
Conviene referir casos que la LA en su artculo 98, seala como agravante, para
efectos de la resolucin en que se imponga la multa, los siguientes:
1.5.1 LEGISLACION
PROCEDIMIENTO
Cuando la resolucin del procedimiento fuese absolutoria deber ser notificado por
la propia autoridad aduanera, pero en cuyo caso la resolucin se condenatoria se
enviar a la autoridad que establece el reglamento interior del SAT establece
como competente.
NDICE ALFABTICO
A
administrativo ................................................................................................................................................... 3
aduanera ........................................................................................................................................................... 3
autoridad ........................................................................................................................................................... 2
B
bienes ................................................................................................................................................................ 1
E
embargo ............................................................................................................................................................ 1
exportacin ..................................................................................................................................................... 12
I
importacin ..................................................................................................................................................1, 12
L
Ley ..................................................................................................................................................................... 3
M
mercancas ....................................................................................................................................................... 1
P
PAMA................................................................................................................................................................. 1
procedimiento ................................................................................................................................................... 3
R
RESOLUCIONES ................................................................................................................................................. 11
AFIRMATIVA ................................................................................................................................................. 11
NEGATIVA ..................................................................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFA
WITKER Lara Hernndez, J. (2002). Regimen Juridico de Comercio Exterior. Mxico: UNAM.