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AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 4
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera Cdigo: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das
Objetivos Especficos:
Analizar y describir porque es esencial la planeacin de una auditora
adecuada.
Definir y aplicar el concepto de materialidad a la auditora.
Describir como se evala el riesgo del negocio del cliente.
Definir el riesgo de la auditora y explicar la relacin de los riesgos para la
evidencia de la auditora.
Explicar la forma en que la materialidad y el riesgo estn relacionados e
integrados en el proceso de auditora.
Competencias a alcanzar:
Toma decisiones sobre la aceptacin del cliente y realiza la planeacin inicial
de auditora.
Realiza procedimientos analticos preliminares.
Calcula las razones financieras comunes e interpreta su relacin con los
resultados financieros de la organizacin.
Descripcin Breve del Foro:
"LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA- NIAS"
INTRODUCCION
El planeamiento de una auditora implica la preparacin de una estrategia general
para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su
conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las
principales actividades que ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones
legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, as como
determinar las reas crticas, potenciales hallazgos y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. (Fonseca Luna, 2007).
identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. Es probable que esta
informacin afecte a las partes restantes del proceso de planeacin. Tercero, el
auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato para
evitar malos entendidos. Por ltimo se selecciona el personal para este contrato,
incluyendo cualquier especialista de auditora que sea necesario. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan un
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
c) Administracin y direccin
d) Objetivos y estrategias
e) Medicin y desempeo
Enfoque de auditora
a) Entendimiento del negocio y de sus objetivos estratgicos.
b) Identificacin y evaluacin de los riesgos del negocio.
c) Identificacin de procesos clave del negocio.
d) Identificacin y evaluacin de riesgos de auditora.
e) Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos.
f) Emisin de informes. (Madariaga, 2004).
El proceso de auditora
- En trnsito;
- Obsoletas;
- Sistemas de valoracin utilizados.
f) Activo inmovilizado y sistema de amortizacin utilizado y su consistencia con
el ao anterior.
g) Inversiones: realizacin de inversiones de cotizacin oficial y no oficial
detallando el valor del coste y el valor de mercado.
h) Proveedores: relacin detallada de los saldos individuales.
i) Saldos entre sociedades del grupo:
- Estado de los saldos actuales
- Movimiento del ltimo ao.
j) Detalle de los gastos de produccin, administracin, venta y gastos
generales del ao.
La carta compromiso
La materialidad
El riesgo en auditora
El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento del negocio
del cliente e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. La
preocupacin principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de
importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente.
Procedimientos analticos:
Son evaluaciones de informacin financiera que un estudio de relaciones plausibles
realiz entre datos financieros y no financieros que abarca las comparaciones de
cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor. Los
procedimientos analticos realizados en la fase de planeacin, por lo general, utilizan
datos agregados a un alto nivel, y la sofisticacin, grado y tiempos de los
procedimientos vara entre los clientes. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
2 Comparacin de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados
3
por el cliente
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados
4
para el auditor
Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso
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de datos no financieros
usualmente son ms tiles cuando estn orientadas a futuro. Esto quiere decir que a
menudo se ajustan los factores que afectan a una razn con respecto a su tendencia
y magnitud futuras probables. Tambin es necesario evaluar los factores que
influyen potencialmente en las futuras razones. Por consiguiente, el provecho de las
razones depende de la habilidad para aplicarlas e interpretarlas, y ste es el aspecto
del anlisis de razones que plantea el mayor reto. (J.Wild, 2007).
Tabla 2- Frmulas para calcular razones comunes
Resulta posible calcular numerosas razones utilizando los estados financieros de una
compaa. Algunas razones tienen una aplicacin general en el anlisis financiero, mientras
que otras son nicas de circunstancias o industrias especficas. Esta seccin presenta el
anlisis de la razn aplicado a tres reas importantes del anlisis de estados financieros de
una de las compaas ms importantes del mundo tecnolgico como es Dell Computer.
(J.Wild, 2007).
2. Anlisis de la rentabilidad
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
AUDITORIA FINANCIERA
3. Valuacin.
Bibliografa
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera
edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson Educacion de
Mexico.
Blanco Luna, Y. (2004). Normas y procedimientos de la auditoria integral (2 ed.). Bogota: Ecoe
Ediciones.
Couto Lorenzo, L. (2011). Auditoria del sistema APPCC. Madrid: Ediciones Diaz de Santos, S.A.