Planeación Tributaria - Unidad #1

[EUCV ESPECIFICACIONES DE UNIDADES DE CURSOS VIRTUALES] 31 de marzo de 2016
UNIDAD N 1
ELEMENTOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA EN LOS IMPUESTOS
NACIONALES
Objetivos de la unidad
Por medio de esta unidad temtica se quieren alcanzar los siguientes objetivos:
Conocer la planeacin tributaria para la toma de decisiones.

Identificar por parte del estudiante los elementos necesarios para realizar una correcta
planeacin tributaria.
Identificar las fases de la planeacin tributaria as como as estrategias necesarias para
realizar la planeacin.
Temas de la unidad
Los temas que se tratarn a lo largo de esta unidad son los siguientes:
Tema 1.
Impuesto a las Ventas, Impuesto Nacional al Consumo.
Tema 2.
Retencin en la Fuente y Autorretencin del CREE. Gravamen a los movimientos financieros.
Tema 3.
Impuesto de Renta para personas Naturales y para personas jurdicas, as como el Impuesto a la
Riqueza.
Glosario de trminos
Derecho Tributario: Tambin denominado derecho fiscal, es parte integrante del derecho
pblico el cual a su vez est inserto dentro del derecho financiero, y se ocupa de estudiar
las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin
de conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y
empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de todas las reas del
estado. TOMADO DE DEFINICIN ABC www.definicionabc.com
Tributario. Es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede utilizarse

para nombrar a la entrega de dinero al Estado para las cargas pblicas. Un tributo, en ese
sentido, es un impuesto. TOMADO DE DEFINICIN DE www.definicion.de
Impuesto: palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El concepto hace
referencia al tributo que se establece y se pide al ciudadano por parte del estado segn sea
la capacidad financiera de aquellos que no estn exentos de abonarlo. TOMADO DE
DEFINICIN DE www.definicion.de
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Ley Del latn lex, una ley es una regla o norma. En el mbito del derecho, la ley es un
precepto dictado por una autoridad competente. Este texto exige o prohbe algo en
consonancia con la justicia y para el bien de la sociedad en su conjunto. Por ejemplo: La
venta de cocana est penada por la ley, La ley prohbe que una misma persona vote dos
veces en la misma eleccin, Un hombre de bien nunca acta de manera contraria a la
ley. TOMADO DE DEFINICIN DE www.definicion.de
Planeacin: La planeacin o planeamiento es un accionar que est vinculado a planear.

Este verbo, por su parte, consiste en elaborar un plan. TOMADO DE DEFINICIN DE
http://definicion.de/planeacion/
Planeacin Tributaria: La Planeacin Tributaria es el conjunto de tcnicas y estrategias

que una persona (natural, jurdica o ente sin personera jurdica) adopta, en forma
anticipada, con el objetivo de llevar a cabo sus actividades econmicas, buscando
legalmente el menor impacto posible de los tributos. TOMADO DE DEFINICIN DE
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio
contable/Documents/boletines/fiscal/b6.pdf
Procedimiento Tributario: Se entienden por procedimientos tributarios, todas las

actividades administrativas, informacin, asistencia, gestin, inspeccin, recaudacin, etc.,
en orden a la aplicacin de los tributos. Los procedimientos tributarios, se regulan
legalmente por esta Ley o por las disposiciones generales sobre procedimientos
administrativos y tendrn las siguientes fases: Inicio, Desarrollo y Terminacin, que darn
lugar si procede a las liquidaciones tributarias, que son los actos resolutorios de
cuantificacin y determinacin de la deuda tributaria o de la cantidad a devolver o
compensar. TOMADO DE DEFINICIN DE
http://www.bicgalicia.es/memofichas/web/comunes/editor/salida/fich220_esp.htm
UNAC VIRTUAL 2
Impuesto a las Ventas
Impuesto a las Ventas: Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre
el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera
por el comerciante.
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Bienes: Son aquellas cosas corporales o incorporales. Son cosas corporales las que
tienen una existencia real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un
libro.
Bienes Gravados: Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importacin o

comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o a las diferenciales vigentes.
Bienes Excluidos: Son aquellos bienes que por expresa disposicin de la Ley no causan
el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos, no se convierte en responsable
ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen. Si quien los produce o comercializa
pag impuestos en su etapa de produccin o comercializacin, dichos impuestos no dan
derecho a descuento ni a devolucin, y por lo mismo constituyen un mayor costo del
respectivo bien.
Bienes Exentos: Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su
destinacin, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial
y se encuentran gravados a la tarifa 0%.
Servicios: Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurdica, o por una sociedad de hecho, sin relacin laboral con quien contrata
la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer, sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestacin en dinero o
en especie, independientemente de su denominacin o forma de remuneracin.
Servicios Gravados: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio
nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepcin de aquellos
que la Ley ha calificado expresamente como excluidos del impuesto. Tendrn tarifa 0%
aquellos que la Ley determine como exentos.
Servicios Excluidos: Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley
taxativamente lo califica como tal. Quienes presten nicamente esta clase de servicios no
son responsables del impuesto sobre las ventas, dentro de estos se encuentran los
relacionados en los artculos 427 y 476 del Estatuto Tributario.
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Servicios Exentos: Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la

tarifa cero (0%), sin perjuicio de lo dispuesto para los servicios intermedios de la produccin
de qu trata el pargrafo del artculo 476 del Estatuto Tributario.
CONCEPTO DEFINICIN
Impuesto al Valor El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado

Agregado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae
sobre el consumo de bienes, servicios y explotacin de
juegos de suerte y azar. En Colombia se aplica en las
diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin,
distribucin, comercializacin e importacin. El Impuesto
sobre las ventas es un impuesto del orden nacional,
indirecto, de naturaleza real, de causacin instantnea, y de
rgimen general. Es impuesto, por consistir en una
obligacin pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin
ninguna contraprestacin. Es del orden nacional porque su
mbito de aplicacin lo constituye todo el territorio nacional
y el titular de la deuda tributaria es la nacin. Es indirecto
porque entre el contribuyente, entendido como quien
efectivamente asume la carga econmica del impuesto y la
nacin como sujeto activo, acreedor de la obligacin
tributaria, media un intermediario denominado responsable.
Jurdicamente quien asume la responsabilidad del
impuesto frente al Estado no es el sujeto pasivo
econmico sino el responsable que por disposicin
legal recauda el gravamen. Es de naturaleza real por
cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios, sin
consideracin alguna a la calidad de las personas que
intervienen en la operacin. Es un impuesto de causacin
instantnea porque el hecho generador del impuesto tiene
ocurrencia en un instante o momento preciso. En
consecuencia para efectos de establecer la vigencia del
impuesto se debe acudir a la regla consagrada en el artculo
338 de la Constitucin Poltica.
Sujeto Activo Es el Estado representado por la Unidad Administrativa

Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
como el sujeto activo de la obligacin tributaria.
Sujeto Pasivo En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el sujeto

pasivo es el responsable, obligado frente al Estado al
pago del impuesto. Es el responsable del recaudo del
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impuesto, acta como recaudador y debe cumplir las

obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la
declaracin y pagar el impuesto), so pena de incurrir en
sanciones de tipo administrativo (Sancin por
extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo penal.
Sujeto Pasivo Econmico Es la persona que adquiere bienes y/o servicios

gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto
pasivo econmico no es parte de la obligacin tributaria
sustancial, pero desde el punto de vista econmico y de
poltica fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto
y es en ltimas quien lo asume.
Hecho Generador Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin

origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Gravable La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la

tarifa para obtener el impuesto respectivo.
Tarifa Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable

determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto
pasivo.
Recordar
Recuerde que: El Estatuto Tributario en el Libro Tercero, Ttulo I que trata del Hecho
Generador del Impuesto sobre las Ventas, en su artculo 420, seala los hechos sobre los
que recae el impuesto, as:
a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
b) La prestacin de los servicios en el territorio nacional.
c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

(Literal c) del Art. 420 del E. T)
d) La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.
Este nuevo hecho generador no corresponde a una venta o prestacin de un servicio, sino a
un derecho a participar en una rifa, juego o evento de los calificados por la Ley como de
suerte y azar.
Impuesto Nacional al Consumo IMPOCONSUMO:

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UNAC VIRTUAL 7
CONCEPTO DEFINICIN
Responsables del impuesto Se consideran responsables del impuesto al consumo

al prestador del servicio de telefona mvil, al
prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas preparadas, al importador como usuario
final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto
al consumo y, en la venta de vehculos usados, al
intermediario profesional.
Base gravable para liquidar el En el servicio de restaurantes la base gravable est

impuesto conformada por el precio total de consumo,
incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y
dems valores adicionales. En ningn caso la
propina, por ser voluntaria, har parte de la base del
impuesto nacional al consumo.
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Tarifas aplicables a los bienes El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las
y servicios siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
Determinacin del impuesto Los restaurantes, cafeteras, bares, grilles y dems

negocios donde se vendan comidas o bebidas tienen
que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo
franquicia o hacen servicios de catering siguen
siendo responsables del IVA al 16% en el rgimen
comn y no tienen que cobrar el impuesto al consumo
(ver pargrafo del nuevo art. 512-9 y el nuevo art. 462
creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo
franquicias, y sin importar que sean negocios de
persona natural o jurdica, entonces tendrn que tomar
en cuenta que si en el ao anterior tuvieron ingresos
brutos superiores a 4.000 UVT, entonces ya no
cobrarn IVA (por lo cual puede borrar esa
responsabilidad del RUT) pero s cobrarn impuesto al
consumo del 8%. Y los restaurantes de persona
natural o jurdica que no funcionan bajo franquicia y
que en el ao anterior vendieron menos de 4.000 UVT,
ya no tienen que seguir figurando en el RUT como
responsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado con
el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen que cobrar el
nuevo impuesto al consumo.
b. En el caso de la telefona mvil ese servicio tendr

el doble impuesto pues ahora generar un IVA del 16%
(que antes era del 20% segn el art. 470 que ahora
quedo derogado con el art. 198 de la Ley 1607 de
2012) ms el impuesto al consumo del 4%. Ese 4% de
impuesto al consumo tendr igualmente, como
suceda antes en el IVA, una destinacin especial
hacia el deporte en los departamentos (ver art. 512-2).
c. En los vehculos, botes y aerodinos se debe

entender que los vehculos, botes y aerodinos que
antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima
de la tarifa general (es decir, que estaban gravados
con IVA del 20%, 25% y 35% segn el art.471 del E.T.
que ahora qued derogado), quedaron solo con IVA a
la tarifa general del 16%. Pero esos mismos vehculos
y aerodinos generarn adicionalmente un impuesto al
consumo del 8% en unos casos (art. 512-3 y 512-7) o
UNAC VIRTUAL 9
del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al

consumo no se cobra si el vehculo, bote o aerodino es
un activo fijo para el vendedor (art.512-1). Y si se
trata de negocios de compra-venta de vehculos, solo
lo cobrarn si el vehculo tiene menos de 4 aos de
uso y solo sobre la parte que corresponda a la
ganancia que tendr el intermediario. Adems, se
entiende que en la importacin de los vehculos, botes
y aerodinos, la DIAN solo cobrar el impuesto al
consumo si el importador es el consumidor final. Pero
a los comerciantes que importan para revender, no se
los cobrarn en la importacin pues ese comerciante
lo cobrar en la reventa al cliente final.
Retencin en la Fuente:
UNAC VIRTUAL 10
Retencin en la Fuente: Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la

renta y busca facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
complementarios, adems de ello, la retencin fue extendida a otros impuestos como son
el Impuesto de timbre y el IVA, a nivel nacional, y el impuesto de industria comercio en el
orden distrital o municipal.
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Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,

afectada con la retencin.
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin en el
momento del pago o abono en cuenta.
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la
retencin conforme a los criterios legales.
Base de Retencin: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar
la tarifa para obtener la suma a retener.
Tarifa: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.
CONCEPTO DEFINICIN
Cuando se efecta: A ttulo del impuesto sobre la renta y
complementarios.
A ttulo de impuesto sobre las ventas en el
momento que se efecte el pago o
abono en cuenta, lo que ocurra
primero, sobre el impuesto generado en
la compra de bienes o la prestacin de
servicios gravados.
A ttulo del impuesto de timbre.
Se fundamenta en cuatro elementos: La persona que realiza el pago o abono en
cuenta.
El concepto de pago o abono en cuenta.
La persona que recibe el pago o abono en
cuenta.
La tarifa.
Caractersticas de un pago o abono en Apreciable en dinero.
cuenta, que constituye ingreso tributario: Se cause o pague dentro del ejercicio
gravable.
Produzca un incremento neto en el
patrimonio del beneficiario.
Sea susceptible de gravarse con el
impuesto a la renta o complementarios.
No se halle excluido expresamente por ley.
Sujetos Activos (Art. 368 del E.T.): Son agentes retenedores todas aquellas
entidades o personas naturales o jurdicas
que por sus funciones y objetivos sociales
intervienen en actos en los cuales, por
expresa disposicin legal, sea su deber
efectuar la retencin en la fuente.
Sujetos Pasivos: Como la finalidad de la retencin en la
fuente es recaudar en forma anticipada los
impuestos de renta y ganancias
ocasionales, los sujetos pasivos de dichos
tributos son los sujetos pasivos de la
retencin en la fuente.
UNAC VIRTUAL 12
Obligaciones del Agente Retenedor: Los agentes retenedores tienen cuatro

obligaciones bsicas, as:
a) Efectuar la retencin en la fuente a
los pagos abonos en cuenta, teniendo
en cuenta los conceptos, cuantas, tarifas y
porcentajes establecidos en la ley (Art. 375
del E.T.).
b) Presentar mensualmente la
declaracin de retenciones y consignar
las sumas retenidas dentro de los plazos
establecidos (Art. 376-382 del E.T.).
c) Expedir los certificados de retencin en
la fuente. Son dos certificados, el
certificado de ingresos y retenciones y el
certificado de retencin por conceptos
diferentes a ingresos laborales (Art. 378 del
E.T.).
d) Llevar registros contables donde
consten las retenciones practicadas, y los
montos pagados a la administracin de
impuestos.
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Tabla de Retencin en la Fuente 2016:
Conceptos Base
Base pesos Tarifas
UVT
Compras generales (declarantes) 27 803.000 2,5%
Compras generales (no declarantes) 27 803.000 3,5%
Compras con tarjeta dbito o crdito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin

92 2.737.000 1,5%
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con

27 803.000 2,5%
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con

27 803.000 3,5%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de caf pergamino o cereza 160 4.760.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del petrleo 0 100% 0,1%
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias

0 100% 1%
y transito son agentes retenedores)
Compras de vehculos 0 100% 1%
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea 0 100% 1%

vivienda de habitacin (por las primeras 20.000 UVT, es
decir hasta $549.700.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea 20.000 595.060.000 2,5%
vivienda de habitacin (exceso de las primeras 20.000 UVT,
es decir superior a $565.580.000)
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea 0 100% 2,5%

distinto a vivienda de habitacin
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Servicios generales (declarantes) 4 119.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 119.000 6%
Por emolumentos eclesisticos (declarantes) 27 803.000 4%
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes) 27 803.000 3,5%
Servicios de transporte de carga 4 119.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va 27 803.000 3,5%

terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va 27 803.000 3,5%

terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area 4 119.000 1%

o martima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales 4 119.000 1%

(sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo 4 119.000 2%

(sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 119.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 119.000 3,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 119.000 3,5%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 803.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 803.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 803.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 803.000 3,5%
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Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas 95 2.827.000 Art. 383

naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas 128,96 3.837.000 Art. 384
naturales clasificadas en la categora tributaria de empleado
(tarifa mnima) ET
Honorarios y comisiones (personas jurdicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban 0 100% 11%

contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta 0 100% 4%

fija
Loteras, rifas, apuestas y similares 48 1.428.000 20%
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte 5 149.000 3%

y azar
Contratos de construccin y urbanizacin 0 100% 2%
ner en cuent
te
A
TABLA DE RETENCIN ARTICULO 383 ET.
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instruccin para calcular la

retencin ("impuesto") en $
UNAC VIRTUAL 16
desde Hasta
0 95 0% Ninguna
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
360 UVT)*33% ms 69 UVT
Autorretencin del CREE:
Retencin en la
Fuente CREE
CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya

pretensin es generar recursos para financiar el desmonte
de los aportes parafiscales a SENA, ICBF y salud, a cargo
de los empleadores, cuyo peso en los resultados es
equivalente al 13.5% de la nmina de salarios. Para el
efecto se propone disminuir la tasa nominal de impuesto
sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo
tributo (El CREE) con una tarifa igual al 9%.
Agentes de
retencin
UNAC VIRTUAL 17
Es obligatorio para sociedades personas jurdicas que sean contribuyentes del

impuesto sobre la renta, lo cual quiere decir que no es obligatorio para i) entes
contribuyentes que no sean personas jurdicas. Verbigracia: sociedades de
hecho, comunidades organizadas y empresas industriales y comerciales del
estado. ii) entes contribuyentes que no sean sociedades. Ejemplo: entidades
del rgimen tributario especial, cajas de compensacin que sean contribuyentes,
fondos de empleados contribuyentes iii) No contribuyentes del impuesto iv)
Personas naturales v) Sucesiones ilquidas.
Actuaciones
Gravadas y sus
Tarifas
La base gravable se obtiene aplicando la siguiente

frmula: ingresos netos costos deducciones sin
incluir la deduccin por inversin deducible. De esta
manera los siguientes rubros no pueden disminuirse
de la base gravable: i) las compensaciones porque
tcnicamente no son costos ni deducciones, ii) los
descuentos tributarios, iii) las rentas exentas con
excepcin de las legalmente permitidas.
UNAC VIRTUAL 18
La base gravable mnima igual a la renta presuntiva

prevista en el artculo 188 del estatuto tributario,
equivalente al 3% del patrimonio lquido del ao anterior,
que podra entenderse como una renta presuntiva sin
depuraciones, es decir sin permitir detraer activos
excluidos y aplicable a todo tipo de contribuyente del
impuesto de renta sin considerar las entidades excluidas
previstas en el artculo 191 (ESP, empresas de transporte
masivo de pasajeros, sociedades en liquidacin, entre
otras).
El artculo 2 del decreto 0862 de 2013 estableci tres tarifas de

retencin (0,3%, 0,6% y 1,5%) que se aplicaran dependiendo del
cdigo de la actividad econmica principal, independiente que el
sujeto pasivo beneficiario del pago o abono en cuenta (vendedor de
bienes y servicios) haya o no actualizado su actividad econmica
principal en el RUT, en el evento que ste se encuentre actualizado
deber presentarse al retenedor y en caso contrario deber
manifestarla bajo gravedad de juramento, pero el decreto 1828 de
agosto de 2013 otorg a los contribuyentes del CREE la
responsabilidad de Autorretenedores de dicho anticipo sobre el valor
de sus ventas e ingresos, luego el decreto 014 del 9 de enero de
2014 en su artculo 1 modific las tarifas dejando las que se
encuentran vigentes en el momento en (0.4%, 0.8% y 1.6%).
UNAC VIRTUAL 19
Obligaciones del
agente retenedor
De conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607

de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la
renta para la equidad - CREE, las sociedades,
personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y las sociedades y entidades
extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente
nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
Conceptos
sujetos a
retencin
La tarifa de retencin en la fuente aplicable a los pagos realizados a los

sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE ser la
que corresponda a la actividad econmica principal que realizan, de
conformidad con los cdigos previstos en la Resolucin 139 de 2012,
modificada por la Resolucin 154 de 2012, expedidas por la U.A.E. Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, independientemente de que los
sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad econmica
principal en el Registro nico Tributario RUT a la fecha de entrada en
vigencia del presente decreto. UNAC VIRTUAL 20
Gravamen a los Movimientos Financieros (4 x 1000):
CONCEPTO DEFINICIN
Definicin El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un

impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las
transacciones financieras realizadas por los usuarios del
sistema. Su administracin corresponde a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el
impuesto y la nacin, media un intermediario responsable
del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).
Hecho Generador El hecho generador lo constituye la realizacin de las
siguientes transacciones financieras:
Disposicin de recursos de las cuentas corrientes o de
ahorros, por parte de personas o empresas, siempre y
cuando esto implique:
Retiro en efectivo
Retiro mediante cheque
Retiro mediante talonario
Retiro con tarjeta dbito
Retiro por cajero electrnico
Retiro en puntos de pago
Notas dbito
La expedicin de cheques de gerencia.

Traslado de fondos a cualquier ttulo.
Cesin de recursos a cualquier ttulo.

Traslado o cesin de recursos entre diferentes
copropietarios sobre carteras colectivas (as no estn
vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de depsito).
Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente
sobre carteras colectivas (as no estn vinculados a una
cuenta corriente, de ahorro o de depsito).

La disposicin de recursos a travs de los denominados
contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban
las entidades financieras con sus clientes y que no se
manejen por cuenta corriente, de ahorros o depsito.
Los pagos o transferencias efectuados a terceros a travs
de notas dbito manejados por cuentas contables o de otro
gnero diferentes a las cuentas corrientes, de ahorro o de
depsito.

UNAC VIRTUAL 21
Los movimientos contables en los que se configure el pago

de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de
derechos a cualquier ttulo.

Los dbitos efectuados sobre los depsitos acreditados
como saldos positivos de tarjetas de crdito.

El pago de los importes de los depsitos a trmino mediante
el abono en cuenta.
En qu casos no se aplica A partir del 1 de enero de 2015, no tienen Gravamen del 4 x

mil los retiros realizados en las cuentas de ahorro durante el
mes, hasta por un monto acumulado igual o menor a
$10.413.550 (diez millones cuatrocientos trece mil
quinientos cincuenta pesos), siempre y cuando se haya
radicado la solicitud de exoneracin en la entidad financiera.
Es importante tener presente que este beneficio solo se
puede solicitar para una cuenta de ahorros. Si tiene otra
cuenta exenta en otro Banco, y desea aplicar el beneficio en
otra institucin, debe solicitar en la entidad respectiva, que a
la cuenta le sea retirado el beneficio de exencin.
Impuesto de Renta:
CONCEPTO DEFINICIN
Elementos de la Obligacin Tributaria Sujeto activo: es el estado pues nace en el

deber de la imposicin, de exigir el pago de un
tributo a ttulo de impuesto.
Sujeto pasivo: es el contribuyente por que

debe de contribuir con las cargas del estado a
ttulo de sujeto del impuesto.
Base gravable: es el valor ($) de donde se

empieza a gravar o sea que nace la obligacin
de pagar un impuesto.
La tarifa: es el valor porcentual (%) que fija el

sujeto activo (estado), que puede variar entre el
0% y 25% dependiendo si es a ttulo de
impuesto de renta, impuesto de IVA, impuesto
de retencin en la fuente, impuesto de remesas
entre otros.
Que es el Impuesto El impuesto es un tributo que tiene origen en el

concepto constitucional contenido en el artculo
95 de la carta poltica, en el cual se establece
UNAC VIRTUAL 22
que la calidad de la persona implica derechos y

responsabilidades dentro del territorio
colombiano.
Uno de los deberes para con el pas es el de

contribuir con el financiamiento de los gastos e
inversiones del estado dentro de conceptos de
justicia y equidad, como lo establece el artculo
95 numeral 9 de la constitucin.
La Obligacin Tributaria Sustancial Tiene por objeto el estudio de la obligacin

tributaria, es decir aquella en la cual un sujeto
pasivo (contribuyente) es encuentra obligado
mediante la ley a DAR una determinada
cantidad de dinero a un sujeto activo (estado)
a ttulo de impuesto.
Impuesto de Renta y Complementarios El impuesto sobre la renta y complementarios

se considera como un solo tributo y comprende:
1) Para las personas naturales, sucesiones
ilquidas, y bienes destinados a fines especiales
en virtud de donaciones o asignaciones
modales contemplados en el artculo 11, los que
se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales, en el patrimonio y en la
transferencia de rentas y ganancias
ocasionales al exterior. 2) Para los dems
contribuyentes, los que se liquidan con base en
la renta, en las ganancias ocasionales y en la
transferencia al exterior de rentas y ganancias
ocasionales, as como sobre las utilidades
comerciales en el caso de sucursales de
sociedades y entidades extranjeras.
Las personas naturales y las sucesiones

ilquidas estn sometidas al impuesto sobre la
renta y complementarios. La sucesin es
ilquida entre la fecha de la muerte del causante
y aqulla en la cual se ejecutore la sentencia
aprobatoria de la particin o se autorice la
escritura pblica cuando se opte por lo
establecido en el Decreto Extraordinario 902 de
1988.
Personas Naturales Las personas naturales, nacionales o

extranjeras, residentes en el pas y las
sucesiones ilquidas de causantes con
UNAC VIRTUAL 23
residencia en el pas en el momento de su

muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta
y complementarios en lo concerniente a sus
rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente
nacional como de fuente extranjera.
Los extranjeros residentes en Colombia slo

estn sujetos al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a su renta o
ganancia ocasional de fuente extranjera.
Las personas naturales, nacionales o

extranjeras, que no tengan residencia en el pas
y las sucesiones ilquidas de causantes sin
residencia en el pas en el momento de su
muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios respecto a sus rentas
y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Adicionalmente, los contribuyentes a que se
refiere este artculo son sujetos pasivos del
impuesto de remesas, conforme a lo
establecido en el Ttulo IV del Estatuto
Tributario.
Residencia para efectos fiscales La residencia consiste en la permanencia

continua en el pas por ms de 183 das en el
ao o perodo gravable, o que se completen
dentro de ste; lo mismo que la permanencia
discontinua por ms de 183 das en el ao o
perodo gravable. Se consideran residentes las
personas naturales nacionales que conserven
la familia o el asiento principal de sus negocios
en el pas, aun cuando permanezcan en el
exterior.
Bienes destinados a fines especiales Los bienes destinados a fines especiales, en

virtud de donaciones o asignaciones modales,
estn sometidos al impuesto sobre la renta y
complementarios de acuerdo con el rgimen
impositivo de las personas naturales, excepto
cuando los donatarios o asignatarios los
usufructen personalmente. En este ltimo
caso, los bienes y las rentas o ganancias
ocasionales respectivas se gravan en cabeza
de quienes los hayan recibido como donacin o
asignacin.
UNAC VIRTUAL 24
Adicionado. L. 488 de 1998, art. 38. Los gastos

de financiacin ordinaria, extraordinarios o
moratorios distintos de los intereses corrientes
o moratorios pagados por impuestos, tasas o
contribuciones fiscales o parafiscales, sern
deducibles de la renta si tienen relacin de
causalidad con la actividad productora de renta,
y distintos de la contribucin establecida en los
Decretos Legislativos de la Emergencia
Econmica de 1998.
Sociedades y Entidades sometidas al Impuesto Las sociedades y entidades nacionales son

gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional como sobre las
que se originen de fuentes fuera de Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras son
gravadas nicamente sobre sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional.
Adicionalmente, los contribuyentes a que se
refiere este artculo son sujetos pasivos del
impuesto de remesas, conforme a lo
establecido en el Ttulo IV del Estatuto
Tributario.
Las sociedades annimas y asimiladas estn

sometidas al impuesto sobre la renta y
complementarios, sin perjuicio de que los
respectivos accionistas, socios o suscriptores,
paguen el impuesto que les corresponda sobre
sus acciones y dividendos o certificados de
inversin y utilidades, cuando stas resulten
gravadas de conformidad con las normas
vigentes. Se asimilan a sociedades annimas,
las sociedades en comandita por acciones y las
sociedades irregulares o de hecho de
caractersticas similares a unas u otras.
Sociedades y Entidades del Rgimen Tributario Los contribuyentes que se enumeran a

Especial continuacin, se someten al impuesto sobre la
renta y complementarios, conforme al rgimen
tributario especial contemplado en el Ttulo VI
del presente Libro: 1) Las corporaciones,
fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro,
con excepcin de las contempladas en el
artculo 23 de este Estatuto, para lo cual deben
cumplir las siguientes condiciones: a. Que el
UNAC VIRTUAL 25
objeto social principal y recursos estn

destinados a actividades de salud, deporte,
educacin formal, cultural, investigacin
cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin
ambiental, o a programas de desarrollo social.
b. Que dichas actividades sean de inters
general y c. Que sus excedentes sean
reinvertidos totalmente en la actividad de su
objeto social. 2) Las personas jurdicas sin
nimo de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros
y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria. 3) Los fondos
mutuos de inversin y las asociaciones
gremiales respecto de sus actividades
industriales y de mercadeo. 4) Las
cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas
centrales, organismos de grado superior de
carcter financiero, las asociaciones
mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo, confederaciones cooperativas,
previstas en la legislacin cooperativa, vigilados
por alguna superintendencia u organismos de
control. Estas entidades estarn exentas del
impuesto sobre la renta y complementarios si el
veinte por ciento (20%) del excedente, tomado
en su totalidad del Fondo de Educacin y
Solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley
79 de 1988, se destina de manera autnoma
por las propias cooperativas a financiar cupos y
programas de educacin formal en instituciones
autorizadas por el Ministerio de Educacin
Nacional.
El beneficio neto o excedente de estas

entidades estar sujeto a impuesto cuando lo
destinen en todo o en parte en forma diferente
a lo establecido en este artculo y en la
legislacin cooperativa vigente.
Entidades que No son Contribuyentes No son contribuyentes del impuesto sobre la

renta y complementarios, la Nacin, los
departamentos y sus asociaciones, los distritos,
los territorios indgenas, los municipios y las
dems entidades territoriales, las corporaciones
UNAC VIRTUAL 26
autnomas regionales y de desarrollo

sostenible, las reas metropolitanas, las
asociaciones de municipios, las
superintendencias, las unidades
administrativas especiales, las asociaciones de
departamentos y las federaciones de
municipios, los resguardos y cabildos
indgenas, los establecimientos pblicos y los
dems establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se
sealen en la ley como contribuyentes.
Tampoco ser contribuyente la propiedad
colectiva de las comunidades negras conforme
a la ley 70 de 1993.
No son contribuyentes del impuesto sobre la

renta, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia, las sociedades de mejoras
pblicas, las instituciones de educacin
superior, aprobadas por el Instituto Colombiano
para el Fomento de la Educacin Superior
ICFES, que sean entidades sin nimo de lucro,
los hospitales que estn constituidos como
personas jurdicas sin nimo de lucro, las
organizaciones de alcohlicos annimos, las
juntas de accin comunal, las juntas de defensa
civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales, las asociaciones de ex
alumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral,
las ligas de consumidores, los fondos de
pensionados, as como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que
sean entidades sin nimo de lucro. Las
entidades contempladas en el numeral 3) del
artculo 19, cuando no realicen actividades
industriales o de mercadeo. Tampoco son
contribuyentes, las personas jurdicas sin nimo
de lucro que realicen actividades de salud,
siempre y cuando obtengan permiso de
funcionamiento del Ministerio de Salud, y los
beneficios o excedentes que obtengan se
UNAC VIRTUAL 27
destinen en su totalidad al desarrollo de los

programas de salud.
No son contribuyentes del impuesto sobre la

renta y complementarios los fondos de
inversin, los fondos de valores y los fondos
comunes que administren las entidades
fiduciarias. La remuneracin que reciba por su
labor la entidad que administre el fondo,
constituye un ingreso gravable para la misma
sobre la cual se aplicar retencin en la fuente.
Los ingresos del Fondo, previa deduccin de los
gastos a cargo del mismo y de la
contraprestacin de la sociedad
administradora, se distribuirn entre los
suscriptores o partcipes, al mismo ttulo que los
haya recibido el fondo y en las mismas
condiciones tributarias que tendran si fueran
percibidos directamente por el suscriptor o
partcipe. Lo dispuesto en el inciso final del
artculo 48 y en el artculo 56 no se aplicar a
las entidades que trata el presente artculo.
No son contribuyentes los fondos de pensiones

de jubilacin e invalidez y los fondos de
cesantas no son contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios. La
remuneracin que reciba por su labor la entidad
que administre el fondo, constituye un ingreso
gravable para la misma sobre la cual se aplicar
retencin en la fuente.
Impuesto a la Riqueza:
El impuesto a la riqueza en Colombia fue creado por la ley 1739 de 2014, que corresponde
al antiguo impuesto al patrimonio, con las mismas caractersticas producindose slo un
cambio en el nombre del impuestos.
UNAC VIRTUAL 28
El artculo primero de la ley 1739 de 2014 adiciona el artculo 292-2 del estatuto
tributario donde se fijan los sujetos pasivos que deben pagar el impuesto a la riqueza,
impuesto que se pagar por los aos 2015 a 2018.
El artculo 2 de la misma ley que adiciona el artculo 293-2 del estatuto tributario determina
cules son las personas y que no estn sujetas al impuesto a la riqueza, que no son
contribuyentes.
El nuevo Impuesto a la Riqueza recaer en forma obligatoria sobre quienes sean

contribuyentes del impuesto de renta (personas jurdicas y naturales, esta vez como
novedad incluyndose hasta las sucesiones ilquidas), que posean en enero 1 de 2015
patrimonios lquidos iguales o superiores a los $1.000.000.000, siempre y cuando no
figuren en la lista de los mencionados en el artculo 293-2 del E.T. como contribuyentes
exonerados de este impuesto. Quienes queden sujetos al impuesto lo debern liquidar
sobre los patrimonios lquidos, disminuidos con ciertas partidas especiales
mencionadas en la norma, que lleguen a poseer en enero 1 de cada uno de los aos
2015 hasta 2017 para el caso de las personas jurdicas, o en enero 1 de cada uno de
los aos 2015 hasta 2018 para el caso de las personas naturales y/o sucesiones
ilquidas. A las personas jurdicas se les exige liquidar el impuesto a la riqueza durante
menos aos, pues la mayora de ellas debern enfrentarse adicionalmente durante los aos
2015 a 2018 a una nueva sobretasa en el Impuesto a la Renta para la Equidad CREE,
establecida con los artculos 21 a 24 de la misma Ley 1739. Debe recordarse que el CREE
nunca es liquidado por las personas naturales ni las sucesiones ilquidas.
Es muy comn que pensemos en los impuestos cuando empezamos a ver cmo impactan
en nuestras finanzas, por lo que existe la idea de que el rea que debe tener en cuenta el
aspecto impositivo debe ser solamente la financiera.
Sin embargo, los impuestos impactan en todas las reas de la compaa. Desde el
momento de concertacin de la operacin hasta la entrega final de un producto. El
marketing, los servicios al cliente, la facturacin, las cobranzas y pagos, los recursos
humanos e incluso la logstica, todo tiene un impacto impositivo por lo cual se hace
necesario aplicar la planeacin tributaria.
Y que es la planeacin tributaria o fiscal es un proceso constituido por un conjunto de actos

jurdicos lcitos del contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversin eficiente de los
recursos destinados por el mismo al negocio, a travs de la reduccin de la carga tributaria
a la ptima admisible dentro de las opciones que contempla el ordenamiento jurdico. En
consecuencia, la planificacin tributaria busca prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del
hecho gravado, con miras a reducir o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como
sea posible de acuerdo a la ley.
CONCEPTO DEFINICIN
Sujeto Pasivo El impuesto a la riqueza solo recae sobre los entes

jurdicos y personas naturales, incluidas esta vez hasta las
sucesiones ilquidas, que sean contribuyentes del
impuesto a la renta y complementarios, y sin importar si
son del rgimen ordinario o del rgimen especial. Es por
esto, que en el listado de entidades no sujetas al impuesto
UNAC VIRTUAL 29
a la riqueza establecido en el artculo 293-2 lo que se hace

es mencionar las normas del Estatuto Tributario que
sealan a entidades que no son contribuyentes del
impuesto de renta, y por tanto, tampoco lo seran del
impuesto a la riqueza (ver artculos 18, 18-1, 22, 23, 23-1 y
23-2 del E.T.)
Hecho Generador El artculo 294-2 seala que los sujetos pasivos del impuesto
a la riqueza solo sern responsables de liquidarlo si en enero
1 de 2015 llegan a poseer patrimonios lquidos iguales o
superiores a $1.000.000.000, y sin importar que en algn
momento posterior el mismo se llegue a disminuir por debajo
de dicho lmite.
Al respecto, debe tenerse presente que las sociedades

nacionales y las personas naturales y/o sucesiones ilquidas
que sean residentes, deben tener en cuenta tanto el
patrimonio posedo en Colombia como el posedo en el
exterior. En cambio, las sociedades extranjeras y las
personas naturales y/o sucesiones ilquidas solo debern
tener en cuenta el patrimonio lquido que se entienda
posedo en Colombia, ya sea en forma directa o a travs de
sucursales y/o establecimientos permanentes (ver artculos
9, 10, 12, 12-1, 261, 265 y 266 del E.T.).
Causacin, base gravable y tarifa Los artculos 295-2 y 297-2 del E.T. creados mediante la Ley
1739 de 2014, indican que esta vez, a diferencia de la ms
reciente versin anterior del impuesto al patrimonio creado
con la Ley 1370 de 2009 y el Decreto Ley 4825 de 2010,
el nuevo impuesto a la riqueza no se causar en una nica
fecha, ni usando una nica base gravable, ni tarifas altas
incluidas sobretasas que podan llegar a ser del 6% y que se
aplicaban por igual sin importar si el declarante era persona
jurdica o natural y que se definan segn el nivel del
patrimonio lquido pero que se aplicaban a la base gravable,
ni pagando el valor a cargo mediante 8 cuotas iguales
semestrales, etc.
UNAC VIRTUAL 30
Recursos:
https://www.youtube.com/watch?v=A8oVb2Xhcs4
El Impuesto al Valor Agregado IVA
https://www.youtube.com/watch?v=Hf-odmnO-a8
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta
https://www.youtube.com/watch?v=mHNnyNKPUnk
Impuesto Nacional al Consumo
https://www.youtube.com/watch?v=eLV0V8uhedc
Impuesto de Renta CREE
https://www.youtube.com/watch?v=IEFsALklDAo
https://www.youtube.com/watch?v=zehe3ZOk8ak
Impuesto de Renta Persona Natural
https://www.youtube.com/watch?v=GJU_1T8ttz8
Impuesto a la Riqueza
UNAC VIRTUAL 31
Chavarro J; Monclou J (2014) Cartilla 2014. Impuesto sobre las Ventas IVA e Impuesto Nacional al
Consumo INC, Bogot, Editorial Nueva Legislacin. ISBN 978-958-880-213-8
Monsalve, R (2014): Impuestos 2014, Medelln. Editorial Centro interamericano jurdico-

financiero. ISBN: 978-958-808-195-3
www.dian.gov.co . Cartilla de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, Declaracin de

Impuesto sobre las Ventas IVA Ao 2013
http://www.dian.gov.co/descargas/Formularios/2013/iva_2013.pdf. Recuperado el 06 de enero de
2016
Actividades de Aprendizaje
Actividad 1: actividad complementaria de evaluativa (ACE)
Contexto de la Pregunta:
Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento del IVA se destinen indistintamente
a operaciones gravadas, exentas o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su
imputacin directa a unas y otras.
Pregunta:
El cmputo de dicho descuento se efectuara en proporcin al monto de tales operaciones del
periodo fiscal correspondiente y:
a. Una vez aplicada la proporcin debe ser tratada como IVA generado.
b. Una vez aplicada la proporcin debe ser tratada como IVA transitorio.
c. Una vez aplicada la proporcin debe ser tratada como IVA retenido.
d. Una vez aplicada la proporcin debe ser tratada como IVA descontable.
La Retencin en la Fuente es un mecanismo mensual utilizado por el Estado para recaudar
anticipadamente el impuesto de Renta y consiste en obligar a quienes realizan pagos por compras
de mercancas o servicios a que retengan un porcentaje sealado por la Ley al beneficiario del pago.
Pregunta:
Segn la definicin anterior cul de las siguientes no cumple:
UNAC VIRTUAL 32
a. La entidad que compra, encargada de pagar el valor de la transaccin es quien tiene la

obligacin de retener en la fuente.
b. La Retencin en la fuente por IVA se deduce bimestralmente en la declaracin de Iva.
c. El saldo que arroje se puede descontar del impuesto de Renta que se tenga por pagar.
d. La entidad que recibir el pago por la venta es quien retiene.
Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF (importantes
entidades con una invaluable labor con jvenes y nios),
Pregunta:
El Congreso cre:
a. Impuesto a las Ventas.
b. Impuesto Nacional al Consumo.
c. Impuesto a la Gasolina y el ACPM.
d. Impuesto de Renta para la Equidad CREE.
Depuracin de la base del clculo de la retencin en la fuente, para las personas naturales
pertenecientes a la categora de empleados. (Art. 329).
Pregunta:
La base se obtiene de tomar la totalidad de la remuneracin del trabajador independiente y detraer
los siguientes excepto:
a. Los ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
b. Deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para
adquisicin de vivienda.
c. Una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes
de la relacin laboral o legal y reglamentaria en el respectivo mes por concepto de
dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.
d. El pago realizado por educacin suya, del conyugue y hasta dos de sus hijos.
UNAC VIRTUAL 33
Se pasa el servicio de restaurantes a la categora de excluido del impuesto y se crea un nuevo tributo
del 8% para restaurantes con ventas superiores a 4.000 UVT anuales.
Pregunta:
Igualmente se crea un nuevo impuesto de lujo para los bienes que estaban gravados al 20%, 25% y
35%, es el:
a. Impuesto a las Ventas.

b. Impuesto de Renta para la Equidad CREE.
c. Impuesto a la Gasolina y el ACPM.
d. Impuesto Nacional al Consumo.
UNAC VIRTUAL 34

Planeación Tributaria - Unidad #1

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Planeación Tributaria - Unidad #1

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[EUCV ESPECIFICACIONES DE UNIDADES DE CURSOS VIRTUALES] 31 de marzo de 2016

Conocer la planeacin tributaria para la toma de decisiones.

Impuesto a las Ventas, Impuesto Nacional al Consumo.

Retencin en la Fuente y Autorretencin del CREE. Gravamen a los movimientos financieros.

Tributario. Es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede utilizarse

Planeacin: La planeacin o planeamiento es un accionar que est vinculado a planear.

Planeacin Tributaria: La Planeacin Tributaria es el conjunto de tcnicas y estrategias

Procedimiento Tributario: Se entienden por procedimientos tributarios, todas las

Impuesto a las Ventas

Bienes Gravados: Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importacin o

Servicios Exentos: Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la

Impuesto al Valor El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado

Sujeto Activo Es el Estado representado por la Unidad Administrativa

Sujeto Pasivo En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el sujeto

impuesto, acta como recaudador y debe cumplir las

Sujeto Pasivo Econmico Es la persona que adquiere bienes y/o servicios

Hecho Generador Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin

Base Gravable La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la

Tarifa Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable

a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

b) La prestacin de los servicios en el territorio nacional.

c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

Impuesto Nacional al Consumo IMPOCONSUMO:

Responsables del impuesto Se consideran responsables del impuesto al consumo

Base gravable para liquidar el En el servicio de restaurantes la base gravable est

Determinacin del impuesto Los restaurantes, cafeteras, bares, grilles y dems

b. En el caso de la telefona mvil ese servicio tendr

c. En los vehculos, botes y aerodinos se debe

del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al

Retencin en la Fuente: Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la

Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,

Obligaciones del Agente Retenedor: Los agentes retenedores tienen cuatro

Tabla de Retencin en la Fuente 2016:

Compras generales (declarantes) 27 803.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 803.000 3,5%

Compras con tarjeta dbito o crdito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin

Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con

Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con

Compras de caf pergamino o cereza 160 4.760.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petrleo 0 100% 0,1%

Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias

Compras de vehculos 0 100% 1%

Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea 0 100% 1%

Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea 0 100% 2,5%

Servicios generales (declarantes) 4 119.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 119.000 6%

Por emolumentos eclesisticos (declarantes) 27 803.000 4%

Por emolumentos eclesisticos (no declarantes) 27 803.000 3,5%

Servicios de transporte de carga 4 119.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por va 27 803.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por va 27 803.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area 4 119.000 1%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales 4 119.000 1%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo 4 119.000 2%

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 119.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 119.000 3,5%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 119.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 803.000 3,5%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 803.000 3,5%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 803.000 2,5%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 803.000 3,5%