Respuesta.

la AT podr exigir a los deudores tributarios la presentacin de sus libros, registros y/o documentos que se
encuentren relacionados con las obligaciones tributarias.
La no exhibicin configura la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario.
la AT como del Tribunal Fiscal, el hecho de solicitar la exhibicin de documentacin que corresponda a periodos
prescritos, no implica que se encuentre facultada para revisar dichos periodos, siendo que la revisin de la
documentacin solicitada tiene como objeto nicamente verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
que correspondan al periodo Entonces la AT no podra efectuar observacin alguna que implique la determinacin
de deuda tributaria de esos periodos prescritos.
Respuesta
Si bien la AT verificar la fehaciencia de las operaciones de compra y/o venta declaradas por el sujeto fiscalizado,
corroborar que la informacin entregada por terceros sea completa y veraz,
De ah que consideramos que la AT no puede sustentar los reparos efectuados durante el procedimiento de
fiscalizacin en el hecho que el proveedor de los bienes y/o servicios no presentara documentacin relacionada
con las operaciones declaradas por el sujeto fiscalizado, debiendo verificar, mediante otros medios, si la falta de
presentacin de informacin se debe a una omisin por parte del tercero.
Respuesta
a facultad de fiscalizacin puede ser ejercida de manera discrecional, ello no implica que la AT pueda actuar de
manera irrazonable, pues de ser as nos encontraramos frente actuaciones arbitrarias ajenas a nuestro
ordenamiento jurdico.
En ese sentido, si existen razones debidamente justificadas por las que el deudor tributario solicita una prrroga
para presentar la documentacin que le fuera solicitada dentro de un procedimiento de fiscalizacin,
Respuesta
la facultad de fiscalizacin puede ser ejercida de manera discrecional, ello no implica que la AT pueda actuar de
manera irrazonable, pues de ser as nos encontraramos frente actuaciones arbitrarias ajenas a nuestro
ordenamiento jurdico.
En ese sentido, si existen razones debidamente justificadas por las que el deudor tributario solicita una prrroga
para presentar la documentacin que le fuera solicitada dentro de un procedimiento de fiscalizacin,
Respuesta
El Sr. PICHIMAHUIRO s se encontraba obligado a efectuar la retencin del Impuesto a la Renta y a abonar el
tributo retenido a la AT.
En efecto, dado que los servicios contratados por el Sr. PICHIMAHUIRO fueron prestados en territorio nacional,
los ingresos recibidos por dicho concepto califican como rentas de fuente peruana en los trminos del literal e) del
artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En consecuencia, el Sr. PICHIMAHUIRO s se encontraba obligado a efectuar la retencin del Impuesto a la Renta
a los prestadores de servicios no domiciliados, segn lo sealado por la AT. En el presente caso, al tratarse de
rentas del trabajo, la retencin correspondiente ascenda a 30%, conforme a lo previsto en el artculo 54 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Respuesta
Dado que el pagador de la renta es un sujeto no domiciliado, la retencin no resulta exigible, conforme al literal a)
del numeral 1 del artculo 39-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
En consecuencia, de acuerdo con el ltimo prrafo de la norma antes aludida, CONSTRUCTO CO. deber
efectuar directamente el pago del impuesto con carcter definitivo, dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente
de percibida la renta.
TUPAC S.A.C. no podr ser considerado como responsable solidario por el pago de los impuestos de cargo de
CONSTRUCTO CO.
Respuesta
La empresa EL PUNEO S.A.C. s se encontrar obligada a proporcionar a la AT la informacin requerida, ello en
cumplimiento de las obligaciones de colaboracin con la AT previstas en el artculo 87 del Cdigo Tributario.
Adems, debe considerarse que los terceros requeridos que no cumplan con presentar y/o exhibir la informacin
solicitada por la AT, podran incurrir en las infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
AT, informar y comparecer ante la misma, tipificadas en el artculo 177 del Cdigo Tributario
Respuesta
Lo relevante en este tipo de casos es que el contribuyente haya estado en posibilidad real de conocer los
argumentos de la AT, para as ejercer adecuadamente su derecho de defensa. En consecuencia, siempre que lo
sealado por la AT como fundamentacin de sus decisiones sea conocible, ya sea mediante el propio acto
administrativo o mediante otros distintos (pero con remisin expresa), no existir lugar a nulidad.
Respuesta
Las empresas de telefona se encuentran impedidas de proporcionar dicha informacin. Si bien es cierto que, bajo
el contexto propuesto, las llamadas telefnicas observadas tienen un contenido fundamentalmente comercial para
la empresa fiscalizada, para los deudores respecto de los cuales se realizaron las gestiones de cobranza ello no
es as. Para estos ltimos, dichas comunicaciones tienen la misma naturaleza que otras llamadas telefnicas
privadas.
Respuesta
la rectificacin de una declaracin jurada determinativa de deuda tributaria, mediante la cual el contribuyente
declara una mayor deuda, configura la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario; no siendo relevante para el anlisis de la infraccin el hecho que la empresa haya cumplido con
el pago de los tributos. En todo caso, la subsanacin voluntaria de la omisin podra implicar nicamente la
gradualidad de la sancin que resulta aplicable por la comisin de la infraccin.
Respuesta
Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) en la transferencia de bienes muebles, los comprobantes de pago
debern ser entregados en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo
que ocurra primero
No obstante, si bien la empresa LOS MAS MAS S.A.C. habra incumplido con la obligacin formal de emitir y
entregar oportunamente el comprobante de pago por el pago parcial recibido, el numeral 1 del artculo 174 del
Cdigo Tributario solo tipifica como infraccin la omisin en la emisin y/o en el otorgamiento de comprobantes de
pago mas no la emisin tarda de los mismos, por lo que, en el presente caso
Respuesta
En efecto, en el caso planteado se tiene que si bien los servicios y las compras efectuadas se encuentran
sustentadas con documentacin que fue emitida en el ejercicio gravable 2006, dicha documentacin permite
sustentar la deduccin del gasto preoperativo en el ejercicio gravable 2011, razn por la cual la empresa
fiscalizada s se encontrara obligada a mantener en su poder la mencionada documentacin y presentarla a la AT.
Respuesta
La sancin por la infraccin cometida es de una multa equivalente a 0.6% de los ingresos netos, no pudiendo ser
dicha multa menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. Dicha sancin podr acogerse al rgimen de gradualidad
previsto la Resolucin de Superintendencia N 63-2007/AT, en cuyo anexo II se prevn rebajas del 80% y 50%,
segn sea el momento en que se subsane la infraccin una vez detectada la misma.
En el presente, la empresa podr acoger la multa tipificada en el numeral 1 del artculo 175 sera del 80%
siempre que cumpla con llevar el Registro de Activos y pague la multa dentro del plazo otorgado por el auditor de
la AT.
Respuesta
La notificacin de la esquela a la que hace referencia la Empresa ABC S.A. no constituye el inicio de un
procedimiento de fiscalizacin, siendo que ms bien constituye una accin de verificacin que busca generar el
cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias, como podra suceder en el caso planteado, de verificarse la
existencia de supuestos gravados con el 4.1%.
Respuesta
S es posible que el Sr. JOSE SALSIPUEDES declare como domicilio fiscal el lugar de su residencia habitual. No
obstante, en este caso, el Sr. SALSIPUEDES tambin debe declarar como Establecimiento Anexo el lugar en que
desarrolla sus actividades profesionales, esto es, el local ubicado en Barranco.
Otra posibilidad viable sera que el Sr. JOSE SALSIPUEDES declare como domicilio fiscal el lugar en donde
desarrolla sus actividades comerciales (esto es, la direccin de Barranco), en cuyo caso ya no se deberan
declarar Establecimientos Anexos a la AT.
Respuesta
COLESTEROL EFECTIVO S.A.C. puede fijar su domicilio fiscal en cualquiera de los lugares donde desarrolla sus
actividades o en otro distinto en el que tenga presencia, segn su conveniencia y decisin.
No existe una norma legal que obligue a fijar cierto lugar como domicilio fiscal.
Los establecimientos de COLESTEROL EFECTIVO S.A.C. debern ser declarados conforme a lo siguiente:
Las oficinas en Lima, donde se encuentra el personal de contabilidad,
finanzas y el rea jurdica de la empresa, debern ser declaradas como Establecimientos Anexos - Oficinas
Administrativas.
Los locales de atencin al pblico ubicado en Lima, Arequipa y Tacna, debern ser declarados como
Establecimientos Anexos - Locales Comerciales.
La oficina donde se rene la Junta General de Accionistas y el Directorio y permanece habitualmente el
Administrador y los Gerentes de la empresa, deber declararse como Establecimiento Anexo - Casa Matriz.
Respuesta
Consideramos que la notificacin de la Carta de Presentacin y del Requerimiento a MEDIO METRO S.A.A. no es
vlida en la medida que el domicilio fiscal declarado por la empresa se encuentra en Lima y no en Arequipa.
Siendo as, la notificacin de cualquier acto de la AT deber efectuarse en Lima en aplicacin del artculo 104 del
Cdigo Tributario.
Como consecuencia de lo anterior, los documentos notificados a la empresa no habran surtido efectos jurdicos,
por lo que no le ser exigible cumplir con lo requerido por la AT.
Respuesta
De lo anterior, se tiene que el Impuesto Predial es un impuesto que posee una determinacin mixta. En efecto, en
un primer momento, los contribuyentes tienen la obligacin de presentar una declaracin jurada determinando el
valor del predio (autodeterminacin), siendo que cumplida esta obligacin, ser la Municipalidad la encargada de
notificar a los contribuyentes con el valor de los predios. Esta valorizacin corresponde a la determinacin de la
obligacin tributaria efectuada por parte de la AT.
Respuesta
Consideramos que la actuacin de la AT resulta incorrecta.
En efecto, conforme lo hemos explicado, la notificacin es la tcnica a travs de la cual la AT pone en
conocimiento del Administrado el contenido de los actos administrativos que ella emite, siendo que el artculo 106
del Cdigo Tributario establece expresamente que las notificaciones surtirn efectos el da siguiente de su
notificacin.
El mismo artculo establece una nica excepcin para la regla explicada anteriormente, y es que la notificacin
surtir efectos al momento de su recepci cuando se notifiquen dos actos particulares:
Resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares.
Requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentadora de operaciones de adquisiciones
y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes.
Respuesta
De acuerdo a lo establecido por el numeral 1 del artculo 62-A del Cdigo Tributario, al haberse presentado la
informacin y/o documentacin solicitada mediante el Requerimiento N 25211090000039 de forma parcial, no se
inici el cmputo del plazo de un ao para llevar a cabo el procedimiento de fiscalizacin. Que, siendo que el 11
de noviembre de 2016, la empresa ABC S.A. cumpli con entregar la totalidad de la informacin solicitada por la
AT, en esa fecha se inici el cmputo del plazo de fiscalizacin conforme a lo previsto en el artculo 62-A del
Cdigo Tributario. Considerando lo anterior, el plazo de fiscalizacin de un ao vence el 11 de noviembre de 2017,
por lo que resulta vlida la prrroga del referido plazo comunicada por la AT.