CPC. Johnny C.

Rubina Meza
 II. Definiciones del Control

Contenido:

I. Introducción.
II. El Control.
III. El Control Gubernamental.
IV. Principios del Control Gubernamental.
V. El Control Interno.
VI. Sistema de Control Interno.
VII. Control Externo.

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 II. Definiciones del Control
INTRODUCCIÓN.
En Perú, el marco más reciente para el control
gubernamental lo proporciona la Ley Nº 27785, Ley
Orgánica del SNC y de la CGR, vigente a partir del
24.Jul.2002, que establece las normas que regulan el
ámbito, organización y atribuciones del SNC y de la
CGR.
La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos
y necesidades del sector público, entendiendo que
resulta básica la priorización del control dentro de la
administración, para su mejora. Para ello se involucra a
las propias entidades en la cautela del patrimonio
público.
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EL CONTROL:
Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de
los planes, programas, políticas, normas y
procedimientos. De detectar desviaciones se debe de
identificar posibles acciones correctivas.

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EL CONTROL GUBERNAMENTAL:
El Control Gubernamental, consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
CARÁCTER INTEGRAL UNIVERSALIDAD

Evaluar de manera cabal Potestad de controlar todas las

y completa procesos actividades de la entidad y
y operaciones a todos los funcionarios.

AUTONOMÍA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

Naturaleza continua y perdurable

Organizarse y ejercer funciones del control como instrumento
con independencia técnica. de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad.

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO Y
LEGALIDAD
ESPECIALIZADO
Sujeción a la normativa Opera bajo exigencias de
constitucional, legal y calidad, consistencia y
reglamentaria razonabilidad
aplicable a su actuación. en función a entidad.

DEBIDO PROCESO CARÁCTER PERMANENTE

EFICIENCIA, EFICACIA
DEL CONTROL Y ECONOMIA
A través de ellos el proceso de
Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilización
requisitos establecidos.
de recursos

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
OBJETIVIDAD
LEGALIDAD OPORTUNIDAD

Acciones de control con

Acciones de control en el
imparcial evaluación de
momento y circunstancias
fundamentos de hecho y de
debidas y pertinentes.
derecho, sin subjetividades

MATERIALIDAD CARÁCTER
CARÁCTERPERMANENTE
SELECTIVO

Actuar sobre operaciones

de mayor significancia Se ejercen en entidades,
Económica o relevancia órganos o actividades críticas
o con mayor riesgo.
en la entidad.

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
ACCESO A LA INFORMACIÓN PRESUNCIÓN DE LICITUD

Potestad de requerir, conocer Salvo prueba en contrario

y examinar toda la información los funcionarios han
y documentación actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta. y normas administrativas.

RESERVA CONTINUIDAD

Durante ejecución del control De actividades o funcionamiento

no se debe revelar información de la entidad al efectuar
que pueda causar daño a
acción de control.
entidad o personas

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
PARTICIPACIÓN CIUDADANA PUBLICIDAD

Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control

FLEXIBILIDAD

Otorgar prioridad al logro

de metas,
respecto a formalismos que no
resulten relevantes

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EL CONTROL INTERNO:
El control interno comprende las acciones de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que
la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente.
El Control Interno es:
- Previo.
- Simultáneo.
- Posterior.

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EL CONTROL INTERNO:
Control Interno Previo
Previo:: Es ejercido por los funcionarios y
servidores de la propia entidad, en función de los
procedimientos establecidos en sus planes de
organización, normas o disposiciones, las cuales
contienen técnicas de:
- Autorización.
- Registro.
- Verificación.
- Evaluación.
- Seguridad y protección de los bienes y recursos
de la entidad.
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EL CONTROL INTERNO:
Control Interno Simultáneo: Es ejercido por los servidores
en cumplimiento de sus funciones, los mismos que no
tienen la atribución de paralizar un proceso, que si la
tienen los funcionarios y servidores que realizan el
control interno previo.

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EL CONTROL INTERNO:
Control Interno Posterior: Es ejercido por los niveles
superiores del servidor o funcionario que ejecuta los
procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su
competencia.

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Responsables del Control Interno en la Entidad.
El Control Interno es efectuado por diversos
niveles, c/u con responsabilidades importantes.
Todos los directivos, auditores internos y otros
funcionarios contribuyen a su efectividad,
eficacia y economía.

El Titular de la entidad, es el responsable de

fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la
evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio
de la rendición de cuentas, propendiendo a
que éste contribuya con el logro de la misión y
objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo
del Art. 7° de la Ley N° 27785).

Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a
que se refiere la Ley 27785. (5º Párrafo del Art. 7°)
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LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
Una estructura de control interno no puede garantizar por sí
misma una gestión eficaz y eficiente, con registros e
información financiera íntegra, precisa y confiable, ni puede
estar libre de errores, irregularidades o fraudes.
La eficacia del control interno puede verse afectada por
causas asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto
como a cambios en el ambiente externo e interno. Por esta
razón, los funcionarios deben evaluar periódicamente los
controles internos, informar al personal de los cambios que se
implementen y respetar el cumplimiento de los controles
dando un buen ejemplo a todos.

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LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

Ninguna estructura No es garantía La Estructura de

del Control Interno absoluta para Control Interno
garantiza por si evitar el fraude. depende del
misma su solidez. factor humano

Depende por ejemplo de la

Segregación de Funciones.
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Ley N° 28716
Ley de Control Interno de las entidades del Estado
Promulgada el 17.ABR.2006
Objetivos:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes
c) Cumplir la normatividad
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
f) Promover rendir cuentas
Obligaciones del Titular y funcionarios
Actuación del OCI:
a. Efectúa control preventivo
b. Actúa de oficio, si adviertan indicios razonables de ilegalidad
c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
CGR informa al Congreso de la República resultados de evaluación del C.I.
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LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Aprobada por R.C. N° 320-2006-CG del 30.Oct.2006

Instrumento de gestión para proporcionar una garantía razonable del

cumplimiento de los objetivos.
Estructura: Planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo
la actitud de la Dirección, para ofrecer una garantía razonable de que se
cumplen objetivos del control interno.
Los titulares, funcionarios y servidores son responsables de establecer,
mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno.
Se fundamentan en:
- principios y prácticas de aceptación general
- Así como en aquellos criterios y fundamentos que se describen en
el Marco General de la estructura de Control Interno para el
Sector Público.

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GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
Aprobada por R.C. N° 458-2008-CG del 30.Oct.2008
Documento orientador para la gestión pública y el control
gubernamental.
Establece un plazo máximo de 24 meses para la implementación del
Sistema de Control Interno en la Entidades Públicas.
Al término de los 12 primeros meses, las entidades deben remitir (Al OCI o
a la CGR) un informe con los resultados de la implementación del SCI,
señalando los avances logrados; asimismo, al termino de los 12 meses
siguientes deberán emitir un informe final señalando la culminación de
su implementación.
Cumplido el plazo máximo establecido, las entidades deberán remitir
anualmente los resultados del funcionamiento del Sistema de Control
Interno a través del informe de autoevaluación respectivo.
Mediante D.U. 067-2009 Dejan en suspenso su implementación.
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
La Ley de Control Interno de la Entidades del Estado,
(Ley Nº 28716
28716)) define como sistema de control interno
al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
normas, registros, organización, procedimientos y
métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecución de los objetivos
institucionales que procura
procura..

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Componentes del Sistema de Control Interno

• El Ambiente de Control
Control,, entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestión
escrupulosa..
escrupulosa
• La Evaluación de Riesgos
Riesgos,, que deben identificar,
analizar y administrar los factores o eventos que
puedan afectar adversamente el cumplimiento de
los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales..
institucionales

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Componentes del Sistema de Control Interno
• Las Actividades de Control Gerencial
Gerencial,, que son las
políticas y procedimientos de control que imparte el
titular, gerencias y los niveles ejecutivos competentes,
en relación con las funciones asignadas al personal,
con el fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad
entidad..
• Las Actividades de Prevención y Monitoreo
Monitoreo,, referidas
a las acciones que deben ser adoptadas en el
desempeño de las funciones asignadas, con el fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y
calidad para la consecución de los objetivos del
control interno
interno..
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Componentes del Sistema de Control Interno
• Los Sistemas de Información y Comunicación
Comunicación,, a
través de los cuales el registro, procesamiento,
integración y divulgación de la información, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad,
transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y
control interno institucional
institucional..
• El Seguimiento de Resultados
Resultados,, consistente en la
revisión y verificación actualizadas sobre la atención
y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de
recomendaciones formuladas por los órganos del
SNC..
SNC
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Componentes del Sistema de Control Interno
• Los Compromisos de Mejoramiento
Mejoramiento,, por cuyo mérito
los órganos y personal de la administración
institucional efectúan autoevaluaciones para el
mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviación deficiencia susceptible de
corrección, obligándose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimización de sus labores
labores..

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CONTROL EXTERNO
Es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos
técnicos, que compete aplicar a la CGR u otro órgano del
SNC por encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso
de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control
con carácter selectivo y posterior.
Puede ser preventivo o simultáneo, sin que en ningún caso
conlleve injerencia en los procesos de dirección y gerencia a
cargo de la administración de la entidad, o interferencia en el
control posterior que corresponda.

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