En qu consiste?

Este rgimen es de estimacin administrativa y

comprende el pago de IR e IVA, mediante una
Cuota Fija mensual. Acuerdo Ministerial 022-2003
y 17-2006.

Quines estn sujetos? Las personas naturales cuyos ingresos brutos

anuales por venta de bienes y/o prestacin de
servicios no superen los c$480.000.00, o bien
posean inventario al costo de la mercadera propia
o en consignacin menor o igual a C$ 200,000.00.

Quines estn excluidos? Las Personas Jurdicas.

Las Personas Naturales que:
o Importen directamente cualquier
mercanca.
o Exporten directamente cualquier
mercanca.
o Superen en el transcurso del ao
el monto mximo de ingresos
brutos anuales de c$480,000.00.
Los profesionales que ejercen su actividad
en forma independiente (ellos estn
sujetos al rgimen especial para
profesionales).

Que formen parte de unidades

econmicas.

Asalariados con ingresos mayores a C$

50,000 mil.
Obligaciones de los sujetos al rgimen
Cundo y con qu documento se paga?
Presentar solicitud de inscripcin como
sujeto al rgimen.
Efectuar mensualmente el pago de la
cuota fija.
Exigir facturas a sus proveedores o
prestatarios de servicios.
Mantener archivada la documentacin,
para ser presentada cuando lo requiera la
DGI.
Llevar cuaderno de anotaciones de
compras y ventas diarias.
Extender Facturas que cuando el cliente lo
solicite sin desglosar impuesto alguno que
grave sus operaciones excepto que el
cliente lo exija.
Exhibir en lugar visible donde se
desarrolla su actividad el original del
certificado de inscripcin en el RUC de
cuota fija.
Informar a la DGI sobre los siguientes
cambios de l negocio:
o Cambio de domicilio.
o Cambio de dueo.
o Cambio de actividad econmica.
o Cierre temporal o definitivo.
La cuota de cada mes deber pagarse dentro de
los primeros quince das del mes siguiente.
Para el pago en el municipio de Managua se
utilizan cupones, que por el perodo fiscal, la
D.G.I. entrega al contribuyente de Cuota Fija.
 La inscripcin del contribuyente debe realizarse en
Dnde se inscribe y se paga? la administracin de rentas ms cercana a su
domicilio, donde a la vez se le estregar una
Resolucin que establece el monto de las cuotas
mensuales que deber pagar. Para el caso de
Managua la Inscripcin se hace nicamente en la
Administracin de Rentas de Pequeos
Contribuyentes, o en las AGENCIAS FISCALES
autorizadas de sus municipios.

RGIMEN DE CUOTA FIJA

06-03-2014Academia Tributaria1

Los contribuyentes de Cuota fija, contribuyen en nuestro sistema tributario, el artculo 246 de la Ley de
Concertacin Tributaria los clasifica como PEQUEOS CONTRIBUYENTES. Estos contribuyentes tributan
mediante un pago conglobado de IR e IVA por actividades econmicas llamado cuota fija y los exenciones
subjetivas de este pago son las personas mayores a 60 ao, dueos de pequeas pulpera que obtengan
ingresos menor a diez mil crdobas o sin local formal.

Es arbitraria e ilegal la retencin a pequeos contribuyentes aduciendo que no son sujetos exentos,
observndose un sesgo pro recaudador de parte de los agentes retenedores, ciertamente, los pequeos
contribuyentes no son sujetos exentos del pago del IR por actividades econmicas por ser contribuyentes de
un IMPUESTO CONGLOBADO (ver Arto 245 LCt)

La exencin es una figura jurdica que permite al beneficiario excluirse del pago de un tributo, esto exige que
el motivo para autorizar la aplicacin esta figura jurdica se fundamente en causales que propenda un mayor
beneficio social.

Se denominan exencin a la situacin en que, habindose realizado el hecho imponible, el legislador dispone
que no haya nacimiento de obligacin tributaria alguna en cabeza de quien lo realiz; se trata de eximiciones
de la obligacin tributaria a:

a) Hechos que cumplen con los aspectos materiales del hecho imponible;

b) Cierto tipo de sujetos.

El establecimiento de exenciones suele estar motivado por propsitos extra fiscales del legislador, que son los
justificantes del relevamiento de la obligacin de contribuir que ellos implican.

Las excepciones, tambin llamadas no sujeciones, son situaciones en las cuales el hecho econmico, al no
poder ser subsumido exactamente en la hiptesis de incidencia tributaria , no resulta ser un hecho imponible,
[1]

por lo que no produce obligacin tributaria alguna en cabeza del sujeto que lo realiza.

Segn nuestro cdigo tributario con sus reformas incorporadas del ao 2012, expresa que la exencin
tributaria se divide en dos, objetiva y subjetiva, las exenciones objetiva, recae sobre rentas, bienes, servicios o
cualquier otro acto y actividad econmica, la exencin subjetiva se otorgan a personas naturales y jurdicas,
en conclusin la exenciones objetivas son dirigidas a los actos econmicos y no a personas, en cambio, las
exenciones subjetivas so dirigidas a personas naturales o jurdicas. Las personas inscritas en el Rgimen de
Cuota Fija son contribuyentes por actividades econmicas y estn sujeto a un pago de IR e IVA de forma
conglobada, y no son sujetas de retenciones por el Impuesto sobre la renta. ver articulo 259 de la Ley de
Concertacin Tributaria.

[1] Se utiliza este trmino introducido por ATALIBA para aludir a la descripcin jurdica del aspecto
material del hecho imponible y as poder diferenciarlo del hecho econmico que se realiza en la realidad; ver
ATALIBA, GERALDO, Hiptesis de incidencia tributaria, Instituto Peruano de Derecho Tributario, 1987. por su
parte JARACH opina que dicha distincin no es imprescindible, ver curso superior de derecho tributario, Liceo
profesional CIMA, parte II,
Dnde debe ir?

Entidad a cargo Unidad a cargo Persona a cargo

ADMINISTRACIN DE RENTA DE PEQUEOS CAJA LIC. NORMA
CONTRIBUYENTES Lun: 07:30-16:00 SNCHEZ
ITR 2 cuadra abajo 75 varas al lago Ciudad Jardin Analista de
, Managua Mar:07:30-16:00 recaudacin
Tel: +505 22 48 16 86/+505 22 48 16 87 Mi: 07:30-16:00
Fax: , +505 22 40 03 36
Sitio Jue: 07:30-16:00
web:http://www.dgi.gob.ni/interna.php?sec=
Vie: 07:30-16:00
17

Qu obtendr?

Constancia de inscripcin definitiva

Recibo de pago cuota fija

Cdula RUC persona natural

Certificado de inscripcin RUC

Detalle De Costos

NIO 60

para un inventario de mercadera menor de 15, 000 crdobas

o
NIO 100

para un inventario de mercadera mayor de 15,000 y menor de 30,000 cordobas

o
NIO 150

para un inventario de mercadera mayor de 30,000 y menor de 40,000 crdobas

Mtodos de pago: efectivo, cheque

La cuota fija es anual.

Qu normas justifican este trmite?

1.
Acuerdo Ministerial No. 22-2003
( Artculos 5, 6, 8 )

El art. 6 menciona que el comerciante debe realizar su declaracin de ingresos para el ejercicio del
ao anterior (julio-julio) y el art. 8 indica que el pago debe realizarse 30 das despues de obtener la
constancia. Sin embargo, en la prctica, la DGI exige que se haga el pago al momento de obtener
el RUC.

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