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Cules son los requisitos exigibles para poder utilizar el crdito fiscal? (Parte I) I-1
InformeS TributarioS
El tratamiento tributario de los Ceticos I-4
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora I-7
Tratamiento tributario de la utilizacin de servicios I-12
actualidad y aplicacin
prctica Arrendamiento financiero (Leasing) I-15
Qu consecuencias tributarias se producen cuando se realiza un anticipo de
I-18
legtima a los herederos?
NOS PREG. Y CONTESTAMOS Contabilizacin de gastos y su deducibilidad tributaria I-21
El Tribunal Fiscal debe pronunciarse sobre los reparos que sustentan la
ANLISIS JURISPRUDENCIAL emisin de resoluciones de multas y/o determinacin aun cuando no han I-23
sido impugnadas?
JURISPRUDENCIA AL DA Interrupcin de la prescripcin I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Tributarios
Informes Tributarios
Ficha Tcnica indispensable, de cumplimiento ineludible, construccin o importaciones que renan
que no se puede dejar de cumplir o existir. los requisitos siguientes:
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
La raz se encuentra en el vocablo sustan- a) Que sean permitidos como gasto o
Informes
Ttulo : Cules son los requisitos exigibles para cial, y en el Diccionario de la Real Acade- costo de la empresa, de acuerdo a la
poder utilizar el crdito fiscal? (Parte I) mia Espaola la palabra sustancial tiene legislacin del Impuesto a la Renta, an
Fuente : Actualidad Empresarial, N 228 - Primera los siguientes significados: 1.adj.Pertene- cuando el contribuyente no est afecto
Quincena de Abril 2011 ciente o relativo a la sustancia. 2.adj.sus- a este ltimo impuesto.
tancioso. 3.adj.Que constituye lo Tratndose de gastos de represen-
esencial y ms importante de algo1. tacin, el crdito fiscal mensual se
1. Introduccin calcular de acuerdo al procedimiento
El Diccionario Enciclopdico VOX 1 de
Uno de los elementos importantes que la empresa Larousse Editorial precisa que que para tal efecto establezca el Re-
debe verificarse en la aplicacin de la tc- sustancial es un adjetivo relativo a la glamento.
nica del valor agregado es precisamente la sustancia. Dcese de lo esencial y ms b) Que se destinen a operaciones por las
posibilidad de slo gravar el valor que se importante de una cosa2. que se deba pagar el Impuesto.
aade en cada una de las etapas del ciclo
de produccin y/o comercializacin, por Podemos citar como sinnimos de la pala- 2.3. Anlisis en detalle del texto del
lo cual resulta indispensable conocer bra sustancial a los siguientes: esencial, artculo 18 de la Ley del IGV:
cul es dicho valor para as descontarlo, fundamental, primordial, permanente, requisitos sustanciales
ello es lo que se logra con las figuras del invariable, integrante.
2.3.1. Que sean permitidos como
crdito fiscal y del dbito fiscal. 2.2. El texto del artculo 18 de la Ley gasto o costo de la empresa, de
La legislacin del IGV en el Per deter- del IGV acuerdo a la legislacin del IR
mina en sus artculos 18 y 19 una serie Los requisitos sustanciales para la toma o Un primer elemento que abordaremos en
de requisitos de ndole sustancial como utilizacin del crdito fiscal se encuentran nuestra explicacin es el cumplimiento
formal, sin los cuales no sera vlida la detallados en el texto del artculo 18 de del denominado Principio de Causalidad,
utilizacin del crdito fiscal por parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas. el cual se encuentra recogido en el texto
los contribuyentes. El presente trabajo Dicho artculo menciona que el crdito del artculo 37 de la Ley del Impuesto a
pretende analizar el detalle de los mencio- fiscal est constituido por el IGV consig- la Renta, pero que es recogido en el literal
nados requisitos a efectos que el lector se nado separadamente en el comprobante a) del artculo 18 de la Ley del IGV, lo cual
percate del cumplimiento de los mismos, de pago, que respalde la adquisicin de revela en parte que el IGV y el Impuesto
con la finalidad que evite contingencias bienes, servicios y contratos de construc- a la Renta van ligados estrechamente.
frente al fisco, las cuales impediran la cin, o el pagado en la importacin del
utilizacin correcta del crdito fiscal y por bien o con motivo de la utilizacin en el pas El tema del gasto
ende la prdida del mismo, adems de de servicios prestados por no domiciliados. Para que un gasto se considere deducible
la comisin de infracciones relacionadas Slo otorgan derecho a crdito fiscal las para efectos de poder determinar la renta
con la utilizacin indebida de un mayor adquisiciones de bienes, las prestaciones neta de tercera categora, necesariamente
crdito fiscal al que no se tiene derecho. o utilizaciones de servicios, contratos de deber cumplir con el denominado Prin-
cipio de Causalidad, el cual se encuentra
2. Los llamados requisitos sus- regulado en el artculo 37 de la Ley del
tanciales 1 RAE - Real Academia Espaola. Diccionario de la Lengua
Espaola Vigsima segunda edicin. Esta informacin se puede
Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
2.1. El significado de sustancial consultar en la siguiente pgina web: http://buscon.rae.es/draeI/
SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=sustancial
As, se seala que para establecer la renta
Cuando nos referimos a un requisito de 2 Larousse Editorial. Diccionario enciclopdica. Vox 1 2009. Esta neta de tercera categora se deducir de
tipo sustancial ello alude a algo que es
informacin puede consultarse en la siguiente pgina web: http://
es.thefreedictionary.com/sustanciales.
la renta bruta los gastos necesarios para