Deloitte - Incentivos I D I - Tributario - Agosto2016 - VF CPC JESSICA TORRES

Incentivos tributarios
vinculados a la investigacin
cientfica, desarrollo
tecnolgico e innovacin
tecnolgica (I+D+i)
Jessica Torres
Tax & Legal
Agosto 2016
2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 1
Evaluacin segn OCDE
Jessica Torres
Tax & Legal
Agosto 2016
Per - Evaluacin OCDE
Los principales obstculos para el desarrollo inclusivo y sostenible del Per son:
Baja calidad de la educacin, combinada con las grandes

desigualdades existentes en el acceso a la misma y en los
resultados acadmicos entre los grupos socioeconmicos.
Escasa diversificacin de la economa hacia sectores que

podran crear ms y mejores empleos al tiempo que
estimularan la productividad laboral y la competitividad.
Baja conectividad de la economa debido a los altos costos

del transporte.
Bajos niveles de gasto en investigacin y desarrollo

que retrasan la innovacin.
Existencia de debilidades estructurales del sistema impositivo

que erosionan la progresividad y hacen que se pierdan
oportunidades para paliar las carencias existentes en las
reas de educacin, innovacin e infraestructuras
(*) Segn informe Estudio multidimensional del Per. Volumen 1. Evaluacin Inicial. Mensajes principales
Educacin
Baja calidad de la educacin, combinada con las grandes

desigualdades existentes en el acceso a la misma y en los
resultados acadmicos entre los grupos socioeconmicos.
Las competencias de los jvenes de 15 aos son muy deficientes.

Entre los 65 pases que participaron en la ltima ronda del Programa
Internacional para la Evaluacin del Estudiante (PISA), el Per ocup
la ltima posicin. PISA evala las competencias cognitivas de
jvenes entre 15 y 16 aos en las reas de matemticas, lectura y
ciencias con la finalidad de valorar sus habilidades cuando llegan al
final de la educacin obligatoria.
Innovacin
Bajos niveles de gasto en investigacin y desarrollo que

retrasan la innovacin.
El Per necesita aumentar su diversificacin econmica hacia

sectores donde las potenciales ganancias de productividad sean
mayores, lo que puede contribuir a exportaciones con mayor valor
agregado. En este contexto, son necesarias polticas de amplio
espectro para fomentar la productividad y la competitividad. En
concreto, acabar con el retraso en innovacin requiere ms y mejor
investigacin y desarrollo, as como una divulgacin efectiva de los
nuevos conocimientos
Latinoamrica
Desafos tecnolgicos
El avance cientfico determinar cules naciones progresarn ms y cules

quedarn ms atrs.
Hace 50 aos la agricultura y las materias primas representaban el 30%
del PBI mundial. Hoy, segn Banco Mundial, la agricultura representa 3%,
la industria 27% y los servicios 70%.
Poco Avance Economas sin material prima (Singapur, Taiwn) tienen economas ms
Cientfico prsperas que otras de pases ricas en petrleo como Venezuela, Ecuador
o Nigeria.
Rezago Tecnolgico Evidencia: insignificante nmero de patentes de nuevas invenciones que

se registran en la Regin.
en Amrica Latina Corea del Sur registra unas 12,400 solicitudes de patentes ante la
Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI) de la ONU.
Israel llega a 1,600 solicitudes.
Toda Amrica Latina y el Caribe llegan a 1,200 solicitudes.
Per llega a 13 solicitudes.
El desafo de los pases latinoamericanos es crear un ecosistema donde pueda

florecer la innovacin. Eso implica tener un buen sistema educativo, incentivos
fiscales para estimular la investigacin y el desarrollo, mecanismos financieros
para respaldar el capital de riesgo y polticas que favorezcan la movilidad de
personas altamente calificadas, para atraer talentos de otros lugares.
Cartens Fink Jefe de conomistas de la OMPI en Los pases que van para adelante por Andrs
Oppenheimer, El Nuevo Herald. 27 de marzo de 2014.
(*) Oppenheimer, Andrs. Crear o Morir. Ed. 2014. p. 50-53.

Cul es el gasto en I+D a
nivel Mundial?
2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Presentation title 7

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Slo basta mayor gasto del Estado en I+D?
Tambin se requiere de un ecosistema de innovacin:
Universidades
Nuevos productos y tecnologa

Contratos de Investigacin
Licencias, Asociaciones
Instalaciones de laboratorios
Incentivos fiscales
Ecosistema
Laboratorios
de Innovacin Industria
Investigacin
Fondos Regalas
(*) Michelle Drew Rodriguez en Innovation

Gobierno drives competitiveness. But what drives
innovation?. Web Deloitte. 2016
5 claves a considerar para el desarrollo de la innovacin en
Latinoamrica
Fomentar la
Crear cultura Educacin
de Innovacin
Incentivar a tener
Premios a los mayor cantidad de
innovadores graduados en
Cultura del ingeniera.
fracaso
Politica de
Estado
CLAVES PARA
DESARROLLAR LA
Globalizar la INNOVACION Legislacin
Innovacin
Incentivos
Globalizar fiscales
educacin e Normas que
investigaci. protejan la
Interrelacin con Propiedad
Universidades Intelectual
Extranjeras
Estimular la
inversion
Colaboracin entre empresas y
Universidades.
Inversionistas de riesgos en start-ups
(*) Oppenheimer. Andrs. Crear o Morir. La esperanza de Latinonamrica y las cinco claves de la innovacin. 2014
Incentivos fiscales en I+D Corea del Sur
Medida fiscal del gobierno

En julio 2016, el gobierno Importe del beneficio
de Corea del Sur anunci la El gobierno permitir a
implementacin de nuevas pequeas y medianas
medidas fiscales con el empresas a reclamar (en
objetivo de crear nuevos devolucin) hasta un 30%
"motores de crecimiento de sus gastos de I+D para
econmico". efectos fiscales (20% para
empresas grandes), si los
gastos se encuentran
INCENTIVOS FISCALES comprendidos en el mbito
de los 11 sectores o reas
Empresas relacionadas con de desarrollo indicados por
robtica, inteligencia el gobierno.
artificial, impresin 3D y
otras reas de alta
tecnologa son elegibles
para extra beneficios
fiscales en Corea del sur.
Sectores o reas
Beneficios
El objetivo es ayudar a Las reas seleccionadas son
aumentar el crecimiento todas de alta tecnologa y
entre pequeas empresas y potencialmente alto
entre empresas de alta crecimiento, tales como
tecnologa, mientras inteligencia artificial,
tambin se benefician los impresin 3D, hiper
inversores, investigadores, plsticos, robtica y
empleados. aeronutica.

Definin I+D+i
Ley 30309 y vinculadas
Jessica Torres
Tax & Legal
Agosto 2016
Qu es la I+D+i?
Investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico (I+D)
Inv. Bsica:
Generacin o ampliacin
de los conocimientos
generales cientficos y
tcnicos no
necesariamente vinculados
con productos o procesos
industriales o comerciales.
Investigacin Inv. Aplicada
cientfica Generacin o aplicacin de

conocimientos con vistas a utilizarlos
Es todo aquel estudio en el desarrollo de productos o
procesos nuevos o para suscitar
original y planificado mejoras importantes de productos o
que tiene como procesos existentes.
finalidad obtener
nuevos conocimientos
cientficos o
tecnolgicos, la que
puede ser bsica o
aplicada.

Qu es la I+D+i?
Ejemplo: Identificacin de las

variedades de Camu Camu con
mejores propiedades fsicas y
qumicas, y aislamiento de los
principios activos que las
generan.

Qu es la I+D+i?
El nuevo conocimiento con o sin aplicacin se genera a

travs de la investigacin cientfica
Identificacin de variedades genticas de

arndano adaptables a las condiciones
climticas del pas con alto potencial
exportador: S/. 550 mil
Caracterizacin molecular de Mtodo de estimacin de

germoplasma de papa nativa movimiento en videos digitales
con vistas a generar resistencia va procesamiento espacial: S/.
a heladas: S/. 526 mil 358 mil

Qu es la I+D+i?

Desarrollado principalmente por universidades e investigadores

altamente especializados (PhD)
Los resultados estn lejos del mercado, sin embargo, brindan

certeza cientfica sobre futuras iniciativas de nuevos productos o
procesos (Inv. Aplicada)
Suelen generar conocimiento y descubrimientos no planificados

originalmente.
El componente experimental (prueba/error) es alto, principalmente

para encontrar resultados iniciales.
El Riesgo de la inversin es alto
Algunas palabras clave: caracterizacin, identificacin, modelo,

estimacin, entre otros.

Qu es la I+D+i?

Desarrollado
principalmente por
universidades e
investigadores
altamente
especializados (PhD)
Los resultados estn El componente

lejos del mercado, sin experimental
embargo, brindan (prueba/error) es
certeza cientfica sobre alto, principalmente
futuras iniciativas de para encontrar
nuevos productos o resultados iniciales.
procesos (Inv. Aplicada) .
Suelen generar
conocimiento y
El Riesgo de la
descubrimientos no
inversin es alto
planificados
originalmente.

Qu es la I+D+i?
No constituye investigacin cientfica:
La enseanza y formacin de personal que se imparten en universidades e instituciones

especializadas de enseanza superior o equivalente, con excepcin de la investigacin
efectuada por los estudiantes de doctorado en las universidades.
La promocin de aquello que sea resultado de la investigacin cientfica, desarrollo

tecnolgico o innovacin tecnolgica.
La realizacin o contratacin de estudios de mercado y de comercializacin.
Las actividades informticas que sean de naturaleza rutinaria y que no impliquen

avances cientficos o tcnicos o no resuelvan incertidumbres tecnolgicas.
Los proyectos de naturaleza rutinaria en los que los cientficos de las ciencias sociales
utilicen metodologas establecidas, principios y modelos, aunque sean propios de las
ciencias sociales, para resolver un determinado problema.
La adquisicin de propiedad intelectual o industrial cuando sta consista en el objeto

principal de las labores de investigacin cientfica.

Qu es la I+D+i?
No constituyen investigacin cientfica:
Recoleccin, tratamiento e interpretacin de datos de

Servicios de formacin cientfica y tcnica inters general
Ensayos y Normalizacin Estudios de viabilidad
Trabajos administrativos y jurdicos relativos a patentes y

Asistencia mdica especializada licencias
Actividades rutinarias de uso y mantenimiento de software Estudios relacionados con la poltica
Estudios de pre factibilidad, factibilidad o consultoras ajenas Gestin y actividades de apoyo indirectas que no constituyen
investigacin y desarrollo en s mismas
a la materia de investigacin
La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de infraestructura,

mquinas, equipos o programas informticos

Qu es la I+D+i?
I+
D
Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de
cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan
o diseo en particular para la produccin de materiales,
productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o Desarrollo
sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su tecnolgico:
produccin o utilizacin comercial.

Qu es la I+D+i?
Ejemplo: Desarrollo de una

formulacin nutracutica basada en
Camu Camu y otros componentes,
cuyas proporciones y proceso de
produccin enfatizan el efecto de los
principios activos identificados en la
investigacin en Camu Camu.

Qu es la I+D+i?
La construccin de prototipos de nuevos productos o

procesos, es desarrollo tecnolgico
Genera
El Riesgo de prototipos
la inversin iniciales o
es Moderado avanzados.
Los resultados estn

cerca del mercado; en
Desarrollado particular en temas de
principalmente por software.
ingenieros, tcnicos, e
investigadores.
Palabra clave:
El componente construccin de,
experimental implementacin,
(prueba/error) es alto. diseo, prototipo,
No para encontrar desarrollo
resultados iniciales sino
para disear el prototipo
funcional de un producto
o proceso, que opere en
condiciones de uso lo
ms cercanas a la
realidad.
Qu es la I+D+i?
La construccin de prototipos de nuevos productos o

procesos, es desarrollo tecnolgico
Construccin de un prototipo robtico para

deteccin de corrosin en paredes de
tanques de hidrocarburos. S/. 402 mil
Implementacin de la tcnica Diseo y construccin de

de ennegrecimiento de aceituna factoras celulares de levadura
por oxidacin alcalina: S/. 540 para etanol celulsico utilizando
mil biologa sinttica: S/. 629 mil

Qu es la I+D+i?
No constituye desarrollo tecnolgico:

Las modificaciones habituales o peridicas efectuadas en productos, lneas de
produccin, procesos de fabricacin, servicios existentes y otras operaciones en curso,
aun cuando dichas modificaciones puedan representar mejoras de los mismos.
Pruebas y evaluaciones, una vez que un prototipo se transforma en un material, producto

o proceso comercializable, que tenga como fin inmediato su insercin en el mercado.
Los esfuerzos rutinarios para mejorar productos o procesos. Se define esfuerzos rutinarios
como las actividades que se realizan en forma cotidiana por la empresa.
Los cambios peridicos o de temporada de materiales, productos o procesos.
Cambios de diseo que no modifiquen la funcionalidad del producto.
Las modificaciones estticas o menores de aplicaciones ya existentes para diferenciarlos de

otras.
Comercializacin de productos y servicios de otras empresas, incluidas casas matrices.

Qu es la I+D+i?
No constituye desarrollo tecnolgico:
La promocin de aquello que sea resultado de la investigacin cientfica, desarrollo

tecnolgico o innovacin tecnolgica.
Las actividades informticas que sean de naturaleza rutinaria y que no impliquen

avances cientficos o tcnicos o no resuelvan incertidumbres tecnolgicas.

principal de las labores de desarrollo tecnolgico.
La realizacin de estudios de prefactibilidad, factibilidad o

Las siguientes consultoras ajenas al proyecto de desarrollo tecnolgico, o
actividades: La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de
infraestructura, mquinas, equipos o programas informticos.
Qu es la I+D+i?
Innovacin tecnolgica:
Innov. Proceso
Innov. Producto
Introduccin de un nuevo, o
Introduccin de un bien o de un servicio
significativamente mejorado,
nuevo, o significativamente mejorado, en
proceso de produccin o
cuanto a sus caractersticas funcionales o
distribucin que impliquen
en cuanto al uso al que se destina.
atributos funcionales nuevos o
Pueden utilizar nuevos conocimientos o sustancialmente diferentes. Ello
tecnologas, o basarse en nuevas implica cambios significativos en
utilizaciones o combinaciones de las tcnicas, los materiales y/o
conocimientos o tecnologas ya existentes. los programas informticos.
Innovacin Tecnolgica
Es la interaccin entre las oportunidades del mercado y
el conocimiento base de la empresa y sus capacidades,
implica la creacin, desarrollo, uso y difusin de un
nuevo producto, proceso o servicio y los cambios
tecnolgicos significativos de los mismos. Se
considerarn nuevos aquellos productos o procesos cuyas
caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista
tecnolgico, difieran sustancialmente de las existentes
con anterioridad. Consideran la innovacin de producto y
la de proceso.

Qu es la I+D+i?
Innovacin tecnolgica:
Ejemplo: Desarrollo de Producto

comercializable Bebida Energizante basado en
Camu Camu, donde:
El efecto energtico ha sido validado y es 5%
superior al de otras bebidas del mercado.
Las contraindicaciones han sido identificadas
y validadas .
Normas sanitarias, requisitos de calidad, y
otras normas tcnicas son cumplidas.

Qu es la I+D+i?
La generacin de productos comercializables que

responden a oportunidad de mercado es innovacin
- Desarrollado principalmente por ingenieros y

Sistema
Optimizacin tcnicos
automatizado
del - Los resultados estn -tcnicamente- listos
para para ingresar al mercado o entrar en
ensamblado de
procesamiento produccin.
bolgrafos en la
de anchoveta - Genera prototipos finales
lnea de
optimizando - El componente experimental (prueba/error)
ensamblado de
procesos es relativo. Lo importante es llegar a definir
la planta: S/.
diversos: S/. parametros del nuevo producto o proceso en
441 mil
297 mil condiciones reales de uso.
- El Riesgo de la inversin es relativo
- Generalmente hace referencia al
producto final y/o a las funciones
Desarrollo de
conocidas e identificables por el usuario
plataforma e- final.
marketplace de
medicamentos
genricos. S/. 402 mil

Qu es la I+D+i?
No constituye innovacin tecnolgica:
Los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos. Los esfuerzos rutinarios se
definen como las actividades que se realizan en forma cotidiana por la empresa.
La formacin del personal si sta no se orienta hacia una innovacin especfica de producto o proceso
en la empresa. La formacin vinculada a la instauracin por primera vez de nuevos mtodos de
mercadotecnia u organizacin.
El cese de la utilizacin de un proceso o de la comercializacin de un producto.
La simple sustitucin o ampliacin de equipos.
La Produccin Personalizada que consiste en la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya

existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, a no ser que impliquen atributos
funcionales significativamente diferentes.
Los cambios peridicos o de temporada.
Cambios de diseo que no modifiquen la funcionalidad del producto.

Qu es la I+D+i?
Las modificaciones estticas de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.
La comercializacin de productos y servicios de otras empresas, incluidas casas matrices.
Los ajustes rutinarios realizados por la empresa debido a su operacin normal.
Los incrementos de produccin o capacidad de servicio, debidos al aumento de la capacidad de

produccin o el uso de sistemas logsticos similares a los usados corrientemente por la empresa.
Los cambios en las prcticas de negocios, organizacin del trabajo o relaciones externas que
estn basadas en metodologas organizacionales ya utilizadas por la empresa.
La adquisicin y parametrizacin simple de software para gestin empresarial.
La promocin de aquello que sea resultado de la investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico o

innovacin tecnolgica.

Qu es la I+D+i?

principal de las labores de innovacin tecnolgica.
Las siguientes actividades:
La realizacin de estudios de prefactibilidad, factibilidad o consultoras ajenas al

proyecto de innovacin tecnolgica, o,
La simple sustitucin, compra, ampliacin o actualizacin de infraestructura,

mquinas, equipos o programas informticos.

Qu es la I+D+i?
Investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica:
Nuevo Proof of concept/ Producto

conocimiento prototipo comercializable

Pasos para definir un tipo de proyecto

Qu es la I+D+i?
Cul es el objetivo del proyecto?
Desarrollar
conocimiento
sobre algo
.
Probar una
Desarrollar un
hiptesis
prototipo de
tcnica para el
un nuevo
posterior
producto o
desarrollo de
proceso
un producto
Conocer Desarrollar un
hasta dnde llega el producto
proyecto. Eso comercializable
permitir estimar para aprovechar
qu tipo de proyecto una oportunidad
es clara del mercado
Qu es la I+D+i?
Est incurso en alguna de las excepciones?
Ante la duda,
Claramente s Claramente No Duda proseguir la
evaluacin

Qu es la I+D+i?
Cul es el estado del arte del proyecto?
Debemos entender y comprender los antecedentes tcnicos del

proyecto. Aquellos presentes en la empresa o aquellos conocidos o
identificados fuera de la empresa
La empresa ya ha desarrollado un proyecto exactamente igual y

funciona. Se busca replicarlo.
La empresa ha visto una tecnologa igual en el extranjero y quiere
desarrollarla o implementarla in-house. No solo incluye la compra
de tecnologa
No hay una solucin comercial que resuelve directamente las
necesidades de la empresa, y se busca encontrar una nueva
solucin.
Lo importante es identificar que hay un del

proyecto con respecto al estado del arte.

Qu es la I+D+i?
Qu es exactamente ese ?
Debemos entender y caracterizar la diferencia del

proyecto con respecto a los antecedentes tcnicos.
Nueva funcin (caracterstica funcional) con respecto
al Estado del Arte. La nueva funcin se puede dar
ante condiciones funcionales distintas.
Nuevo uso con respecto al Estado del Arte. El nuevo
uso se puede dar ante nuevas condiciones de uso.
Lo anterior se basa en la integracin (combinacin)
de cosas que ya existe.
Lo importante es caracterizar y describir el y poder dar

detalles sobre sus efectos tcnicos y econmicos.

Qu es la I+D+i?
El est incurso en alguna de las excepciones?
Claramente No debera Claramente

s quedar No
dudas

Incentivos tributarios
vinculados a la investigacin
cientfica, desarrollo
tecnolgico e innovacin
tecnolgica (I+D+i)
Jessica Torres
Tax & Legal
Agosto 2016
Beneficios tributarios.
Requisitos y breve explicacin
prctica

Beneficios tributarios - Requisitos
Requisitos:
La deduccin adicional no
podr exceder del lmite
anual de 1335 UIT
Los proyectos deben
ser calificados como
tales por el
CONCYTEC. 30 das
hbiles. Silencio
negativo.
El proyecto debe ser

realizado directamente
por la compaa o
mediante centros de I+D+i
investigacin
cientfica. Deben estar
autorizados por el Momento de la
CONCYTEC. deduccin
.
A partir del ejercicio en
La compaa debe el que se obtenga la
llevar cuentas de
control por cada calificacin del
proyecto. proyecto por
Aplicable hasta 2019 CONCYTEC.
Gastos incurridos antes
De ser el caso, el
resultado del de la calificacin se
proyecto debe ser deducirn en el
registrado en ejercicio en que se
INDECOPI. obtenga la calificacin

Requisitos para obtener calificacin del proyecto
Presentar solicitud que contenga:
No. de RUC / denominacin social
Breve descripcin del proyecto I+D+i. Indicar expresamente la materia a investigar,

el objetivo y alcance de la I+D+i.
Metodologa a emplearse, actividades a desarrollarse y resultados esperados.
Duracin estimada en meses y aos, de ser el caso.
Presupuesto del proyecto I+D+i.
CONCYTEC puede solicitar informacin adicional.
Si hay cambios en el proyecto I+D+i debe presentarse solicitud a CONCYTEC

Requisitos para obtener autorizacin de CONCYTEC
Tener a dispocin: equipamiento, infraestructura, sistemas de informacin y bienes necesarios

para el desarrollo del proyecto. Idneos e individualizados.
Los investigadores/especialistas: Tener conocimiento para realizar el proyecto. Se sustenta con

la informacin consignada en el Directorio Nacional de Investigadores e Innovadores de
CONCYTEC (datos personales, formacin acadmica, experiencia laboral, reas de conocimiento
segn OCDE, proyectos I+D+i en los que han participado, otros).
Puede contratarse Centros I+D+i autorizados. Puede cambiarse durante la ejecucin del
proyecto, siempre que est autorizado en la misma lnea.
Con la misma autorizacin pueden desarrollarse varios proyectos. Debe verificarse que los
nuevos proyectos estn dentro de la misma disciplina autorizada.

POV Tributario

POV tributario - cmo funciona el beneficio?
Proyecto de I+D+i, autorizado por CONCYTEC.

1
Realizado directamente por un contribuyente o un centro de

2 investigacin domiciliado en el pas.
Determinacin del IR sin Determinacin del IR

aplicacin del beneficio con aplicacin del
Concepto
tributario beneficio tributario
(S/.) (S/.)
Utilidad Contable 1,000,000 1,000,000

Adiciones 200,000 200,000
Deducciones (100,000) (100,000)
Deduccin adicional
75% (gasto por 0 (112,500)
I+D+i)
Renta neta imponible 1,100,00 987,500
IR 2016 (28%) 308,000 276,500
POV tributario - cmo funciona el beneficio?
.
Concepto Importe (S/.)
IR sin beneficio tributario 308,000
IR con beneficio tributario 276,500
Ahorro 31,500
Ahorro % 10.23%
El % de ahorro variar en funcin del tamao de cada

contribuyente.

POV tributario - en qu consiste el beneficio otorgado
por la Ley 30309?
Deduccin adicional del 50% hasta 75%, para la determinacin

de la renta neta de tercera categora. Esto significa que se tiene
mayor gasto para determinar la base de clculo del impuesto.
Esta mayor deduccin no figura en la contabilidad (no afecta

resultados), sino que se aplica va Declaracin Jurada. Al
reducirse el IR, se reduce la provisin del IR del ao, que s se
visualiza en los estados financieros (Estado de Resultados).
Aplicable a cualquier contribuyente, sin distinguir determinado

sector o industria especfica. El proyecto, incluso, puede no estar
vinculado al giro del negocio.

Qu debe tenerse en cuenta?
Gastos I+D+i que gozan del beneficio
Gastos directamente asociados a proyectos I+D+i

(conforme a las definiciones LIR - inciso a.3 Art. 37).
Se incluye depreciacin de bienes, segn las reglas de la
Ley del IR. Rige principio del devengo y lmite de tasas.
Se incluye la amortizacin de intangibles de duracin
limitada. Rige regla del pago y plazo de amortizacin.
Requisitos
Los proyectos deben ser calificados por CONCYTEC.

Los gastos deben estar vinculados a proyectos I+D+i
iniciados a partir de 2016 hasta 2019.
La deduccin adicional no podr exceder del lmite anual
de 1335 UIT (S/. 5,273,250).

Qu debe tenerse en cuenta?
- La deduccin puede utilizarse a partir del ejercicio en el que se

obtenga la calificacin del proyecto por CONCYTEC.
- Gastos incurridos antes de la calificacin se deducirn en el
ejercicio en que se obtenga la calificacin. Ideal que sea en el
mismo ejercicio.
- Tener cuentas de control Gastos I+D+i, inciso a.3 Art. 37 las

que permitirn identificar los gastos incurridos a lo largo del
proyecto I+D+i.
- Las cuentas de control deben estar debidamente sustentadas.
El sustento desde POV tributario permitir evitar cuestionamientos
posteriores por parte de la SUNAT.

Rol de Concytec y SUNAT

Rol de CONCYTEC y de SUNAT.
CONCYTEC SUNAT
Fiscalizar la No fiscaliza
ejecucin del ejecucin de
proyecto de I+D+i proyectos.
Informar a SUNAT S fiscaliza los

los resultados de gastos incurridos
dicha fiscalizacin. por las empresas:
De manera devengo, pago,
semestral. cuentas de control,
comprobantes de
pago, y si el gasto
est vinculado al
Permitir a SUNAT el proyecto I+D+I?
acceso a base de
datos relacionada a
proyectos I+D+i
Procedimiento de calificacin de CONCYTEC
Presentacin de Evaluacin del

solicitud de Proyecto de I+D+i
calificacin CONCYTEC verifica Se asigna evaluadores
cumplimiento de externos, stos evalan
Contribuyente el proyecto e informan
completa formulario los requisitos
su calificacin y
adjuntado los pertinencia de
requisitos autorizacin
Contribuyente declara
Plazo mximo impuesto con deduccin
de 30 das de gasto de I+D+i CONCYTEC emite
hbiles. resolucin
Aplicacin de Con la resolucin que
silencio califica y/o autoriza el Resuelve y comunica al
administrativo proyecto, el contribuyente contribuyente
negativo presenta su declaracin del
IR

Contactos Deloitte www.deloitte.com/pe
Gustavo Lpez-Ameri
Tax & Legal
Partner
Jessica Torres
glopezameri@deloitte.com
Tax & Legal
Manager
jestorres@deloitte.com
Yanira Armas
Tax & Legal
Partner
yaarmas@deloitte.com


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Incentivos tributarios

Baja calidad de la educacin, combinada con las grandes

Escasa diversificacin de la economa hacia sectores que

Baja conectividad de la economa debido a los altos costos

Bajos niveles de gasto en investigacin y desarrollo

Existencia de debilidades estructurales del sistema impositivo

Baja calidad de la educacin, combinada con las grandes

Las competencias de los jvenes de 15 aos son muy deficientes.

Bajos niveles de gasto en investigacin y desarrollo que

El Per necesita aumentar su diversificacin econmica hacia

El avance cientfico determinar cules naciones progresarn ms y cules

Rezago Tecnolgico Evidencia: insignificante nmero de patentes de nuevas invenciones que

El desafo de los pases latinoamericanos es crear un ecosistema donde pueda

(*) Oppenheimer, Andrs. Crear o Morir. Ed. 2014. p. 50-53.

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Presentation title 7

Nuevos productos y tecnologa

(*) Michelle Drew Rodriguez en Innovation

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 10

Medida fiscal del gobierno

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 11

Ley 30309 y vinculadas

Investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico (I+D)

Investigacin Inv. Aplicada

cientfica Generacin o aplicacin de

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 13

Investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico (I+D)

Ejemplo: Identificacin de las

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 14

El nuevo conocimiento con o sin aplicacin se genera a

Identificacin de variedades genticas de

Caracterizacin molecular de Mtodo de estimacin de

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 15

El nuevo conocimiento con o sin aplicacin se genera a

Desarrollado principalmente por universidades e investigadores

Los resultados estn lejos del mercado, sin embargo, brindan

Suelen generar conocimiento y descubrimientos no planificados

El componente experimental (prueba/error) es alto, principalmente

El Riesgo de la inversin es alto

Algunas palabras clave: caracterizacin, identificacin, modelo,

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 16

El nuevo conocimiento con o sin aplicacin se genera a

Los resultados estn El componente

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 17

No constituye investigacin cientfica:

La enseanza y formacin de personal que se imparten en universidades e instituciones

La promocin de aquello que sea resultado de la investigacin cientfica, desarrollo

La realizacin o contratacin de estudios de mercado y de comercializacin.

Las actividades informticas que sean de naturaleza rutinaria y que no impliquen

La adquisicin de propiedad intelectual o industrial cuando sta consista en el objeto

2016 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 18

No constituyen investigacin cientfica:

Recoleccin, tratamiento e interpretacin de datos de

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