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Contabilidad General
Unidad 3:
Procesos Contables
01
Contabilidad General
Procesos Contables
Resultado de
Aprendizaje Especfico
02
Contabilidad General
Procesos Contables
Contenido
1. Capital de Empresas
1.1. Aporte Inicial de Capital
1.2. Aumento de Capital
1.3. Disminucin de Capital
2. Compras - Ventas - IVA
2.1. IVA en Compras
2.2. IVA en Ventas
2.3. Tratamiento de IVA
2.4. Devoluciones de Compra Ventas
2.5. Formas de Pago
2.6. Intereses en Cuentas por Pagar
2.7. Formas de Cobro
2.8. Intereses en Cuentas por Cobrar
03
Contabilidad General
Procesos Contables
Contenido
3. Propiedades, Planta y Equipo
3.1. Compra de PPE
3.2. Depreciacin de PPE
3.3. Deterioro de PPE
3.4. Venta de PPE
4. Remuneraciones
4.1. Liquidacin de Remuneraciones
4.2. Pago de Remuneraciones
4.3. Pago de Retenciones
4.4. Honorarios
5. Existencias
5.1. Fabricacin
5.2. Ventas de Productos
5.3. Existencias en Empresas Comercializadoras 04
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Procesos Contables
Contenido
6. Prstamos
6.1. Obtencin de Prstamos
6.2. Intereses en Prstamos
6.3. Pago de Prstamos
7. Cargos Diferidos
7.1. Desembolsos de Pagos Anticipados
7.2. Consumos de Pagos Anticipados
8. Impuesto a la Renta
8.1. Determinacin de Impuesto a la Renta
8.2. Pago de PPM (Pagos Provisionales Mensuales)
8.3. Impuesto a la Renta por Pagar
8.4. Pago de Impuesto a la Renta
9. Provisiones
9.1. Tipos de Provisiones 05
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Procesos Contables
Contenido
10. Diferencias de Cambio
10.1. Determinacin de Diferencias de Cambio
10.2. Variacin de UF (Unidad de Fomento)
11. Deterioro de Activos Financieros
11.1. Deterioro de Cuentas por Cobrar
12. Mermas de Activos No Financieros
12.1. Mermas de Existencias
13. Distribucin de Utilidades
13.1. Reparto de Dividendos en S.A.
13.2. Retiro de Dividendos Provisorios
13.3. Retiro de Socios en Sociedades Ltda.
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1. Capital de Empresas
Tipos de Empresas:
Tipo de empresa Sociedades Sociedades
Annimas (S.A.) Limitadas (Ltda.)
Representacin de propiedad Acciones Participacin
Dueos Accionistas Socios
Distribucin de utilidades Dividendos Retiros
En las S.A. los dividendos deben ser aprobados por la Junta de Accionistas
y los dividendos provisorios (adelanto de dividendos) pueden ser
aprobados por el Directorio de la S.A.
S.A. se regulan segn la Ley de S.A. (18.046)
En las Empresas Limitadas los retiros no tienen aprobacin previa, pero
para que sean definitivos deben pasar por modificacin de la escritura
pblica de constitucin de la empresa.
Ltda. se regulan segn el Cdigo de Comercio
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Procesos Contables
1. Capital de Empresas
1.1. Aporte Inicial de Capital:
El 15 de junio de 2015, se constituye una Sociedad, en que los dueos
enteran $160.000.000 en efectivo y $90.000.000 en maquinarias.
Nmero de Asiento 01
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
La diferencia es:
En las S.A. el capital lo aportan Accionistas que compran Acciones.
En la Ltda. el capital lo aportan Socios que compran Participacin.
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1. Capital de Empresas
1.2. Aumento de Capital:
El 18 de julio de 2015, se aumenta el capital en $200.000.000, que es
pagado en efectivo que se deposita inmediatamente en el banco.
Nmero de Asiento 02
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 200.000.000
18.07.2015
2800 Capital 200.000.000
Glosa: Aumento de capital
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1. Capital de Empresas
1.3. Disminucin de Capital:
El 18 de julio de 2015, se disminuye el capital en $50.000.000, la
devolucin se paga en efectivo con cheque.
Nmero de Asiento 03
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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2. Compras Ventas IVA
Impuestos al Valor Agregado (IVA)
El Decreto Ley 825 de 1974, sobre Impuesto al Valor Agregado (IVA), establece
diversas normas acerca del impuesto que grava la transferencia de bienes muebles
y la prestacin de servicios.
1) Impuesto de beneficio fiscal con una tasa del 19%, que debe aplicarse al valor de
las compras y ventas de bienes muebles y a la prestacin de servicios.
2) El impuesto es de cargo de los consumidores finales, deben pagarlo los
compradores.
3) El comerciante puede deducir el IVA (IVA CREDITO FISCAL) que paga en sus
compras, del IVA que recibe de las ventas (IVA DEBITO FISCAL).
4) La empresa acta como intermediario del cobro y pago del impuesto entre el
Fisco y Consumidor final.
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2. Compras Ventas IVA
Impuestos al Valor Agregado (IVA)
5) En la factura debe sealarse el monto del IVA y en la boleta solo se seala el monto
final (incluyendo el IVA).
6) El vendedor est obligado a registrar las ventas y servicios prestados en un Libro de
Ventas y debe contabilizar el impuesto en cuenta denominada IVA Dbito Fiscal,
que para la empresa es un pasivo.
7) Tratndose de compras, el comerciante debe registrarlas en un Libro de Compras y
contabilizar en una cuenta denominadas IVA Crdito Fiscal, que para la empresa
es un activo.
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2. Compras Ventas IVA
Impuestos al Valor Agregado (IVA)
10) Si los IVA Dbito (ventas) son mayores a los IVA Crditos (compras), entonces la
empresa debe pagar la diferencia al Fisco.
11) Si los IVA Crditos (compras) son mayores a los IVA Dbitos (ventas), reclamar la
diferencia a su favor y ser Crdito Fiscal (activo) del mes siguiente.
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2. Compras Ventas IVA
Impuestos al Valor Agregado (IVA)
Debe Haber
38.000 57.000
19.000
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2. Compras Ventas IVA
2.3. Tratamiento de IVA:
Debe Haber
38.000 57.000
19.000
Nmero de Asiento 07
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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2. Compras Ventas IVA
2.4. Devoluciones de Compra Venta
2.4.1. Disminucin de Compra:
Si el 13 de mayo la compra disminuye en $100.000 netos.
Entonces se recibe Nota de Crdito nmero 205, por $119.000 brutos:
Nmero de Asiento 08
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 119.000
13.05.2015
1120 Mercaderas 100.000
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2. Compras Ventas IVA
2.4.2. Aumento de Compra:
Si el 13 de mayo la compra aumenta en $100.000 netos:
Entonces se recibe Nota de Dbito nmero 356, por $119.000 brutos:
Nmero de Asiento 09
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1120 Mercaderas 100.000
13.05.2015
1122 IVA CF 19.000
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2. Compras Ventas IVA
2.5. Formas de Pago:
El 12 de junio de 2015, Los Laureles Ltda. compra mercaderas en
$714.000 (valor bruto), pagando $80.000 al contado en efectivo,
$100.000 con un cheque al da y la diferencia al crdito (30 das), segn
Factura nmero 14.804.
Nmero de Asiento 10
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1120 Mercaderas 600.000
12.06.2015
1122 IVA CF 114.000
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2. Compras Ventas IVA
2.6. Intereses en los Pagos:
Suponga que la cuenta por pagar a 30 das de $534.000, tiene intereses
por 3% mensuales.
Nmero de Asiento 12
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5440 Gastos Intereses 16.020
12.07.2015
2360 Cuentas por Pagar 16.020
Glosa: Devengo de intereses por pagar
Nmero de Asiento 13
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2360 Cuentas por Pagar 550.020
12.07.2015
1110 Banco 550.020
Glosa: Pago de mercaderas con intereses devengados
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2. Compras Ventas IVA
2.7. Formas de Cobro:
El 22 de junio de 2015, una empresa vende productos en un valor
neto $900.000 a su cliente Plaxa S.A., segn factura nmero
8.906.
Se cobra $120.000 en efectivo, $230.000 con un cheque al da que
se deposita inmediatamente, $180.000 con un cheque a 30 das y
el resto al crdito simple (30 das). Las existencias vendidas tienen
un valor de $300.000.
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2. Compras Ventas IVA
2.7. Formas de Cobro:
Nmero de Asiento 14
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1118 Caja 120.000
22.06.2015
1120 Banco 230.000
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2. Compras Ventas IVA
2.7. Formas de Cobro:
Nmero de Asiento 15
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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2. Compras Ventas IVA
2.7. Formas de Cobro:
Nmero de Asiento 16
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 180.000
22.07.2015
1250 Documentos por Cobrar 180.000
Glosa: Se deposita cheque por cobrar
Nmero de Asiento 17
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 541.000
22.07.2015
1260 Clientes 541.000
Glosa: Cobranza a clientes
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2. Compras Ventas IVA
2.8. Intereses en Cuentas por Cobrar:
Suponga que la cuenta por cobrar de $541.000 a 30 das, tiene
intereses por un 2% mensual.
Nmero de Asiento 18
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1260 Clientes 10.820
22.07.2015
4540 Ingresos Financieros 10.820
Glosa: Devengo de intereses por cobrar
Nmero de Asiento 19
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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3. Propiedades, Planta y Equipo (Activo Fijo)
Depreciacin:
Es el proceso de distribucin o asignacin de la depreciacin de los bienes del
activo fijo al resultado (gasto) de los periodos contables.
La vida til es el periodo que la PPE ser utilizado por la empresa.
Valor residual es el valor final en que la PPE se puede vender al final de su vida til.
Tambin se puede depreciar por unidades de produccin,
Mtodo Lineal: Por ejemplo 1 maquina sirve para hacer 100.000 cortes
Valor Residual: VR
Vida til restante: VU (generalmente en aos)
Cuota de depreciacin del ao: (VA - DA) - VR
VU 31
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3. Propiedades, Planta y Equipo (Activo Fijo)
3.1. Compra de PPE:
El 2 de enero de 2015 se compra al crdito una mquina en $5.000.000,
que tiene una vida til de 10 aos y un valor residual de $500.000.
Nmero de Asiento 20
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
Nmero de Asiento 21
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5.000.000 500.000
10
La cuenta depreciacin acumulada es una contracuenta (o cuenta
complementaria) a la PPE.
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Contabilidad General
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3. Propiedades, Planta y Equipo (Activo Fijo)
3.2. Depreciacin de PPE:
La presentacin quedara as:
Valor bruto 5.000.000 Siempre ser el valor de adquisicin
Para que la venta de PPE no lleve IVA, deben haber pasado 4 aos
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4.- Remuneraciones
Los recursos humanos sean intelectuales o fsicos, los necesita la empresa
para crear bienes y servicios. La empresa remunera a los trabajadores
con un sueldo que se seala en un contrato de trabajo (bajo IFRS se
denomina beneficios al personal NIC 19).
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.1. Liquidacin de Remuneraciones:
Nmero de Asiento 24
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5200 Gastos Remuneraciones 10.000.000
31.05.2015
2210 Retenciones Previsionales 2.000.000
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.2. Pago de Remuneraciones:
El 1 de junio se pagan los sueldos y el 10 de junio se pagan las
retenciones.
Nmero de Asiento 25
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.3. Pago de Retenciones:
El 1 de junio se pagan los sueldos y el 10 de junio se pagan las
retenciones.
Nmero de Asiento 26
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.4. Honorarios
Honorarios: es cuando la empresa contrata servicios de
profesionales para trabajos especficos.
En la prctica estos servicios generalmente son temporales y no
estn sujetos a contrato de trabajo.
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.4. Honorarios:
El 18 de mayo de 2015, una empresa recibe servicios de asesoras
legales de un abogado, por el cual incurre en un gasto bruto de
$700.000.
Nmero de Asiento 27
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5530 Gastos Asesoras 700.000
18.05.2015
2470 Retencin de Impuestos 70.000
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Procesos Contables
4. Remuneraciones
4.4. Honorarios (el pago):
El 18 de mayo de 2015, una empresa recibe servicios de asesoras
legales de un abogado, por el cual incurre en un gasto de $700.000.
Nmero de Asiento 28
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2390 Asesoras por Pagar 630.000
31.05.2015
1110 Banco 630.000
Glosa: Pagos de honorarios por asesoras legales
Nmero de Asiento 29
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2470 Retencin de Impuestos 70.000
12.06.2015
1110 Banco 70.000
Glosa: Declaracin y pago de retenciones de honorarios de mayo 2015
Retencin de impuestos se declara y paga con Formulario 29 (IVA)
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Procesos Contables
5. Existencias
Las Existencias (inventario o mercaderas) son activos:
Mantenidos para la venta en el curso ordinario de las actividades del
negocio,
En el proceso de produccin para tal venta, o
En la forma de materiales o suministros para ser consumidos en el
proceso de produccin o al brindar los servicios.
- Productos Terminados
- Productos en Proceso
- Materias Primas
- Pueden ser comprados (empresas comercializadora) o fabricados
(empresas productivas).
- Las existencias fabricadas incluyen en el costo:
- Materia prima
- Mano de obra (sueldos)
- Gastos de fabricacin (luz, agua, gas, energia)
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Procesos Contables
5. Existencias
5.1. Fabricacin:
Durante el mes de mayo de 2015 se han usado $3.000.000 en
materias primas para la produccin de productos terminados, la mano
de obra que se ha incurrido en la fabricacin son de $2.000.000 y los
gastos de fabricacin ascienden a $1.000.000 (luz, agua, gas, telfono,
etc.)
El 31 de mayo los productos estn listos para la venta.
El 5 de junio de 2015 se venden los productos en $12.000.000 neto de
IVA.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
5.1. Fabricacin:
Nmero de Asiento 30
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1530 Producto en Proceso 6.000.000
31.06.2015
1550 Materias Prima 3.000.000
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Procesos Contables
5. Existencias
5.2. Venta de Productos:
Nmero de Asiento 32
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5340 Costo de Venta 6.000.000
05.06.2015
1570 Productos Terminados 6.000.000
Glosa: Costo de venta de productos vendidos
Nmero de Asiento 33
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 14.280.000
05.06.2015
4100 Ventas 12.000.000
En base al orden (cronologa de las compras), las mercaderas pueden usar los
siguientes modos de valorizacin:
FIFO
LIFO
PROMEDIO
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5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
FIFO:
Primero en entrar, primero en salir (PEPS)
Para valorizar el costo de venta de las existencias vendidas, se utilizan
los costos o valores ms antiguos que hayan ingresado. Es decir, el
primer valor ingresado es el primer valor en salir y las mercaderas
no vendidas quedan valorizadas a los costos ms recientes.
Es aceptado tributariamente y por IFRS.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
LIFO:
Ultimo en entrar, primero en salir (UEPS)
Para valorizar el costo de venta de las existencias vendidas, se utilizan
los costos o valores de adquisicin ms recientes. Es decir el ltimo
valor ingresado es el primero en salir y las mercaderas no vendidas
quedan valorizadas a los precios de compras ms antiguos.
No es aceptado tributariamente, ni por IFRS.
Prcticamente no es utilizado.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
PROMEDIO:
Es el costo promedio ponderado que consiste en determinar el valor o
costo de las mercaderas, de acuerdo a las cifras acumuladas de las
existencias, vale decir, que el valor total de las existencias se divide por
el nmero de unidades en existencias, en el momento de la salida.
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Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
Ejemplo:
(a) El 8 de mayo se compran 20 productos a $50.000 cada uno.
(b) El 12 de mayo se compran 12 productos a $60.000 cada uno.
(c) El 15 de mayo se venden 10 productos en $80.000 cada uno.
(d) El 20 de mayo se venden 15 productos en $90.000 cada uno.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
Las compras son a los valores de adquisicin (entrada), independientemente
de mtodo de valorizacin (lo que cambia es el valor de salida, es decir de
la venta y el valor en que quedan los inventarios no vendidos).
FIFO:
Venta del 15 de mayo: Se vendieron 10 productos, se valorizan con los
valores ms antiguos en entrar (primeros en entrar, de acuerdo a la compra
del 8 de mayo).
Por lo tanto, los 10 productos vendidos son valorizados en $50.000 cada uno,
para efecto del costo de venta.
Venta del 20 de mayo: Se vendieron 15 productos, se valorizan 10 a $50.000
(de acuerdo a compra del 8 de mayo) y 5 a $60.000 (de acuerdo a compra del
12 de mayo) para efecto del costo de venta.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
LIFO:
Venta del 15 de mayo: Se vendieron 10 productos, se valorizan con los
valores ms nuevos (ltimos en entrar).
Por lo tanto, los 10 productos vendidos son valorizados en $60.000 cada
uno (de acuerdo a compra del 12 de mayo) para efectos del costo de
venta.
Venta del 20 de mayo: Se vendieron 15 productos, se valorizan 2 a
$60.000 (quedan 2, dado que se compraron 12 y se vendieron 10) y 13
a $50.000 para efecto del costo de venta.
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Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Mercaderas en Empresa Comercializadora
PROMEDIO:
Venta del 15 de mayo: Se vendieron 10 productos.
Compra de 20 productos a $50.000
Compra de 12 productos a $60.000
Promedio 32 productos a $53.750
53.750 = (20*50.000 + 12*60.000) /32
Por lo tanto, los 10 productos vendidos quedan valorizados en $53.750
cada uno (de acuerdo al promedio) para efectos del costo de venta.
Venta del 20 de mayo: Se vendieron 15 productos, se valorizan a
$53.750, para efecto del costo de venta (dado que no hay compras, si
las hubiera cambiara el promedio) 58
Contabilidad General
Procesos Contables
5. Existencias
Costos unitarios Costos totales
Transaccin Unidades Valor FIFO LIFO Promedio FIFO LIFO Promedio
Compra 08-05 20 50.00050.000 (20) 50.000 (20) 50.000 (20) 1.000.000 1.000.000 1.000.000
Compra 12-05 12 60.00050.000 (20) 60.000 (12) 53.750 (32) 1.720.000 1.720.000 1.720.000
Quedan: 22 50.000 (10) 60.000 (2) 53.750 (22) 1.220.000 1.120.000 1.182.500
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Contabilidad General
Procesos Contables
6. Prstamos
6.1. Obtencin de Prstamo:
El 18 de mayo de 2015 se solicita y recibe un prstamo bancario por
$700.000. Los intereses devengados al 31 de mayo de 2015 son
$50.000. El 01 de junio se paga el prstamo.
Nmero de Asiento 34
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1110 Banco 700.000
18.05.2015
2310 Prstamo Bancario 700.000
Glosa: Recepcin de prstamo bancario
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Contabilidad General
Procesos Contables
6. Prstamos
6.2. Intereses en Prstamos:
El 18 de mayo de 2015 se solicita y recibe un prstamo bancario por
$700.000. Los intereses devengados al 31 de mayo de 2015 son
$50.000. El 01 de junio se paga el prstamo.
Nmero de Asiento 35
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5440 Gastos Intereses 50.000
31.05.2015
2310 Prstamo Bancario 50.000
Glosa: Reconocimiento de intereses devengados por prstamo bancario.
61
Contabilidad General
Procesos Contables
6. Prstamos
6.3. Pago de Prstamos:
El 18 de mayo de 2015 se solicita y recibe un prstamo bancario por
$700.000. Los intereses devengados al 31 de mayo de 2015 son
$50.000. El 01 de junio se paga el prstamo.
Nmero de Asiento 36
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
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Contabilidad General
Procesos Contables
7. Cargos Diferidos
La empresa efecta desembolsos que pueden ser inversiones (activos) o
gastos, que no slo afectan al periodo en que se realiza, sino que afectan o
benefician a periodos futuros.
Estos desembolsos se denominan Cargos Diferidos, y se deben cargar a
resultados a medida que se vayan consumiendo o utilizando, para que su
monto total no afecte slo al periodo o ejercicio en el cual se efectu el
desembolso.
Al finalizar el periodo se reconoce la parte consumida para que se refleje
como gasto en el ejercicio y la parte no consumida contine como activo.
Gastos Anticipados
Representan desembolsos en que ha incurrido la empresa y que son
gastos del periodo actual y periodos futuros. Pueden ser partidas como
arriendo y seguros pagados anticipadamente.
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Contabilidad General
Procesos Contables
7. Cargos Diferidos
7.2. Consumo de Gastos Anticipados (amortizacin):
El 2 de enero de 2015 se pagan los arriendos de las oficinas de todo
el ao 2015 por $1.2000.000.
Nmero de Asiento 38
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5460 Gastos de Arriendos 500.000
02.01.2015
1630 Arriendos Anticipados 500.000
Glosa: Amortizacin a resultados por arriendos devengados a mayo 2015
Se amortiza a resultados segn el devengo
68
Contabilidad General
Procesos Contables
8. Impuestos a la Renta
Por ejemplo la empresa ha pagado durante el ao 2014 como PPM,
$3.000.000.
Situacin (a)
La empresa determina que el impuesto a la renta del ao 2014 es de
$4.200.000, por lo tanto debe pagar $1.200.00 de impuesto a la renta.
Situacin (b)
La empresa determina que el impuesto a la renta del ao 2014 es de
$2.500.000, por lo tanto la empresa tendr una devolucin de impuestos
por $500.000.
Situacin (c)
La empresa determina que tiene prdidas tributarias, es decir no tiene que
pagar impuestos, por lo tanto tendr una devolucin de $3.000.000.
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Contabilidad General
Procesos Contables
8. Impuestos a la Renta
8.1. Determinacin de Impuesto a la Renta:
El 31 de mayo de la empresa determina que el 12 de junio debe pagar
a la Tesorera General de la Repblica, $800.000 por Pagos
Provisionales Mensuales (PPM).
Nmero de Asiento 40
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1720 PPM 800.000
31.05.2015
2410 PPM por Pagar 800.000
Glosa: Determinacin del PPM por pagar del mes de mayo 2015.
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Contabilidad General
Procesos Contables
8. Impuestos a la Renta
8.2. Pago de PPM:
Nmero de Asiento 41
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2410 PPM por Pagar 800.000
12.06.2015
1110 Banco 800.000
Glosa: Declaracin y pago de PPM del mes de mayo 2015.
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Contabilidad General
Procesos Contables
8. Impuestos a la Renta
8.3. Impuesto a la Renta por Pagar:
El 31 de diciembre de 2015 la empresa determina que el impuesto a la
renta del ao es de $6.000.000 (y tiene PPM pagados en el ao por
$4.000.000).
Nmero de Asiento 42
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
Gastos de Impuestos a la
5520 6.000.000
31.12.2015 Renta
Impuestos a la Renta por
2440 6.000.000
Pagar
Glosa: Determinacin del impuesto a la renta del ao 2015.
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Contabilidad General
Procesos Contables
8. Impuestos a la Renta
8.4. Pago de Impuesto a la Renta:
Nmero de Asiento 43
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
Impuestos a la Renta por
2440 6.000.000
30.04.2016 Pagar
1720 PPM 4.000.000
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Contabilidad General
Procesos Contables
9. Provisiones
Los pasivos son obligaciones presentes derivadas de un hecho pasado y
que se espera resulten en una salida de recursos que incorporan
beneficios econmicos (legal o implcita), y se deben cuantificar de forma
fiable (confiable).
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Contabilidad General
Procesos Contables
9. Provisiones
Nmero de Asiento 44
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
5525 Gastos Legales 12.000.000
15.06.2015
2365 Provisin Litigios 12.000.000
Glosa: Provisin por litigio con cliente
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Contabilidad General
Procesos Contables
10. Diferencia de Cambio
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Contabilidad General
Procesos Contables
10. Diferencia de Cambio
10.1. Determinacin de Diferencia de Cambio:
Al 1 de mayo de 2015, una empresa que prepara sus estados financieros en
pesos chilenos tiene cuentas por cobrar en US$, que ascienden a US$10.000 y
tiene una cuenta por pagar en US$ que asciende a US$15.000. En esa fecha el
US$ est en $600.
Al 31 de mayo el US$ est en $700.
Nmero de Asiento 45
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
1635 Cuentas por Cobrar US$ 1.000.000
31.05.2015
Diferencia de Cambio
4330 1.000.000
Utilidad
Diferencia de cambio de cuentas por cobrar de US$10.000
Glosa:
(de $600 a $700)
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Contabilidad General
Procesos Contables
10. Diferencia de Cambio
10.1 Determinacin de Diferencia de Cambio:
Al 1 de mayo de 2015, una empresa que prepara sus estados financieros
en pesos chilenos tiene cuentas por cobrar en US$, que ascienden a
US$10.000 y tiene una cuenta por pagar en US$ que asciende a
US$15.000. En esa fecha el US$ est en $600.
Al 31 de mayo el US$ est en $700.
Nmero de Asiento 46
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
Diferencia de Cambio
5480 1.500.000
31.05.2015 Prdida
2360 Cuentas por Pagar US$ 1.500.000
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Contabilidad General
Procesos Contables
10. Diferencia de Cambio
10.2. Variacin UF:
La UF (Unidad de Fomento) es una unidad de cuenta usada en Chile, que se
reajusta de acuerdo a la inflacin (variacin de precios).
La UF tiene la misma mecnica que genera diferencia de cambio.
Una empresa tiene al 1 de mayo de 2015 una cuenta por pagar de UF2.000,
fecha en que la UF est en $24.000. Al 31 de mayo la UF est en $24.900.
Nmero de Asiento 47
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
Diferencia de Cambio
31.05.2015 5480 1.800.000
Prdida
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Contabilidad General
Procesos Contables
12. MERMAS DE EXISTENCIAS
12.1. Merma de Existencias:
El 30 de junio de 2015, la contabilidad registra 100 productos con un
costo unitario de $300.000. Se efecta un inventario, encontrndose
75 productos.
Nmero de Asiento 49
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
25x300.000 = 7.500.000
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Contabilidad General
Procesos Contables
13. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
13.1. Reparticin de Dividendos en S.A.:
El 20 de abril de 2015 la Junta de Accionista decide repartir dividendos
por $500.000 a cargo de los resultados acumulados. Los dividendos se
pagan en efectivo con cheque el 15 de mayo de 2015.
Nmero de Asiento 52
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2850 Resultados Acumulados 500.000
20.04.2015
2460 Dividendos por Pagar 500.000
Glosa: Reparto de dividendos
Nmero de Asiento 53
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2460 Dividendos por Pagar 500.000
15.05.2015
1110 Banco 500.000
Glosa: Pago de dividendos
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Contabilidad General
Procesos Contables
13. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
13.2. Reparticin de Dividendos Provisorios:
El 18 de octubre de 2014, el Directorio de la empresa decide pagar un
dividendo anticipado con cargo al resultado de 2014. El dividendo
anticipado es de $100.000 y se paga el 22 de noviembre de 2014. En la
Junta de Accionistas del 20 de abril de 2015 se aprueba como dividendo
definitivo.
Nmero de Asiento 54
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2870 Dividendo Provisorio 100.000
18.10.2014
2460 Dividendos por Pagar 100.000
Glosa: Reparto de dividendos
La cuenta Dividendo provisorio, es una cuenta de patrimonio (menor
patrimonio), cuando la Junta de Accionista determine el dividendo como
definitivo, se rebajar de los resultados acumulados.
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Contabilidad General
Procesos Contables
13. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
13.2. Reparticin de Dividendos Provisorios:
Nmero de Asiento 55
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2460 Dividendos por Pagar 100.000
22.11.2014
1110 Banco 100.000
Glosa: Pago de dividendos
Nmero de Asiento 56
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2850 Resultados Acumulados 100.000
22.11.2014
2870 Dividendos Provisorios 100.000
Glosa: Aprobacin de dividendo provisorio como definitivo
Este asiento no tiene variacin patrimonial.
Ambas cuentas son patrimoniales.
Solo est indicando que el dividendo provisorio pas a ser definitivo. 88
Contabilidad General
Procesos Contables
13. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
13.3. Retiros de Socios en Sociedades Limitadas:
El 30 de mayo de 2014, los socios hacen un retiro en efectivo de
$600.000.
Nmero de Asiento 57
Fecha Cdigo Cuentas Debe Haber
2880 Retiros 600.000
30.05.2014
1110 Banco 600.000
Glosa: Retiro de socios
Unidad 3:
Procesos Contables
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