ANTECEDENTES:

Para ubicar mejor el instituto jurdico de la prescripcin en nuestra materia,

resulta oportuno recordar que nuestro primer Cdigo, en su artculo 24,
consideraba a la prescripcin como un medio de extincin de la obligacin
tributaria y en general lo regulaba en el artculo 39 de siguiente modo: El
derecho de la Administracin a determinar la obligacin tributaria y exigir su
pago, (), prescribe a los ; el segundo Cdigo ( aprobado por el Decreto Ley
N 25859) , en su artculo 27 , mantena el criterio de considerar a la prescripcin
como un medio para extinguir la obligacin tributaria , y en el artculo 43 hablaba
ya de que por la prescripcin se extingue la accin , nuestro tercer Cdigo
Tributario (aprobado por el Decreto Legislativo N 773) , ya no consideraba a la
prescripcin como un medio para extinguir la obligacin tributaria , y en artculo
27 estableca: La prescripcin extingue la accin de la Administracin para
determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir el pago y aplicar
sanciones; el cuarto cdigo (aprobado por el decreto Legislativo N
816),mantuvo la misma regulacin hasta el ao 2004, cuando mediante el
Decreto Legislativo N 953 se dispuso retirar el artculo 43 se mantuvo su
regulacin anterior con ligeras variantes. (Glvez Rosasco, 2008)
De acuerdo con lo expuesto, aun cuando actualmente ya no se mantiene la
regulacin de los efectos de la prescripcin en el artculo 27 del Cdigo, se podr
asumir que en nuestra materia, habindose establecido plazos de prescripcin
(y no de caducidad) , considerando a la seguridad jurdica como su fundamento,
los legisladores han instituido los mismos efectos de la prescripcin de la materia
civil, por lo que se puede considerar que la prescripcin extingue la accin de la
Administracin para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones. (Huaman Cueva, 2009 )

CONCEPTO DE PRESCRIPCIN:
Dos son las clases de prescripcin, la adquisitiva y la extintiva o liberatoria.
La prescripcin adquisitiva es un modo de adquisicin de la propiedad, en que
confluyen dos factores determinantes: el transcurso de un cierto lapso de tiempo
(que vara segn circunstancias) y la existencia de una determinada calidad de
poseedor sobre el bien materia del caso.
La prescripcin extintiva es una institucin jurdica segn la cual, el transcurso
de un determinado lapso de tiempo extingue la accin que el sujeto tiene, para
exigir un derecho ante la autoridad administrativa o judicial.
En este sentido, precisa el artculo 1989 del Cdigo Civil vigente que la
prescripcin extingue la accin pero no el derecho del mismo, a diferencia de la
caducidad, donde se extingue el derecho y la accin correspondiente. (Artculo
2003 del Cdigo Civil )
Por ello se puede afirmar que son dos los elementos que concurren en la
prescripcin: i) La ausencia de actuacin de las partes, y ii) El transcurso del
tiempo.
A pesar de los elementos comunes de ambas instituciones jurdicas como son el
orden pblico y el transcurso del tiempo, hay diferencias sustantivas entre
prescripcin adquisitiva y la prescripcin extintiva que ameritan que sean
tratadas como dos instituciones jurdicas diferentes.
Se entiende que en la prescripcin extintiva se la por medio la despreocupacin
del sujeto para exigir su derecho durante el lapso determinado en el tiempo.
Como es de nuestro conocimiento, el derecho consiste en la facultad o poder
que se tiene para exigir el cumplimiento de algo que nos beneficia de otra u otras
personas , a diferencia de la accin que constituye la atribucin que la persona
ejerce ante los tribunales o la autoridad respectiva para que hagan realidad su
derecho.
Por otro lado, se seala que la prescripcin extintiva constituye una institucin
jurdica que en el orden tributario tiene el doble fundamento de seguridad jurdica
y de exigencia de respeto al principio de capacidad econmica, as en ella se
reconocen los principios bsicos que sustentan este instituto, la seguridad
jurdica y la capacidad econmica en materia tributaria. (Tributaria, 2001)
Debido a que este trabajo est orientado al tema tributario desarrollaremos la
prescripcin extintiva que es la que se encuentra regulada en nuestro Cdigo
Tributario. No obstante ello, revisaremos cual es el tratamiento dado a la
prescripcin por el MCTAL y el CT-CIAT.
El MCTAL regula entre los artculos 55 a 60 la prescripcin. Sobre esto,
debemos sealar que el principio general que recoge este modelo de cdigo es
que todas las obligaciones tributarias son prescriptibles. En este sentido, las
normas que regulan esta institucin se limitan a su regulacin y a fijar plazos
variables (se dejan espacios en blanco) en funcin de las circunstancias, ya que
la extensin de cada uno de ellos, depender de las caractersticas de las
diferentes legislaciones. (Robles Moreno, 2009)
CIRCUNTANCIAS:
Se da en dos circunstancias:
LA ACCIN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA:
Tiene que ver con los procedimientos de cobranza coactiva o los procedimientos
que efectivamente van hacer material el cobro de la deuda tributaria.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Es el periodo que la administracin tributaria tiene para realizar sus facultades
de fiscalizacin.