UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EFECTOS DE LA IMPLEMENTACIN DE LA NIC 19 EN EL TRATAMIENTO DE

LOS BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS Y SU
INCIDENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO S.A.C. EN LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO
2012

TESIS
PARA OPTAR EL TTULO DE:

CONTADOR PBLICO

ASESOR: C.P.C. JAIME MONTENEGRO ROS

Cristian Alexander Snchez Lulayco

Bachiller en Ciencias Econmicas

Trujillo Per
2013
 DEDICATORIA

A Dios por ser nuestro Gua y porque nos da

las fuerzas necesarias para lograr nuestras
metas y objetivos trazados en el transcurso
de la vida profesional.

A mis Maestros por haber compartido sus

conocimientos y experiencias profesionales y
brindarnos sus enseanzas las cuales son
necesarias e importantes para nuestra
formacin profesional y humana.

A mis Padres Tomas y Emilia, por su

continuo apoyo, por sus consejos y por la
confianza brindada para lograr este sueo en
mi vida Profesional
 AGRADECIMIENTO

A mis padres, Tomas Snchez Raico y Emilia Lulayco Arribasplata, por su

apoyo incondicional, su trabajo y dedicacin para brindarme una formacin
acadmica y de esta manera contribuir al desarrollo profesional con el fin de
lograr este triunfo.

A mis hermanos, Jessica y Richard, por su apoyo en el momento adecuado,

para que perseveren en los estudios Acadmicos - profesionales y puedan
lograr sus objetivos y metas.

A mi alma mater, la Universidad Nacional de Trujillo, la Mxima Casa de

estudios y a los docentes que con su apoyo y dedicacin impartieron sus
conocimientos necesarios y fundamentales para el logro del desarrollo de este
Trabajo de Tesis.

A mis compaeros, amigos, amigas y todas aquellas personas que en cierto

modo influenciaron para la preparacin de este trabajo. A todos aquellos
maestros que nos ensearon que es muy distinto tener una profesin que ser un
profesional.

A Todos.

GRACIAS
 PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado:

En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Ttulos de la

Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas, de la Facultad de
Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Trujillo, me permito poner a
vuestra consideracin y evaluacin el trabajo de investigacin intitulado:

Efectos de la Implementacin de la NIC 19 en el Tratamiento de los

Beneficios Sociales a Corto Plazo de los empleados y su incidencia en los
Estados Financieros de la empresa Transportes Joselito SAC en la ciudad
de Trujillo en el ao 2012.

Con el propsito de optar el Titulo de Contador Pblico.

Por tal motivo, dejo a vuestro criterio profesional la evaluacin, agradeciendo de
antemano por las recomendaciones que hubiera a fin de superar mis
limitaciones en el campo de la investigacin.

Atentamente.

Cristian Alexander Snchez Lulayco

Bach. en Ciencias Econmicas
 RESUMEN

Para que los inversionistas y otros usuarios de la informacin financiera puedan

actuar con total transparencia y confiabilidad es necesario, entre otros aspectos,
que la Informacin sea preparada en funcin a un Marco Normativo que se
fundamente en estndares internacionales y a su vez se adapten a los nuevos
requerimientos de la economa mundial. El alto nivel de globalizacin de la
economa mundial ha llevado a que las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) se conviertan en los estndares internacionales de mayor
aplicacin en todo el mundo.

Estas normas son emitidas por el IASB (International Accounting Standars

Board) y el objetivo principal de dichas normas es eliminar la diversidad contable
que produce distorsin en el anlisis de la informacin contable desde una
perspectiva Internacional.

En el Per, estas normas se han adoptado para su aplicacin obligatoria en la

preparacin de los Estados Financieros de las empresas constituidas bajo el
amparo de la Ley General de Sociedades.

El presente trabajo de investigacin est expuesto al conocimiento y

cumplimiento de la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIFF) para de esta manera poder determinar las implicancias en los
Estados Financieros en una empresa. Los empleados son usuarios de los
Estados Financiero, los cuales estn interesados en informacin acerca de la
estabilidad y rentabilidad de su empleador y su capacidad para pagar
remuneraciones, prestaciones de los empleados, etc.

La NIC 19 Beneficios de los empleados, establece el tratamiento contable de los

beneficios a corto plazo de los empleados, siendo un tema de gran importancia
en nuestro pas debido a que la legislacin peruana exige el cumplimiento del
pago de los beneficios a los empleados.

La reciente promulgacin de la creacin de la Superintendencia de Fiscalizacin

Laboral (SUNAFIL), exige a las empresas a tener un control adecuado de los
beneficios de los empleados, para lo cual basndonos en las normas contables
podemos llegar a un registro adecuado y un control eficiente en el pasivo por
beneficio de los empleados.

Palabras clave: Estados Financieros, Informacin Financiera, NIIF, Normas

Contables.
 ABSTRACT

For investors and other users of financial information can act with complete
transparency and reliability is necessary, among other things, that the
Information is prepared according to a Policy Framework that is based on
international standards and in turn adapt to new requirements of the global
economy. The high degree of globalization of the world economy has led to the
International Financial Reporting Standards (IFRS) become the largest
international standards worldwide application.

These standards are issued by the IASB (International Accounting Standards

Board) and the main objective of these rules is to eliminate accounting diversity
produces distortion in the analysis of accounting information from an
international perspective.

In Peru, these standards have been adopted for mandatory application in the
preparation of financial statements of companies incorporated under the
umbrella of the General Corporation Law.

The present research work is exposed to the knowledge and compliance of the
Application of International Financial Reporting Standards (IFRS) and in this way
to determine the implications in the financial statements in a company. The
employees are members of the United Financial, which are interested in
information about the stability and profitability of their employer and their ability to
pay salaries, employee benefits, etc.

IAS 19 Employee Benefits, prescribes the accounting treatment of such short-

term benefits of workers, remains a major issue in our country because Peruvian
law requires compliance with the payment of benefits to employees.

The recent enactment of the creation of the Superintendency of Labor Inspection

(SUNAFIL), requires companies to have adequate control of employee benefits
to which accounting standards based on the records we can appropriate and
efficient control in the liability for the benefit of employees.

Keywords: Accounting Standards, Financial Reporting, Financial Statements,

IFRS.
 INDICE

CARATULA i

DEDICATORIA ............................................................................................... ii

AGRADECIMIENTO ...................................................................................... iii

RESOLUCION DE APROBACION DEL PROYECTO DE TESIS .................. iv

PRESENTACION ........................................................................................... v

RESUMEN ..................................................................................................... vi

ABSTRACT ...................................................................................................vii

INDICE ......................................................................................................... viii

CAPITULO I
INTRODUCCION

1.1. Realidad Problemtica ......................................................................... 1

1.2. Antecedentes ....................................................................................... 2
1.3. Justificacin del Problema ................................................................... 3
1.4. Formulacin del Problema ................................................................... 4
1.5. Objetivos .............................................................................................. 4
1.6. Variables .............................................................................................. 5
1.7. Marco Terico y Conceptual ................................................................ 6
1.7.1. Marco Terico
1.7.1.1. Reglamento para la preparacin y presentacin
de la Informacin Financiera..................................... 6
a) Marco Conceptual para la preparacin y
presentacin de los estados financieros ....... 6
 1.7.1.2. Usuarios de la Informacin Financiera ..................... 6
1.7.1.3. Caractersticas cualitativas de los Estados
Financieros ............................................................... 8
1.7.1.4. Hiptesis de Funcionamiento ................................... 8
1.7.1.5. Elementos de los Estados Financieros ..................... 9
1.7.1.6. Normas Internacionales de Informacin
Financiera ............................................................... 10
1.7.2. Marco Conceptual ................................................................. 14
1.7.2.1. NIC 19 Beneficios de los Empleados...................... 14
a) Objetivo ............................................................ 14
b) Aplicacin ......................................................... 14
c) Beneficios de los empleados bajo el
alcance de la NIC 19 ........................................ 14
d) Beneficios a corto plazo de los empleados ...... 16
1.8. Marco Histrico .................................................................................. 20
1.8.1. Las NIC y NIFF en el Mundo ................................................. 20
1.8.2. Las NIC y NIFF en el Per .................................................... 21
1.9. Marco Legal ....................................................................................... 23
1.9.1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Per............. 23
1.9.2. Normatividad Contable .......................................................... 25
1.9.3. Normatividad Laboral ............................................................ 28
1.9.4. Normatividad Tributaria ......................................................... 29
1.10. Marco Procedimental ......................................................................... 31
1.11. Formulacin de la Hiptesis ............................................................... 32

CAPITULO II
DISEO DE INVESTIGACION

2.1. Material de estudio ............................................................................. 33

2.1.1. Poblacin ................................................................................. 33
 2.1.2. Muestra.................................................................................... 33
2.2. Mtodos y Tcnicas ........................................................................... 33
2.2.1. Mtodos ................................................................................... 33
2.2.2. Tcnicas .................................................................................. 34
2.3. Diseo de Investigacin ..................................................................... 35

CAPITULO III
RESULTADOS

3.1. Aspectos Generales ........................................................................... 36

3.1.1. Antecedentes Histricos .......................................................... 36
3.1.2. Misin ...................................................................................... 36
3.1.3. Visin ....................................................................................... 36
3.1.4. Estructura Organizativa ........................................................... 37
3.2. Anlisis de los Beneficios de los empleados en el ao 2012 ............. 41
3.3. Presentacin de los resultados .......................................................... 50
3.3.1. Implementacin de la NIC 19 en los beneficios a corto
plazo de los empleados en la empresa Transportes
Joselito SAC ............................................................................ 51
3.3.2. Medicin y presentacin de los beneficios sociales a corto
plazo ao 2012 Aplicacin de la NIC 19 ............................... 53
3.3.3. Comparacin del reconocimiento de los beneficios sociales
a corto plazo en la empresa Transportes Joselito SAC ........... 59
3.4. Efectos de la implementacin de la NIC 19 en los Estados
Financieros de la empresa Transportes Joselito S.A.C. .................... 63
 CAPITULO IV
ANALISIS Y DISCUSIN

4.1. Aplicacin de la NIC 19 Beneficios de los empleados ....................... 67

4.2. Elaboracin de Estados Financieros Mensuales................................ 68
4.3. Notas a los Estados Financieros ........................................................ 68
4.4. Control de los Beneficios de los Empleados ...................................... 69
4.5. Aspecto Tributario de los Beneficios de los Empleados..................... 70
4.6. Capacitacin Constante del Personal ................................................ 70

CAPITULO V
CONCLUSIONES

Conclusiones...................................................................................... 71

CAPITULO VI
RECOMENDACIONES

Recomendaciones ............................................................................. 73

CAPITULO VII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Referencias Bibliogrficas .................................................................. 75

Anexos ............................................................................................... 74
 CAPITULO I
INTRODUCCION

1.1. REALIDAD PROBLEMTICA

La globalizacin (internacionalizacin del conocimiento y de las

actividades humanas) implica un cambio; as los profundos avances que
se producen da a da sern compartidos y aceptados por los pases,
gracias a la difusin e informacin que se tenga de ellos.

La mundializacin de los mercados, el creciente mbito de las

operaciones de las empresas, junto con el inters cada vez mayor por
este tipo de actividades y por sus consecuencias en la sociedad, han
aumentado en los ltimos aos la demanda de informacin; y por
consiguiente, sus requerimientos a nivel internacional.

La contabilidad debe cumplir el rol de suministrar informacin adecuada

para la toma de decisiones; sta cumplir estos objetivos, en la medida
que suministre informacin que pueda ser entendida en forma uniforme y
comparativa en los diferentes pases y por distintos organismos.

Para lograr este objetivo, deber apoyarse en normas comunes de

aceptacin universal, que deben ser establecidas en el pas con
caractersticas propias, y que al mismo tiempo, permitan su
comparabilidad en el marco de la globalizacin econmica mundial.

Esto plantea hoy un verdadero desafo para la profesin contable; la

armonizacin de las normas y prcticas contables para la elaboracin y
revisin independiente de Estados Financieros.

Armonizar, significa: "Poner en armona o hacer que no discrepen o se

rechacen dos o ms partes de un todo o dos o ms cosas que deben
concurrir al mismo fin", la armonizacin sera "el poner de acuerdo, el

1
 conciliar las normas existentes". Las normas se les conocen con las
siglas. NICs y NIFF.

1.2. ANTECEDENTES

Los antecedentes ms prximos al presente proyecto de investigacin

son los presentes estudios, ya que actualmente en nuestro medio an no
se ha detallado una investigacin respecto a la implementacin de la NIC
19 en el tratamiento de los beneficios sociales a corto plazo de los
empleados.

Podemos detallar a continuacin la importancia de los beneficios sociales

de los empleados, el clculo respectivo de los mismos, as como la
incidencia en los costos de las empresas.

Brocca Mantilla, Janett (Trujillo - 2006), en su Tesis:

Remuneraciones, cargas de personal y beneficios sociales en
el sector construccin y minera: Registro de libros de planilla y
proceso contable.
El principio de devengado y realizacin son principios de
contabilidad generalmente aceptados que en la contabilidad resulta
importante su aplicacin.
Los costos deben ser reconocidos en el periodo en que se
devengan, independientemente de su cobro o pago de tal manera
que en los Estados Financieros de la empresa se reflejen en el
periodo que corresponden.1

Acosta Len, Juan Salvador (Trujillo - 2011), en su Tesis:

Distribucin de la participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.

1
Brocca Mantilla, Janett : Remuneraciones, cargas de personal y beneficios sociales en el sector
construccin y minera: Registro de libros de planilla y proceso contable, Trujillo - 2006, Pg.84

2
 De acuerdo a lo interpretado por el consejo Normativo de
Contabilidad, en la contabilizacin de la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa, no se debe generar
ninguna diferencia temporal segn establecido la NIC 12 Impuesto
a las Ganancias y debe ser registrada segn lo dispuesto por la
NIC 19 Beneficios a los Empleados 2

Rumiche Vsquez, Luis Enrique (Trujillo - 2011) en su Tesis:

Aplicacin de la NIC 19 Beneficios de los trabajadores en las
utilidades de las empresas; en las polticas contables de las
empresas.
El objetivo de la NIC 19 es el prescribir el tratamiento contable y la
informacin a revelar respecto de los beneficios de los empleados.
Los beneficios de los empleados comprenden todos los tipos de
retribucin que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio
de sus servicios3

1.3. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA.

La presente investigacin, busca determinar el impacto que ocasiona la

implementacin de la NIC 19 en el tratamiento de los beneficios a corto
plazo de los empleados.

Consideramos que la adecuada implementacin de la NIC 19 incidir en

la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, y por ende en
la toma de decisiones por parte de la gerencia.

2
Acosta Len, Juan Salvador: Distribucin de la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa. Trujillo 2011, Pg.64

3
Rumiche Vsquez, Luis Enrique: Aplicacin de la NIC 19 Beneficios de los trabajadores en las
utilidades de las empresas; en las polticas contables de las empresas, Trujillo 2011, Pg. 30

3
 As mismo, dicha investigacin busca concientizar a los profesionales
contables respecto al conocimiento de las NIC y NIIF as como a la
continua actualizacin sobre las mismas.

Justificacin terica.- Con esta investigacin se busca demostrar

los efectos en los Estados Financieros, de las cuentas del pasivo y
gasto al implementar la NIC 19 Beneficios a los empleados respecto
a los beneficios a corto plazo de los trabajadores.

Justificacin metodolgica.- En la presente investigacin se han

aplicado mtodos que tiene como actividad principal, la recoleccin
de datos y anlisis de la informacin para alcanzar los resultados
necesarios para demostrar la hiptesis planteada.

Justificacin prctica.- Presentacin de los Estados Financieros

de forma razonable con la aplicacin de normas contables y normas
asociadas.

1.4. FORMULACION DEL PROBLEMA

En qu medida la implementacin de la NIC 19 en el tratamiento de los

beneficios sociales a corto plazo de los empleados incide en los Estados
Financieros de la empresa Transportes Joselito S.A.C. en la ciudad de
Trujillo en el ao 2012?

1.5. OBJETIVOS

Objetivo General
Determinar la incidencia de la implementacin de la NIC 19 en el
tratamiento de los beneficios a corto plazo de los empleados en los
Estados Financieros en la empresa Transportes y Servicios
Generales Joselito S.A.C.

4
 Objetivos Especficos.
o Determinar los beneficios sociales de los empleados de
acuerdo a Leyes Laborales y contabilizarlos de acuerdo a la
NIC - 19
o Reestructurar los Estados Financieros en concordancia con la
NIC 8, para tener una informacin exacta en la situacin
financiera y econmica de la empresa.
o Analizar el comportamiento de los beneficios sociales a corto
plazo de los empleados en la Empresa de Transportes.
o Alertar a los profesionales y estudiantes contables en la
necesidad de hacer un estudio minucioso y anlisis a las
Normas Internacionales de Contabilidad.
o Sealar la forma correcta de contabilizar los beneficios de los
empleados a corto plazo.

1.6. VARIABLES.

Variable Independiente (X).- Implementacin de la Norma

Internacional de Contabilidad Beneficios a los empleados (NIC-
19).

Variable Dependiente (Y).- Incidencia en los Estados Financieros

de la empresa Transportes Joselito S.A.C.

5
1.7. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL
1.7.1. Marco Terico
1.7.1.1. Reglamento para la preparacin y presentacin de la
Informacin Financiera
a) Marco conceptual para la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros.
Conjunto de teoras, conceptos y fundamentos
bsicos y esenciales a partir del cual se han
desarrollado las Normas Internacionales de
Contabilidad y se vienen desarrollando las NIIF
(Normas Internacionales de Informacin Financiera).
El Marco Conceptual es desarrollado en las
siguientes etapas:
Introduccin.
Objetivo de los estados financieros.
Hiptesis fundamentales.
Caractersticas cualitativas de los Estados
Financieros.
Elementos de los Estados Financieros.
Reconocimiento de los elementos de los Estados
Financieros.
Medicin de los elementos de los Estados
Financieros.
Conceptos de capital y de mantenimiento del
capital.

1.7.1.2. Usuarios de la Informacin Financiera.

Estn interesados en informacin que les

permita determinar si sus prstamos, y los
Prestamistas
intereses correspondientes a ellos, sern
cancelados en el momentos de su vencimiento

6
 Suministradores de capital y riesgo, la principal
Inversores preocupacin de los inversionistas son los
riesgos y retornos asociados con su inversin.

Estn interesados en informacin acerca de la

estabilidad y rentabilidad de sus empleadores y
Empleados
su capacidad para pagar remuneraciones,
prestaciones de los empleados, etc.

Estn interesados en informacin que les

Proveedores permite determinar si las sumas que les deben
a ellos sern pagadas cuando se venzan.

Tienen un inters en informacin acerca de la

Los clientes
continuidad de una empresa.

Requieren informacin para regular las

actividades de la entidad, determinar polticas
Gobierno
tributarias y como una base para la renta
nacional y otros datos estadsticos

Las entidades afectan al pblico en general en

muchas formas, por ejemplo, contribuyendo a
la economa local mediante la creacin de
Sociedad
empleo y el uso de proveedores locales. Por
tanto, el pblico puede tener un inters creado
en la situacin financiera de una entidad.

Fuente: www.legis.com.pe4
Elaborado por: El Autor

4
http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx; Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros, Aspectos Generales.

7
 1.7.1.3. Caractersticas cualitativas de los Estados
Financieros

Comprensibilidad

Relevancia

Fiabilidad

Comparabilidad
Restricciones:
Costo- Beneficios
Imagen Fiel
Oportunidad

Fuente: www.legis.com.pe5
Elaborado por: El Autor

1.7.1.4. Hiptesis de Funcionamiento.

o Devengo.- Segn esta base, los efectos de las

transacciones y dems sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los Estados Financieros de los
periodos con los cuales se relacionan.

o Empresa en Marcha.- Los Estados Financieros se

preparan normalmente sobre la base de que la

5
http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx, Marco Conceptual de IASC Estados Financieros.

8
 entidad est en funcionamiento, y continuar sus
actividades de operacin dentro del futuro
previsible. Por lo tanto, se asume que la entidad
no tiene intencin ni necesidad de liquidar o cortar
de forma importante la escala de sus
operaciones.

1.7.1.5. Elementos de Los Estados Financieros

o Activo.- Recurso controlado por la empresa como

resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.

o Pasivo.- Es una obligacin presente de la

empresa, surgida a raz de sucesos pasados.

o Patrimonio neto.- Es la parte residual de los

activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.

o Ingresos.- Aumento en el beneficio econmico

durante el periodo contable en forma de entradas,
incremento en activos o disminucin de pasivos
que resultan en un aumento del patrimonio
distinto de aquellos relacionados con
contribuciones de los aportantes del patrimonio.

o Gastos.- Es una disminucin de los beneficios

econmicos durante el periodo contable en forma
de salidas, agotamiento de activos o por pasivos
que se incurren que resulta en disminuciones en

9
 el patrimonio distintas a aquellas relacionadas
con la distribucin a los aportantes del patrimonio.

1.7.1.6. Normas Internacionales de Informacin Financiera

Normas Internacionales de Contabilidad

NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros

NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables

y errores

NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se

informa
NIC 11 Contratos de Construccin
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19 Beneficios de los Empleados

NIC 20 Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e

informacin revelar sobre ayudas gubernamentales

NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la

moneda extranjera

NIC 23 Costos por prstamos

NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas

NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre planes de

beneficio por retiro

NIC 27 Estados Financieros Separados

10
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 29 Informacin Financiera en economas hiperinflacionarias
NIC 32 instrumentos financieros: presentacin
NIC 33 Ganancias por accin
NIC 34 informacin Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento Y Medicin
NIC 40 Propiedades de Inversin
NIC 41 Agricultura

Interpretaciones NIC SIC

SIC 7 Introduccin al euro

SIC 10 Ayudas gubernamentales sin relacin especifica con las

actividades de operacin

SIC 12 Consolidacin- entidades de cometido especifico

SIC 25 Impuesto a las ganancias- cambios en la situacin fiscal de

la entidad o de sus accionistas

SIC 27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan

la forma legal de un arrendamiento

SIC 29 Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar

SIC 31 Ingresos- permutas de servicios de publicidad

SIC 32 Activos intangibles- costos de sitios web

11
 Normas Internacionales de Informacin
Financiera

NIIF 1 Adopcin por primera vez de las normas internacionales

de informacin financiera

NIIF 2 Pagos basados en acciones

NIIF 3 Combinacin de negocios

NIIF 4 Contratos de seguro

NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y

operaciones discontinuadas

NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales

NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

NIIF 8 Segmentos de operacin

NIIF 9 Instrumentos financieros

NIIF 10 Estados Financieros consolidados

NIIF 11 Acuerdos conjuntos

NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras

entidades

NIIF 13 Medicin del valor razonable

Interpretacin de las normas internacionales de

informacin financiera CINIIF

CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro de servicio,

restauracin y similares

CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e

instrumentos similares

CINIIF 4 Determinacin e si un acuerdo contiene un

arrendamiento

12
 Derechos por la participacin en fondos para el retiro
CINIIF 5 del servicio, la restauracin y la rehabilitacin
medioambiental
Obligaciones surgidas de la participacin en mercados
CINIIF 6 especficos- residuos de aparatos elctricos y
electrnicos
Aplicacin del procedimiento de re expresin segn
CINIIF 7 NIC 29 informacin financiera en economas
hiperinflacionarias

CINIIF 10 informacin financiera intermedia y deterioro del valor

CINIIF 12 Acuerdos de concesin de servicios

CINIIF 13 Programas de fidelizacin de clientes

NIC 19.- el lmite de un activo por beneficios definidos,

CINIIF 14 obligacin de mantener un nivel de financiacin y su
interaccin

CINIIF 15 Acuerdos para la construccin de inmuebles

CINIIF 16 Coberturas de una inversin neta en un negocio en el

extranjero

CINIIF 17 Distribucin, a los propietarios, de un activo distintos al

efectivo

CINIIF 18 Transferencias de activos procedentes de clientes

CINIIF 19 Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos

de patrimonio

CINIIF 20 Costos de desmonte en la fase de produccin de una

mina a cielo abierto

13
1.7.2. Marco Conceptual
1.7.2.1. NIC 19 Beneficios de los Empleados

a) Objetivo

Establecer el tratamiento contable y la revelacin de

informacin financiera respecto a los beneficios de
los empleados obligando a reconocer el pasivo por
los beneficios cuando el trabajador est prestando
sus servicios y como un gasto cuando la entidad ha
consumido el beneficio.

b) Aplicacin

La NIC 19 es aplicable a los empleadores al

contabilizar todas las retribuciones a favor de sus
empleados, excepto los beneficios generados
materia de la NIIF 2 - Pagos basados en acciones.
Esta norma no trata de la informacin que exige
suministrar la NIC 26 - Contabilizacin e informacin
financiera sobre pensiones de beneficios de retiro.

c) Beneficios a los empleados bajo el alcance de la

NIC 19

Las retribuciones a las que se aplica la NIC 19

comprenden todos los tipos de retribuciones que
una entidad proporciona a sus empleados a cambio
de sus servicios, sean aquellas originadas por
planes u otro tipo de acuerdos formales, exigencias
legales o prcticas no formalizadas que dan lugar a
obligaciones implcitas de beneficios a los
empleados.

14
 El prrafo 5 de la NIC 19 precisa que los beneficios
que se encuentran bajo su alcance pueden
comprender tanto los que la entidad proporciona a
los empleados propiamente dichos como a las
personas que dependan de ellos (padres, hijos,
conyugues, etc.) y que son pagados directamente, o
a terceros, por ejemplo, compaas de seguros. Por
otro lado, indica adems que el trmino "empleados"
o trabajadores incluyen tambin a los
administradores y al personal de gerencia, y los
servicios se pueden prestar a "tiempo completo" o
"tiempo parcial".

Clasificacin de los beneficios de los

empleados
o Beneficios a corto plazo
Son aquellos beneficios cuyo pago se
liquida en el trmino de los doce meses
siguientes al cierre del ejercicio en el que
el trabajador prest sus servicios y
puedes ser: sueldos, salarios,
aportaciones a la seguridad social,
ausencias remuneradas, ausencias
remuneradas por enfermedad,
participacin en las ganancias e
incentivos, y beneficios no monetarios
como la atencin mdica, vivienda,
automviles y bienes o servicios
subvencionados o gratuitos.6

6
CPC Carlos Paredes Retegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Informacin Financiera, Instituto Pacifico, Pg. 698

15
 o Beneficios post empleo.
Son aquellos que se pagan al trabajador
despus de que termina su vnculo
laboral con la empresa, tales como,
pensiones y otros beneficios por retiro,
seguro de vida y atencin mdica post
empleo.

o Otros beneficios a largo plazo.

Son los beneficios que han de ser
liquidados en un periodo mayor de los
doce meses siguientes al cierre del
ejercicio en el que el trabajador presto
sus servicios, tales como, ausencias
remuneradas despus de largos periodos
de servicio o sabticas, jubileos,
beneficios por incapacidad prolongada, y
participaciones en incentivos que se
pagan ms all de los doce meses
siguientes al final del periodo

o Beneficios por terminacin.

Son aquellos que se pagan a los
empleados como consecuencia de la
decisin de la empresa de resolver el
contrato del trabajador, o por renuncia
voluntaria del trabajador

d) Beneficios a corto plazo a los empleados.

Los beneficios a corto plazo de los empleados
comprenden partidas tales como las siguientes:

16
 o Sueldos, salarios y aportaciones a la
seguridad social.
o Permisos retribuidos a corto plazo (tales
como los derechos por permisos
remunerados o los permisos
remunerados por enfermedad), cuando se
espere que estos deban liquidarse dentro
de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados hayan
prestado los servicios;
o Participaciones en ganancias e
incentivos, pagaderos dentro de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en
el que los empleados han prestado los
servicios correspondientes; y
o Beneficios no monetarios a los
empleados actuales (tales como
atenciones mdicas, alojamiento,
automviles y entrega de bienes y
servicios gratuitos o parcialmente
subvencionados.

Reconocimiento y medicin de los Beneficios a

los empleados a corto plazo.
Cuando un empleado haya prestado sus
servicios a una entidad durante el periodo
contable; sta reconocer el importe (sin
descontar) de los beneficios a corto plazo que
ha de pagar por tales beneficios.
Como un gasto, a menos que otra norma
requiera o permita la inclusin de los

17
 mencionados beneficios en el costo de un
activo.

Ausencias Remuneradas.- la entidad reconocer

el costo esperado por este beneficio de la
siguiente manera:
o En el caso de ausencias remuneradas cuyos
derechos van acumulando, a medida que los
empleados prestan los servicios que les
permiten disfrutar las futuras ausencias
retribuidas, y
o En el caso de ausencias remuneradas no
acumulativas, cuando las mismas se hayan
producido.
La entidad no reconoce ni pasivos ni gastos
por estas situaciones, hasta el momento en
que se produzca la ausencia, puesto que los
servicios prestados por los empleados no
aumentan el importe de los beneficios a los
que tienen derecho.7

Participacin de las ganancias.

De acuerdo con el prrafo 10 de la NIC 19, una
entidad reconocer el costo esperado de la
participacin en ganancias o de los planes de
incentivos por parte de los trabajadores cuando,
y solo cuando:
o La entidad tiene una obligacin presente,
legal o implcita, de hacer tales pagos como

7
CPC Carlos Paredes Retegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Informacin Financiera, Instituto Pacifico, Pg. 710

18
 consecuencia de sucesos ocurridos en el
pasado; y
o Puede realizarse una estimacin fiable de la
obligacin.

Una entidad podr realizar una estimacin fiable

de la cuanta de sus obligaciones legales o
implcitas, como consecuencia de planes de
participacin en ganancias o de incentivos
cuando, y slo cuando:
Las condiciones formales de los
correspondientes planes contengan una
frmula para determinar el importe del
beneficio;
La entidad determine los importes a pagar
antes de que los Estados financieros sean
autorizados para su emisin; o
La experiencia pasada suministre evidencia
clara acerca del importe de la obligacin
implcita por parte de la entidad.

Las obligaciones relacionadas con los planes de

participacin en ganancias e incentivos son
consecuencia de los servicios prestados por los
empleados, y no de transacciones con los
propietarios de la entidad. Por tanto, una entidad
reconocer el costo de planes de participacin
en ganancias e incentivos, como un gasto y no
como una distribucin de la ganancia.8

8
CPCC Marta Abanto Bronley Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC, CINIIF.
Contadores y Empresas. Edicin 2011- Pg. 232

19
1.8. MARCO HISTRICO
1.8.1. Las NIC y NIFF en el Mundo
a) El IASB

Fundacin IASC. A partir del ao 2001, el IASC cambi su

denominacin por el de Fundacin del Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (Fundacin IASC). Asimismo,
se crea el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB) como rgano emisor de normas de la Fundacin IASC.9

Originalmente los miembros del IASC fueron las

organizaciones profesionales contables de Australia, Canad,
Francia, Alemania, Japn, Mxico, Holanda, Reino Unido e
Irlanda, y Estados Unidos de Norteamrica.

En la actualidad el IASC est conformado por alrededor de 140

organizaciones contables localizadas en ms de 100 pases.

En el 2002 la UE oblig a las empresas que cotizan en bolsa

de valores, a presentar a partir del 1 de enero del 2005, los
Estados Financieros de acuerdo a las NIIFS.

Cambio de la denominacin de Normas Internacionales de

Contabilidad por Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

En abril del 2001, cuando el IASB asumi la responsabilidad de

desarrollar la normativa contable, tom decisiones importantes,
entre stas se estableci que las normas que aprobara el IASB
se denominaran Normas Internacionales de Informacin
Financiera - NIIFs (IFRS, en ingls), tambin se estableci que
la denominacin de Normas Internacionales de Informacin
Financiera comprendera las normas e interpretaciones
9
http://legal.legis.com.co/frmMainContainer.aspx, El IASB (International Accounting Standards Board -
Comentarios

20
 aprobadas durante la existencia del IASC, hasta tanto sean
derogadas o retiradas, y las normas e interpretaciones a ser
aprobadas por el IASB.

1.8.2. Las NIC y NIFF en el Per

Oficializacin y adopcin de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera a aplicarse en el Per.
En el Per la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el
rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, encargado de dictar las normas
para la contabilidad pblica y privada en el pas. A travs del
Consejo Normativo de Contabilidad (uno de sus rganos
conformantes) oficializa las Normas Internacionales de Informacin
Financiera a aplicarse en el sector privado.

El reconocimiento de las NIIFs en el campo profesional y legal se

da en el ao 1997, con la publicacin de la Ley General de
Sociedades y posteriormente la R. 013-98-EF/93.01.

Si analizamos la historia de la incorporacin de las NIIF en la

realidad de las empresas peruanas desde su nacimiento como
Normas Internacionales de Contabilidad, nos encontramos en
primer lugar con los acuerdos de diversos congresos de
contadores pblicos del Per, en los cuales se recomend su
aplicacin, dndole plena vigencia profesional, y con lo cual se
marc el inicio del proceso de adopcin de este modelo contable
en nuestro Pas. A continuacin se detalla las fechas y las normas
mediante las cuales se acord la adopcin mencionada:

o Resolucin 39 del X Congreso de Contadores Pblicos del

Per del ao 1986 en el cual se acuerda la aplicacin de la
NIC 1 hasta la NIC 13.

21
 o Resolucin 12 del XI Congreso de Contadores Pblicos del
Per del ao 1988 en el cual se acuerda la aplicacin de la
NIC 14 hasta la NIC 23.
o Resolucin 1 del XII Congreso de Contadores Pblicos del
Per del ao 1990 en el cual se acuerda la aplicacin de la
NIC 24 hasta la NIC 29.

En el ao 1994, el Consejo Normativo de Contabilidad decidi

oficializar en nuestro pas el grupo de normas adoptadas por los
congresos nacionales de Contadores Pblicos respectivos,
descritos en el prrafo anterior.

Es recin a partir del ao 1998, con la entrada en vigencia de la

Ley General de Sociedades, y segn lo indicado en su artculo
223, que las NIC adquieren reconocimiento legal, al indicarse que
los Estados Financieros deben elaborarse de acuerdo a
disposiciones legales sobre la materia y con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas.

La NIC 19 Beneficios de los Empleados.

Evolucin Histrica.

La Norma Internacional de Contabilidad 19, revisada,

Retribuciones de los empleados, entro en vigor para los Estados
Financieros que comprendiesen ejercicios comenzados a partir del
01 de enero de 1999. Sustituyo a la antigua NIC 19, Costes de las
prestaciones por retiro, aprobada por el consejo del IASC (Comit
de Normas Internacionales de Contabilidad) en 1933, en una
versin ya revisada.

Tras modificaciones en la NIC 10 (Revisada en 1999), Hechos

posteriores a la fecha del Balance, que afectaron a la NIC 19, se
realiz otra revisin de la norma, entrando en vigor para ejercicios

22
 comenzados a partir del 01 de enero del 2000. A lo largo del ao
2000 se produjeron otra serie de modificaciones, entrando en vigor
para los ejercicios comenzados a partir del 01 de enero del 2001.10

El ao 2002 supuso tambin modificaciones al respecto del

reconocimiento de las ganancias y prdidas, teniendo vigencia
para ejercicios que terminen a partir de 31 de mayo de 2002, no
habindose producido ms modificaciones hasta la fecha.

1.9. MARCO LEGAL

1.9.1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Per
a) Consejo Normativo de Contabilidad.
Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, promulgada el 12 de abril de 2006, norma la
Contabilidad de las entidades pblicas y privadas en el Pas.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de
participacin del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su
cargo el estudio, anlisis y emisin de normas, en los asuntos
para los cuales son convocados por el Contador General de la
Nacin.
Atribuciones:
o Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de
normas relativas a la contabilidad de los sectores
pblicos y privados
o Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado; y
o Absolver consultas en materia de su competencia.

10
CPC Carlos Paredes Retegui y CPCC Pascal Ayala Zavala, Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Informacin Financiera, Instituto Pacifico, Pg. 697

23
b) Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)
Anteriormente: Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores (CONASEV)
Institucin pblica creada el 28 de Mayo de 1968; inicio
funciones el 02 de Junio de 1970 (Decreto Ley 18302). Se rige
por su ley Orgnica N 26126, del 30 de diciembre de 1992.
Norma la Contabilidad de empresas que mantienen valores
inscritos en bolsa, a los agentes de bolsa o intermediarios.
Funciones.
o Estudiar, promover y reglamentar el mercado de valores,
controlando a las personas naturales y jurdicas que
intervienen.
o Velar por la transparencia del mercado de valores, la
correcta formacin de precios en ellos y la informacin
necesaria para tales propsitos.
o Promover el adecuado manejo de las empresas y
normar la contabilidad de las mismas.
o Reglamentar y controlar las actividades de las empresas
administradoras de fondos colectivos, entre otras.

c) Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

Regulada por Ley N 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de banca y seguros. Adems por ley 27328.,
supervisa al Sistema Privado De Pensiones (SPP) Y a las AFP.
Atribuciones
o Dicta las normas necesarias para el ejercicio de las
operaciones financieras, de seguros y AFP, y servicios
complementarios a la actividad de las empresas y para
la supervisin de las mismas.

24
 o Dictar las normas generales para precisar la
elaboracin, presentacin y publicacin de los Estados
Financieros, y cualquier otra informacin
complementaria, cuidando que se refleje la real situacin
econmico-financiera de las empresas, as como las
normas sobre consolidacin de Estados Financieros de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

1.9.2. Normatividad Contable.

a) Normas Contables Relacionadas con la Preparacin y

Presentacin de los Estados Financieros.

NIC 1.- Presentacin de los Estados Financieros.

Establecer las bases de presentacin de los Estados
Financieros con propsitos de informacin general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
Estados Financieros de la misma entidad correspondiente a
periodos anteriores, como con los de otras entidades
diferentes.

NIC 8.- Polticas contables, cambios de las estimaciones

contables y errores.

Objetivo.

Establecer los criterios para seleccionar y modificar las

polticas contables, as como el tratamiento contable y la
informacin a revelar, relacionado con las polticas contables,
los cambios en las estimaciones contables y la correccin de
errores.

25
 o Polticas Contables.- Principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos especficos adoptados por una
entidad en la elaboracin y presentacin de los Estados
Financieros.

o Cambio en una estimacin Contable.- Son las

modificaciones al valor de un activo o pasivo, producto
de la evaluacin de las situaciones actuales (nueva
informacin, nuevos acontecimientos).

o Errores de periodos anteriores.- Son las omisiones e

inexactitudes en los Estados Financieros de una entidad
para uno o ms periodos, resultantes de una omisin al
emplear, o de un error al utilizar informacin fiable
disponible o que poda haberse corregido.11

NIC 10.- Hechos ocurridos despus del periodo sobre el

que se informa.

Objetivo.

Determinar cundo una entidad debe ajustar sus Estados

Financieros por hechos ocurridos despus del periodo sobre el
que se informa.

Prescribir las revelaciones sobre la fecha en que los Estados

Financieros han sido autorizados para su publicacin.

NIC 34.- Informacin Financiera Intermedia.

En la elaboracin de la informacin financiera intermedia la

empresa deber contemplar las mismas polticas contables
que en los ltimos Estados Financieros anuales, excepto si se

11
http://www.ccpll.org/index1.html- CPC. Fernando Effio Pereda -Cierre Contable y Tributario 2012 y
apertura 2013, enero - 2013.

26
 ha producido algn cambio contable que afecte a dichos
Estados.

Objetivo.

Determinar el contenido mnimo de la informacin financiera

intermedia, as como prescribir los criterios para el
reconocimiento y la medicin que deben seguir en los Estados
Financieros intermedios ya sea se presenten en forma
completa o consolidad.

b) Normas Contables relacionadas con provisiones.

NIC 37.- Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos

Contingentes.

Objetivo.
Asegurar que se utilicen criterios apropiados para el
reconocimiento y medicin de las provisiones, activos y
pasivos de carcter contingente, as como la revelacin de la
informacin suficiente por medio de notas a los Estados
Financieros que permitan a los usuarios comprender la
naturaleza, vencimientos e importes de dichas partidas.

o Provisiones.
Una provisin es un pasivo en el que existe
incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Una provisin se contabiliza como gasto, cuando se dan
las siguientes condiciones:

Que la entidad tenga una obligacin presente

como resultado de un hecho pasado.

27
 Que es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos para cancelar la
obligacin.
Que se pueda efectuar una estimacin confiable
de la obligacin.

o Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.

Los pasivos contingentes son obligaciones posibles que

surgen de hechos pasados, que todava tienen que
confirmarse si la entidad tiene una obligacin presente
que podra generar salida de recursos.
Los activos contingentes y pasivos contingentes no
generan asientos contables slo se revelan en notas a
los Estados Financieros.

1.9.3. Normatividad Laboral.

Normas Laborales relacionados con los beneficios de los
Empleados.

a) Ley 27735.- Ley que regula el otorgamiento de las

gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la
actividad privada por fiestas patrias y navidad.-
La presente ley establece el derecho de los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, a percibir
dos gratificaciones en el ao, una con motivo de fiestas
patrias y la otra con ocasin de la navidad.

b) D. Leg. 892.- Regulan el derecho de los trabajadores a

participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora.

28
 El presente decreto legislativo regula el derecho de los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, a participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora

c) Decreto supremo N 001-97-TR.- Texto nico ordenado de

la ley de compensacin por tiempo de servicios.-
La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de
beneficio social de previsin de las contingencias que origina
el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su
familia.

d) Decreto Legislativo N 713.- Consolidan la legislacin

sobre descansos remunerados de los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
El trabajador tiene derecho a treinta das calendario de
descanso vacacional por cada ao completo de servicios.
Finalidad y reconocimiento del derecho
vacacional. "El establecimiento de un descanso
peridico para el trabajador que le permita, al menos
tericamente, recuperarse del esfuerzo laboral a la vez
que le otorgue mayores posibilidades de esparcimiento,
cultivo personal o, simplemente, libre disposicin de su
tiempo es una institucin comn a los modernos
ordenamientos laborales.

1.9.4. Normatividad Tributaria.

a. DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.-
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para

29
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con
la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin
no est expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:
Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para
beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas
legales pertinentes.

Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y

retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo
todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor de los servidores en virtud del vnculo laboral
existente y con motivo del cese. Estas retribuciones
podrn deducirse en el ejercicio comercial a que
correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del
plazo establecido por el Reglamento para la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente a
dicho ejercicio.

Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos

que sean indispensables de acuerdo con la actividad
productora de renta gravada. La necesidad del viaje
quedar acreditada con la correspondencia y cualquier
otra documentacin pertinente, y los gastos de
transporte con los pasajes. Los viticos comprenden los
gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad, los
cuales no podrn exceder del doble del monto que, por
ese concepto, concede el gobierno central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarqua.

30
1.10. MARCO PROCEDIMENTAL
Los Estados Financieros se preparan y presentan mediante la aplicacin
de Normas Internacionales de Contabilidad.

La NIC 19 Beneficios de los Empleados, tiene con objetivo establecer el

tratamiento contable y la revelacin de informacin financiera respecto a
los beneficios de los empleados obligando a reconocer el pasivo por los
beneficios cuando el trabajador est prestando sus servicios y como
un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio.

Los beneficios sociales de los empleados se deben reconocer a medida

que los mismos hayan prestado sus servicios a la empresa. Para efectos
de aplicar la norma contable en referencia es necesario el conocimiento
de la normatividad laboral vigente, la cual nos prescribe los conceptos
remunerativos y los das computables a tener en cuenta para un correcto
tratamiento de los beneficios de los trabajadores

Remunerac.
o jornal Provisin de
bsico vacaciones

Provisin de
Asignacin compensacin
Remuneracin
familiar de tiempo de
total
servicios

Provisin de
gratificacin y
Otros bonificacin
ingresos extraordinaria
afectos

Provisin de
utilidades

31
1.11. FORMULACIN DE LA HIPTESIS
La implementacin de la NIC 19 en el tratamiento de los beneficios
sociales a corto plazo de los trabajadores incide en la rentabilidad
revelada en los Estados Financieros en la empresa Transportes Joselito
SAC, provincia de Trujillo, ao 2012

32
 CAPITULO II
DISEO DE INVESTIGACIN

2.1. Material de Estudio

Poblacin.
La poblacin considerada para la presente investigacin est conformada
por las empresas de transporte de carga pesada de la ciudad de Trujillo.

Muestra.
La muestra considerada en la presente investigacin est conformada por
la empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C

2.2. Mtodos y tcnicas.

Mtodos.
La presente Investigacin utilizar los siguientes mtodos:

o Mtodo descripcin.
A travs de la cual daremos a conocer la gestin de nuestra
muestra escogida respecto a beneficios de los empleados y

o Mtodo de anlisis.
Con la finalidad de ampliar el conocimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de
Informacin Financiera,

o Mtodo de sntesis.
Con la finalidad de extraer de la normatividad vigente el propsito
de la misma,

o Mtodo de explicacin.

33
 Por el cual de lo ya estudiado conoceremos la influencia del
concepto de beneficios de empleados en la preparacin y
presentacin de la informacin financiera y la toma de decisiones.

Tcnicas.
Las tcnicas que se van a aplicar en el presente trabajo de investigacin
son:

o Entrevistas.
La entrevista es un intercambio verbal que le permite al
investigador reunir la informacin que necesita en un encuentro de
carcter privado y cordial en el cual se trabaja sobre un problema
especfico que es objeto de estudio. Se llev a cabo dentro de las
instalaciones de la referida empresa, y se utilizaron guas para
conducirla y se registraron las respuestas por medio de un aparato
de grabacin. En esta entrevista se pudo conocer la opinin y
comentarios sobre la problemtica planteada y se comentaron las
debilidades y oportunidades de mejora en los aspectos a los que
se refiere el presente trabajo, con la finalidad de conocer la
cantidad de profesionales contables que aplican NIC NIFF

o Indagacin.
Por la cual llegaremos a respuestas concretas la cual nos llevara a
una mayor investigacin

o Encuesta.
Este es uno de los mtodos ms utilizados en la investigacin,
debido a la capacidad de captacin de informacin. Se realiza con
la colaboracin expresa de los individuos encuestados y se utiliza
un cuestionario estructurado como instrumento para la recoleccin
de la informacin.

34
 El tipo de encuesta utilizado en el presente trabajo fue a criterio de
los investigadores, debido a que se ha comprobado que
proporciona un mayor ndice de respuesta, ya que el entrevistador
puede aclarar cualquier tipo de dudas que se puedan suscitar en el
cuestionario; de igual manera proporcionan mayor certeza de las
respuestas.
Se realizara una encuesta para los profesionales que tienen
conocimiento sobre las NIC y NIFFF as como su aplicacin y la
incidencia en la preparacin de informacin financiera.

o Bsquedas en internet.- Con la finalidad de ampliar nuestro

conocimiento y observar la realidad de las empresas peruanas y a
nivel mundial respecto al nivel de aplicacin de NIFF
o Investigacin bibliogrfica.
o Cuestionarios
o Formulacin de grficos
o Tabulacin de Tablas en base a porcentajes y cantidades

2.3. Diseo de Investigacin

o Segn el periodo.- De corte transversal, porque la informacin es

recogida sobre una base de periodo de tiempo especfico.
o Segn el anlisis.- Explicativa analtica

35
 CAPITULO III

RESULTADOS

3.1. ASPECTOS GENERALES.

3.1.1. Antecedentes Histricos.

Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C, con RUC N
20132120821, inscrita en registros pblicos Partida N 11007014
es una persona jurdica de administracin familiar ubicada en Av.
Tpac Amaru N 1586 Urb. Mochica La Libertad- Trujillo Trujillo.
Inicia sus actividades el 01 de enero del ao 1988, hasta la
actualidad ha facilitado el desarrollo comercial de organizaciones a
nivel nacional, siendo de esta manera participe del crecimiento
econmico y social de nuestro pas.
De conformidad con el estatuto y segn el objeto social, la
actividad econmica y mbito de aplicacin principal de la
compaa es: Brindar el servicio de transporte de carga por
carretera.
Las operaciones que realiza Transportes y Servicios Generales
Joselito S.A.C. comprende desde la ciudad de Lima hacia todo el
norte del pas.

3.1.2. Misin.
La misin de Transportes Joselito es, ser una empresa lder en
brindar soluciones sistmicas de transporte a la medida de los
requerimientos de nuestros clientes.

3.1.3. Visin.
La visin de Transportes Joselito es, contribuir a la competitividad
del cliente, constituyndose en el mejor referente en el quehacer
empresarial de nuestro sector.

36
3.1.4. Estructura Organizativa.
La estructura organizativa se puede definir como la distribucin de
cargos o responsabilidades, estableciendo relaciones de autoridad
mediante la respectiva divisin de funciones, crendose as las
distintas unidades estructurales que integran la organizacin.
La estructura organizativa de la empresa se crea para realizar las
funciones, las actividades y para cumplir los deberes y las
responsabilidades de los componentes sociales de la organizacin.
Transportes Joselito como toda empresa, cuenta con una
estructura organizativa diseada en base a sus necesidades y de
acuerdo con sus caractersticas, las actividades que realiza,
adecuada a los objetivos que la misma persigue, a los recursos
con que cuenta y al ambiente donde se desenvuelve; por lo tanto,
la misma funciona de manera tal que las partes componentes de la
misma se desarrollan de la forma ms armnica, funcional y
productiva.

37
 Transportes y Servicios Generales Junta General de Accionistas
Organigrama General
Joselito S.A.C.
Directorio

Jose Teofilo Paredes Castro

Gerencia General

Esther Risco Esquen

Asesora Contable y Tributaria

Luis Alberto Paredes Rodrguez

Carlos Eduardo Paredes Rodrguez Jose Octavio Paredes Rodriguez
Gerencia de Administracin, Contabilidad y
Gerencia Comercial y de Operaciones Gerencia de Finanzas, Logistica y Mantenimiento
Recursos Humanos

Laura Yulissa Tarrillo

Francisco David Emilio Gim Sarmiento Guillermo
Hedber Aguirre Angie Lloclla Rodriguez Lujan Luz Guevara Grace Viloche Miguel Garca
Rodriguez Chavez Valeriano Snchez Pesantes Luna
Vacalla Noblecilla Sifuentes Asistente de Administracin Recursos Seguridad e
Rodriguez Coordinador de Jefe de Jefe de
Jefe de Trafico Jefe de Control Jefe de Control Lima Humanos Informtica
Jefe de Trafico Mantenimiento Almacn Contabilidad
Plataformas GPS Facturacion y Financiero
Cisternas
Cobranza

Lavadores Anahis Pretell Erika Sanchez Milagros Scot Horna Jorge Luis
Eder Valeriano
Jose aupari Gil Llanina Vera Asistente de Asistente Mamani Activos e Carbajal
Operadores de Asistente de
Asistente de Caruajulca Finanzas Asistente Inventarios Vigilante
GPS Mecnicos Almacen
Operaciones Asistente de
Facturacion Practicantes Marilyn Casas
David Mantilla Sugey Tirado Pedro Castillo
Practicantes Provisiones
Asistente de Cajera Vigilante
Liquidaciones Beder Alfaro
Medina Vernica
Asistente de Practicantes Garca Julio Alvarado
Choferes Facturacin Clientes Vigilante Lima
Lima

Jean Carranza
Caja y Bancos

Cristian
Snchez
Planillas

38
 Jefatura de Contabilidad.

Transporte y Servicios Generales Joselito S.A.C., es una

empresa en expansin y busca la mejora continua, es por ello
que incide en que as como se busca la calidad de nuestro
servicios se muestre de la misma manera la calidad de la
informacin contable - financiera que se presenta a los
usuarios de los Estados Financieros, mostrando una
informacin confiable, libre de sesgo u error.
La mejora continua se vio reflejada en formar parte de la
certificacin BASC (Business Alliance for Secure Commerce),
en la cual nos exiga a tener un mejor control de las
operaciones que se realizan, por ende tambin un control
adecuado de los procesos contables.
El departamento de contabilidad reporta todas sus operaciones
a la Gerencia de Administracin y Contabilidad.
El departamento de contabilidad constituye uno de los pilares
fundamentales de toda empresa ya que en l se llevan a cabo
gran parte de las actividades indispensables en el
funcionamiento de la organizacin, como lo son: registro,
contabilizacin y control de todas las operaciones propias del
negocio como compras, gastos, provisiones, pagos por
servicios, adquisicin de suministros, etc., elaboracin de
presupuestos y proyecciones anlisis de cuentas, control de
inventarios, anlisis de estructuras de costos, entre otros.
La iniciativa de la aplicacin de las normas de contabilidad, en
primer lugar trajo una inversin en el departamento de
contabilidad, ya que se necesitaba personal especfico para
cada rea (Provisiones, Ventas, Planilla, Leasing, Seguros,
Caja y Bancos, Inventarios, Activos Fijos), con el fin de poder
desarrollar y aplicar las normas contables a Transportes
Joselito.

39
rea de provisiones, Se encarga de las gestiones relacionadas
con la adquisicin de suministros, incluyendo la solicitud de
cotizaciones, la seleccin de los proveedores (segn lo ms
conveniente para la empresa), el contacto con los mismos (en
cuanto a precios, entregas, pagos, crditos, etc.) realizacin de
pedidos y la supervisin de los mismos.

rea de cuentas por cobrar, Se encarga de las gestiones

relacionadas con la seleccin de los clientes as como la
programacin semanal de los cobros pendientes a los mismos.

rea de activo fijo e inventario, Se encarga del control de las

entradas y salidas de inventarios a la empresa, adems se
encarga de la componetizacin de los bienes del activo fijo.

rea de caja y bancos, Controla y registra las operaciones

relacionadas con entrada y salida de dinero, realiza los
arqueos de caja sorpresivos al rea de finanzas, reporta
mensualmente el saldo de la cuenta 10 efectivo y equivalentes
de efectivo

rea de planillas, Se encarga del clculo de sueldos y salarios,

utilidades, prestaciones, bonos, etc., adems se realizan
anlisis de cuentas relacionadas como, adelanto de sueldos,
llevando un estricto control de las mismas. Se maneja tambin
el pago de horas extras, los descuentos (ya sea los que
establece la ley, o aquellos que corresponden por deudas de
los empleados con la empresa); en conclusin, es el
encargado de controlar y realizar todo lo referente a las
remuneraciones de los trabajadores de la empresa as como la
aplicacin de la normatividad contable, laboral y tributaria
respectiva y vigente a la fecha.

40
 Este ser el inicio para que la empresa Transportes
Joselito S.A.C. se acoja formalmente a la implementacin
de las NIFF a partir del ao 2014.

3.2. ANLISIS DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS EN EL AO

2012.
Transportes y Servicios Generales Joselito en el ao 2012 registra 128
empleados por los que realiza todas las aportaciones de ley.
Los beneficios de los empleados abarca desde la remuneracin o jornal
bsico, descansos remunerados, gratificaciones, bonificaciones,
compensacin por tiempo de servicios hasta la participacin en las
utilidades en la empresa.
En el ao 2012, los beneficios de los empleados se contabilizaban al
momento del pago del importe total de dichos beneficios.
Remuneracin o Jornal bsico.
Aportaciones a la seguridad social
Gratificaciones: Julio y diciembre (reconocimiento del gasto y del
pasivo por gratificaciones).
Bonificacin extraordinaria.- Julio y diciembre (reconocimiento del
gasto y del pasivo por bonificacin extraordinaria).
Compensacin por tiempo de servicios.- Mayo y noviembre
(reconocimiento del gasto y del pasivo por Cts).
Utilidades

41
 TABLA N 01
DATOS DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DECLARADOS EN EL PDT PLAME AO 2012
AO 2 0 12
Tota l
Ene ro Fe bre ro Ma rzo Abril Ma yo Junio Julio Agosto S e tie mbre O c tubre Novie mbre Dic ie mbre
Ingre sos
Horas Extras 25% 134.78 183.98 179.42 213.13 86.12 40.78 182.45 482.16 837.03 206.96 673.33 168.75 3,388.89
Horas Extras 35% 1,745.52 2,057.58 2,069.15 1,998.40 1,970.40 1,863.49 1,863.49 1,580.07 1,610.06 1,801.05 1,017.30 1,017.30 20,593.81
Feriado 813.83 231.24 1,835.25 818.59 825.51 1,897.45 950.53 2,910.36 1,252.54 2,110.32 13 , 6 4 5 . 6 2
Vacaciones Truncas 1,070.07 1,934.92 1,284.71 11,267.76 3,385.27 4,520.31 2,522.94 3,701.84 7,815.39 1,830.21 5,261.05 44,594.47
Remuneracion Vacacional 9,038.15 16,193.59 10,941.12 25,335.43 14,842.00 4,430.00 5,966.00 21,951.28 5,165.56 25,466.56 18,123.51 4,824.52 16 2 , 2 7 7 . 7 2
Jornal Basico 164,398.93 167,244.47 170,741.53 157,634.69 158,454.33 176,873.47 174,974.59 152,835.16 175,071.85 159,047.18 162,492.89 172,124.14 1, 9 9 1, 8 9 3 . 2 3
Asignacion Familiar 5,940.00 5,940.00 5,872.50 6,210.00 5,737.50 6,450.00 6,225.00 6,300.00 6,300.00 6,600.00 6,450.00 6,300.00 74,325.00
Bonificacion 32,645.83 43,059.80 20,828.80 16,847.33 18,888.58 18,711.35 15 0 , 9 8 1. 6 9
Compensacion de T.de Serv. 1,156.71 1,173.44 1,051.77 8,345.60 92,150.34 592.74 2,421.99 1,583.43 1,890.54 4,710.68 105,059.24 1,118.05 2 2 1, 2 5 4 . 5 3
Gratificacion proporcional 645.39 961.06 1,581.64 11,126.38 3,625.26 1,752.36 1,150.98 1,250.25 5,781.42 3,857.00 3 1, 7 3 1. 7 4
Gratificacion Fiestas P. y Nav. 174,085.41 192,048.51 3 6 6 , 13 3 . 9 2
Bonificacion proporcional 58.09 85.69 142.34 1,001.40 326.27 15,825.40 103.59 112.52 520.33 347.13 17,284.37 3 5 , 8 0 7 . 13
Particiacion de las Utilidades 66,930.60 66,930.60
Subsidio por Maternidad 33.33 33.33
Subsidio por Incapacidad 618.67 1,540.85 1,209.50 75.50 190.34 152.24 875.53 837.46 5,500.09
Condicion de Trabajo 50,382.00 50,430.00 53,760.00 52,290.00 55,170.00 77,085.00 72,585.00 73,710.00 75,330.00 63,844.14 71,310.06 43,590.00 739,486.20
Otros Ingresos Afectos 120.00 646.58 97.96 40.57 9 0 5 . 11
0.00
Aporte s de l Tra ba ja dor 0.00
Sistema Privado de P. 16,866.94 17,894.64 17,977.94 18,369.33 17,267.90 20,956.15 21,971.05 19,673.64 20,002.53 20,672.09 19,906.79 18,422.88 2 2 9 , 9 8 1. 8 8
Sistema Nacional de P. 4,977.25 5,513.50 5,060.76 5,896.50 4,309.81 6,446.67 6,935.53 5,378.97 5,332.30 6,254.53 5,538.19 4,579.36 66,223.37
Essalud Vida 135.00 130.00 135.00 135.00 125.00 125.00 120.00 115.00 115.00 105.00 95.00 100.00 1, 4 3 5 . 0 0
Retenciones de Quinta Categ. 10,372.38 10,372.38 13,164.16 10,372.38 10,372.38 10,437.34 20,874.68 10,437.34 10,502.30 10,437.34 10,437.34 1,770.05 12 9 , 5 5 0 . 0 7
0.00
De sc ue ntos 0.00
Adelantos 70,936.04 71,451.32 73,020.54 85,615.56 79,519.71 84,394.01 78,773.12 86,116.32 73,476.58 77,640.62 103,280.48 884,224.30
Descuento Mandato Judicial 1,088.64 906.47 1,786.74 3,202.39 839.94 1,283.78 2,601.09 1,084.53 1,056.86 1,021.80 1,033.81 2,165.77 18 , 0 7 1. 8 2
Condicion de Trabajo 51,390.00 48,390.00 49,140.00 50,220.00 42,562.75 47,540.03 43,590.00 332,832.78
0.00
Aporte s de l Emple a dor 0.00
Essalud Regimen General 16,549.20 17,616.78 17,327.63 18,404.52 16,371.80 20,386.29 21,497.63 18,674.24 18,875.16 20,059.95 19,028.40 17,337.92 2 2 2 , 12 9 . 5 1

Fuente: Elaborado por el autor.

42
En la tabla N 01 observamos el comportamiento de los beneficios
sociales de los empleados de la empresa Transportes y servicios
generales Joselito en el ejercicio 2012.
El reconocimiento de los beneficios de los trabajadores basndonos en la
declaracin mensual que tenemos que presentar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, se efectu mediante el principio de
lo percibido.
Percibido: Un ingreso o gasto es atribuido a un periodo base cuando se
cobra o abona en pago o especie.

GRAFICO N 01
DISTRIBUCION DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS

Horas Extras 25%

Horas Extras 35%

Feriado

Vacaciones Truncas

Remuneracion Vacacional

Jornal Basico

Asignacion Familiar

Bonificacion

Compensacion de T.de Serv.

Gratificacion proporcional

Gratificaciones

Bonificacion proporcional

Particiacion de las Utilidades

Subsidio por Maternidad

Subsidio por Incapacidad

Otros Ingresos Afectos

Essalud Regimen General

Fuente: Elaborado por el autor.

43
 El grafico N 01 representa los beneficios de los empleados percibidos en
el ao 2012, el jornal bsico representa el 62% de todos los beneficios de
los empleados.
No se consider la condicin de trabajo para el presente grafico ya que
no es un concepto remunerativo.

TABLA N 02
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS
AO 2012

Compensacin
Bonificacin Aportes
Meses por tiempo de Vacaciones Gratificaciones Utilidades
Extraordinaria Es salud
servicios
Enero 1,156.71 10,108.22 645.39 58.09 16,549.20
Febrero 1,173.44 18,128.51 961.06 86.50 17,616.78
Marzo 1,051.77 12,225.83 1,581.64 142.35 66,930.60 17,327.63
Abril 8,345.60 36,603.19 11,126.38 1,001.37 18,404.52
Mayo 92,150.34 14,842.00 0.00 0.00 16,371.80
Junio 592.74 7,815.27 3,625.26 326.27 20,386.29
Julio 2,421.99 10,486.31 175,837.77 15,825.40 21,497.63
Agosto 1,583.43 24,474.22 1,150.98 103.59 18,674.24
Setiembre 1,890.54 8,867.40 1,250.25 112.52 18,875.16
Octubre 4,710.68 33,281.95 5,781.42 520.33 20,059.95
Noviembre 105,059.24 19,953.72 3,857.00 347.13 19,028.40
Diciembre 1,118.05 10,085.57 192,048.51 17,284.37 17,337.92
Total 2012 221,254.53 206,872.19 397,865.66 35,807.91 66,930.60 222,129.51

Fuente: Elaborado por el autor.

En la tabla N 02 se detallan los beneficios de los empleados que tienen

periodicidad mayor a un mes, con la finalidad de apreciar la incidencia del
reconocimiento del gasto y pasivo de los beneficios de los empleados en el ao
2012 a travs de los Estados Financieros de periodicidad mensual y anual.

44
 GRAFICO N 02

CTS AO 2012
(NO APLICA NIC 19)

120,000.00
Total CTS 2012

100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

Mediante el grafico N 02 se observa el reconocimiento de la CTS por

el principio de lo percibido, se reconoce el gasto y el pasivo al momento
del pago (mayo y noviembre), en los meses indicados Transportes
Joselito, reconoci el importe de este beneficio en ms de 80,000.00
nuevos soles.

GRAFICO N 03

VACACIONES AO 2012
(NO APLICA NIC 19)
Total Vacaciones 2012

40,000.00
20,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor

45
En el grafico N 03 se observa que, en los meses que los empleados
tienen derecho a vacaciones y gozan de este beneficio se reconoce el
importe de gasto y el pasivo correspondiente. Los meses en los cuales
se otorgaron y pagaron un mayor importe por vacaciones fueron abril
(11 empleados) y octubre (10 empleados)

GRAFICO N 04

GRATIFICACIONES AO 2012
(NO APLICA NIC 19)
Total Grat. Ao 2012

200,000.00
150,000.00
100,000.00
50,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

El grafico N 04 muestra que en los meses en que se efecta el pago de

la gratificacin (Julio y diciembre) la empresa Transportes Joselito
reconoci un importe de 150,000.00 soles por gasto y pasivo del
respectivo beneficio, los importes menores son consecuencia de las
gratificaciones truncas.

46
 GRAFICO N 05

BONIFICACION EXTR. AO 2012

Total Bonif. Ao 2012
(NO APLICA NIC 19)

20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

El grafico N 05 muestra que en los meses en que se efecta el pago de

la bonificacin extraordinaria (julio y diciembre) la empresa Transportes
Joselito reconoci un importe entre 15,000 y 20,000 nuevos soles por
gasto y pasivo del referido beneficio.

GRAFICO N 06

APORTE DE ESSALUD AO 2012

(NO APLICA NIC 19)

25,000.00
Total Essalud 2012

20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
-

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

47
El grafico N 06 muestra que en los meses en que se efecta el pago del
aporte de seguridad social (Es salud), la empresa Transportes Joselito
reconoci un importe promedio de 20,000.00 nuevos soles por gasto y
pasivo del presente beneficio.

REVELACIN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES.

De la informacin obtenida en el anterior anlisis sabemos que cada vez que

se genere la obligacin de pago de los beneficios de los trabajadores a corto
plazo por parte del empleador, se reconocer un gasto y un pasivo por el
mismo.
Respecto a las utilidades del ejercicio podemos indicar lo siguiente:
Se reconocer el gasto y pasivo por utilidades de los trabajadores en la
empresa Transportes Joselito cuando sta tenga una obligacin presente,
legal o implcita, de hacer tales pagos como consecuencia de sucesos
ocurridos en el pasado; ello ya que el clculo de la utilidad es sobre base
tributaria.
Haciendo hincapi a lo anteriormente indicado en el Marco Terico, hacemos
referencia a lo siguiente:

Principio de devengado.

Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems sucesos se

reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se
informa sobre ellos en los Estados Financieros de los periodos con los cuales
se relacionan.

Basndonos en este principio, base para la preparacin y presentacin de la

informacin contable y financiera, deducimos que no estamos preparando y
presentando una informacin de acuerdo a la normatividad contable (Marco
Conceptual ; NIC, NIFF, etc), por ende no estamos presentando una

48
informacin real, razonable y verdadera en los Estados Financieros ya sea
mensuales, trimestrales, semestrales o anual, derivndose as mismo que la
gerencia est tomando decisiones erradas, ya que los Estados Financieros no
nos estn mostrando la situacin real de la empresa a una fecha
determinada.

49
3.3. PRESENTACIN DE RESULTADOS.

IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS SOCIALES A

CORTO PLAZO EN LA EMPRESA TRANSPORTES Y SERVICIOS
GENERALES JOSELITO S.A.C.

Los beneficios sociales de los empleados son derechos que tienen los
mismos los cuales estn sujetos a normas laborales.
Desde el momento que una persona es contratada para laborar en una
empresa, al trmino de la relacin laboral y cada cierto periodo de tiempo,
la ley contempla beneficios que el empleado debe percibir como
consecuencia de prestar sus servicios a un empleador.
La NIC 19 prescribe el tratamiento de los beneficios sociales de los
empleados, con el fin de cumplir y aplicar la normatividad contable, as
mismo para preparar y presentar una informacin real en los Estados
Financieros y a tiempo determinado.

50
3.3.1. IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS
SOCIALES A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS EN LA
EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO.

La NIC 19 establece el tratamiento contable y la revelacin de

informacin financiera respecto a los beneficios de los trabajadores
obligando a reconocer el pasivo por los beneficios cuando el
empleado est prestando sus servicios y como un gasto
cuando la entidad ha consumido el beneficio.
Del prrafo anterior se deduce que la empresa debe reconocer un
gasto y un pasivo desde el momento que se inicia la relacin
laboral empleador - trabajador, ya que desde ese momento el
empleado est prestando sus servicios, y el empleador est
aprovechando de los servicios prestados.

Beneficios de los empleados en la empresa Transportes Joselito.

Sueldos y Salarios
Es el importe que paga el empleador al empleado y al obrero
respectivamente en virtud del contrato de trabajo.
Mediante ley se regula el importe mnimo con el que puede
pactar un contrato de trabajo: RMV (Remuneracin Mnima
Vital)

Aportes a la Seguridad Social.

Constituyen contribuciones establecidas en la ley a cargo del
empleador, en cumplimiento de las obligaciones fijadas
relacionadas con la proteccin social.

Conceptos Tasa Importe

Sueldo Mensual + Asig.
Aporte a la
familiar + horas extras + x 9% =
seguridad social
bonificaciones

51
 Ausencias remuneradas
La entidad puede remunerar a sus empleados dndoles el
derecho a ausentarse del trabajo por razones muy variadas,
en las que se incluye el disfrute de vacaciones, enfermedad o
incapacidad temporal, maternidad o paternidad.
El importe de vacaciones es igual a una remuneracin
mensual.
Para el clculo de las vacaciones se aplic la siguiente
formula:

Vacaciones del Mes: Bsico + Asignacin Familiar + Promedio de Bonos

12

Gratificaciones y bonificaciones (Ley 29351)

Gratificacin del Mes: Bsico + Asignacin Familiar + Promedio de Bonos

6

Compensacin por tiempo de servicios

Para el clculo de la compensacin de tiempo por servicios
se aplic la siguiente formula:

CTS del Mes: Remuneracin Computable

12

Donde para la empresa Transportes y Servicios Generales

Joselito, las Remuneracin Computable es:

52
 Remuneracin Computable:
Bsico + Asignacin Familiar + Promedio de H. extras + 1/6 Gratificacin + Promedio de Bonos

Bonos
Participacin de las utilidades.
El empleador reconocer en beneficio de los trabajadores de
cinco por ciento (5%) de las utilidades de cada ao.
Para el ao 2012 la utilidad distribuible es S/. 1,693,773.55
nuevos soles teniendo un importe de participacin de los
trabajadores ascendiente a S/. 84,688.68 nuevos soles.

3.3.2. MEDICIN Y PRESENTACIN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES

A CORTO PLAZO - AO 2012 - IMPLEMENTACIN DE LA NIC
19

TABLA N 03
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS
A CORTO PLAZO NIC 19

53
 2012
Total
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos
Horas Extras 25% 134.78 183.98 179.42 213.13 86.12 40.78 182.45 482.16 837.03 206.96 673.33 168.75 3,388.89
Horas Extras 35% 1,745.52 2,057.58 2,069.15 1,998.40 1,970.40 1,863.49 1,863.49 1,580.07 1,610.06 1,801.05 1,017.30 1,017.30 20,593.81
Feriado 813.83 231.24 1,835.25 818.59 825.51 1,897.45 950.53 2,910.36 1,252.54 2,110.32 13,645.62
Vacaciones 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52 234,259.29
Jornal Bsico 164,398.93 167,244.47 170,741.53 157,634.69 158,454.33 176,873.47 174,974.59 152,835.16 175,071.85 159,047.18 162,492.89 172,124.14 1,991,893.23
Asignacin Familiar 5,940.00 5,940.00 5,872.50 6,210.00 5,737.50 6,450.00 6,225.00 6,300.00 6,300.00 6,600.00 6,450.00 6,300.00 74,325.00
Bonificacin 32,645.83 43,059.80 20,828.80 16,847.33 18,888.58 18,711.35 150,981.69
Compensacin de T.de
Serv. 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73 226,764.67
Gratificacin Fiestas P. y N. 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27 397,865.66
Bonificacin proporcional 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03 35,807.91
Participacin de las Uti. 84,688.68 84,688.68
Subsidio por Maternidad 33.33 33.33
Subsidio por Incapacidad 618.67 1,540.85 1,209.50 75.50 190.34 152.24 875.53 837.46 5,500.09

Condicin de Trabajo 50,382.00 50,430.00 53,760.00 52,290.00 55,170.00 77,085.00 72,585.00 73,710.00 75,330.00 63,844.14 71,310.06 43,590.00 739,486.20
Otros Ingresos Afectos 120.00 646.58 97.96 40.57 905.11
0.00
Aportes del Trabajador 0.00
Sistema Privado de P. 16,866.94 17,894.64 17,977.94 18,369.33 17,267.90 20,956.15 21,971.05 19,673.64 20,002.53 20,672.09 19,906.79 18,422.88 229,981.88
Sistema Nacional de P. 4,977.25 5,513.50 5,060.76 5,896.50 4,309.81 6,446.67 6,935.53 5,378.97 5,332.30 6,254.53 5,538.19 4,579.36 66,223.37
Essalud Vida 135.00 130.00 135.00 135.00 125.00 125.00 120.00 115.00 115.00 105.00 95.00 100.00 1,435.00
Retenc. de Quinta Categ. 10,372.38 10,372.38 13,164.16 10,372.38 10,372.38 10,437.34 20,874.68 10,437.34 10,502.30 10,437.34 10,437.34 1,770.05 129,550.07
0.00
Descuentos 0.00
Adelantos 70,936.04 71,451.32 73,020.54 85,615.56 79,519.71 84,394.01 78,773.12 86,116.32 73,476.58 77,640.62 103,280.48 884,224.30
Descuento Mandato Judicial 1,088.64 906.47 1,786.74 3,202.39 839.94 1,283.78 2,601.09 1,084.53 1,056.86 1,021.80 1,033.81 2,165.77 18,071.82
Condicin de Trabajo 51,390.00 48,390.00 49,140.00 50,220.00 42,562.75 47,540.03 43,590.00 332,832.78
0.00
Aportes del Empleador 0.00
Es salud Rgimen General 16,996.76 17,353.54 17,558.89 17,648.30 16,377.27 21,208.12 22,543.56 17,968.97 19,979.02 19,479.43 19,358.22 18,122.26 224,594.35

Fuente: Elaborado por el autor.

54
 La tabla N 03 resume los beneficios a corto plazo de los empleados en la
empresa de transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. en el ao 2012

TABLA N 04
RECONOCIMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS A CORTO
PLAZO DE LA EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO S.A.C. AO 2012
(IMPLEMENTACIN DE LA NIC 19)

Compensacin
Bonificacin Aporte
Meses por tiempo de Vacaciones Gratificaciones Utilidades
Extraordinaria Essalud
servicios

Enero 17,799.48 15,081.12 30,131.84 2,711.87 16,996.76

Febrero 17,708.29 15,203.68 30,369.99 2,733.30 17,353.54

Marzo 17,397.20 14,795.43 29,925.37 2,693.28 17,558.89

Abril 19,935.91 28,200.73 28,066.01 2,525.94 17,648.30

Mayo 16,323.56 14,902.70 29,785.89 2,680.73 16,377.27

Junio 17,955.49 16,946.74 51,229.77 4,610.68 21,208.12

Julio 21,943.56 22,107.71 30,743.28 2,766.90 22,543.56

Agosto 17,620.87 16,637.95 30,108.48 2,709.76 17,968.97

Setiembre 19,419.66 21,132.54 33,099.07 2,978.92 19,979.02

Octubre 24,867.14 26,831.75 30,475.07 2,742.76 19,479.43

Noviembre 17,979.78 23,618.42 34,641.62 3,117.75 19,358.22

Diciembre 17,813.73 18,800.52 39,289.27 3,536.03 84,688.68 18,122.26

Total 226,764.67 234,259.29 397,865.66 35,807.91 84,688.68 224,594.35

Fuente: Elaborado por el autor.

En la Tabla N 04 se detallan especficamente los beneficios de los empleados

que tiene periodicidad mayor a un mes con implementacin de la NIC 19 para su
respectivo clculo, con el fin de ver la incidencia del reconocimiento del gasto y
pasivo de los beneficios de los empleados en el ao 2012 a travs de los
Estados Financieros de periodicidad mensual y anual.

55
 GRAFICO N 07

CTS
Implementacion de la Nic 19
25,000.00
20,000.00
Importe

15,000.00
10,000.00
5,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

En el grafico N 07, podemos observar el reconocimiento del importe

de CTS mediante la implementacin de la NIC 19, se reconoci gasto y
pasivo por este beneficio a medida que los empleados van prestando
sus servicios.

GRAFICO N 08

VACACIONES
Implementacion de la Nic 19

30,000.00
Importe

20,000.00
10,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

56
Mediante el grafico N 08 podemos observar que la empresa
Transportes Joselito deber reconocer como gasto y pasivo durante el
ao 2012 por vacaciones un importe entre 15,000.00 y 25,000.00
nuevos soles aproximadamente a medida que los empleados prestan
sus servicios

GRAFICO N 09

GRATIFICACIONES
Implementacion de la NIc 19

60,000.00
Importe

40,000.00
20,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor.

Mediante el grafico N 09 podemos apreciar que con la implementacin

de la NIC 19, Transportes Joselito S.A.C. deber reconocer como gasto
y pasivo por el concepto de vacaciones un importe promedio de
30,000.00 nuevos soles mensuales durante el ao 2012.

57
 GRAFICO N 10

BONIF. EXTR. AO 2012

Implementacion de la Nic 19
5,000.00
Importe 4,000.00
3,000.00
2,000.00
1,000.00
0.00

Meses del Ao

Fuente: Elaborado por el autor

En el grafico N 10 podemos detallar los importes que Transportes

Joselito deber reconocer por bonificacin extraordinaria durante el ao
2012 aplicando la NIC 19. El importe promedio por bonificacin es de
3000 nuevos soles.

GRAFICO N 11

APORTE DE ESSALUD AO 2012

(NO APLICA NIC 19)

25,000.00
Total Essalud 2012

20,000.00
15,000.00
10,000.00
5,000.00
-

Meses del Ao

58
 En el grafico N 11 podemos detallar el importe que Transportes
Joselito deber reconocer por aportes a la seguridad social durante el
ao 2012 aplicando la NIC 19. El importe por aporte a la seguridad
social abarca entre 15,000.00 y 25,000.00 nuevos soles.

3.3.3. COMPARACIN DEL RECONOCIMIENTO DE LOS

BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO EN LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO SAC

TABLA N 05
COMPARACION DE LA DECLARACIN MENSUAL E IMPLEMENTACIN DE LA
NIC 19 EN LOS BENEFICIOS A CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS
BONIFICACIN SEGURIDAD
CTS VACACIONES GRATIFICACION CTS
EXTR. SOCIAL
MESES Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles Miles De Soles

PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19 PLAME NIC 19

Enero 1.16 17.80 10.11 15.08 1.16 17.80 0.65 30.13 0.06 2.71
16.55 17.00
Febrero 1.17 17.71 18.13 15.20 1.17 17.71 0.96 30.37 0.09 2.73
17.62 17.35
Marzo 1.05 17.40 12.23 14.80 1.05 17.40 1.58 29.93 0.14 2.69
17.33 17.56
Abril 8.35 19.94 36.60 28.20 8.35 19.94 11.13 28.07 1.00 2.53
18.40 17.65
Mayo 92.15 16.32 14.84 14.90 92.15 16.32 0.00 29.79 0.00 2.68
16.37 16.38
Junio 0.59 17.96 7.82 16.95 0.59 17.96 3.63 51.23 0.33 4.61
20.39 21.21
Julio 2.42 21.94 10.49 22.11 2.42 21.94 175.84 30.74 15.83 2.77
21.50 22.54
Agosto 1.58 17.62 24.47 16.64 1.58 17.62 1.15 30.11 0.10 2.71
18.67 17.97
Setiembre 1.89 19.42 8.87 21.13 1.89 19.42 1.25 33.10 0.11 2.98
18.88 19.98
Octubre 4.71 24.87 33.28 26.83 4.71 24.87 5.78 30.48 0.52 2.74
20.06 19.48
Noviembre 105.06 17.98 19.95 23.62 105.06 17.98 3.86 34.64 0.35 3.12
19.03 19.36
Diciembre 1.12 17.81 10.09 18.80 1.12 17.81 192.05 39.29 17.28 3.54
17.34 18.12

Fuente: Elaborado por el autor

59
La tabla N 05 nos muestra la comparacin entre el reconocimiento de los beneficios a corto
plazo reconocidos bajo la declaracin mensual (PLAME) y bajo la NIC 19.
Los beneficios sociales que se presentan son aquellos que tienen periodicidad mayor a un
mes y cuya obligacin de pago se encuentran dentro de los doce meses siguientes al cierre
de un periodo.

GRAFICO N 12

COMPARACION DE CTS AO 2012

(EN MILES DE SOLES)
120
100
80
60
40
20
0
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
NOSeries1
NI
NO A. 0 1.16 1.17 1.05 8.35 92.15 0.59 2.42 1.58 1.89 4.71 105.06 1.12
AC.Series2
NIC 19 0 17.80 17.71 17.40 19.94 16.32 17.96 21.94 17.62 19.42 24.87 17.98 17.81
19
Fuente: Elaborado por el autor.

Mediante el grafico N 12 se puede observar el comportamiento del importe de la

CTS reconocida mediante el principio de lo percibido (No aplica NIC 19) y
mediante la implementacin de la NIC 19 (muestra un reconocimiento uniforme
del gasto y pasivo por CTS)

GRAFICO N 13

COMPARACION DE LAS VACACIONES AO 2012

(EN MILES DE SOLES)
40.00
35.00
30.00
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1
NO A. 10.11 18.13 12.23 36.60 14.84 7.82 10.49 24.47 8.87 33.28 19.95 10.09
Series2
NIC 19 15.08 15.20 14.80 28.20 14.90 16.95 22.11 16.64 21.13 26.83 23.62 18.80

Fuente: Elaborado por el autor.

60
El grafico N 13 muestra el comportamiento del importe de la vacaciones
reconocida mediante el principio de lo percibido (No aplica NIC 19) y mediante la
implementacin de la NIC 19 (reconocimiento uniforme del gasto y pasivo por
vacaciones)

GRAFICO N 14

COMPARACION DE GRATIFICACIONES AO 2012

(EN MILES DE SOLES)
250.00
200.00
150.00
100.00
50.00
0.00
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
NOSeries1
NO A. 0.65 0.96 1.58 11.13 0.00 3.63 175.84 1.15 1.25 5.78 3.86 192.05
NI
A.NIC
C Series2
19 30.13 30.37 29.93 28.07 29.79 51.23 30.74 30.11 33.10 30.48 34.64 39.29
19
Fuente: Elaborado por el autor.

El grafico N 14 muestra el comportamiento del importe de la gratificaciones

reconocida al momento de pago (No aplica NIC 19) y mediante la implementacin
de la NIC 19 (reconocimiento uniforme del gasto y pasivo por gratificaciones)

GRAFICO N 15

COMPARACION BONIFICACION LEY 29351 AO 2012

(EN MILES DE SOLES)
20.00

15.00

10.00

5.00

0.00
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
Series1
NO A. 0.06 0.09 0.14 1.00 0.00 0.33 15.83 0.10 0.11 0.52 0.35 17.28
Series2
NIC 19 2.71 2.73 2.69 2.53 2.68 4.61 2.77 2.71 2.98 2.74 3.12 3.54

Fuente: Elaborado por el autor.

61
Mediante el grafico N 15 se puede observar el comportamiento del importe de la
bonificacin extraordinaria reconocida al momento de pago (No aplica NIC 19) y
mediante la implementacin de la NIC 19 (muestra un reconocimiento uniforme
del gasto y pasivo por bonificacin extraordinaria)

GRAFICO N 16

CUADRO COMPARATIVO DE APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL AO 2012

(En Miles de Soles)
25

20

15

10

0
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVIEM DICIEM
NO
NISeries1
ANO.
A. 0 16.55 17.62 17.33 18.40 16.37 20.39 21.50 18.67 18.88 20.06 19.03 17.34
CNIC
Series2
19 0 17.00 17.35 17.56 17.65 16.38 21.21 22.54 17.97 19.98 19.48 19.36 18.12
19
Fuente: Elaborado por el autor.

Mediante el grafico N 16 se puede observar el comportamiento del importe de la

aportacin de la seguridad social reconocida al momento de pago (No aplica NIC
19) y mediante la implementacin de la NIC 19 (muestra un reconocimiento
uniforme del gasto y pasivo por Es salud)

62
3.4. EFECTOS DE LA IMPLEMENTACION DE LA NIC 19 EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA
TRANSPORTES JOSELITO SAC.
TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Octubre del 2012
Expres ado en nuevos s oles
N N
o o
Descripcion de la cuenta Contable t Descripcion de la cuenta Contable t
a S/. S/, a S/. S/,
oct-12 Octubre-12 (*) oct-12 Octubre-12 (*)

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO - 929,301 929,301 SOBREGIROS BANCARIOS - 161,284 161,284
VALORES NEGOCIABLES - - TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
- DE
198,280
PENSIONES Y DESALUD
198,280POR PAGAR
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS- 2,567,983 2,567,983 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR- 160,832 452,644
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
- 219,628 219,628 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS - 1,063,335 1,063,335
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
- 485,198
(SOCIOS), DIRECTORES
485,198Y GERENTES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
- 276,689 276,689
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS - 77,710 77,710 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
- DIRECTORES
26,732Y GERENTES 26,732
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
- - OBLIGACIONES FINANCIERAS - 4,404,419 4,404,419
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
- 453,185 453,185 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS - 393,256 393,256
EXISTENCIAS - 1,792,115 1,792,115 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS- 192 192
TRIBUTOS POR RECUPERAR - 514,591 514,591 PROVISIONES 339 339
OTROS (ANTC PROVEEDORES) - PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (CP) - 64,327 64,327
Total Activo Corriente 7,039,710 7,039,710 Total Pasivo Corriente 6,749,684 7,041,496

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO NETO 17,034,824 17,034,824 OBLIGACIONES FINANCIERAS (LP) - 6,421,971 6,421,971
INTANGIBLES 71,876 71,876 PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO -
ACTIVO DIFERIDO 14,970 14,970 -
Total Pasivo No Corriente 6,421,971 6,421,971

TOTAL PASIVO 13,171,655 13,463,467

Total Activo No Corriente 17,121,670 17,121,670 PATRIMONIO

CAPITAL 7,478,250 7,478,250
CAPITAL ADICIONAL 292,076 292,076
RESERVAS 657,454 657,454
RESULTADOS ACUMULADOS 1,195,926 1,195,926
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,366,019 1,074,207
10,989,725 10,697,912

TOTAL ACTIVO 24,161,379 24,161,379 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 24,161,379 24,161,379

(*) Implementacion de la NIC 19 -20,412.19

63
ANLISIS DEL RUBRO REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
AL 31 DE OCTUBRE DEL AO 2012 EN LA EMPRESA TRANSPORTES JOSELITO
S.A.C.

Empresa TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO SAC

RUC 20132120821
REMUNERACIONES Y
Anexo PARTICIPACIONES POR PAGAR

Periodo Al 31 de Octubre del 2012

Moneda de
presentacin
Nuevos soles

Cdigo Cuenta Contable Octubre 2012 Octubre 2012 (*)

41111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR EMPLEADOS 115,931.44 115,931.44

41113 DESCUENTO JUDICIAL 605.78 605.78

41141 GRATIFICACIONES DE F. PATRIAS Y NAVIDAD LEY 29351 6,301.75 116,670.95

41152 VACACIONES POR PAGAR 33,281.95 116,501.12

41511 CTS POR PAGAR 4,710.68 102,934.73

TOTAL 160,831.60 452,644.02

En el presente Estado de Situacin Financiera, podemos apreciar el efecto

de la implementacin de la NIC 19 BENEFICIOS DE LOS EMPLEADOS,
mediante la implementacin de la presente norma contable, se presentara
un pasivo real respecto a las remuneraciones de los trabajadores (S/
452,644.02) a diferencia del importe que se reconocer si no se
implementara la NIC 19 ( S/ 160,831.60)
Las utilidades que se determinen al final del ejercicio 2012 se reconocer el
costo de tales, como un gasto y no como un componente de la distribucin
de la ganancia.

64
 TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.

ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de Octubre del 2012
Expresado en nuevos soles

S/. S/.
oct-12 Octubre-12 (*)

Venta por servicio de transporte 21,383,197 21,383,197

Costo de Operacin -18,851,653 -18,851,653
Utilidad Bruta en Operacin 2,531,544 2,531,544

Ventas Melaza 1,609,488 1,609,488

Costo de ventas de melaza -1,418,942 -1,418,942
Utilidad Bruta en venta de Melaza de Caa 190,546 190,546

Total Ventas 22,992,685 22,992,685

Total Costo de Ventas -20,270,595 -20,270,595

Utilidad Bruta 2,722,090 2,722,090

(-) Gastos de administracin -1,946,073 -2,205,558

(-) Gastos de ventas -435,473 -467,801
Utilidad Operativa 340,544 48,731

Ingresos financieros 748,694 748,694

(+/-) Otros Ingresos y gastos
Ingresos financieros
Gastos financieros -1,281,174 -1,281,174
Gastos Diversos
Ingresos Diversos 1,557,956 1,557,956
Ingresos en Venta de Activos
Costo de enajenacin de activos fijos

Utilidad antes de impuestos y participaciones del Ejercicio 1,366,019 1,074,207

(*) Implementacin de la NIC 19

65
 En el presente Estado de Resultados se puede apreciar el efecto de la
implementacin de la NIC 19 en la utilidad antes de impuestos y
participaciones en la empresa Transportes Joselito, La utilidad antes de
impuestos es menor en (s/ 291,812.00) con la implementacin de la NIC
19

66
 CAPITULO IV
ANALISIS Y DISCUSIN

Transportes y Servicios Generales Joselito, es una empresa que busca mostrar

la informacin contable de manera razonable, para lo cual ha previsto para el
ao 2014 la implementacin formal de NICs en la Informacin Contable
Financiera que se presente, dentro de ellas, la implementacin de la NIC 19
respecto al tratamiento de los beneficios de los empleados a corto plazo.

Los beneficios de los empleados a corto plazo conforman una partida muy
importante en los Estados Financieros de la empresa Transportes Joselito.
Los conductores conforman la parte mayoritaria de la planilla de la empresa,
casi el 70% del total de la planilla.

El tratamiento de los beneficios sociales de los empleados trae consigo efectos

en los Estados Financieros as como en la toma de decisiones por parte de la
Gerencia.

4.1. Implementacin de la NIC 19. Beneficios de los Empleados

La Norma Internacional de Contabilidad N19 prescribe el tratamiento de
los beneficios sociales a corto plazo de los empleados, stos se deben
reconocer conforme los empleados prestan sus servicios ya que son
producto de la actividad propia que realizan.

La NIC 19 permite mostrar los beneficios de los empleados a una fecha

determinada, reconociendo un gasto y un pasivo tan pronto el empleado
presta sus servicios y la empresa consume dicho servicio.

Las utilidades del ejercicio debern contabilizarse de acuerdo a la NIC 19 y

no mediante la aplicacin de la NIC 12, las empresas debern adecuar la
cuenta 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES a fin
de reflejar dicho concepto.

67
4.2. Elaboracin de Estados financieros Mensuales
La informacin contable financiera se debe preparar y presentar teniendo
como base las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera, son la base para

poder presentar una informacin confiable y razonable a travs del tiempo.
Si la informacin financiera sirve para representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretende reflejar, es necesario que
stos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad
econmica, y no meramente segn su forma legal.

Para que los Estados Financieros sean razonables deben cumplir con una
propiedad, que consiste en trasmitir sin ambigedad informacin adecuada
acerca de la posicin econmica y financiera de la entidad en un momento
determinado, para que cumplan con dicha propiedad estos deben ser
preparados con la precisin requerida y siguiendo los convencionalismos
necesarios; para efectos del presente sistema los convencionalismos son
las disposiciones legales y la normativa tcnico contable de carcter
internacional relacionadas con los beneficios de los empleados.

La Gerencia, ha solicitado Estados Financieros elaborados mensualmente,

para la toma de decisiones respecto a la posicin financiera y econmica
de la empresa, as mismo para la evaluacin pertinente y oportuna para la
preparacin para la aplicacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera

4.3. Notas a los Estados Financieros

Para la correcta toma de decisiones por parte de la gerencia, la
informacin proporcionada debe elaborase con sus notas a los Estados
Financieros, las cuales servirn de sustento del importe consignado en
cada partida de los Estados Financieros.

68
 La informacin Contable debe cumplir con las siguientes caractersticas:
comprensibilidad y suficiencia para el entendimiento de los distintos
usuarios de la informacin contable

4.4. Control de los Beneficios de los Empleados

A travs del tiempo la empresa Transportes Joselito para cubrir el pago de
los beneficios de los empleados, inclusive remuneraciones, ha solicitado
financiamiento en su totalidad a las diversas entidades financieras, lo cual
ha originado que se soliciten pagares para capital de trabajo. Por cada
financiamiento otorgado, el banco nos cobra un inters de una tasa de
aproximadamente entre 1.5 % y 2%. Los importes de financiamiento
solicitados en el ao 2012 abarcan desde los 100,000.00 a 250,000.00
nuevos soles en promedio ello a 4 o 6 meses, fecha en la cual vence el
financiamiento.

La oportunidad en la cual se solicita un pagare para capital de trabajo es

mensualmente, generalmente para el pago de remuneraciones, por lo que
se puede concluir, que con las actividades del giro del negocio, la empresa
Transportes Joselito no logra cubrir el gasto del personal mensual.

Otro incidente es la oportunidad de pago de las remuneraciones y otros

beneficios a corto plazo de los empleados, los cuales no se abonan en la
fecha correspondiente segn polticas de la empresa y normas vigentes,
trayendo consigo ciertas renuncias del personal operativo, lo cual trae
como consecuencia inestabilidad laboral e inestabilidad de las operaciones
normales de la empresa.

La NIC 19 me permite mostrar informacin razonable de la situacin

econmica y financiera de la empresa, no obstante, no solo es una simple
informacin o una serie de clculos con frmulas ya conocidas, sino que
desde el punto de vista financiero me va a permitir controlar el gasto y el

69
 pasivo de los beneficios de los empleados a travs del tiempo as como a
la transparencia de las cifras de dichos beneficios.

Facilita a la Gerencia prever el pago de los beneficios de los empleados.

La implementacin de esta noma va a permitir realizar un planeamiento
laboral (beneficios de los empleados) que va a permitir control los
beneficios de los empleados por cada trabajador.

4.5. Aspecto Tributario de los Beneficios de los empleados

Desde el punto de vista tributario el importe de vacaciones devengadas en
el ao 2012 y no pagadas hasta la fecha de declaracin jurada anual del
mismo ao, debern reconocer como adiciones tributarias generando un
activo tributario diferido en la presentacin de Estados Financieros al cierre
del ao 2012.

En el caso de la Compensacin por tiempo de servicios si se podr deducir

el importe devengado ya que as lo estipula el literal j) del artculo 37 de la
Ley del Impuesto a la Renta

De conformidad con el literal v) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la

Renta, la condicin legal es que las gratificaciones sean pagadas hasta el
mismo da de vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.

4.6. Capacitacin constante al personal

La capacitacin en temas contables es necesaria y de vital importancia
para el desarrollo del trabajo del profesional Contable as como para los
involucrados en la preparacin, presentacin y evaluacin de los Estados
Financieros.

El personal que se dedica a la elaboracin de la informacin contable no

se encuentra en un proceso de capacitacin constante de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

70
 CAPITULO V
CONCLUSIONES

1. De la presente investigacin efectuada a Transportes y Servicios

Generales Joselito S.A.C se concluye, que la empresa reconoce los
beneficios a los empleados conforme se pagan y no de acuerdo a la NIC
19 Beneficios de los Empleados, afectando la medicin de los beneficios
de los empleados y distorsionando la informacin proporcionada en los
Estados Financieros para la toma de decisiones por parte de la Gerencia.

2. Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C., no elabora Estados

Financieros en forma mensual, trimestral o semestral; por lo contrario solo
elaboran Estados Financieros anuales, lo cual afecta la oportunidad de la
informacin en que se presentan a la Gerencia.

3. Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. no elabora notas a los

Estados Financieros y en los casos que estas sean adjuntadas, se limitan
por lo general a mostrar informacin cuantitativa, lo cual origina una falta
de transparencia adecuada en la presentacin de los Estados Financieros.

4. No existe un control de los beneficios a corto plazo de los trabajadores, lo

cual implica no tener informacin real sobre las obligaciones con los
trabajadores a una fecha determinada.

5. Existe una alta preferencia por aplicar la normatividad tributaria antes que
la norma contable, aun cuando la empresa indica que aplican las NIIF en la
preparacin de los Estados Financieros, lo que estar origina que la
presentacin de los Estados Financieros en la empresa no reflejen la
realidad financiera y econmica de sus operaciones.

71
6. La empresa Transportes y Servicios Generales Joselito S.A.C. carece de
polticas, medidas de capacitacin en Normas Contables para el personal
encargado de preparar la informacin contable para su posterior
presentacin en los Estados Financieros.

72
 CAPITULO VI
RECOMENDACIONES

1. La empresa Transportes Joselito S.A.C. debe adoptar las NIFF en la

preparacin y presentacin de los Estados Financieros, entre ellas la NIC
19 Beneficios de los empleados, que le permita reconocer los beneficios a
corto plazo de los empleados tan pronto como estos hayan prestado el
servicio a la empresa, y por lo contrario no esperar reconocer un gasto y un
pasivo cuando se pagan los beneficios de los trabajadores.

2. La empresa Transportes Joselito S.A.C necesita elaborar los Estados

Financieros en forma mensual, trimestral y semestral para poder
determinar y evaluar la situacin financiera y econmica de la empresa y
as tomar decisiones sobre informacin razonable y fidedigna.

3. La empresa Transportes Joselito S.A.C, en la presentacin de los Estados

Financieros, es requisito que se adjunten las Notas a los Estados
Financieros, las cuales nos explicaran o detallaran las partidas de los
Estados Financieros correspondientes

4. Transportes Joselito S.A.C, debe tener un control adecuado de los

beneficios sociales de los trabajadores, para de esta manera proyectarnos
cul ser el importe a pagar de cada uno de ellos y evitar en cierto modo
recurrir a entidades financieras para poder cubrir nuestro capital de trabajo,
ya que ello origina el pago de intereses.

5. Transportes Joselito S.A.C. debe elaborar y presentar sus Estados

Financieros en base a Normas Contables y no en base a Normas
Tributarias; las Normas Tributarias no deben ser impedimento para poder
presentar la informacin real en los Estados Financieros a la Gerencia.

73
6. Transportes Joselito S.A.C, debe de poseer polticas que faciliten la
capacitacin constantemente a su personal en temas contables as como
la aplicacin de las NICs en las empresas, no obstante no solo al personal
de contabilidad sino tambin a reas involucradas partiendo desde la
Gerencia que es la responsable de los Estados Financieros.

74
 CAPITULO VII

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Abanto Bronley, Martha (CPCC) - Normas Internacionales De

Contabilidad 2012: NIC, NIFF, SIC, CINIIF. Edicin 2011.

2. Acosta Len, Juan Salvador - Tesis: Distribucin de la participacin de

los trabajadores en las utilidades de la empresa. Trujillo 2011

3. Brocca Mantilla, Janett Tesis: Remuneraciones, cargas de personal y

beneficios sociales en el sector construccin y minera: Registro de
libros de planilla y proceso contable. Trujillo - 2006

4. Caballero Bustamante - Ediciones.- Pioner Contable 2011.

5. Decreto Supremo. N 001-97-TR Texto nico Ordenado de la Ley de

Compensacin por Tiempo de Servicios.

6. Decreto Supremo. N004-97-TR Reglamento de la Ley de Compensacin

por Tiempo de Servicios.

7. Decreto Legislativo N 713 sobre los descansos remunerados de los

trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada D.S. N
012-92-TR

8. Ley N 27735 que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los

trabajadores del rgimen de la actividad privada D.S. N 005-2002-TR

75
9. Paredes Retegui, Carlos (CPC) y Pascal Ayala, Zavala (CPCC) Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Informacin Financiera Tomo I y II. Instituto Pacifico.

10. Rumiche Vsquez, Luis Enrique -Tesis: Aplicacin de la NIC 19

Beneficios de los trabajadores en las utilidades de las empresas; en
las polticas contables de las empresas. (Trujillo - 2011)

Pginas Web.

http://www.legis.com.pe/

http://www.ccpll.org/

76
ANEXOS
 ANEXO 01

ENTREVISTA

ENTREVISTA REALIZADA AL CONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA

TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES JOSELITO S.A.C.

En el ao 2012

1. La empresa de transportes Joselito a inicios del ao 2012 tena una poltica

de control de los beneficios sociales a corto plazo de los empleados?

2. Con que finalidad a mediados del ao 2012 se decidi la aplicacin de la

NIC 19?

3. Qu efectos trae la aplicacin de la NIC 19 en los beneficios sociales a

corto plazo de los empleados?

4. Se analiza peridicamente el reconocimiento de los beneficios sociales de

los empleados?

5. Con que frecuencia se elabora los Estados Financieros?

6. La aplicacin de la NIC 19 influye significativamente en la preparacin y

presentacin de los Estados Financieros?

 ANEXO 02

ENCUESTA SOBRE LA APLICACIN DE LA NIC 19 EN LOS BENEFICIOS A

CORTO PLAZO DE LOS EMPLEADOS Y SU INCIDENCIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Nota: La encuesta se aplic a 5 empresas del sector.

Instrucciones: A continuacin se presenta una serie de preguntas, lea

cuidadosamente y marque con un aspa (X) la respuesta. Responda de acuerdo
a su experiencia profesional.

Nombre:. Cargo:

1. Conoce la aplicacin prctica de las NIC y NIFF?

a) SI b) NO

2. Se capacita constantemente en temas de Normas Internacionales de

Contabilidad?
a) SI b) NO

3. Conoce Ud. el tratamiento de la NIC 19?

a) SI b) NO

4. Reconoce las partidas de los beneficios de los empleados mediante el

postulado del Devengado?
a) SI b) NO

5. Aplica la NIC 19 en los beneficios sociales a corto plazo de los

trabajadores?
a) SI b) NO

6. Cree Ud. que es de suma importancia la aplicacin de la NIC 19 en los

beneficios de los empleados?
a) SI b) NO

7. Cree Ud. que la aplicacin de la NIC 19 incidira en los Estados

Financieros?
a) SI b) NO
 ANEXO 03

RESULTADOS DE LA APLICACIN DE LA ENCUESTA

SI NO
Pregunta
N % N %

1. Conoce la aplicacin prctica de las

3 60 2 40
NIC y NIFF?
2. Se capacita constantemente en
temas de Normas Internacionales de
2 40 3 60
Contabilidad?

3. Conoce Ud. el tratamiento de la

NIC 19? 2 40 3 60

4. Reconoce las partidas de los

beneficios de los empleados
mediante el postulado del 0 0 5 100
Devengado?

5. Aplica la NIC 19 en los beneficios

sociales a corto plazo de los
0 0 5 100
trabajadores?

6. Cree Ud. que es de suma

importancia la aplicacin de la NIC
19 en los beneficios de los 5 100 0 0
empleados?

7. Cree Ud. que la aplicacin de la

NIC 19 incidira en los Estados
5 100 0 0
Financieros?
Grafico N 14 Conoce la aplicacin prctica de las NIC y NIFF?

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 15 Se capacita constantemente en temas de Normas

Internacionales de Contabilidad?

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 16 Conoce Ud. el tratamiento de la NIC 19?

 60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 17 Reconoce las partidas de los beneficios de los

empleados mediante el postulado del Devengado?

100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 18 Aplica la NIC 19 en los beneficios sociales a corto

plazo de los trabajadores?
 100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 19 Cree Ud. que es de suma importancia la aplicacin

de la NIC 19 en los beneficios de los empleados?

100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

Grafico N 20 Cree Ud. que la aplicacin de la NIC 19 incidira en

los Estados Financieros?
 100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

Fuente: Elaborado por el autor

 ANEXO 04

CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - NIC 19

Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

----------------x----------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.
Beneficios
sociales de los
629 trabajadores
Compensacin por
6291 tiempo de servicio
Compensacin por
62911 tiempo de servicio 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49
Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Beneficios
sociales de los
trabajadores por
415 pagar
Compensacin por
tiempo de
4151 servicios
Compensacin por
tiempo de
41511 servicios 17,799.48 17,708.29 17,397.20 19,935.91 16,323.56 17,955.49
x/x Por la provisin de la
Compensacin por
tiempo de servicios

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 CONTABILIZACIN DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS - NIC 19

Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

---------------x--------------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.
Beneficios
sociales de los
629 trabajadores
Compensacin
por tiempo de
6291 servicio
Compensacin
por tiempo de
62911 servicio 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73
Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Beneficios
sociales de los
trabajadores por
415 pagar
Compensacin
por tiempo de
4151 servicios
Compensacin
por tiempo de
41511 servicios 21,943.56 17,620.87 19,419.66 24,867.14 17,979.78 17,813.73
x/x Por la provisin de
la Compensacin por
tiempo de servicios

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 ANEXO 05
CONTABILIZACIN DE LAS VACACIONES NIC 19

Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

---------------x------------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones

6215 Vacaciones

62151 Vacaciones 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74

Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Vacaciones por
4115 pagar
Vacaciones por
41151 pagar 15,081.12 15,203.68 14,795.43 28,200.73 14,902.70 16,946.74
x/x Por la provisin del
importe de vacaciones.

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 CONTABILIZACIN DE LOS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO NIC 19
(VACACIONES)

Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

---------------x------------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones

6215 Vacaciones

62151 Vacaciones 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52

Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Vacaciones por
4115 pagar
Vacaciones por
41151 pagar 22,107.71 16,637.95 21,132.54 26,831.75 23,618.42 18,800.52
x/x Por la provisin del
importe de vacaciones.

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 ANEXO 06
CONTABILIZACIN DE LAS GRATIFICACIONES NIC 19

Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

--------------x--------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones

6214 Gratificaciones

62141 Gratificaciones 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77

Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Gratificaciones
4114 por pagar
Gratificaciones
41141 por pagar 30,131.84 30,369.99 29,925.37 28,066.01 29,785.89 51,229.77
x/x Por la provisin del
importe de
gratificaciones

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 CONTABILIZACIN DE LAS GRATIFICACIONES NIC 19

Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

---------------x------------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones

6214 Gratificaciones

62141 Gratificaciones 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27

Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Gratificaciones
4114 por pagar
Gratificaciones
41141 por pagar 30,743.28 30,108.48 33,099.07 30,475.07 34,641.62 39,289.27
x/x Por la provisin del
importe de
gratificaciones

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 ANEXO 07
CONTABILIZACIN DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA LEY 29351 NIC 19

Asiento Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

----------------x------------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones
Bonificacin
6216 extraordinaria
Bonificacin
62161 extraordinaria 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68
Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Bonificacin
4116 extraordinaria
Bonificacin
41161 extraordinaria 2,711.87 2,733.30 2,693.28 2,525.94 2,680.73 4,610.68
x/x Por la provisin del
importe de bonificacin
extraordinaria

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 CONTABILIZACIN DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA LEY 29351 NIC 19

Asiento Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

--------------------x---------------
Gasto de personal,
62 directores y gerentes.

621 Remuneraciones
Bonificacin
6216 extraordinaria
Bonificacin
62161 extraordinaria 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03
Remuneraciones y
participaciones por
41 pagar.
Remuneraciones
411 por pagar
Bonificacin
4116 extraordinaria
Bonificacin
41161 extraordinaria 2,766.90 2,709.76 2,978.92 2,742.76 3,117.75 3,536.03
x/x Por la provisin del
importe de bonificacin
extraordinaria

Nota. El registro contable efectuado es el asiento por naturaleza del gasto, posteriormente tendr que registrar el destino del gasto correspondiente.
 ANEXO 08
CONTABILIZACIN DEL DESTINO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES A CORTO PLAZO NIC 19
CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
BONIF
90201
EXTRAORDINARIA 1,244.50 1,262.15 1,267.21 1,280.78 1,207.62 2,706.05 1,250.11 1,479.10 1,454.54 1,441.16 1,560.78 1,373.31 17,527.32
90202
CTS 8,021.59 8,173.08 8,222.79 9,423.97 8,221.56 8,119.98 12,179.03 9,643.65 9,529.75 9,540.91 12,207.23 7,644.48 110,928.02
90213
GRATIFICACION 13,827.76 14,023.90 14,080.08 14,230.92 13,417.97 30,067.17 13,890.16 16,434.49 16,161.60 16,012.91 17,342.02 15,258.97 194,747.95
90204
VACACIONES 7,137.98 7,030.64 6,760.30 10,812.94 6,724.58 7,699.45 13,410.20 9,197.06 10,738.78 12,703.19 9,089.06 9,782.89 111,087.07

TOTAL 30,231.83 30,489.77 30,330.38 35,748.61 29,571.73 48,592.65 40,729.50 36,754.30 37,884.67 39,698.17 40,199.09 34,059.65 434,290.36

CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
BONIF
94201
EXTRAORDINARIA 1,281.33 1,281.98 1,259.12 1,067.22 1,280.48 1,656.11 1,348.65 1,032.64 1,355.26 1,157.45 1,379.77 1,953.01 16,053.02
94202
CTS 8,572.08 8,309.13 8,092.28 9,472.17 6,964.58 8,752.30 8,670.31 6,693.77 8,784.07 7,504.63 11,492.50 9,027.02 102,334.84
94213
GRATIFICACION 14,236.98 14,244.23 13,990.22 11,858.02 14,227.53 18,401.26 14,985.00 11,473.77 15,058.40 12,860.60 15,330.77 21,700.13 178,366.91
94204
VACACIONES 6,909.59 7,122.10 7,107.58 16,399.23 7,107.93 7,518.84 7,759.62 6,336.78 7,629.23 13,327.77 13,498.30 8,038.58 108,755.55

TOTAL 30,999.98 30,957.44 30,449.20 38,796.64 29,580.52 36,328.51 32,763.58 25,536.96 32,826.96 34,850.45 41,701.34 40,718.74 405,510.32

CUENTA CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
BONIF
95201
EXTRAORDINARIA 186.04 189.17 166.96 177.94 192.64 248.52 168.13 198.02 169.12 144.14 177.19 209.72 2,227.57
95202
CTS 1,205.81 1,226.08 1,082.13 1,039.77 1,137.42 1,083.21 1,094.22 1,283.45 1,105.84 934.24 1,167.41 1,142.23 13,501.81
95213
GRATIFICACION 2,067.10 2,101.86 1,855.07 1,977.07 2,140.39 2,761.34 1,868.12 2,200.22 1,879.07 1,601.56 1,968.83 2,330.17 24,750.80
95204
VACACIONES 1,033.55 1,050.94 927.55 988.56 1,070.19 1,728.45 937.89 1,104.11 2,764.53 800.79 1,031.06 979.05 14,416.67

TOTAL 4,492.50 4,568.05 4,031.71 4,183.34 4,540.64 5,821.52 4,068.36 4,785.80 5,918.56 3,480.73 4,344.49 4,661.17 54,896.85

Nota: Para el presente anexo se tom como referencia los beneficios a corto plazo analizados en el presente trabajo.