ARTICULO 100 FRACCION II DEL ISR

Artculo 100. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las personas fsicas
que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin
de servicios profesionales.

Las personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el pas, pagarn el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin por los
ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestacin de
servicios profesionales.

Para los efectos de este Captulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de

actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas.
II. II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn considerados
en el Captulo I de este Ttulo. Se entiende que los ingresos los obtienen en su
totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio
profesional.

ARTICULO 127

Artculo 127. Con independencia de lo dispuesto en el artculo 126 de esta Ley, los contribuyentes
que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, efectuarn un pago por cada
operacin, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida en los trminos de este Captulo, el
cual se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas de la entidad
federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.

El impuesto que se pague en los trminos del prrafo anterior ser acreditable contra el pago
provisional que se efecte por la misma operacin en los trminos del artculo 126 de esta Ley.
Cuando el pago a que se refiere este artculo exceda del pago provisional determinado conforme
al citado precepto, nicamente se enterar el impuesto que resulte conforme al citado artculo
126 de esta Ley a la entidad federativa de que se trate.

En el caso de operaciones consignadas en escrituras pblicas, los notarios, corredores, jueces y

dems fedatarios, que por disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el pago a que
se refiere este artculo bajo su responsabilidad y lo enterarn en las oficinas autorizadas a que se
refiere el mismo en el mismo plazo sealado en el tercer prrafo del artculo 126 de esta Ley, y
deber expedir comprobante fiscal, en el que conste el monto de la operacin, as como el
impuesto retenido que fue enterado.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 120 de esta
Ley, aplicarn la tasa del 5% sobre la ganancia que se determine de conformidad con dicho prrafo
en el ejercicio de que se trate, la cual se enterar mediante declaracin que presentarn ante la
entidad federativa en las mismas fechas de pago establecidas en el artculo 150 de esta Ley. El
pago efectuado conforme a este artculo ser acreditable contra el impuesto del ejercicio.
LA LEY DE INFONAVIT REFERENTE AL DICTAMEN

Subdireccin General de Recaudacin Fiscal

Informacin de consulta relativa al dictamen en medios electrnicos

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, ha desarrollado una nueva
herramienta que permitir a los patrones y contadores pblicos llevar a cabo la presentacin del
Dictamen Fiscal y del Dictamen Infonavit, a travs del Sistema para el Cumplimiento de
Obligaciones Patronales (SICOP), para lo cual pone a su disposicin la informacin siguiente:

Registro de Empresas
Dictamen Fiscal (Obligatorio Presentacin de Anexos)
Dictamen Infonavit (Opcional)
Registro de Contadores Pblicos
Presentacin de Aviso
Presentacin del Dictamen
Beneficios

Registro de empresas
El patrn o su representante legal se registrarn para obtener sus claves de acceso al SICOP,
posteriormente se presentarn personalmente en el rea de Fiscalizacin en Delegaciones
Regionales, o en su caso, en la Gerencia de Fiscalizacin del Distrito Federal segn corresponda a
su domicilio fiscal, con identificacin oficial y poder notarial, para la entrega de su firma
electrnica.

Esta firma servir para suscribir los trmites de Dictamen Fiscal y Dictamen Infonavit, como
patrn.

Dictamen fiscal
En cumplimiento a lo sealado en el Artculo 29, Fraccin VIII, primer prrafo de la Ley del
Infonavit, los patrones obligados a Dictaminar sus Estados Financieros en trminos de lo dispuesto
en el artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, estn a su vez obligados a presentar ante
este Instituto los Anexos relacionados con el pago de aportaciones del 5%. Para llevar a cabo este
trmite deber ingresar al Mdulo Dictamen Fiscal del SICOP, de acuerdos a las siguientes
instrucciones:

1. Carta de presentacin
El patrn o su representante legal deber firmar electrnicamente el formato de la Carta
de Presentacin.

2. Captura de anexos
Capturar en el sistema los Anexos, referentes a las contribuciones por concepto de
Aportaciones Patronales

o Anexo 5.- Anlisis Comparativo de las Subcuentas de Gastos.

o Anexo 8.- Relacin de Contribuciones a cargo del contribuyente en su carcter de
retenedor.
 o Anexo 11.- Relacin de Contribuciones por Pagar

Es importante precisar que las empresas que se ubiquen en alguno de los

supuestos siguientes:
o Autorizadas a Recibir Donativos
o Rgimen Simplificado
o Establecimientos Permanentes de Residentes en el Extranjero
o Sociedades Controladoras y Controladas
o Instituciones de Crdito
o Instituciones de Seguros y Fianzas
o Intermediarios Financieros no Bancarios
o Casas de Cambio
o Casas de Bolsa
o Sociedades Controladoras de Grupos Financieros
o Sociedades de Inversin de Capitales
o Sociedades de Inversin de Renta Variable y en Instrumentos de Deuda
debern capturar la informacin del anexo del dictamen de Estados Financieros
Generales, que contenga la informacin equivalente.

3. Acuse de recibo
El Acuse de recibo emitido por el SAT en forma electrnica, se deber digitalizar y enviarse
como archivo adjunto.

4. Dictamen e Informe
El Dictamen e Informe se debern digitalizar y enviarse como archivo adjuntos.

Digitalizar. Es pasar un documento a travs de un escner y guardarlo en disco flexible o

duro como un archivo de imagen (extensiones pdf, gif o jpg). Se deber enviar un archivo
por documento.

Los contribuyentes obligados que no hayan tenido trabajadores a su servicio durante el ejercicio
dictaminado, debern declarar tal situacin, usando el SICOP.

Los contribuyentes obligados a dictaminarse que no sean patrones, slo tienen que presentar el
formato DF-01 en las reas de Fiscalizacin en Delegaciones Regionales, o en su caso, en la
Gerencia de Fiscalizacin del Distrito Federal, segn corresponda a su domicilio fiscal.

Plazo.- Deber presentarse en los 15 das hbiles posteriores a aquel en que se venza el plazo para
presentarlo ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Dictamen Infonavit
Para los patrones que opten por Dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones con el Infonavit,
debern ingresar al SICOP (Sistema para el Cumplimiento de Obligaciones Patronales), en donde
podrn llevar a cabo los procesos de :

Registro de Contadores Pblicos

Los Contadores Pblicos que ya cuentan con Constancia de Registro para Dictaminar ante
Infonavit, debern acudir a las reas de Fiscalizacin en Delegaciones Regionales, o en su caso, a la
Gerencia de Fiscalizacin del Distrito Federal, segn corresponda a su domicilio fiscal, donde
personal del Infonavit les proporcionar su clave de acceso y password, as como su firma
electrnica, ste trmite es personal y se deber presentar identificacin oficial y la Constancia de
Registro.

Los Contadores Pblicos que soliciten su registro debern capturar sus datos de identificacin,
digitalizando y adjuntando los documentos siguientes:

Para Contadores Pblicos registrados ante la S.H.C.P.

Constancia de registro ante la S.H.C.P.

Constancia de cumplimiento de la norma de educacin profesional continua por el ao
inmediato anterior.
Identificacin oficial

Todos los documentos se presentan en archivo digitalizado con extensin pdf o jpg.

Para Contadores Pblicos sin registro ante la S.H.C.P.

Acta de nacimiento o carta de naturalizacin certificada ante Notario Pblico

Cdula profesional certificada ante Notario Pblico (Anverso y Reverso).
Constancia vigente de membresa al colegio o asociacin profesional de contadores
pblicos.
Constancia de cumplimiento de la norma de educacin profesional continua vigente.

Todos los documentos se presentan en archivo digitalizado con extensin pdf o jpg.

Digitalizar. Es pasar un documento a travs de un escner y guardarlo en disco flexible o duro

como un archivo de imagen (extensiones pdf , gif o jpg). Se deber enviar un archivo por
documento.

Presentacin de aviso
El Contador Pblico autorizado deber registrar el Aviso para presentar Dictamen y firmarlo
electrnicamente, el patrn lo autorizar con su firma electrnica y lo enviar para su
presentacin.

Plazo.- Dentro de los primeros cuatro meses del ao, cuando se trate del ejercicio inmediato
anterior. Otros ejercicios, en cualquier tiempo.

Presentacin del dictamen

El Contador Pblico requisita el formato de la Carta de Presentacin del Dictamen y elige el Tipo
de Opinin, que estime de acuerdo a su revisin.

Captura la informacin de los Anexos del Dictamen, con la posibilidad de capturarlos uno a uno y
corregirlos hasta antes de enviarlos al patrn para su autorizacin.
Firma electrnicamente el formato de la Carta de Presentacin del Dictamen y el de Tipo de
Opinin.

El Patrn revisa el Dictamen lo firma electrnicamente y lo enva para su presentacin

El Contador Pblico y el Patrn podrn monitorear de manera independiente, la situacin que

guardan tanto el Aviso como el Dictamen en la opcin de Estatus de Aviso y Estatus de Dictamen.

Plazo.- Dentro de lo seis meses posteriores a la fecha de presentacin del Aviso.

Dicatamen Infonavit marco legal

Ley del Infonavit Artculo 29, Fraccin VIII, prrafo segundo.

Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.

Captulo V (publicado en el Diario oficial de la Federacin el 9 de diciembre de 1997):
Regula lo correspondiente a la opcin para dictaminarse por Contador Pblico Autorizado.

Instructivo para la dictaminacin de las obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores imponen a los patrones y dems sujetos
obligados, va electrnica a travs de documentos digitalizados: Describe los procesos
relativos al registro de Contadores Pblicos, Avisos para Dictaminar, Formatos y llenado de
Anexos.

Beneficios para los patrones que opten por dictaminarsepara Infonavit

No sern sujetos de visitas domiciliarias por los ejercicios dictaminados y anteriores. (*)
No se emitirn a su cargo cdulas de diferencias referidas al ejercicio dictaminado. (*)

(*) Con las excepciones y condiciones que seala el Artculo 73 del Reglamento de Inscripcin pago
de aportaciones y entero de descuentos al Infonavit.

Informacin de consulta relativa al dictamen en medios impresos

Dictamen Infonavit

Cualquier patrn tiene la opcin de dictaminar por Contador Pblico autorizado, el cumplimiento
de sus obligaciones en materia de vivienda.

Aviso para presentar dictamen

Los patrones que opten por dictaminarse debern presentar aviso al Instituto el: Formato
DI-01
 El aviso deber presentarse ante las Areas de Fiscalizacin en Delegaciones Regionales, o
en su caso, en la Coordinacin del Distrito Federal.

a. Si se dictaminan todos los registros patronales, los avisos se presentarn en la

Delegacin del Infonavit en donde se ubique el domicilio fiscal del patrn.

b. Si se dictaminan slo algunos registros del patrn, los avisos se presentan en la

delegacin del Infonavit que corresponda a la ubicacin del centro de trabajo que
corresponda a cada registro patronal
Plazo: Dentro de los cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal.

Ejercicios anteriores: El aviso podr presentarse en cualquier momento.

El aviso lo suscriben el patrn y el contador pblico autorizado.

Formato DI-01

Formatos del dictamen Infonavit

Formato DI-01 Aviso para presentar dictamen

Formato DI-02 Solicitud de Registro de Contadores Pblicos
Formato DI-03 Carta de Presentacin
Anexos I a VI dictamen Formatos

Dictamen Infonavit marco legal

Ley del Infonavit Artculo 29 Fraccin VIII

Reglamento de inscripcin, pago de aportaciones y entero de descuentos al Infonavit.

Captulo V (publicado en el Diario oficial de la Federacin el 9 de diciembre de 1997):
Regula lo correspondiente a la opcin para dictaminarse por Contador Pblico Autorizado.

Instructivo para la dictaminacin de las obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores imponen a los patrones y dems sujetos
obligados (publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de abril de 1999): Describe
los procesos relativos al registro de Contadores Pblicos, Avisos para Dictaminar,
Formatos y llenado de Anexos.

OPININ DEL CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL

La opinin del cumplimiento que se solicita ante el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social), es
un documento que avala que, quien solicita dicho documento se encuentra al corriente con sus
respectivas obligaciones en materia de seguridad social, ste documento, adems de brindar
certeza a los patrones inscritos ante el IMSS sobre el cumplimiento de sus obligaciones,
generalmente se utiliza cuando, se desea ser proveedor de la Administracin Pblica Federal,
Centralizada y Paraestatal, mediante las licitaciones que stas convocan, y en las cuales de
acuerdo al artculo 32-D del Cdigo Fiscal de la Federacin, dicho documento que contiene la
opinin del cumplimiento, se hace constar que quienes quieren ser proveedores, no tienen ningn
adeudo tratndose de seguridad social.

Que menciona el artculo 32-D del CFF:

la administracin pblica federal, centralizada y paraestatal, as como la procuradura general de

la repblica, en ningn caso contratarn adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pblica
con los particulares que:

tengan a su cargo crditos fiscales firmes

tengan a su cargo crditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o
garantizados en alguna de las formas permitidas por el CFF

no se encuentren inscritos en el RFC

habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaracin, provisional o no, y con
independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, esta no haya sido presentada

Lo que se debe tomar en cuenta al solicitar la opinin del cumplimiento del IMSS:

Si lo que queremos es emitir este documento de opinin del cumplimiento, es importante

considerar lo siguiente:

Estar dado de alta como patrn ante el IMSS y estar vigente a la fecha de la solicitud de la Opinin
del Cumplimiento de obligaciones fiscales.

Tener trabajadores registrados en el IMSS y vigentes a la fecha de la solicitud de la Opinin del

Cumplimiento

Contar Firma Electrnica vigente.

Estar registrado como usuario en el escritorio virtual.

La vigencia de la Opinin del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de Seguridad

Social, ser de 30 das naturales a partir de su expedicin.

Para obtener Opinin del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de Seguridad Social
POSITIVA, no deber tener crditos fiscales firmes a su cargo.

En caso de que la Opinin del Cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de Seguridad

Social, resulte en sentido NEGATIVO, realizar las aclaraciones procedentes.

De acuerdo a lo anterior es importante no olvidar las reglas que se establecen en el Acuerdo

ACDO.SA1.HCT.101214/281.P.DIR y su Anexo nico, dictado por el H. Consejo Tcnico, relativo a
las Reglas para la obtencin de la opinin de cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de
seguridad social, en el cual se mencionan los puntos ya descritos.