El Registro de Compras y el Registro de Ventas.

Prof. C.P.C. Jos Luis Rivera Espinoza

El Ciclo Contable: El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe

seguir la informacin contable desde que se origina la transaccin hasta la
presentacin de los Balances y que se resume en los siguientes pasos:

Qu es el I.G.V.?
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible,
constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la
retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la
construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la
venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana
ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las
importaciones .
 Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del
impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el
impuesto general a las ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor
que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del
sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los
meses siguientes hasta agotarlo.
Definicin
El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin
o utilizacin de servicios prestados en el pas, los contratos de
construccin.
El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del
impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a
este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las
facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en
el registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa.
Ejemplo No.1 de Liquidacin de IGV.
Un vendedor compra 01 par de zapatillas por S/.100.00 sin IGV. ,
despus las vende con un margen del 50%. Liquidar el impuesto por
pagar:
Compras Ventas
01 Zapatillas 100.00 150.00
18% IGV. 18.00 27.00
Total pagado 118.00 177.00
Crdito Fiscal.
- IGV. Cobrado por las Ventas. 27.00
- IGV. Pagado por las Compras. 18.00
Total IGV por pagar en el Mes 9.00

Ejemplo No.2 de Liquidacin de IGV.

Un vendedor compra 02 pares de zapatillas por S/.100.00 c/u. sin IGV. ,
despus vende 1 par con un margen del 50%. Liquidar el impuesto por
pagar:
 Compras Ventas
02 Zapatillas 200.00 150.00
18% IGV. 36.00 27.00
Total pagado 236.00 177.00
Crdito Fiscal.
- IGV. Cobrado por las Ventas. 27.00
- IGV. Pagado por las Compras. 36.00
Saldo a favor IGV prximo Mes (9.00)

Ejemplo No.3 de Liquidacin de IGV.

El mismo vendedor en el siguiente mes no tiene compras y vende 1 par
con un margen del 50%. Liquidar el impuesto por pagar:
Compras Ventas
01 Zapatillas 0.00 150.00
18% IGV. 0.00 27.00
Total pagado 0.00 177.00
Crdito Fiscal.
- IGV. Cobrado por las Ventas. 27.00
- IGV. Acumulado mes anterior. 9.00
Total IGV por pagar en el Mes 18.00

Qu es el Registro de Compras?
Este registro es sumamente importante para el Estado pues permite
controlar el crdito fiscal del IGV a que tiene derecho la empresa y por
lo tanto tambin sirve para liquidar y pagar mensualmente el Impuesto
General a las Ventas.
Definicin.- En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de
bienes y servicios que realiza la empresa. Desde el punto de vista
tcnico contable, es auxiliar. Desde el punto de vista legal, es obligatorio
para las empresas que deben llevar contabilidad completa. Tambin es
obligatorio para las empresas que, no estando obligadas a llevar
contabilidad completa, realizan operaciones gravadas por el Impuesto
General a las Ventas.
Un detalle importante es el siguiente: aqu habr ms variedad de
cuentas que en el registro de ventas. Una empresa vende bsicamente
mercaderas, productos terminados o servicios. Pero sus compras son
muchas ms variadas. Si es una empresa comercial deber comprar
 mercaderas. Si es industrial, deber comprar materias primas,
suministros para fabricacin y embalajes. Pero, sea comercial o
industrial, deber comprar tambin tiles de oficina, material de
limpieza, combustible y repuestos para los vehculos, servicios de
publicidad, servicios de reparaciones, de agua, luz y telfono. Tambin
deber comprar activos fijos, seguros contra siniestros, servicios de
vigilancia, refrigerios y vestuario para el personal, etc. En suma, deber
comprar muchos tipos de bienes y servicios.
Entonces, normalmente en este libro habr que anotar comprobantes de
compra como facturas, boletas, tickets, recibos por servicios pblicos,
notas de crdito y notas de dbito. Asimismo, si la empresa es
importadora deber anotar tambin las plizas de importacin:
Igualmente, si adquiere bienes a un productor que no tiene nmero de
RUC, deber emitir y anotar en este libro la respectiva Liquidacin de
Compra.
Registro de Operaciones: La empresa deber anotar cada compra, en lo
posible, en el mes en que se realice. Sin embargo, sabemos que en
muchas oportunidades el comprobante (casi siempre una factura) no
llega de inmediato. Si la empresa compra con factura a 15 das, por
ejemplo, el comprobante original le ser entregado recin luego de pagar
la compra. Por esta razn en el registro de cada mes pueden estar
anotados comprobantes uno o dos meses antes por el proveedor, y que
recin han llegado a la empresa. Las normas tributarias dan un plazo de
hasta cuatro meses despus de la fecha de emisin para poder efectuar
la anotacin en este registro, siempre que el comprobante realmente se
haya recibido con retraso. Pasado este plazo, el IGV incluido en esos
comprobantes puede ser anotado y usado como costo o gasto (64.11)
pero ya no como crdito fiscal del IGV, ya no dentro de la cuenta 40.11.
Igualmente, las notas de dbito incrementan y las notas de crdito
disminuyen. Las notas de dbito emitidas por los proveedores se anotan
y deben ser pagadas por la empresa, como una factura ms. Las notas de
crdito emitidas por lo proveedores tambin se anotan y normalmente se
aplican para disminuir el importe a pagar en las siguientes compras.
Una cosa importante: Ya hemos dicho que las compras con boleta no
sirven para efectos del IGV, pues las normas indican que en la boleta no
se separa el impuesto y a la vez establecen como requisito para usar el
impuesto que ste se encuentre separado. Repetimos; las normas
tributarias determinan que la boleta no sirve para el IGV.
 En este Registro de Compras no es necesario anotar las boletas. Algunos
autores de libros lo hacen como si fuese obligatorio, pero no lo es. Las
boletas de ventas, as como los recibos por honorarios, los recibos de
arrendamiento y los boletos de transporte urbano, no sirven para
efectos del IGV pero s sirven para efectos del Impuesto a la Renta,
pues son gasto o costos. Basta con anotarlos en el Diario en forma
resumida y mensual. Eso s; las boletas son vlidas pero con cierto tope.
Actualmente este tope es de 3% del total de comprobantes que s
otorgan derecho a crdito fiscal del IGV. Si en el Registro de Compras
hemos anotado facturas y tickets (que tengan el RUC del comprador y el
IGV debidamente discriminado), por S/.100,000 (precio compra o total),
podemos aplicar como costo o gasto (anotndolas en el Diario), boletas
de venta hasta por S/.3,000.
Rayado: como mnimo debe contener los siguientes datos:
a) Fecha de emisin del comprobante de pago emitido por el proveedor
(factura, boleta, ticket, nota de dbito o crdito comercial).
b) Tipo de documento.
c) Nmero de serie y nmero correlativo del comprobante.
d) Nmero de RUC del proveedor.
e) Nombre o razn social del proveedor.
f) Referencia, cuando se anota una nota de crdito o una nota de dbito.
g) Valor de las compras no gravadas con el IGV.
h) Valor de las compras gravadas con el IGV.
i) Importe del IGV.
j) Precio de compra (total valor ms IGV).

Qu es el Registro de Ventas?
Definicin
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario en el cual se
registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo
habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas
realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de
dbito, etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto
General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al
cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el
IGV anotado en el Registro de Compras.
Impuesto a las ventas
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del
18% y se aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.
Registro de operaciones
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando
da a da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se
emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un
resumen diario de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero
emitido.
Cierre del registro de ventas
Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que
registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras
comprobndose la operacin con el total registrado, el cierre significa
hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La
informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento
del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.
Aspecto legal
Este libro al igual que al Registro de Compras deben ser legalizados en el
primer folio ante un Notario Pblico o Juez de Paz adquiriendo valor
legal.
Rayado
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada
empresa adecuarlo a sus necesidades de informacin.
a) Fecha.
b) Nmero de RUC del cliente.
c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de
Crdito.
d) Nombre o Razn Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.
g) Importe de los descuentos y bonificaciones.
h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.
 Ejercicio Practico No.3
La empresa Productos Suizos S.A., con RUC N 20505050201, que
comercializa abarrotes y afines, efecta las siguientes compras durante
el mes de Junio 2013:
Da 06: Se compra mercaderas: 200 cajas de leche enlatada, cada
una a S/.100 valor bruto, descuento de 5% y aplicacin del IGV. El
Proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, emite la factura
003-10054.
Da 15: Se compra muebles para uso de la empresa, por S/.4,000
ms IGV a Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite la
factura 001-8524.
Da 18: Se compra tiles de oficina para uso de la empresa a Tai
Kin S.R.L., RUC 20536022117 por S/.250 ms IGV, con factura
001-10045.
Da 21: Se compra material de limpieza para uso de la empresa, al
comerciante Pnfilo Garrote, Ruc 10084541452, por S/.800 ms
IGV. El proveedor emite la factura 011-1042.
Da 22: La empresa se ha demorado en pagar una compra del mes
a La Fabril S.A. (factura 001-10054 de fecha 06 de junio). Ante la
demora, La Fabril emite una nota de dbito 001-982 por intereses
de S/.150 ms IGV.
Da 24: Se compra combustible para el vehculo que sirve para el
traslado de los vendedores de la empresa, por S/.50 ms IGV. El
proveedor, Grifo Real S.A., con RUC 20368988754, emite el
ticket 045-1088.
Da 27: Para impulsar las ventas de sus mercaderas, la empresa
paga un aviso publicitario a El Comercio S.A., RUC 20105241872.
El proveedor emite la factura 088-1475. Importe: S/.1,200 ms
IGV.
Da 28: La empresa efecta un reclamo a La Fabril S.A., por la
factura 001-10054 de fecha 06 de Mayo. El descuento ofrecido
originalmente fue de 7% y el comprobante mencionado slo se
otorga un descuento de 5%. La Fabril reconoce el error y emite
una nota de crdito 001-615 por los dos puntos porcentuales
adicionales de descuento, ms IGV.
Da 30 Se compra mercadera no gravada: 80 cajas de t a
S/.7.20 cada una, a Codina S.A., RUC 20158748961, con factura
002-0896.
As mismo La empresa Productos Suizos S.A., con RUC N
20505050201, que comercializa abarrotes y afines, efecta las
siguientes ventas durante el mes de Junio 2013:

Da 03: Se Vende mercaderas: por S/.2,510 mas IGV. al cliente

ALMAPO ALMACENES POPULARES SRLtda., con RUC
20132345237, emite la factura 003-1054.
Da 08: Se Vende mercaderas: por S/.4,000 ms IGV a BODE
PERU EIRL., con RUC 20398788100, emite la factura 003-1055.
Da 12: Se Vende mercaderas: a PUNTO BLANCO S.A.C., RUC
20105367407 por S/.2,350 ms IGV, emite la factura 003-1056.
Da 15: Se Vende mercaderas: a MEGAMARCAS SAC con RUC.
20484094668, por S/.1,800 ms IGV. emite la factura 003-1057.
Da 18: La empresa BODE PERU EIRL., con RUC 20398788100 se
ha demorado en pagar una compra al contado (factura 001-1055
de fecha 08 de junio). Ante la demora, La empresa emite una nota
de dbito 001-082 por intereses de S/.150 ms IGV.
Da 22: Se Vende mercaderas: por S/.7,500 ms IGV. A
INVERSIONES LUDIMARC SAC., con RUC 20525271634, emite
la factura 003-1058.
Da 24: Se Vende mercaderas: por S/.5,800 ms IGV. A
COMERCIAL MAFER., con RUC 10403923724, emite la factura
003-1059.
Da 25: Se Vende mercaderas: por S/.5,350 ms IGV. A DST.
COMERCIAL ALVAREZ BOHL SRL., con RUC 20102892381, emite
la factura 003-1060.
Da 28: Se Vende mercaderas: por S/.520 ms IGV. A
COM.CERVECERA AMBEVPERU SAC., con RUC 20506228515,
emite la factura 003-1061.
Da 30: Se Vende mercaderas: por S/.850 ms IGV. A DST.
LINARES SAC., con RUC 20440199578, emite la factura 003-
1062.
Da 1 al 30: Se Vende mercaderas: Con las siguientes Boletas 001-
0253 por S/.50.00 Boletas 001-0254 por S/.80.00 Boletas 001-
0255 por S/.75.00 Boletas 001-0256 por S/.65.00 Boletas 001-
0257 por S/.30.00 Boletas 001-0258 por S/.35.00 Boletas 001-
0259 por S/.55.00
Se pide:
Elaborar el Registro de Compras.
Elaborar el Registro de Ventas.
Elaborar la liquidacin del Impuesto