4 Mdulo: Imposto sobre produtos industrializados - IPI

LEGISLAO BSICA

o imposto sobre produtos industrializados (IPI) disciplinados basicamente pelas

seguintes legislao:

a) Art. 153, IV e 3, da Constituio Federal

b) Lei n 4.502/64

c) 4.544/02 que regulamenta a tributao do IPI

d) 4.542/02 aprova a Tabela de incidncia do IPI TIPI

O IPI um imposto no-cumulativo, compensando o que for devido nas entrada de

insumo, matria-prima, adquirida para emprego na industrializao de produtos cuja
sada do estabelecimento industrial sejam tributadas.

O IPI obrigatrio s empresas industriais e as equiparadas a industrial

O registro da empresa dar-se mediante a inscrio na Secretaria da Receita

Federal, atravs do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, denominada (CNPJ)
que formado por 14 dgitos. Ex.: 02.576.710/0001-01

CONTRIBUINTE

So contribuintes do IPI os estabelecimentos industriais e os equiparados a industriais

pela Legislao.

Entende-se por estabelecimentos industriais aquele que executa operaes de

transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento,
renovao ou recondicionamento, de que resulte em produto tributado, mesmo que a
alquota seja Zero ou Isento.

Caracteriza Industrializao:

Transformao - a que exercida sobre matria-prima ou produtos intermedirio, e

que importe na obteno outro produto;

- Beneficiamento aquela que importe em modificar o produto de qualquer forma;

- Montagem - aquela que consiste na reunio de produtos e de que resulte em um

novo produto

Acondicionamento ou Condicionamento a operao que importa em alterar a

apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da
original;

- Renovao ou Recondicionamento a operao que, exercida sobre produto usado

ou parte remanescente, renove ou restaure o produto para utilizao.

Equiparados a industrial

- Importador aquele que adquire ou recebe diretamente um produto do exterior.

Comercio atacadista aquele que vende bens de produo a industrial ou revendedor.

Fato gerador

Na operao interna (operao em territrio nacional): A sada de produto do

estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

Na importao: no desembarao aduaneiro de produto de procedncia

estrangeira

Base de clculo

Operao Interna: O valor total da operao de que decorrer sada do estabelecimento

industrial ou equiparado a industrial;

Na importao: o preo de venda da mercadoria, acrescido do II Imposto de

Importao e demais taxas exigidas (frete, seguro, etc.).

Alquota

So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos

Industrializados (TIPI).

Determinado produto tanto pode ser isento (NT No tributado), quanto ter alquota
de mais de 300%. Ex.: Cigarro

Todos os produtos tem um cdigo de classificao NBM/SH (nomenclatura brasileira

de mercadoria) idntica a NCM (Norma Comum do Mercosul)

A alquota seletiva em funo da essencialidade do produto, quanto mais essencial o

produto, menor ser sua alquota.

Exemplo:
Tabela de Incidncia do IPI - TIPI
PERIODO DE APURAO DO IPI

A apurao do IPI MENSAL, para as micro-empresas e empresas de pequeno porte.

Desde Outubro de 2004 a apurao do IPI MENSAL, dos estabelecimentos Industriais

ou Equiparados a Industrial; porm ainda existem alguns produtos que continuam com a
Apurao Decendial conforme tabela abaixo:

* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o

ltimo dia til do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.
Veremos a seguir o clculo do IPI do 1 Quinzena (do dia 01 15/01), que segue a
mesma metodologia do ICMS.

Dbitos

Operaes de Sadas 10.134,82

Crditos

Operaes de Entradas ( 1.092,00)

Saldo Credor do perodo anterior 0,00

SALDO DEVEDOR / PAGAR 9.042,82

FORMA DE RECOLHIMENTO IPI

O IPI dever ser recolhido por meio do Documento de Arrecadao de Receitas

Federais (DARF).

Obrigaes acessrias

Os contribuintes mantero, em cada estabelecimento, conforme a natureza das

operaes que realizarem, os seguintes livros fiscais ( art. 369 do RIPI)

I - Registro de Entradas, modelo 1;

II - Registro de Sadas, modelo 2;

III - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;

IV - Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4;

V - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;

VI - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6;

VII - Registro de Inventrio, modelo 7; e

VIII - Registro de Apurao do IPI, modelo 8.

1 - Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas sero utilizados pelos

estabelecimentos industriais e pelos que lhes so equiparados.

2 - O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos

estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas,
podendo, a critrio da SRF, ser exigido de outros estabelecimentos, com as adaptaes
necessrias.

3 - O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo

estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse
selo.

4 - O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos

estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para
terceiros.

5 - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias

ser utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.

6 - O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que

mantenham em estoque MP, PI e ME , e, ainda, produtos em fase de fabricao e
produtos acabados.

7 - O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos

industriais, e equiparados a industrial.

8 - Aos livros de que trata esta Seo aplica-se o disposto no art. 311.

Observao:

Os documentos fiscais, bem como fatura, duplicatas, guias, recibos e todos os demais
documentos relacionados com o imposto, devero ser conservados, pelo prazo de 5
(cinco) anos, e, quando relativos s operaes ou prestaes objeto de processo
pendente, at sua deciso definitiva, ainda que este seja proferida aps aquele prazo.

DNF Demonstrativo de Notas Fiscais

DNF um arquivo magntico que deve ser apresentado, mensalmente, pelas pessoas
jurdicas fabricantes, importadoras e distribuidoras atacadistas dos produtos a seguir:

Anexo I - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003

Anexo II - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003
PREENCHIMENTO DA TELA DNF (NO G5 PHOENIX)

Na nota fiscal existe um campo Class.fiscal (pode ter outra descrio) que representa
a NCM que estar relacionada no corpo da nota. Lanaremos uma vez para cada CNPJ o
cd. e a NCM.

NO CAMPO CDIGO DA MERCADORIA

Na nota fiscal existe uma coluna que se chama Cd.Merc. (normalmente a primeira,
antes da descrio). Se esse campo estiver em branco, podemos utilizar o cd.ref.NCM
que normalmente representado por uma letra ou um n. No corpo da nota fiscal,
encontra-se a relao do cdigo e sua respectiva NCM.

Exemplo : Se lanarmos uma nota com o CNPJ 55.555.555/0001-91 , informando no

cdigo/mercadoria a letra A e a classificao fiscal (NCM) 3923.30.00
Garrafes; da prxima vez que lanarmos esse CNPJ com a letra A, o sistema trar
automaticamente a NCM e a descrio. Para esse CNPJ, a letra A corresponder sempre
ao mesmo produto.

Este Campo OBRIGATRIO ?

Para gerar os registros 54 e 75 p/Sintegra (fiscalizao) SIM.

Para quem precisa da DNF RECOMENDVEL, MAS NO

OBRIGATRIO. Se o campo estiver em branco, a DNF atribui um cdigo ao
produto.

Para quem precisa apenas da DIPI NO

Para gerar a DNF necessrio :

Cd.Nat : Preencher com o CFOP nos casos de importao. Ex.3.101

Capacidade Volumtrica : Somente alguns produtos necessitam desse campo

conforme consta na tabela dos produtos da DNF

Cd.Espcie : NCM do produto

Cd.Unidade Padro : Cada produto tem um cdigo de unidade padro Exemplo:

Garrafes = UN Polipropileno = KG

Para saber qual a unidade padro, consultar os Anexos I e II da Instruo Normativa

SRF 359/2003.

Unid. Nota : Informar qual a unidade informada na nota fiscal (caixas, kgs, toneladas,
etc)

Fator Conv. : Informar o fator de converso:

EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for Caixa, mas a unidade padro desse
produto for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa, para que o
sistema faa a converso de caixas para unidades.

EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for Tonelada, mas a unidade padro desse
produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma tonelada, para que o
sistema faa a converso de toneladas para kilos.
 IMPORTANTE que o n da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lanamentos das nfs e
dnf.

Atravs do menu Guias / Exportar DNF, o sistema gera um arquivo no diretrio

PhoenixDNFapelidoanoms com o nome de DNFNF.txt
Aps ter gerado o arquivo no G5 PHOENIX, acesse o sistema DNF, v at a janela
Demonstrativo, item Validar.
Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar.

Em seguida clique em GRAVAR, e selecione onde deseja gravar o arquivo para

transmisso.

Clique no boto OK.

V at a janela Demonstrativo, item TRANSMITIR e selecione onde foi gerado o

arquivo a ser transmitido.
Em seguida clique em OK.

Automaticamente o sistema DNF tentar conexo a Internet para envio do arquivo pelo
RECEITANET.
DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados;

Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL,

devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Para que o
sistema gere o relatrio ou efetue a integrao desses dados junto da DIPJ, ser
necessrio escriturar as notas e as informaes na tela da DIPI .

Exemplo:

DIPI

Cdigo da Mercadoria = Cdigo do Produto = 1111

N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500

Descrio do Produto = Parafusos

Base = Base de Clculo de IPI do produto

IPI = Valor do IPI do produto

Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando no for tributado

Com estas informaes o sistema gerar os relatrios e um arquivo a ser importado na
DIPJ, com os demais dados necessrios.