UNIVERSIDAD CATLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

EVALUACIN DEL CICLO DE FACTURACIN

MEDIANTE UNA AUDITORA OPERATIVA PARA
MEJORAR LA GESTIN POR PROCESOS DE LA
EMPRESA ELECTRONORTE S.A. CHICLAYO -
2014

TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE:

CONTADOR PBLICO

AUTORES:

KARITO DEL CARMEN ARRASCUE TORRES

BETSY YOLANDA MATALLANA TORRES

Chiclayo , 27 de 111arzo del 2015

 EVALUACIN DEL CICLO DE FACTURACIN
MEDIANTE UNA AUDITORA OPERATIVA PARA
MEJORAR LA GESTIN POR PROCESOS DE LA
EMPRESA ELECTRONORTE S.A. CHICLAYO -
2014

POR:

KARITO DEL CARMEN ARRASCUE TORRES

BETSY YOLANDA MATALLANA TORRES

Presentada a la Facultad de Ciencias Empresariales de la

Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo, para optar el
Ttulo de:

CONTADOR PBLICO

APROBADO POR:

CPC. J orge Garcs Angulo

Presidente de J urado

CP. Pedro Cuyate Reque

Secretario de J urado

MGTR. Maribel Carranza Torres

Vocal/Asesor de Jurado

CHICLAYO, 2015
 DEDICATORIAS

A:
Dios por mostrarnos da a da que con
humildad, paciencia y sabidura toda
es posible.

Mi madre Delicia y a mi padre

Segundo; quienes con su amor, apoyo
y comprensin incondicional
estuvieron siempre a lo largo de mi
vida estudiantil; a ellos que siempre
tuvieron una palabra de aliento en los
momentos difciles y que me
incentivado a seguir adelante.

KARITO

A:
Dios, porque ha estado conmigo a cada paso
que doy, cuidndome y dndome fortaleza
para continuar.

Mi madre Mara y a mi padre Luis, quienes a

lo largo de mi vida han velado por mi
bienestar y educacin siendo m apoyo en
todo momento, depositando su entera
confianza en cada reto que se me presentaba
sin dudar ni un solo momento en mi
inteligencia y capacidad. Es por ello que soy
lo que soy ahora; al ngel que gua mi vida,
mi abuelita Vichy; Los amo con mi vida.
BETSY
 AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios, quien nos dio la vida y la

sabidura suficiente para culminar con mi
carrera universitaria.
Quiero expresar mi ms sincero
agradecimiento, reconocimiento a mi madre
Delicia y a mi padre Segundo; por todo el
esfuerzo que hicieron para darme una
profesin, gracias por los sacrificios y la
paciencia que demostraron todos estos aos.
De manera especial a mi asesor de tesis;
CPC Maribel Carranza Torres; quin con sus
conocimientos y apoyo supo guiar el
desarrollo de la presente tesis desde el inicio
hasta su culminacin.
KARITO

Agradezco a Dios, a mi padre Luis, mi madre

Mara por su apoyo incondicional, quienes me
han ayudado en el progreso de cada uno de
mis objetivos trazados.

Por ltimo a mi compaera de tesis; porque en

esta armona grupal hemos logrado nuestro
objetivo, a mi asesor de tesis quin nos ayud
en todo momento, CPC Maribel Carranza,
adems un sincero agradecimiento a quienes
nos apoyaron constantemente en cada una de
las etapas de nuestros proyectos.
BETSY
 RESUMEN

La presente investigacin trata de exponer el proceso que debe ajustarse,

desarrollarse y evolucionar con las polticas de la empresa; pudiendo notar
que la evolucin de la empresa da lugar al funcionamiento del proceso de
facturacin. Se explica que el problema que se presenta en el proceso de
facturacin de la empresa Electronorte se diagnostica empleando un
Flujograma, lo que lleva al uso de algunas estrategias para el empleo
sistemtico. Existe una gran mayora de registros que no estn siendo
efectivos en el proceso de facturacin. Solamente una pequea parte estn
registradas y cumplen todos los requerimientos de la empresa. Dando lugar
que la poblacin de la empresa, se ha tomado en cuenta los trabajadores que
pertenecen al rea de facturacin, la cual se aplicaron tcnicas de campo
como la entrevista y se utilizaron instrumentos con 10 itens para recoger
informacin de primera fuente con respecto a la identificacin de los
principales aspectos del rea de control interno; sin embrago la ficha de
entrevista nos permiti identificar la percepcin de los propios trabajadores.

Palabras Claves: Proceso, empresa, facturacin, flujograma, trabajadores.

 ABSTRACT

This research seeks to expose the process goals to be adjusted, develop and
evolve with company policies; may notice that the evolution of the company
leads the operation of the billing process. Explained that the problem
encountered in the process of turnover of the company Electronorte
diagnosed using a flowchart and, leading to the use of sorne strategies for
routine use. There is a vast majority of records are not being effective in the
billing process. Only a small proportion are registered and meet all the
requirements of the company. Leading to the population of the company, is
taken into account workers belonging to the billing area, which field
techniques were applied as interviews with 10 itens and instruments were
used to collect first-hand information regarding the identification of the main
aspects of internal control area; no clutch tab interview allowed us to identify
the perception of the workers themselves.

Keywords: Process, business, billing, flowchart, worker

 NDICE
DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
RESUMEN
ABSTRACT
I. INTRODUCCIN ......................................................................................... 11
II. MARCO TERICO ...................................................................................... 14
2.1. Antecedentes ..................................................................................... 14
2.2. Teoras ............................................................................................... 16
2.2.I. Teora de la auditora administrativa segn H. Q.
Langenderfer y J. C. Robertson ........ ......... ......... ...... ..... .... ..... .... ..... 16
2.2.2. Teora de las restricciones dada por Eliyahu Goldratt 17
2.3. Bases tericas .................................................................................... 17
2.3.i. PROCESO DE FACTURACIN 17
2.3.I.I. Definicin ................................................................ 17
2.3.i.2. Proceso de facturacin ............................................ 18
2.3.i.3. Caractersticas del proceso de facturacin ............. 18
2.3.i.4. Objetivos .................................................................. 19
2.3.i.5. Clasificacin general del proceso de facturacin .... 19
2.3.2. AUDITORA OPERATIVA 19
2.3.2.I. Definicin ................................................................ 20
2.3.2.2. Objetivos de la auditora operativa ......................... 20
2.3.2.3. Caracterstica de la auditora operativa .................. 21
2.3.2-4. Metodologa de la auditora operativa .................... 21
2.3.2.5. La auditora y el control de la empresa ................... 22
2.3.2.5.I. La auditora ............................................. 22
2.3.2.5.2. Controles de la empresa .......................... 22
2.3.2.5.3.Formas sustantivas de control.. .............. 23
2.3.2.5A.Normas de auditora operativa ............... 23
2.3.2.5.5.Normas personales ................................. 24
2.3.2.5.6.Normas a la realizacin del trabajo ........ 24
2.3.2.5.7.Normas relativas al informe ................... 25
 2.3.2.6. Tcnicas de auditora .......... .... .... ................. .... .... ... 27
2.3.2.6.1. Concepto de tcnica ................................ 27
2.3.2.6.2. Tipos de tcnicas .... .... ................. .... .... ... 28
2.3.2.7. Procedimientos de auditora ................................... 30
2.3.2.8. Programas de auditora ....... .... .... ................. .... .... ... 31
III. METODOLOGA ....................................................................................... 33
3. l. Tipo de investigacin ......... .... .... ..................... .... .... ................. .... .... ... 33
3.2. Diseo de investigacin ...................................................................... 33
3.3. Poblacin muestral ............ .... .... ..................... .... .... ................. .... .... ... 33
3-4 Tcnica de muestreo ........................................................................... 34
3.5. Mtodos ............................................................................................... 34
3.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos .. ................. .... .... ... 34
IV. RESULTADOS Y DISCUSIN .................................................................. 35
4.L Empresa Electronorte S.A. .... .... ................. .... .... .... ................. .... .... ... 35
4.Ll. Giro del negocio ..................................................................... 37
4.i.2. Descripcin de la empresa ............. .... .... ..................... .... .... ... 37
4.i.3. Misin ..................................................................................... 38
4.i.4. Visin .... ................. .... .... ................. .... .... ..................... .... .... ... 38
4.i.5. Nuestros principios ................................................................ 38
4.i.6. Lneas estratgicas .... .... ................. .... .... .... ................. .... .... ... 38
4.i.7. Poltica de la calidad .............................................................. 39
4.i.8. Estructura organizacional ...................................................... 39
4.i.9. Objetivos ............... .... .... ..................... .... .... ................. .... .... ... 39
4.i.10. Fortalezas y debilidades ........................................................ 40
4.i.11. Oportunidades y amenazas ................ .... .... ................. .... .... .. 40
4.2. Unidad de facturacin ........................................................................ 41
4.2.i. Misin unidad de facturacin ........... .... .... ................. .... .... ... 41
4.2.2. Visin de la unidad de facturacin ........................................ 41
4.2.3. Organigrama dela unidad de fcturacin .... ................. .... .... ... 41
4.2-4. Programa de la unidad de facturacin .................................. -42
4.2-4.1. Facturacin de clientes menores ................ .... .... ..-42
4.2.4.2. Facturacin de clientes mayores .......................... -42
 4.2A.3. Control de calidad de facturacin ....................... -42
4.2AA Suministros diversos ............................................. 43
4.2A.5. reas relacionadas con el rea de facturacin ..... -43
4.3. Discusin ............................................................................................. 45
4.3.i. Procesos claves en el proceso de facturacin ........................ 47
4.3. 2. Evaluacin de los mecanismos de control y medicin......... -47
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................. -49
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ......................................................... 51
VII.ANEXOS .................................................................................................... 53
 NDICE DE TABLAS

Tabla N 1: Distribucin de la poblacin ................. .... .... ..................... .... .... ... 33
Tabla N 2: Objetivos ....................................................................................... 39
Tabla N 3: Fortalezas y debilidades .. .... ................. .... .... .... ................. .... .... .. 40
Tabla N 4: Oportunidades y amenazas .......................................................... 41

NDICE DE FIGURAS

Figura N1: Empresa Electronorte S.A. .. ................. .... .... ..................... .... .... ... 36
Figura N 2: Estructura organizacional. .......................................................... 39
Figura N 3: Organigrama de la unidad de facturacin .. .... ................. .... .... .. -42
Figura N 4: Flujograma de la unidad de facturacin .................................... -48
 11

l. INTRODUCCIN

Sabemos que la facturacin por energa debe seguir un proceso y una

forma de cobro en base a los precios establecidos en una base legal entre las
empresas de electricidad y el rgano especializado del pas. El Organismo
Supervisor de la Inversin en Energa y Minera (OSINERGMIN), creado en
1996 como OSINERG, desempea sus funciones en el sector segn lo
establecido en la Ley de Concesiones Elctricas (LCE) de 1992 y la Ley para
asegurar el desarrollo eficiente de la Generacin Elctrica (Ley de Generacin
Eficiente) de 2006, Por ello tienen la necesidad de hacer ms transparentes y
claros sus procesos para lograr la satisfaccin de sus clientes, la empresa
Electronorte SA, a la cual se le evaluar su proceso de facturacin
actualmente utilizado con la finalidad de mejorar su proceso para obtener un
menor margen de error al momento de la facturacin, esto redundara en el
diseo de un esquema de Auditora operativa, con el cual se pretende tener
un mejoramiento en el Proceso de facturacin y con ello aumentar la
eficiencia, eficacia y por ende su economa bajo el planteamiento de un
esquema de auditora operativa.

Puesto que la Auditora Operativa segn E. Franklin (2007), la define como la

valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma
analtica, objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo el examen
crtico para determinar la eficacia con que se logra los objetivos
preestablecidos por la organizacin. Lo cual permitir gestionar el Proceso
de facturacin para mejorarlo de manera continua evitando as que se filtren
errores y lleguen hasta el cliente.

El rea de Facturacin puede detectar problemas antes de que se conviertan

en obstculos serios. Una evaluacin de las prcticas del pasado y las polticas
actuales puede tambin revelar enfoques que ya no corresponden a la
realidad y que necesitan cambiarse para ayudar al departamento a cumplir
mejor en la tarea de enfrentar futuros desafos.
 12

La idea de que los recursos humanos figuran entre los activos ms

imp01tantes de las empresas, teniendo en cuenta que la tarea de analizar,
estudiar y evaluar las polticas y las prcticas diarias del rea de facturacin
de la Empresa Electronorte SA, la recopilacin de una serie de datos del rea,
el estudio de la correlacin entre los datos de las diferentes reas y la
interaccin con la misma, por ende se pretende aplicar un esquema de
auditora operativa que asegure que los procedimientos del rea de
facturacin se lleven a cabo de una manera lgica y ordenada para favorecer
la gestin que se desempea esta rea, en la empresa Electronorte SA.

La presente investigacin; se llevar a cabo en la empresa Electronorte SA;

especficamente en el rea de facturacin; dando lugar a la siguiente
pregunta:

El diseo de un esquema de auditora operativa mejorara el proceso de

facturacin de la empresa Electronorte SA de la ciudad de Chiclayo, en el
periodo 2014?

Dando lugar al Objetivo General que es Disear un esquema de auditora

operativa para el mejoramiento del proceso de facturacin en la empresa
Electronorte SA de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2014. De mismo modo
los Objetivos especficos son: Evaluar el proceso de facturacin de la empresa
Electronorte SA, Establecer los procesos claves de la empresa Electronorte
SA, Evaluar sus mecanismos de control y su medicin eficiente., Analizar la
problemtica actual y sus posibles soluciones e Implantar un proceso de
mejora continua para el proceso facturacin; y la hiptesis asuma que el
diseo de un esquema de auditora operativa mejorara en el proceso de
facturacin de la empresa Electrono1te SA.

La investigacin cobra relevancia por las siguientes razones: Considerando el

gran avance tecnolgico, las condiciones del entorno cambiante y globalizado
del mercado Elctrico que ha hecho que se pase de un sistema manejado por
el estado a ser concesionado a empresas privadas y que actualmente ha
cambiado a un esquema de precios regulados constantemente, hace que sea
 13

indispensable que la organizacin sea flexible a fin de ir acoplndose a estos

cambios, siempre teniendo como finalidad el brindar un excelente servicio al
cliente. Debemos tener en cuenta procesos de facturacin eficientes y
eficaces, que sean flexibles a las exigencias y demandas del mercado, y que
hay que estar mejor preparado para poder enfrentar los cambios dinmicos
del entorno, solo as se lograra subsistir apoyados en la aplicacin de
tecnologa de punta, mejores y ms modernos mecanismos de control y en
nuevas metodologas de trabajo.

Una de las caractersticas ms sobresalientes de la economa actual, es tener

en cuenta y valorizar de una manera ptima el trabajo humano, el cual es
fundamental para el buen trabajo y buenas relaciones; es por eso que la
propuesta de un diseo de auditora operativa para poder mejorar el proceso
de facturacin; el cual optimice la eficiencia y eficacia de las labores
realizadas por el personal del rea en la empresa y todos los aspectos que
influyen en un buen mecanismo de organizacin; As mismo, los resultados
de la investigacin sern muy beneficiosos para la empresa puesto que se
evaluara la situacin actual y la situacin ideal para sus procesos
administrativos, mecanismos de facturacin y control y el cmo llegar al
mejor resultado bajo el diseo de una auditora operativa.

Adems este diseo propone un beneficio personal para los trabajadores y

empleadores puesto que dar a conocer procedimientos establecidos para
todo tipo de trmites, documentacin, planes de trabajo para el rea de
Facturacin, donde todo el personal de la empresa conozca e implemente
nuevos parmetros.

La presente investigacin aborda las principales alternativas con que cuentan

las empresas para desarrollar el capital humano en la empresa y sobretodo en
el rea, se propone un diseo de gestin planteado en parmetros
establecidos, con la finalidad de buscar optimizar su eficiencia y eficacia en el
rea de facturacin de la empresa Electronorte SA.
 14

11. MARCO TERICO

2.1. Antecedentes
Han sido mltiples las consultas bibliogrficas realizadas, para
la correccin del apartado, as tenemos:

> Aguilar, B. (2009). En su estudio de Procesos de calidad total para el

mejoramiento operativo del depaitamento contable de talleres Nissan
Renault. Concluye:

En la actualidad el xito de una empresa; es establecer una buena poltica de

calidad, en la que se puedan definir lo esperado por los empleados as como
tambin los productos y servicios que estn a disposicin de los clientes.

COMENTARIO:
De acuerdo al autor en el mejoramiento de procesos, es necesario manejar
una buena poltica de calidad, en la que estn involucrados los empleados con
cada una de sus actividad con la finalidad de mejorar el servicio brindado,
como es el caso de nuestro tema de investigacin el cual es mejorar el proceso
de facturacin con la finalidad de que exista un orden establecido en el que se
involucren cada uno de los intervinientes hasta llegar al cliente portador del
servicio.

> Salas, S. (2012). Propuesta para la Implementacin del proceso de

facturacin electrnica. Caso Empresa Inmeplast S.A. Concluye:

El comercio electrnico juega un papel preciso en la recuperacin de la

confianza y seguridad de los usuarios, que ven a las comunicaciones
electrnicas una apertura al mundo actual. La era de la tecnologa avanza a
pasos agigantados y muchas empresas para lograr ser competitivas en la
industria se ajustan favorablemente a estos cambios.

COMENTARIO:
La propuesta del autor implica el cambio en una proceso vaya de la mano con
la tecnologa, como es el caso de nuestra implementacin del proceso de
 15

facturacin empresa Electronorte SA, es que la mismo sea implementado por

una gestin organizada por la auditora operativa que maneja procesos
modernos y sistematizados, que ayudarn a mejorar el proceso dentro de la
empresa.

> Tuesta, A. (2011). La tesis de Minimizacin de tiempo en el proceso de

toma de lectura y reparto de recibo para la reduccin de costos en la
unidad de facturacin de la empresa Electronorte S.A. (tesis enrita de
Pre-grado). USAT, Chiclayo. Concluye:

En esta investigacin se menciona que el proceso de facturacin de la

distribuidora de energa debe ser eficiente pues de lo contrario la empresa no
reaccionara convenientemente y acorde en el tiempo, por ende tener un
anlisis sobre la importancia de la facturacin en el funcionamiento de la
empresa comercializadora, as como tambin resumen de criterios tomados
en consideracin para la evaluacin del consumo hacia el usuario final y todo
lo relacionado con los servicios elctricos.

COMENTARIO:
Dentro de la investigacin se ha tomado en cuenta; que durante el proceso de
facturacin, existe un factor importa que es el tiempo en la toma de lectura, el
cual como ya es mencionado por Tuesta, A. (20 11), quien afirma que esto
factor es muy importante para un funcionamiento eficiente del mismo.

> Rentera, A. (2012). La tesis de Construccin de una aplicacin mvil

para los procesos de toma de lectura para el rea de facturacin en el
sector elctrico (tesis enrita de Pre-grado). USAT, Chiclayo. Concluye:

El anlisis del problema acerca del almacenamiento de datos y del proceso de

toma de lectura, corte y reconexin de una empresa del sector elctrico, el
cual permita digitar la informacin que es tomada del medidor, ya que el
sistema dentro de la empresa debe tener en cuenta ciertas aspectos como el
de acorde y reconexin de la energa elctrica adems de notificar el valor
facturado.
 16

COMENTARIO:
Dicha investigacin seala que; en la toma de lectura existe otro factor
impo1tante, est uniendo la tecnologa con las herramientas digitales para la
medicin de energa elctrica, si bien es cierto la empresa para mejorar su
proceso de facturacin necesita incurrir menos en tiempo y costo para
mantener equilibrada su eficacia y eficiencia; como otro aspecto que tambin
es importante es la medicin correcto de la toma de lectura, con la finalidad
de disminuir su margen de error que para nuestro caso la empresa tiene
como poltica el margen del 5%, margen que definitivamente no cumple; es
por eso que en base a estos trabajos queremos relacionar cada uno de los
puntos que toma como tema principal, para realizar una evaluacin del
Proceso de Facturacin de la empresa Electronorte, y mejorarlo a travs de la
Auditora Operativa.

2.2. Teoras
2.2.I. Teora de la auditora administrativa segn H. Q.
Langende1fer y J. C. Robertson
En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la
tecnologa de la informacin, en la presente dcada parece ser muy probable
que habr gran demanda de informacin respecto al desempeo de los
organismos sociales. La auditora tradicional (financiera) se ha preocupado
histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
contina siendo, de gran significado y valor para nuestras comunidades
industrial, comercial y de servicio, a fin de mantener la confianza en los
informes financieros.

Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la

necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin
administrativa, as como su exactitud. Adems de auditar los registros
financieros de un organismo, es necesario auditar tambin los medios de que
se vale la direccin superior, con el fin de poder determinar la pertinencia de
la informacin que se le suministra para la planeacin (estratgica y tctica),
 17

la organizacin, el control administrativo y el sistema operativo de la

empresa. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y
evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditora

administrativa funcional, procesal),
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditora analtica), y que cubran la totalidad o una paite del
organismo, en cuanto a planes y objetivos, estructura organizacional,
sistemas y procedimientos, informacin, mtodos de control, etc

2.2.2. Teora de las restricciones dada por Eliyahu Goldratt

La teora de las restricciones (TOC), nace como una

manera de administrar los ambientes industriales, con el objetivo de
aumentar las ganancias de las organizaciones en el corto y largo plazo. Este
objetivo se alcanza aumentando el ingreso de dinero a travs de las ventas al
mismo tiempo que se reducen los inventarios y los gastos de operacin. As
las empresas estn adoptando la filosofa y tecnologa de la teora de las
restricciones como herramienta para la toma de decisiones estratgicas y
como modelo de mejoramiento continuo. La clave da la Teora de las
Restricciones es que la operacin de cualquier sistema complejo (empresa)
consiste en realidad en una gran cadena de recursos interdependientes
(maquinas, equipos, centros de trabajo, instalaciones, materiales) pero solo
unos pocos de ellos (cuellos de botella) restringen o condicionan la salida de
toda la produccin. Reconocer esta interdependencia y el papel clave de los
cuellos de botella es el punto departida para las empresas que adoptan TOC
como filosofa, y de all a de subordinarse todo el sistema para crear las
soluciones simples y compresibles por todos para sus problemas complejos.

2.3. Bases tericas

2.3.i. PROCESO DE FACTURACIN
2.3. I.I. Definicin:
 18

Es la actividad comercial que lleva a cabo una

empresa concesionaria con sus usuarios, consistente en determinar y calcular
los consumos absorbidos durante un perodo mensual, aplicar los precios
unitarios vigentes, emitir los respectivos recibos con los rubros, parmetros e
impo1tes calculados y entregarlos a cada uno de los usuarios en sus
domicilios; Osorio, Z. (2002).

2.3.i.2. Proceso de facturacin

Segn cita Navarro, A (2008):
Una vez que se recibe el informe de resultados, se revisa la documentacin
para saber si se cumple con todos los requisitos solicitados por la
Coordinacin de Enlace Industrial.
> Se revisa en el sistema de facturacin para saber si el cliente est dado
de alta, si es as se confirman los datos de facturacin con el cliente.
> Si el cliente no est dado de alta, se habla con el cliente para obtener
los datos de facturacin.
> Se procede a realizar la factura y se imprime.
> Se anexa la copia de la factura a la documentacin del cliente.
> Se realiza un oficio para finanzas donde se entrega original y copia de
la factura.
> Se realiza un oficio para el cliente donde se menciona lo que se le est
enviando.
> Se realiza el sobre y el llenado de la gua de mensajera.
> Se lleva el sobre a vigilancia o a la Coordinacin de Mantenimiento.
> Se procede a archivar la documentacin del cliente.

2.3.i.3. Caractersticas del proceso de facturacin

Segn cita Navarro, A (2008):
> Utilizan el mismo formulario de impresin y la misma numeracin
correlativa asociada al talonario. Cabe aclarar que los formularios de
impresin se utilizarn siempre que no se emita el comprobante a
travs de un controlador fiscal.
 19

)- En ambos casos, las facturas pueden ser emitidas en moneda corriente

o en moneda extranjera, independientemente de la lista de precios que
se utilice, de la clusula pactada con el cliente o de la forma de cobro
de la factura.
)- Todo lo referente al clculo y exposicin de impuestos en la factura
depende en forma directa de los atributos definidos para los artculos y
los clientes. El sistema prev todas las combinaciones posibles, a pesar
de que actualmente algunas no tengan vigencia. Al definir los atributos
de los clientes y de los artculos, usted tiene la posibilidad de anular los
tipos de impuesto o combinaciones que no requiera utilizar.
)- El proceso Facturas Punto de Venta, permite nicamente realizar
facturas que no tengan sobretasas de ningn tipo.

2.3.1-4. Objetivos
)- Optimizar el proceso de facturacin desde la solicitud del cliente hasta
la salida de la mercanca, contabilizando lo correspondiente a la
cartera y los impuestos.
)- Identificar los diferentes documentos que existen en el movimiento de
la facturacin para realizar un adecuado cruce entre ellos.
)- Conocer el procedimiento de recaudo de la compaa.
)- Tomar decisiones con base en los nmeros generales.

2.3.i.5. Clasificacin general del proceso de

facturacin
Para Tuesta, A. (2011). Explica de acuerdo a la
naturaleza del subsistema de facturacin y cobranza se puede clasificar en lo
siguiente:
)- Proceso de Contabilizacin
)- Proceso de facturacin
)- Proceso de recaudacin
)- Proceso de control

AUDITORA OPERATIVA
 20

2.3.2.i. Definicin
Es la valoracin independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para
determinar si se llevan a cabo; el examen crtico, sistemtico e imparcial de la
administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejorarn la gestin en el futuro de la empresa; segn Seonez (1999).

2.3.2.2. Objetivos de la auditora operativa

Segn cita Seonez, M. (1999):
)- Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera,
debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
)- Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este
plan debe ser coherente).
)- Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en
lo econmico como en lo personal).
)- La auditora operativa necesita determinar la eficacia (grado de
cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos
y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los recursos. La
eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que
disponen. Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que
no existe un padrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la
teora sobre la administracin de los recursos humanos y financieros
para saber si estn o no bien, adems debe tener criterio y experiencia
para poder comparar la teora con la realidad.
)- Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos
posibles. Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y
la tecnologa que existe y adems de otros valores polticos, sociales,
culturales, etc.
)- Evaluar (diagnstico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
)- Estimar (pronstico): la situacin administrativa futura.
 21

2.3.2.3. Caracterstica de la auditora operativa

Segn Pablos et at (2006) dice:
> Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin. Ayuda
a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la
organizacin.
> Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las
decisiones, as ellos pueden planificar mejor.
> De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora
operativa en forma parcial, considerando una o ms reas especficas
peridica y rotativamente.
> La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo
multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la
medida que se necesiten sus conocimientos.
> El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin
general, teora de la organizacin, auditora, economa, costos,
psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin
de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras
ms.

2.3.2-4. Metodologa de la auditora operativa

Si suponemos que se trata de auditores
externos sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus
ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el examen recaiga en un
determinado subsistema de la organizacin, la metodologa que usaremos
para examinar la entidad ser:

> Etapa Preliminar: Conocimiento previo de la empresa.

> Etapa de Estudio General: Definir las reas crticas, para as llegar a
establecer las causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi
en los sistemas de control internos administrativos y gestin de cada
rea.
 22

> Etapa de estudio especfico: Se puede establecer la relacin entre los

problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo
originaron El auditor debe generar un modelo de control. Con el
material ordenado se procede a un anlisis del problema, con el fin de
formular los juicios que conduzcan al diagnstico real de la situacin y
tambin a un pronstico.
> Etapa de comunicacin de resultados: Es un informe que proporciona
una opinin meditada, experta e independiente en relacin a la
materia sometida a examen, con su evidencia correspondiente. La
estructura del informe debe contener : Objetivo de la auditora.
- Metodologa.
- Alcance del trabajo.
- Diagnstico. - Recomendaciones.
- Pronstico.
- Anexos.

2.3.2.5. La auditora y el control de la empresa

2.3.2.5.i. La auditora
Se pueden dar varias definiciones de
lo que es el control de empresas; segn cita Vzquez (1997):

> Es la verificacin de s todo ocurre en una empresa conforme al

programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos.

> Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y

realizaciones y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el
cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria.

2.3.2.5.2. Controles de la empresa

> Intervencin
> Inspeccin
> Control interno
 23

> Auditora externa: Es el examen de los estados financieros realizado de

acuerdo con ciertas normas por un profesional calificado e
independiente con el fin de expresar su opinin sobre ellos.
> Auditora interna: Es la funcin de evaluacin independiente
establecida dentro de una organizacin para la revisin de sus
actividades como un servicio a la direccin. Funciona midiendo y
evaluando la confiabilidad y eficacia del sistema integral de control
interno con miras a lograr su mejoramiento.

2.3.2.5.3. Formas sustantivas de control

> Control de gestin: Funcin de sntesis realizada en el ms alto nivel
de la estructura.
> Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y
profundidad la labor del control de gestin.
> Auditora externa: Labor de comprobacin posterior, realizada por una
persona u organismo externo a la empresa.

2.3.2.5-4. Normas de auditora operativa

Segn cita Slosse, A (1995), explica lo
siguiente:
En un inicio no haba normas para esta auditora, la operativa, pero si se
saba lo que se necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las
normas de la auditora tradicional. La auditora operativa necesita para
evaluar normas o estndares de comparacin para juzgar y medir la funcin
que se est analizando. Por ejemplo para evaluar la funcin administrativa se
necesita, al igual que la Auditora de Estados Financieros que la contabilidad
se realice con respecto a lo establecido por la contabilidad general.

Debido a que no existen normas, cualquier persona que audite puede estar
confundida ante que decisiones tomar o que juzgar. Por este motivo desde
ahora, las normas sern las exigencias que enmarcan el trabajo profesional
del auditor y que le plantean en su quehacer requisitos de calidad, respetando
 24

en esto el nombre de la auditora tradicional otorga a estas reglas de conducta

personal.

2.3.2.5.5. Normas personales

Estas normas son las ms inconmovibles, ya
que son propias de las personas. En toda labor de auditora, el profesional
debe tener adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia.
Las normas que a continuacin se mencionaran son adaptadas de la
Auditora de Estados Financieros:

> El auditor debe ser una persona que, teniendo ttulo profesional
oficialmente reconocido y o la habilitacin legal correspondiente, debe
tener entrenamiento tcnico, experiencia y capacidad profesional para
ejercer la auditora operativa. La especializacin tcnica y profesional
es imprescindible para el auditor operacional.
> El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y
diligencia profesional.
> El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus
conocimientos y experiencia, con el objeto de perfeccionar y prestigiar
la profesin.
2.3.2.5.6. Normas a la realizacin del trabajo
Segn cita Valeriano, O. (2000): Toda
auditora representa la realizacin de un proceso que debe ser orgnico y
coherente, a desarrollarse en un perodo determinado y condicionado a las
caractersticas de la empresa que se audita y a los objetivos que se persiguen
con el examen. Para la realizacin de estos objetivos el auditor debe tener
trabajadores dependientes a l para controlar y planificar las actividades,
adems si tiene colaboradores tambin se deben controlar. Para lo anterior se
debe preparar un plan general de auditora que incluir, como mnimo: Los
objetivos del trabajo:

> Los aspectos fundamentales del control interno y del control de

gestin a evaluar.
 25

> El alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al

auditor emitir responsable y documentadamente su informe.
> El trabajo de auditora debe comprender un estudio y evaluacin
adecuados de los sistemas de control internos y de control de gestin
vigentes en la entidad examinada, para determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora a aplicar.
> Para el auditor operativo, la evaluacin del sistema de control interno
le ayudara a establecer en principio, las causas de los problemas en la
gestin analizada.
> Tambin el auditor operacional debe evaluar el sistema de control de
gestin existente para saber cmo es la calidad de la administracin y
eficacia, eficiencia y economicidad de la empresa.
> El trabajo de auditora debe comprender la obtencin, mediante la
aplicacin de procedimientos de auditora, de evidencia
comprobatoria vlida, pertinente y suficiente, que permita respaldar
las aseveraciones contenidas en el informe.

2.3.2.5.7- Normas relativas al informe

El auditor operacional tiene que emitir un
informe en cambio el auditor de estados financieros debe emitir un dictamen .
En este informe se exponen la evaluacin, sugerencias y recomendaciones
para mejorar la gestin administrativa.
El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia,
eficacia y economa de la gestin administrativa en la materia o rea
sometida a examen. La auditora operativa busca evaluar estos tres
componentes y por lo tanto se deben decir cmo estn funcionando. Toda la
informacin que se pone en el informe debe ser justificada ya que esta ser
leda por los directivos superiores para ocuparlos como retroalimentacin.

A. Contenido del informe

> Objetivo da la auditora y motivo de su realizacin.

 26

> Metodologa utilizada, enfatizando los procedimientos que

permitieron reunir la evidencia sustentadora.
> Alcance y limitaciones del examen.
> Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnstico.
> Sugerencias y recomendaciones necesarias.
> Pronstico de la informacin.
> Y todo otro elemento o informacin que, a juicio del auditor, mejore la
comprensin del informe.

B. Optimizacin del informe

> La dinmica en que se desarrollan las empresas, las decisiones que se
toman tiene que ser rpidas ya que las organizaciones cambian muy
rpido. Es por este motivo que el informe debe estar en el momento
preciso para que se tomen las decisiones pertinentes.
C. Caractersticas del informe
> Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos
fundamentales de la materia bajo examen, sin detenerse en errores o
deficiencias que no son significativos en el contexto total.
> Precisin: La informacin debe ser apta y convenientes para los
requerimientos del usuario.
> Suficiencia: La informacin, debe adems, reunir los atributos
necesarios para transmitir su utilizacin, esto es, resolver problemas y
mejorar la gestin administrativa.
> Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el
sentido de incluir, por lo menos, todos los elementos esenciales de la
situacin auditada.
> Veracidad: La informacin presentada debe expresar fielmente los
acontecimientos reales, sin omisiones ni deformaciones de ningn
tipo.
 27

> Concisin: La exposicin requiere estar sintetizada en grado tal que

sea compatible con el tiempo disponible de quien lo va a leer y
analizar, sin perder por ello la claridad de las ideas y conceptos
vertidos.
> Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fcil
comprensin, para evitar problemas de comunicacin derivados de
una excesiva especializacin de la fuente y/ o del receptor.
> Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar
conveniente para el usuario.
> Prudencia: El auditor debe ser cauto en la informacin entregada,
evitando infidencias y riesgos innecesarios.

2.3.2.6. Tcnicas de auditora

2.3.2.6.1. Concepto de tcnica
Segn cita Malagn, G. (2003), el
auditor emite un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad, y estos
juicios deben sustentarse en evidencias sustentables (los esfuerzos del
auditor deben dirigirse hacia la obtencin de esta evidencia). En la auditora
las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener
informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas
autnticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e
investigacin.

En consecuencia, no es la tcnica misma lo importante, sino que lo es su

validez como herramienta de investigacin seria y confiable, y la propiedad y
oportunidad de su aplicacin a cada circunstancia en especial. La norma es,
en consecuencia, una regla de aceptacin general que, sin rigidizar el trabajo
del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de
bsqueda de evidencias a travs de los cumplimientos de los procedimientos
apropiados, debe aplicar aquellas tcnicas que la prctica y su idoneidad
profesional le indiquen como convenientes, enmarcando en las normas de
auditora.
 28

2.3.2.6.2. Tipos de tcnicas

Segn cita Mancillas, E. (2001):
Es el estudio y anlisis de los aspectos generales del problema, situacin y/o
empresa, que puedan ser significativos en su calidad de informacin para el
auditor. Se concentrara mediante:

./ El examen de la documentacin: Revisin de escrituras, actas de

directorio, juntas o comits; manuales de organizacin, de descripcin
de cargos, de procedimientos; correspondencia relacionada con la
organizacin y marcha del ente; organigramas; declaraciones de
polticas y filosofa de administracin, todo lo cual debe otorgar
conocimiento del rea o entidad examinada. La informacin ocular:
Apreciacin real, obtenida por el auditor .

./ Descripciones Escritas: Son las caractersticas del sistema o de una

situacin especfica a evaluar, pueden ser explicaciones sobre las
funciones de la empresa, procedimientos registros, formularios,
archivos, recursos, etc. Lo importante es escribir lo visto aunque el
auditor debe tener la habilidad de escribir en forma clara y concisa .

./ Entrevista: Es recoger informacin formulando preguntas a los

empleados relacionados con el problema. Entonces el auditor debe
tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar validez a las
respuestas. Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y as
aprovechar ms el tiempo .

./ La respuesta a una sola pregunta es una parte minscula en la

formacin de la opinin, las respuestas a muchas preguntas,
relacionadas entre s, pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorios. El nico problema de planificar las entrevistas es que
pueden mecanizar la informacin. Tambin si el auditor no desea
tener un cuestionario en la entrevista, hace la entrevista ms amena y
puede tener un clima ms grato, adems si hace esto debe tomar
buenas notas resumidas que despus le ayuden en su labor.
 29

../ Correlacin con Informacin Conexa: Cada vez que el auditor obtenga
informacin que le sirva de evidencia para la formacin de un juicio,
deber relacionarla con la informacin conexa de la propia empresa
y/ o del medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su
confiabilidad y validez como que sea concordante con el concepto,
polticas, filosofa de administracin y cultura organizacional del ente
examinado. Servir para tal constatacin que ya estuvo en vista al
practicar el examen general, en especial manuales y documentos
emitidos por la empresa sobre su organizacin y modo de administrar.

../ Confirmacin: Es para tener la confirmacin de la entidades ajenas a

la organizacin respecto de ciertos temas que le interesen al auditor
para que le ayuden a su trabajo. Por ello estas entidades deben ser
independientes de la empresa, adems la informacin que ellos emitan
se debe entregar directamente al auditor .

../ Observacin: El auditor debe estar alerta ante cualquier situacin que
se produzca y todas las actividades que se llevan a cabo. La idea es ver
que nada este fuera de lo normal. Es una tcnica de aplicacin muy
general y su apo1te no es muy concluyente, pues el auditor no la puede
vincular a procedimientos especficos de verificacin .

../ Anlisis: Se examina cuidadosamente la informacin recopilada. Se

comprueba la calidad de la informacin y su relevancia ante los hechos
advertidos en las etapas de investigacin, para poder definir el o los
problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar sus
causas y buscar las soluciones .

../ Otras Tcnicas: Tcnicas tales como rboles de decisin, CPM, PERT y
otras ms ayudados por las estadsticas, matemticas, probabilidades,
programac10n lineal, la computacin, etc., ayudan a los
administradores a tomar mejores decisiones, estas tcnicas tambin
las utiliza el auditor operativo, entonces, l debe saber cmo
 30

utilizarlos, adems debe tener un asesor que tenga este tipo de

conocimientos .

../ Tanto las tcnicas de proyecc10n y de control mencionadas, como

aquellas propias de la ciencias de la administracin o investigacin
operativa, que proporcionan un arsenal moderno, principalmente
matemtico, y que permiten calcular eficazmente el valor de polticas
directivas alternativas, son herramientas o tcnicas que el auditor debe
poder utilizar cuando examina la administracin. Asimismo, tambin
ellas pueden ser objeto de auditora en cuanto a la oportunidad,
propiedad y eficacia con que se manejan.

2.3.2.7. Procedimientos de auditora

El auditor en general, no forma a su juicio de
una sola tcnica, sino que aplica muchas de ellas para un mismo hecho. El
Instituto Mejicano de Contadores Pblicos, en su boletn nmero 2 de
octubre de i956 ha definido los procedimientos de auditora, diciendo que
son: el conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida o un
conjunto de hechos o circunstancias. Se pueden formular programas
generales y pormenorizados, segn el grado de detalle. Los primeros se
limitan a un enunciado genrico de los procedimientos y tcnicas a aplicar,
los segundos son ms detallados en la descripcin de los procedimientos y
tcnicas de la auditora (procedimientos es el curso de accin y de las tareas a
realizar); el programa de auditora es un excelente elemento de control de
avance del equipo de auditores, segn cita Segn Valeriano, O. (2000).

a. Definicin del propsito

- La naturaleza de la auditora
- Polticas y procedimientos evaluados
- Relacin con los Objetivos de la organizacin.

b. Familiarizacin - Conocimientos de los objetivos

- Estructuras organizacionales
- Caractersticas de la de la unidad auditada
 31

c. Investigacin preliminar
- Aspectos crticos de las operaciones.
- reas de lo problemas potenciales

d. Desarrollo del programa

Pruebas y anlisis para evaluar las operaciones de la
organizacin.
- Trabajo de Campo
- Seleccin de las reas que sern realizadas.
- Ejecucin del programa de auditora
- Documentacin de evidencia y determinacin de hallazgos.

e. Informe de hallazgos
- Resumen de hallazgos con los propsitos de auditora.
- Sugerencias de mejoramiento de polticas y procedimientos
- Revisin de la salida de documentos, con las personas
directamente encargadas.

2.3.2.8. Programas de auditora

Es planificar el trabajo general, adems se debe
hacer una gua de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a
hechos o reas especficas, con explicacin de lo que debe hacerse. El
programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado,
de los procedimientos de auditora que han de emplearse y en qu
oportunidad se aplicarn, segn Valeriana, O. (2000).

a. Formulacin de normas
Segn Mancillas, E. (2001) cita que el auditor operativo, en consecuencia,
enfrentado a la necesidad de emitir un juicio, para lo cual necesita practicar
evaluaciones y por ende, tambin comparaciones, si no cuanta con normas o
criterios de auditora formuladas previamente que regulen el desempeo
administrativo que se est examinando, deber abocarse a la tarea de definir
tales normas, para lo cual es recomendable sujetarse al siguiente itinerario:
 32

Primero: determinar las normas tericas que rigen la materia o funcin en

examen.

Segundo: estas normas creadas sern sujetas a pruebas. La norma terica

afectada por estas circunstancias y caractersticas, dar paso a la norma tipo.

Tercero: la norma tipo a su vez es afectada por propias polticas, planes,

programas y estilo de las operaciones de la empresa o rea auditada. As, el
auditor corrige la norma tipo, adecundola al ente o funcin especfica que
est bajo examen.

La coyuntura poltica y econmica y los factores externos tales como la

competencia, la moda, los cambios tecnolgicos, etc., indudablemente que
influyen, y darn origen a la norma definitiva o criterio de auditora, que
utilizar el auditor en el proceso de evaluacin al que debe someterse el
resultado de sus observaciones. Esta metodologa propuesta, no pretende ser
el nico camino para definir normas o criterios de auditora racionalmente
formuladas, sino que significa una forma de eliminar la subjetividad que
afecta a las normas para la evaluacin originadas solamente en la experiencia
y criterios del auditor.
 33

111. METODOLOGA

3.1. Tipo de investigacin

El tipo de investigacin asumida en el presente estudio es
Cualitativa - Evaluativa; orientada a la evaluacin del ciclo de facturacin
mediante una auditora operativa para mejorar la gestin por procesos de la
empresa Electronorte S.A.
Por su funcin la investigacin es de tipo Descriptiva - Explicativa.

3.2. Diseo de investigacin

Atendiendo al tipo de investigacin, el diseo considerado de
la presente investigacin cuya objetivacin es la siguiente:

M -7 O (X;Y)
Dnde:
M: es la muestra
O: Es la observacin
X: Variable Independiente
Y: Variable Dependiente

3.3. Poblacin muestral

La poblacin estuvo considerada por los mismos trabajadores
del rea de facturacin de la empresa Electronorte S.A. Los trabajadores del
rea de facturacin son 7 trabajadores:

Tabla N 1: Distribucin de la Poblacin

N Cargo y/ o Funciones Total
1 J efa de facturacin 01

2 Supervisor de Facturacin 01

3 Asistente de facturacin 02

4 Auxiliar de facturacin 03

TOTAL 07
 34

3-4 Tcnica de muestreo

Para la presente investigacin se utiliz la tcnica del muestro
Probabilstico, Aleatorio Simple.

3.5. Mtodos
Mtodo histrico: Est vinculado al conocimiento de las distintas etapas del
objeto de estudio, se utiliz para conocer la evolucin y desarrollo de dicho
objeto de investigacin e identificar las etapas principales de su
desenvolvimiento y las conexiones histricas fundamentales.

Dadas las caractersticas de nuestra investigacin se emplea tambin el

mtodo deductivo e inductivo, el deductivo, porque se tiene que partir de
planteamientos genricos inferir de ellos conclusiones respecto de cada uno
de las variables.

3.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.I.I. Tcnicas
Entrevista: Para el presente trabajo de investigacin se utiliz la entrevista
aplicada a la Jefa de Facturacin, de la empresa Electronorte SA. Dicho
instrumento contiene 10 preguntas abie1tas.

3.i.2. Instrumentos

Cuestionario: Se constituy de 10 items y tuvo como objetivo recoger

informacin de primera fuente respecto a la identificacin de los principales
aspectos del rea de CONTOL INTERNO.
Ficha de entrevista: Nos permiti identificar la percepcin de los propios
trabajadores
 35

IV. RESULTADOS Y DISCUSIN

4. L Empresa Electronorte S.A.

La Empresa Regional de Servicio Pblico de Electricidad del
Norte S.A. (Electron01te S.A.) fue autorizada a operar el 21 de diciembre de
1983, mediante Resolucin Ministerial No. 321-83-EM/ DGE del Ministerio
de Energa y Minas, como una Unidad Operativa de Electroper, contando
con un rea de responsabilidad que estaba conformaba por los
departamentos de Lambayeque, Piura, Tumbes, Amazonas y las Provincias de
San Ignacio, Jan, Cutervo, Chota, Santa Cruz y San Miguel de los
Departamentos de Cajamarca. Y su constitucin como Empresa Pblica de
Derecho Privado se formaliz mediante Escritura Pblica del 28 de marzo
de 1985, con Domicilio Legal, Calle Vicente de la Vega 318 - Chiclayo.
Posteriormente nuestra empresa disminuye su rea de responsabilidad,
porque el 10 de diciembre de 1987 por Ley N 24761, se constituye la novena
Empresa Regional (Electronoroeste S.A.) con jurisdiccin en los
departamentos de Piura y Tumbes, lugares que son excluidos de nuestra
empresa por R.M. N 082-88- EM/ DGE, publicado el 13 de Abril de 1988. El
16 de enero de 1991, por Decreto Legislativo N 649, se otorga el carcter
nacional, a la promocin de la inversin privada en las empresas del estado,
crendose la Comisin de Promocin de la Inversin Privada (COPRI), hoy
PROINVERSIN para regular dicho proceso. La actividad de la Empresa son
reguladas por el Decreto Legislativo N 25844, Ley de Concesiones Elctricas
del 6 de noviembre de 1992, el mismo que establece un rgimen de libertad
de precios para los servicios que puedan efectuarse en condiciones de
competencia y un sistema de precios regulados en aquellos servicios que por
su naturaleza lo requieran. A efectos de llevar a cabo el proceso de
privatizacin, en el ao 1998 las acciones de capital social de la Compaa
fueron clasificadas en acciones clase AI por el 60% del capital, acciones clase
A2 por 5.3% del capital, acciones clase B por el 34.69% y acciones clase C
por el 0.01% del capital. En concordancia con el acuerdo COPRI-207-98
del 24 de julio de 1998 la compaa, a partir de la transferencia de las
 36

acciones mencionada en el prrafo anterior, est sujeta al rgimen de la

actividad privada. Con fecha 25 de noviembre de 1998, Jos Rodrguez Banda
S.A. (JORSA) se adjudic el Concurso Pblico Internacional para la
privatizacin de la Compaa y con fecha 22 de diciembre de 1998 se
suscribi el contrato de transferencia de acciones del 30% del capital,
porcentaje que equivale al 50% de las acciones clase AL Con fecha 20 de
diciembre del 2000 se suscribi el contrato de Cesin de Posicin
Contractual en virtud del cual Jos Rodrguez S.A. transfiere las acciones
clase Al a JOBSA Elctricas S.A.C., con la intervencin del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE. Con fecha
13 de diciembre del 2001 JOBSA Elctricas S.A.C suscribe un contrato por el
cual entrega al estado el 30% de las acciones adquiridas. Posteriormente por
medio del FONAFE, el Estado recupera las acciones, convirtindose en el
accionista mayoritario y por tanto toma la direccin y gestin de la empresa.
As mismo de acuerdo a la ratificacin de la R. S. N 355-92-PCM, la COPRI
mediante Acuerdo N 363-01-2001, Electronorte S.A. continuar sujeta al
rgimen de la actividad privada, sin ms limitaciones que las que disponga
FONAFE y siempre que no se oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 764, normas complementarias y reglamentarias

Figura N1: Empresa Electro norte SA.

Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2013
 37

4.I.I. Giro del negocio

Empresa peruana que realiza actividades propias del
servicio pblico de electricidad, distribuimos y comercializamos energa
elctrica, en un rea geogrfica de concesin que abarca 139.63 km 2, en las
regiones de Lambayeque, Amazonas y paite de Cajamarca; atendemos ms
de 360 mil clientes, dividido geogrficamente el rea en cinco Unidades de
Negocios: Chiclayo, Chachapoyas, Jan, Cajamarca y Sucursales. Electronorte
S.A. comercialmente conocida como Ensa, es una empresa peruana que
realiza actividades propias del servicio pblico de electricidad,
fundamentalmente en distribucin y comercializacin de energa elctrica, en
el rea de concesin, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de
Concesiones Elctricas N 25844 y su Reglamento Decreto Supremo N 009-
93 EM y modificatorias. Nuestra empresa abarca un rea de concesin de
580.18 km2, cubriendo las regiones de Lambayeque, Amazonas y parte de
Cajamarca; atendiendo ms de 356,520 mil clientes y por ello ha dividido
geogrficamente el rea en cinco Unidades de Negocios: Chiclayo,
Chachapoyas, Jan, Cajamarca y Sucursales, de esta manera brinda una
atencin integral al cliente.
Adems brindamos los servicios asociados a la electricidad, orientados a
satisfacer las necesidades de nuestros clientes, de manera personalizada. La
oficina principal se ubica en la Calle Vicente la Vega 318, en la ciudad
de Chiclayo.

4.i.2. Descripcin de la empresa

La sociedad se denomina Empresa Regional de Servicio
Pblico de Electricidad del Norte, pudiendo utilizar tambin la abreviatura
Electronorte S.A., se encuentra ubicada en la Calle Vicente de la Vega N 318
-Chiclayo -Telfono:(o74) 481210. La constitucin de la Empresa y su
inscripcin en los Registros Pblicos - Resea Histrica Electronorte S.A. fue
constituida bajo el marco de la Ley General de Electricidad N 23406 y su
Reglamento D.S. N 031- 82-EM/ VM del 04.10.82, mediante Resolucin
Ministerial N 321-83-EM/ DGE del 21 de diciembre de 1983. La Escritura
 38

Pblica de adecuacin de Estatutos fue extendida el 28 de marzo de 1985 por

el Notario Pblico Dr. Virgilio Alzamora Valdz e inscrita en el Asiento uno,
Fojas trescientos cuarenta y siete del Tomo treinta y ocho del Registro
Mercantil de Lambayeque. Electronorte S.A. es una empresa de servicio
pblico de electricidad de economa mixta y forma parte del Grupo Distriluz.
El capital de la sociedad suscrito y pagado al cierre del ejercicio 2009es de S/ .
252'174,087(Doscientos cincuenta y dos millones ciento setenta y cuatro mil
ochenta y siete nuevos soles), ntegramente suscrito y pagado.

4.i.3. Misin
Somos una empresa de servicios con excelencia en la
distribucin y comercializacin de energa elctrica, comprometida en
generar valor para sus clientes y accionistas, el desarrollo de sus trabajadores
y reconocida por su accionar con responsabilidad social corporativa.

4.IA. Visin
Crecer distribuyendo valor en cada kWH.

4.i.5. Nuestros principios

../ Calidad en nuestros servicios .
../ Reconocimiento del recurso Humano .
../ Seguridad
../ Trabajo en Equipo .
../ Competencia .
../ Orientacin al Logro.

4.i.6. Lneas estratgicas

../ La maximizacin de la rentabilidad .
../ El enfoque hacia el cliente.
../ El incremento de la productividad.
 39

4.i.7. Poltica de la calidad

Atender las necesidades de energa elctrica de
nuestros clientes con los estndares de calidad establecidos en la
normatividad vigente, a travs de la mejora continua de los procesos y la
competencia de nuestros trabajadores, garantizando la eficacia de nuestras
operaciones.

4.i.8. Estructura organizacional

.........
.. ,_ ........
_......_.........
.........., ,._
.....___
. . . .- -M.n . .

... .... ..... _....

A-.1t ....l...t
,
._,... . , -.

~..t.
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......--
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.tAl""I CMACAPnYA'
--
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, ............, ...
\UCWll\All1io Y

llli ~11 \>

Figura N 2: Estructura Organizacional

Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2013

4.i.9. Objetivos
Tabla N 2: Objetivos
PERSPECTIVA OBJETIVOS AL 2013
Obtener rentabilidad esperada del negocio
Incrementar el margen operativo
Gestionar los recursos econmicos y
FINANCIERA financieros
Satisfacer al cliente garantizando la
continuidad y calidad del servicio de energa
Incrementar la productividad por km2 de
concesin
Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2013
 40

4. i.10. Fortalezas y debilidades

El diagnstico estratgico interno de la empresa
desarrollado anteriormente, junto con talleres de trabajo con funcionarios de
la empresa, han permitido identificar las principales fortalezas y debilidades
que tiene, tal como se muestra en la tabla. (Ver tabla 3)

Tabla N 3 : Fortalezas Y Debilidades

FORTALEZAS DEBILIDADES

La empresa tiene una posicin monoplica

La parte de infraestructura elctrica y
en el mercado regulado de su zona de equipos tiene una antigedad mayor de
concesin, lo cual puede ser aprovechado a
favor del crecimiento de la empresa. 25 aos.

Se dispone de amplia base de clientes para fdste una limitada gestin de recursos
emprender nuevos negocios. humanos.

Se tiene una cultura de seguridad y cuidado Ineficiencia en la cadena de

del medio ambiente en los trabajos abastecimiento de suministros, bienes y
elctricos. servicios.

Se tiene una buena y diversificada de Se requiere mejorar los procesos de

clientes. gestin y control de las empresas.

Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2 013

4.i. 11 . Oportunidades y amenazas

El diagnstico estratgico del entorno de la empresa
desarrollado anteriormente, junto con talleres de trabajo con funcionarios de
la empresa, han permitido identificar las principales oportunidades y
amenazas que enfrenta, tal como se muestra en la tabla. (Ver tabla 4)
 41

Tabla N 4: Oportunidades Y Amenazas

OPORTUNIDADES
Incremento de la demanda por crecimiento
econmico de las regiones.
Desarrollo del uso productivo de la energa
elctrica en el sector rural.
Disponibilidad de recursos hdricos para la
generacin elctrica.
Marco legal que apoya las oportunidades de
inversin.
AMENAZAS
Fenmenos naturales que afectan la
operacin de la empresa y la oferta de
energa.
Riesgo de que disuelva el centro
corporativo por decisin externa.
Insuficiente oferta de proveedores con
calificaciones tcnicas, econmicas y
financieras.
Limitada oferta de energa negativa por
parte de los generadores.

Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2013

4.2. Unidad de facturacin

4.2.I. Misin unidad de facturacin
Realizar el proceso de facturacin, en aplicacin del
pliego tarifario y normal vigentes que garanticen una correcta facturacin a
nuestros clientes.

4.2.2. Visin de la unidad de facturacin

Ser reconocidos como una unidad que realiza su trabajo
con excelencia y brinda una buena atencin a los clientes.

4.2.3. Organigrama de la unidad de facturacin

Tiene como objetivo principal:
Lograr que se brinde una excelente atencin a los clientes, mediante una
gestin comercial eficiente y eficaz del proceso de facturacin en
aplicacin del pliego tarifario y normas vigentes.

Programar, organizar, coordinar y evaluar las actividades relacionadas

con la toma de lectura de medidores de energa, facturacin y reparto de
recibos. Elaborar, proponer y brindar informacin solicitada por los
organismos fiscalizadores y normativos. (Ver Figura N3)
 42

INDICADOR DE GESTION

Figura N 3: Organigrama De La Unidad De Facturacin

Fuente: Electronorte SA
Fecha: 2013

4.2-4. Programa de la unidad de facturacin

4.2-4.1. Facturacin de clientes menores
Toma de lectura de clientes menores
Digitacin de padrones de lecturas
Procesamiento de facturacin
Emisin de recibos
Reparto de recibos de clientes menores

4.2-4.2. Facturacin de clientes mayores

Procesamiento de facturacin de mayores
Emisin de facturas
Reparto de recibos de clientes mayores

4.2-4.3 Control de calidad de facturacin

 43

Inspecciones de campo
Supervisin en la toma de estado
Supervisin reparto de recibos.

4.2AA Suministros diversos

Revisin de Comprobante de pago: Reporte de las notas de crdito
y dbito, facturas y boleta de venta.
Reporte Saneamiento de deuda.

4.2A.5 reas relacionadas con el rea de

facturacin

A Unidad de informtica

Informtica es el encargado de guardar informacin mediante

discos compactos, discos duros, etc.
Apoya en los procesos de entrega de informacin como la venta del
mes, recopilando la data de todas las unidades de negocio.
Otras informaciones que requiera osinerg, la sunat, etc.

B. Unidad de control de perdidas

Programacin de recupero de energa.

Informacin para facturar consumos fijos.
Digitacin de actas: recomendaciones, inspecciones,
reaperturas, cambio de medidores, notificaciones, etc.
Personal tcnico son los encargados en la toma lecturas en la
unidad de Chiclayo.
Personal tcnico son los encargados de reparto de recibos.

C. Unidad de control de cobranzas y ventas

Se realiza coordinaciones para el ingreso de usuarios nuevos,

reaperturas, cambios de medidores, etc.
 44

Valorizacin de los materiales programados como: medidores, caja,

cable, etc.
Ingreso de precios de cortes y reconexin.
Recuperacin de ex clientes, se revisa cuenta corriente en el caso de
aquellos usuarios que se pueda sanear su cuenta el procedimiento
de saneamiento de deuda.

D. Unidad de contabilidad

Reporte de venta facturada del mes.

Reporte del informe general del saneamiento realizado en el mes.
Reporte de las notas de crditos, debito realizado en el mes.
 45

4.3. Discusin

La empresa Electronorte , mantiene un detalle de las actividades a realizar

para un efectivo proceso de facturacin, pero la realidad es que la empresa
no tiene un control adecuado para cada una de estas actividades, como es el
caso toma de lectura no es realizada de forma efectiva; debido a que se
encuentran ciertas situaciones como medidores no hallados, medidores altos
y medidores de piso; las cuales impiden la correcta toma de lectura, dado que
la toma de lectura es manual y tiene un proceso de 15 das antes para realizar
el promedio del mes, donde se realiza en las 6 unidades de negocio que tiene
ENSA: Chiclayo, Jan, Chachapoyas, Sucursales, Cooperativas y Cajamarca
Centro. El proceso de facturacin requiere de ciertas actividades preliminares
que son detalladas a continuacin:

- Creacin e ingreso del cronograma de facturacin.

- Cierre de ingreso de servicios nuevos y movimientos de medidor.
- Revisin, actualizacin de pliegos tarifaras, y parmetros.

Proceso de facturacin se toma en cuenta, o siguiente:

TOMA DE ESTADO: El proceso de toma de estado se inicia con la emisin de
Padrn de Lecturas: Se generan las rdenes de trabajo, se emite y entrega a
la Contratista PexPor SAC, un da antes de la toma de estado en campo. Para
las zonas alejadas, se entrega adelantada por las distancias y la dificultad en
la llegada de los padrones, por lo tanto la determinacin del personal debe
laborar en la toma de estado. Para lo cual, regularmente son necesarias:

Informacin a la unidad de facturacin donde el personal debe

laborar en la toma de estado.
El supervisor encargado hace entrega de los padrones de lectura de
acuerdo a la ruta encargada a cada tcnico-lecturador.

El tcnico recoge la lectura de consumo desde los equipos de medida

instalados en los domicilios de los clientes, as como cualquier otro dato que
se requiera para la correcta lectura mensual del mismo. Dicha lectura y
 46

observacin tanto a la lectura, al sistema de medicin y otros, debe ser escrita

directamente en el padrn segn la codificacin que ELECTRONORTE S.A
ha determinado con anterioridad.

Entrega de padrones con toma de estado. Los padrones son entregados en

las sedes correspondientes: Chiclayo, Jan, Chachapoyas y Centro;
para su consolidacin y digitacin en el sistema Optimus.

FACTURACIN: Paralelo al proceso de toma de estado, se establece el

personal a laborar en la digitacin de lecturas. Se detalla el personal de
digitacin y su respectiva liquidacin de la ltima facturacin.

Verificacin e ingreso de los parmetros de facturacin que incluye en esta

actividad es realizada por personal de la unidad de facturacin y se realiza en
paralelo con la toma de estado.

Levantamiento de lecturas es el proceso consiste en transferir la informacin

de las lecturas al sistema para el clculo de los consumos. Este proceso slo
calcula consumos (energas, potencias) de acuerdo a la tarifa. La emisin de
Inconsistencias y Trabajo de Campo.

Actualizacin (si la hubiera) de las inconsistencias de campo y clculo de la

facturacin. Esto es, la valorizacin (en soles) de los consumos y dems
conceptos propios de la facturacin, incluyendo convenios, Etc.

REPARTO DE RECIBOS: Se realiza el desglose, ruteo y/o anexo de

documentacin que se requiera, sea para cumplir con normas establecidas
para la empresa de distribucin, como por publicidad y otros convenios que
celebre ELECTORNORTE S.A. Dicho anexo puede ser : ensobrado, pegado,
etiquetado, engrapado, doblado, embolsado, Etc. Esta actividad es realizada
en paralelo con las Actividades de Emisin (Impresin) y Distribucin de
Recibos. El trabajo de reparto consiste en hacer entrega de los recibos
siguiendo la ruta sealada bajo los mismos lineamientos de la Toma de
Estado.
 47

4.3.i. Procesos claves en el proceso de facturacin.

- Rapidez en la toma de lectura

- Personal tcnico especializado
- Incumplimiento de la entrega de la toma de lecturas
- Revisin de las inconsistencias por la mala medicin
- Ingreso de precios de cortes y reconexiones
- Ingreso de tasas de inters compensatorio y monetario

4.3.2. Evaluacin de los mecanismos de control y medicin.

La empresa Electronorte cuenta con una base de datos,
conocida como su banco de Medidores, en esa base se encuentra el detalle de
los suministros de cada cliente y su ubicacin exacta para ofrecer la ubicacin
del mismo a la persona que est realizando la toma de lectura respectiva.
Adems la empresa mantiene el uso del Sistema Optimus, que es un soporte
informtico vigente desde el ao Julio - 2000, y a travs de este sistema
maneja el control en las unidades de negocio restantes.

Resolucin emitida por Osinerg con el respectivo pliego tarifario para la

facturacin mensual. Tambin se realiza la revisin de las inconsistencias por
la mala medicin. (Ver figura 4)
 [ FAm:RAOO~ [ FACl.'RAOO~ 1

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- - - -
- - -

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Figura Nf Flujograma De La Unidad De Facturacin

 49

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.I. Conclusiones
De acuerdo a lo expuesto, segn Vzquez, J. (1997), Uno de los objetivos de la
auditora es la verificacin de lo que ocurre en una empresa conforme al
programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos; se
concluye que para realizar la evaluacin del proceso de facturacin de la
empresa Electronorte SA, y es necesario que el programa de facturacin no
es realmente el descrito en su proceso, y es que se encuentran diversas
observaciones, en cada una de sus etapas.

Valeriano, L. (2000): Toda auditora representa la realizacin de un proceso

que debe ser orgnico y coherente, a desarrollarse en un perodo
determinado y condicionado a las caractersticas de la empresa que se audita
y a los objetivos que se persiguen con el examen, comentando lo ya dicho por
Valeriano, L. (2000), es importante contar con un proceso entendible a los
ojos de terceros, la compaa en su proceso de facturacin mantiene un
flujograma que necesita ser actualizado con las verdaderas actividades
realizadas, actualizar cada una de ellas, y plantear por escrito a los
responsables, como no es el caso; la compaa mantiene ciertas deficiencias
respecto a este punto.

Segn Mancillas. E. (2001) cita que el auditor operativo, en consecuencia,

enfrentado a la necesidad de emitir un juicio, para lo cual necesita practicar
evaluaciones y por ende, tambin comparaciones, si no cuanta con normas o
criterios de auditora formuladas previamente que regulen el desempeo
administrativo, si bien es cierto el proceso de facturacin se encuentra a
cargo de personas, quienes deben mantener interaccin y prestar atencin en
cada una de sus fases, para un mejor resultado.

5.2. Recomendaciones
Basados en la presente investigacin, se refleja que una compaa mantiene
una mejor organizacin cuando tiene parmetros establecidos, con un
programa de fases ya adoptado y que necesita ser controlado para su buen
 50

funcionamiento, como es el caso de la empresa Electronorte SA, y de acuerdo

a los expuesto segn Mancillas, es la auditora operativa, lo que permite
regular el desempeo administrativo en una compaa.

Adems segn Valeriana, L. (2000), toda auditora debe tener un proceso

orgnico y coherente, en relacin a periodos determinados de evaluacin, los
cuales se recomienda que deben ser permanentes en la compaa.
 51

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Seonez Calvo, Mariano: Manual de gestin medioambiental de la empresa.

Sistemas de gestin medioambiental, auditoras medioambientales,
evaluaciones de impacto ambiental y otras estrategias. Madrid: Ediciones
Mundi-Prensa, 1999.

Vzquez-Dodero, Juan Carlos: Evaluacin y control de la gestin / J. C.

Vzquez-Dodero, E. Weber. Barcelona: Folio, 1997

Slosse, Carlos A: Auditora: un nuevo enfoque empresarial Argentina: Macchi

Grupo Editor, 1995

Valeriano Ortiz, Luis Fernando: Auditora Administrativa. Lima: Ediciones

San Marcos, 2000

Malagn-Londoo, Gustavo: Auditora en salud: para una gestin eficiente.

Bogot, D.C.: Editorial Mdica Panamericana, 2003

Mancillas Prez, Eduardo J : La auditora administrativa : un enfoque

cientfico / Eduardo J. Mancillas Prez. Mxico, D.F. : Trillas, 2001

Osorio Ruz, Zaida: Contratos comerciales-empresariales y el arbitraje:

doctrina, legislacin, modelos / Zaida Osorio Ru. Lima : IDEMSA, 2002

Navarro Urea, Antonio: Recepcin y reservas / Antonio Navarro Urea.

Madrid : Cengage Learning Paraninfo, 2008

Tuesta Prez, Armando Eduardo: Minimizacin de tiempo en el proceso de

toma de lectura y reparto de recibo para la reduccin de costos en la unidad
de facturacin de la empresa Electronorte S.A. en el distrito de La Victoria,
Chiclayo / Armando Eduardo Tuesta Prez. Chiclayo, 2 011.

Rentera Risco, Candy Alejandra: Construccin de una aplicacin mvil para

los procesos de toma de lectura para el rea de facturacin en el sector
 52

elctrico / Candy Alejandra Rentera Risco, Yessica Yovanna Vizconde

Campos. Chiclayo, 20 12

Aguilar Bravo de Morales Brizeida Julieta: Procesos de calidad total para el

mejoramiento operativo del departamento contable de talleres nissan renault
S.A. Guatemala, 2009

Salas Vera Sandra: Propuesta para la Implementacin del proceso de

facturacin electrnica. Caso Empresa Inmeplast SA". Ecuador, 2012
 53

VII. ANEXOS

ANEXON o1
PROGRAMA DE AUDITORA
PROCESO DE FACTURACIN DE LA EMPRESA ELECTONORTE S.A.
Auditora de Gestin
Perodo 2013-2014

EVALUAR LA UNIDAD DE FACTURACIN

Objetiv o General:
Establecer los lineamientos a seguir en la supervisin de los procesos de facturacin,
cobranza y de atencin al usuario del Servicio Pblico de Electricidad que brindan las
empresas concesionarias de distribucin en sus respectivas zonas de concesin.

Objetiv os especficos:

Evaluar de los procesos de facturacin de la empresa Electrono1te SA.

Establecer los procesos claves de la empresa Electronorte SA.

Criterios de auditora:
Los criterios para el desarrollo de la auditora se realizar considerando las siguientes
normas vigentes: Normas Internacionales de Auditora (NIA), Normas de Control Interno
emitidas por la Contralora General de la Repblica. A si como la normativa interna de
ELECTRONORTE S.A.

Procedimientos mnimos de auditora para cada objetivo, de acuerdo a la

empresa Electronorte S.A. - Chiclayo:
Los procedimentos mnimos a utilizar para el cumplimiento de los objetivos, y que debern
ser adecuados durante la etapa de planificacin en un programa definitivo, son los
siguientes:
 54

R Hec Ref
PROGRAMA DE AUDITORA DE GES TIN ef ho H/

1. Aplicar cuestionario de control interno y/ o entrevistas al

jefe de unidad de facturacin.
2. Identificar la existencia de documentos normativos de
gestin, normas especficas y reglamentos establecidos para el
rea, como:
Organigramas Estructurales y/ o Funcionales.
Reglamento de Organizacin y Funciones.
Manual de Organizacin y Funciones.
Manual de Procedimentos.
3. Constate si se ha elaborado un cuadro de asignacin de
personal y si se encuentra debidamente aprobado para el ejercicio
2013 -2014.

4. Evalu el Reglamento Interno de trabajo y determine si

concuerda con los objetivos, la naturaleza, las necesidades de la
empresa y determine los aspectos ms significativos o sanciones.

K ttec Ket
e1 ho .
PROGRAMA DE AUDITORA DE GESTIN ... Po
H/
Obl H

UNIDAD DE FACTURACIN

1. Evaluar el proceso de facturacin en el sistema mecanizado.

2. Inspeccionar el control de las bases de datos del sistema.
3. Evaluar el cumplimento y cronograma de control.
4. Comprobar que el sistema comercial operativo e informticc
funcione correctamente y tenga sopo1te tcnico dE
mantenimiento.
5. Indagar que exista el control estadstico de la facturacin.
 55

ANEXONo2

~ Ensa CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

UNIDAD DE FACTURACIN

Establecer las instrucciones que deben seguirse para facturar los

OBJETIVO: productos, de tal manera que se cumplan con las polticas
administrativas y financieras de la empresa.

PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIONES

l. Existe un departamento de facturacin con

funciones definidas.

2. El personal involucrado en los procesos

de facturacin se encuentra capacitado.

3. Existe un comit de facturacin que est

evaluando los procedimientos.

4. Existe un flujo grama que gue los

procedimientos.

5. Existen fo rmatos adecuados y especficos para

los procedimientos de facturacin.

6. Existe claridad sobre la elaboracin de

los diferentes formatos.

7. Se cuenta con un control oportuno al envo de

la factura nica, debidamente confrontada
contra las facturas individuales y sopo1tes
exigidos.

8. Existe un mecanismo de correccin

9. Existe un mecanismo de control para el flujo de

informacin.

10. Existen manuales que determinen las funciones

de las personas involucradas en el
procedimiento de facturacin.