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APOSTILA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL -

SPED PIS COFINS

ndice

Tema
pgina

Pis e Cofins Cumulativo


01
Regime No cumulativo
04
Crditos possveis
09
SPED PIS E COFINS
Regras gerais
12
Prazos
12
Empresas dispensadas
15
Assinatura do arquivo
17
Tabelas e Cdigos
21

1
EFD-PIS/COFINS (Regras gerais de apurao
do PIS/COFINS e Gerao do ArquivoDigital).
Aspectos conceituais das contribuies do
PIS/PASEP e da COFINS.(01) - Modalidades de
apurao das contribuies. Noes de PIS e
COFINS.

A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS -


Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social corresponde a um dos mais complexos
tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela
dificuldade de apurao dessas contribuies, como
tambm pela falta de consolidao de sua
legislao.

Modalidades

A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs


modalidades: (01) - sobre o faturamento; (02) -
sobre a folha de pagamento; (03) - sobre
importao. Na modalidade faturamento, os
contribuintes so as pessoas jurdicas de direito
privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na
modalidade folha de pagamento, contribuem as
entidades sem fins lucrativos que tenham
empregados. J a COFINS, existe nas seguintes
modalidades: (01) - sobre o faturamento;(02) -
sobre importao.

2
Regimes
H ainda, dois regimes possveis para o PIS/PASEP
e para a COFINS incidente sobre o faturamento:
(01) - regime cumulativo;(02) - regime no-
cumulativo. O regime cumulativo incide sobre o
faturamento, sem direito a quaisquer dedues de
crditos. O regime no-cumulativo, por sua vez,
criado em dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e
em fevereiro de 2004 para a COFINS, constitui-se
em sistema de crditos e dbitos, onde um
compensa o outro.

1)REGIME CUMULATIVO

CONTRIBUINTES
So contribuintes do PIS/PASEP e da COFINS
incidentes sobre o faturamento as pessoas jurdicas
de direito privado e as que lhes so equiparadas
pela legislao do Imposto de Renda, inclusive:
I - as entidades fechadas e abertas de previdncia
complementar, sendo irrelevante a forma de sua
constituio;

II - as entidades submetidas aos regimes de


liquidao extrajudicial e de falncia, em relao s
operaes praticadas durante o perodo em que
perdurarem os procedimentos para a realizao de
seu ativo e o pagamento do passivo;

III - os fabricantes e os importadores de cigarros


so contribuintes e responsveis, na condio de
substitutos, pelo recolhimento do PIS/PASEP e da
COFINS devidos pelos comerciantes varejistas;
3
IV - as pessoas jurdicas que administram jogos de
bingo so responsveis pelo pagamento das
contribuies incidentes sobre as receitas geradas
com essa atividade. Observe-se que esse
pagamento no exime a pessoa jurdica
administradora da obrigao do pagamento das
contribuies na condio de contribuinte.

1a. BASE DE CLCULO

As pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes


so equiparadas pela legislao do Imposto de
Renda tm como base de clculo do PIS/PASEP e da
COFINS o valor do faturamento, que corresponde
receita bruta, assim entendida a totalidade das
receitas auferidas, independentemente da atividade
por elas exercidas e da classificao contbil
adotada para a escriturao das receitas.

1b. Receitas De Vendas Para o Poder Pblico

No caso de construo por empreitada ou de


fornecimento a preo predeterminado de bens ou
servios pessoa jurdica de direito pblico,
empresa pblica, sociedade de economia mista ou
suas subsidirias, a pessoa jurdica contratada ou
subcontratada, que diferir o pagamento das
contribuies, excluindo da base de clculo do ms
de auferimento da receita o valor da parcela ainda
no recebida e incluindo o valor das parcelas na
base de clculo do ms do seu efetivo recebimento.

4
1c. REGIME DE RECONHECIMENTO DAS
RECEITAS E DESPESAS

De acordo com o art. 14 da Instruo Normativa


SRF n 247/2002, as pessoas jurdicas optantes
pelo regime de tributao do Imposto de Renda com
base no lucro presumido podero adotar o regime
de caixa para fins da incidncia do PIS/PASEP e da
COFINS. A adoo do regime de caixa est
condicionada adoo do mesmo critrio em
relao ao Imposto de Renda e Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).

1d. VALORES QUE NO INTEGRAM A RECEITA


BRUTA
Na apurao da base de clculo do PIS/PASEP e da
COFINS, no integram a receita bruta:

a)do doador ou patrocinador, o valor das receitas


correspondentes a doaes e patrocnios, realizados
sob a forma de prestao de servios ou de
fornecimento de material de consumo para projetos
culturais, amparados pela Lei n 8.313/1991,
computados a preos de mercado para fins de
deduo do Imposto de Renda; e

b)a contrapartida do aumento do ativo da pessoa


jurdica, em decorrncia da atualizao do valor dos
estoques de produtos agrcolas, animais e
extrativos, tanto em virtude do registro no estoque
de crias nascidas no perodo, como pela avaliao
do estoque a preo de mercado.

5
1e. EXCLUSES/DEDUES GERAIS DA BASE
DE CLCULO

Para a apurao da base de clculo do PIS/PASEP e


da COFINS, podem ser excludos ou deduzidos da
receita bruta os valores:

I - das vendas canceladas;


II - dos descontos incondicionais concedidos;
III - do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI);
IV - do Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando
destacado em Nota Fiscal e cobrado pelo vendedor
dos bens ou prestador dos servios na condio de
substituto tributrio;
V - das reverses de provises;
VI - das recuperaes de crditos baixados como
perdas, limitados aos valores efetivamente
baixados, que no representem ingresso de novas
receitas;
VII - dos resultados positivos da avaliao de
investimentos pelo valor do patrimnio lquido e dos
lucros e dividendos derivados de investimentos
avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido
computados como receita, inclusive os derivados de
empreendimento objeto de Sociedade em Conta de
Participao (SCP); e
VII - das receitas decorrentes das vendas de bens
do ativo permanente.

6
1f. ALQUOTAS DO PIS E DA COFINS
As alquotas do PIS e COFINS para as pessoas
jurdicas ou para as receitas no inseridas na
modalidade "no-cumulativa" so de:

a) 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento)


para o PIS/PASEP; e

b) 3% (trs por cento) para a COFINS.

1g DEDUO DOS VALORES RETIDOS NO


PAGAMENTO DAS CONTRIBUIES

Do valor do PIS/PASEP e da COFINS devidos, a


pessoa jurdica poder, ainda, deduzir do valor a
pagar:

a) os valores de PIS/PASEP e da COFINS retidos na


fonte por outras pessoas jurdicas para as quais
prestou servios sujeitos reteno ou por rgos
pblicos e estatais federais ou estaduais sobre os
recebimentos decorrentes de fornecimento de bens
ou prestao de servios em geral, inclusive obras;

b) os pagamentos indevidos ou a maior em perodos


anteriores, de PIS/PASEP e da COFINS ou de outros
tributos e contribuies, mediante preenchimento
da Declarao de Compensao a que se refere a
Instruo Normativa SRP n 900/2008

1h. PAGAMENTO DO PIS/PASEP E DA COFINS

As contribuies ao PIS/PASEP e a COFINS devem


ser pagas, de forma centralizada na matriz, at o

7
dia 25 do ms subseqente ao ms de ocorrncia
dos fatos geradores.

Observe-se que no caso de bancos comerciais,


bancos de investimentos, bancos de
desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades
de crdito, financiamento e investimento,
sociedades de crdito imobilirio, sociedades
corretoras, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil,
cooperativas de crdito, empresas de seguros
privados e de capitalizao, agentes autnomos de
seguros privados e de crdito e entidades de
previdncia privada abertas e fechadas, o prazo de
recolhimento at o dia 20 do ms subseqente ao
ms de ocorrncia dos fatos geradores.
Se o dia do vencimento no for dia til, considerar-
se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que
o anteceder. Artigo 1 da Medida Provisria n 447,
de 14 de novembro de 2008 ( DOU de
17.11.2008).

CDIGOS DO DARF
As contribuies devem ser recolhidas mediante
utilizao dos seguintes cdigos de DARF:

I - COFINS - empresas em geral: 2172;


II - COFINS - entidades financeiras e equiparadas:
7987;
III - PIS/PASEP - empresas em geral: 8109;
IV - PIS/PASEP - instituies financeiras e
equiparadas: 4574.

8
Fundamentos Legais: Instruo Normativa SRF n
247/2002, com redao dada pela Instruo
Normativa SRF n 358/2003.

2 REGIME NO CUMULATIVO DO PIS E


COFINS

2a - Empresas obrigadas a modalidade no


cumulativa.

A nova sistemtica de clculo das contribuies no


aboliu definitivamente a sistemtica cumulativa.
Dessa forma, como j mencionado, a par da
cumulatividade passamos a conviver tambm com a
no-cumulatividade. A primeira questo a ser
analisada em relao no-cumulatividade,
portanto, refere-se sua abrangncia. Conforme se
deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e
10.833/03, a no-cumulatividade aplica-se somente
s pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de
renda com base no lucro real, seja trimestral ou
anual. A adoo dessa regra, todavia, no
suficiente, face s excees existentes, que sero
detalhadas nos prximos itens.

2b - Apurao da base de clculo.

A base de clculo da contribuio o valor do


faturamento mensal da empresa, que abrange o
total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou
9
classificao contbil.O total das receitas, conforme
prev as Leis n 10.637/02 e 10.833/03,
compreende a receita bruta da venda de bens e
servios nas operaes em conta prpria ou alheia e
todas as demais receitas auferidas pela pessoa
jurdica. Portanto, alm das receitas prprias da
atividade da pessoa jurdica ("faturamento" em
sentido estrito), devero ainda ser adicionadas
base de clculo as demais receitas auferidas, como
o caso, por exemplo, das receitas oriundas do
aluguel de imveis pertencentes ao contribuinte.
importante observar que a receita deve ser tomada
sem o IPI, mas sem deduo do ICMS destacado,
que integra a receita bruta. Isso se justifica uma
vez que o IPI calculado por fora, enquanto que o
ICMS calculado por dentro, ou seja, est dentro
do valor correspondente receita.Ainda assim,
destaca-se a existncia de discusses judiciais
visando a excluso do ICMS da base de clculo das
contribuies.

2c BONIFICAO EM MERCADORIAS. DIREITO


A CRDITO. COMPOSIO DA RECEITA BRUTA.
As mercadorias recebidas em bonificao no
podem ser descontadas como crdito na sistemtica
da no-cumulatividade. A base de clculo dos
crditos deve ser construda a partir do valor
efetivamente pago ao fornecedor, que no inclui as
mercadorias recebidas em bonificao Estas
mercadorias tambm no compem a receita bruta,
base de clculo da contribuio. (Processo de
Consulta n 118/07 - SRRF / 9a. Regio Fiscal)
Este mesmo procedimento dever ser adotado em
relao aos bens utilizados como insumo.

10
(b) - de bens e servios, inclusive combustveis e
lubrificantes, utilizados como insumos:
(1) - na produo ou fabricao de bens ou
produtos destinados venda; ou
(2) - na prestao de servios.

2d Estoque de Abertura.

A pessoa jurdica contribuinte do PIS/PASEP e da


COFINS, na sistemtica da "no-cumulatividade",
ter direito aos crditos referentes ao estoque de
bens e servios utilizados como insumos de que
tratam os incisos I e II do caput do art. 3,
respectivamente, das Leis ns10.637/02 e
10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas, existentes em:(a) - 1 de
dezembro de 2002, em relao ao PIS/PASEP; e(b)
- 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.O
montante de crdito presumido ser igual ao
resultado da aplicao do percentual de 0,65%para
o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o
valor do estoque.O crdito sobre o estoque ser
utilizado em doze parcelas mensais, iguais e
sucessivas, a partir de 1 de dezembro de 2002
para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de
2004 para a COFINS.

Sada do presumido ou simples e ingresso no


lucro real.
A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro
presumido ou optante pelo Simples Nacional (ou
pelo extinto Simples Federal), passar a ser tributada
com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se
incidncia "no-cumulativa" do PIS e da COFINS,
11
ter direito ao aproveitamento do crdito
presumido, calculado sobre o estoque de abertura
dos bens, quando adquiridos para revenda ou
utilizados como insumo na fabricao de produtos
destinados venda ou na prestao de servios que
geram direito ao aproveitamento de
crdito,devidamente comprovado, na data da
mudana do regime de tributao.A pessoa jurdica
dever realizar o inventrio e valorar o estoque
segundo os critrios adotados para fins do imposto
de renda, fazendo os devidos lanamentos
contbeis, na data em que adotar o regime de
tributao com base no lucro real. O crdito
presumido assim apurado ser utilizado em 12
parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir do
primeiro ms de apurao das contribuies na
sistemtica da "No-cumulatividade".

2e.PESSOAS JURDICAS NO SUJEITAS


INCIDNCIA NO-CUMULATIVA DAS
CONTRIBUIES

A incidncia das contribuies ao PIS/PASEP e da


COFINS na modalidade no-cumulativa no se
aplica s pessoas jurdicas que apurarem o Imposto
de Renda com base no lucro presumido ou arbitrado
e s microempresas e empresas de pequeno porte,
optantes pelo SIMPLES Federal.

12
A incidncia no-cumulativa das contribuies
tambm no se aplica s seguintes pessoas
jurdicas:
I - operadoras de planos de sade;
II - empresas de securitizao de crditos;
III - bancos comerciais, bancos de investimentos,
bancos de desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio,
sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e
valores mobilirios, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crdito, empresas de
seguros privados e de capitalizao, agentes
autnomos de seguros privados e de crdito e
entidades de previdncia privada abertas e
fechadas;
IV - rgos pblicos, as autarquias e fundaes
pblicas federais, estaduais e municipais, e as
fundaes cuja criao tenha sido autorizada por lei,
referidas no art. 61 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Constituio de
1988;
V - empresas particulares que explorem servios de
vigilncia e transporte de valores na forma da Lei n
7.102/1983 (Instruo Normativa SRF n
358/2003); e
VI - sociedades cooperativas, exceto as
agropecurias e as de consumo.

13
2f Entidades Imunes e Isentas

As pessoas jurdicas imunes a impostos como os


templos religiosos, partidos polticos, inclusive suas
fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores,
instituies de educao e de assistncia social, sem
fins lucrativos, que atendam os requisitos legais,
no se sujeitam s contribuies na modalidade
no-cumulativa. Tais entidades ficam sujeitas ao
recolhimento da contribuio ao PIS, sobre a folha
de pagamento.
Cabe observar que as entidades relacionadas no art.
13 da Medida Provisria n 2.158-35/2001, isentas
do PIS e da COFINS, quando auferirem receitas no
decorrentes de suas atividades prprias, estaro
sujeitas incidncia no-cumulativa em relao a
essas receitas.

2g RECEITAS NO SUJEITAS AO PIS/PASEP E


COFINS NO-CUMULATIVA

No compem a base de clculo do PIS/PASEP e da


COFINS na modalidade no-cumulativa, ainda que
auferidas por pessoa jurdica tributada pelo Lucro
Real, devendo ser computadas na base de clculo
do PIS/PASEP e da COFINS normal ou do regime
prprio a que se sujeitam, as receitas:

a. de prestao de servios de telecomunicaes;


b. de venda de jornais e peridicos e de prestao
de servios das empresas jornalsticas e de
radiodifuso sonora e de sons e imagens;
14
c. de prestao de servios de transporte coletivo
rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de
passageiros;

d. de servios prestados por hospital, pronto-


socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia
e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia
patolgica, citolgica ou de anlises clnicas; e de
servios de dilise, raios X, radiodiagnstico e
radioterapia, quimioterapia e de banco de
sangue(Ver ADI SRF n 26/2004);

e. de venda de mercadorias realizadas pelas lojas


francas de portos e aeroportos (free shops);
f. de prestao de servio de transporte coletivo de
passageiros, efetuado por empresas regulares de
linhas areas domsticas, e as decorrentes da
prestao de servio de transporte de pessoas por
empresas de txi areo;
g. da edio de peridicos e de informaes neles
contidas, que sejam relativas aos assinantes dos
servios pblicos de telefonia;
h. de prestao de servios com aeronaves de uso
agrcola inscritas no Registro Aeronutico Brasileiro
(RAB);
i. de prestao de servios das empresas de call
center, telemarketing, telecobrana e de
teleatendimento em geral;

j. da execuo por administrao, empreitada ou


subempreitada, de obras de construo civil, at 31
de dezembro de 2008;dez 2015.

15
k. auferidas por parques temticos, e as
decorrentes de servios de hotelaria e de
organizao de feiras e eventos, conforme definido
na Portaria Interministerial n 33, de 2005, dos
Ministros de Estado dos Ministrios da Fazenda e do
Turismo;
l. de prestao de servios de educao infantil,
ensinos fundamental e mdio e educao superior.
m. de contratos firmados anteriormente a 31 de
outubro de 2003:
1. com prazo superior a 1 (um) ano, de
administradoras de planos de consrcios de bens
mveis e imveis, regularmente autorizadas a
funcionar pelo Banco Central;
2. com prazo superior a 1 (um) ano, de construo
por empreitada ou de fornecimento, a preo
predeterminado, de bens ou servios; e
3. de construo por empreitada ou de
fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou
servios contratados com pessoa jurdica de direito
pblico, empresa pblica, sociedade de economia
mista ou suas subsidirias, bem como os contratos
posteriormente firmados decorrentes de propostas
apresentadas, em processo licitatrio, at aquela
data.
4. de revenda de imveis, desmembramento ou
loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e
construo de prdio destinado venda, quando
decorrente de contratos de longo prazo.
(Ver IN SRF n 468, de 2004, para os conceitos de
contrato com prazo superior a um ano e preo
predeterminado)
n. de venda de lcool para fins carburantes;
o. das operaes sujeitas substituio tributria;

16
p. de venda de veculos usados de que trata o art.
5 da Lei n 9.716, de 1998;

q. das operaes de compra e venda de energia


eltrica, no mbito do Mercado Atacadista de
Energia Eltrica (MAE), pelas pessoas jurdicas
submetidas ao regime especial de que trata o art.
47 da Lei n 10.637, de 2002;
r. da prestao de servios postais e telegrficos
prestados pela Empresa Brasileira de Correios e
Telgrafos;
s. de prestao de servios pblicos de
concessionrias operadoras de rodovias;
t. da prestao de servios das agncias de viagem
e de viagens e turismo.
u. das atividades de desenvolvimento de software e
o seu licenciamento ou cesso de direito de uso,
bem como de anlise, programao, instalao,
configurao, assessoria, consultoria, suporte
tcnico e manuteno ou atualizao de software,
compreendidas ainda como softwares as pginas
eletrnicas, auferidas por empresas de servios de
informtica. A excluso da no-cumulatividade no
alcana a comercializao, licenciamento ou cesso
de direito de uso de software importado.

2h BASE DE CLCULO

A base de clculo da Contribuio para o PIS/PASEP


e COFINS, na modalidade no-cumulativa, o valor
do faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou
classificao contbil (Lei n 10.637/2002, art. 1,
17
1 e 2, e Lei n 10.833/2003, art. 1, 1 e
2).

2.iExcluses ou Dedues da Base de Clculo

Para fins de determinao da base de clculo,


podem ser excludos do faturamento, quando o
tenham integrado, os valores (Lei n 10.637/2002,
art. 1, 3, e Lei n 10.833/2003, art. 1, 3;
Instruo Normativa SRF n 247/2002, art. 24):
I - das receitas isentas ou no alcanadas pela
incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0
(zero);
II - das vendas canceladas;
III - dos descontos incondicionais concedidos;
IV - do IPI;
V - do ICMS, quando destacado em Nota Fiscal e
cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos
servios na condio de substituto tributrio;
VI - das reverses de provises e das recuperaes
de crditos baixados como perdas, que no
representem ingresso de novas receitas;
VII - dos resultados positivos da avaliao de
investimentos pelo valor do patrimnio lquido;
VIII - dos lucros e dividendos derivados de
investimentos avaliados pelo custo de aquisio,
que tenham sido computados como receita; e
IX - das receitas no-operacionais, decorrentes da
venda de bens do ativo permanente;
X - das receitas de revenda de bens em que a
contribuio j foi recolhida pelo substituto
tributrio;

18
XI - das receitas excludas do regime de incidncia
no-cumulativa, constantes do art. 10 da Lei n
10.833/2003, relacionadas no item 4.

2j ALQUOTAS

Sobre a base de clculo das contribuies sero


aplicadas as alquotas de:

a) 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos


por cento) para o PIS/PASEP; e
b) 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento)
para a COFINS.

As pessoas jurdicas que aufiram receitas da venda


ou revenda de produtos includos em regimes
diferenciados de tributao (combustveis, inclusive
GLP e gs natural, veculos, autopeas,
medicamentos, cosmticos, cervejas e
refrigerantes, inclusive suas embalagens) devem
observar alquotas especficas.

2k CRDITOS

CRDITOS DO PIS/PASEP E DA COFINS NO-


CUMULATIVA

Dos valores de Contribuio para o PIS/PASEP e


COFINS apurados, a pessoa jurdica submetida
incidncia no-cumulativa poder descontar
crditos, calculados mediante a aplicao das
alquotas de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por
19
cento) (COFINS) e 1,65% (um inteiro e sessenta e
cinco centsimos por cento) (Contribuio para o
PIS/PASEP) sobre os valores:

I - das aquisies de bens para revenda efetuadas


no ms;

Nota: O crdito, na hiptese de aquisio, para


revenda, de papel imune a impostos, de que trata o
art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio
Federal, quando destinado impresso de
peridicos, ser determinado mediante a aplicao
da alquota de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos
por cento) (COFINS) e 0,8% (oito dcimos por
cento) (Contribuio para o PIS/PASEP).

II - das aquisies, efetuadas no ms, de bens e


servios utilizados como insumos na fabricao de
produtos destinados venda ou na prestao de
servios, inclusive combustveis e lubrificantes;

III - dos bens recebidos em devoluo, no ms, cuja


receita de venda tenha integrado o faturamento do
ms ou de ms anterior, e tenha sido tributada no
regime de incidncia no-cumulativa;

Nota: O crdito ser determinado mediante a


aplicao das alquotas incidentes na venda sobre o
valor ou unidade de medida, conforme o caso, dos
produtos recebidos em devoluo no ms.

IV - das despesas e custos incorridos no ms,


relativos:

a) energia eltrica consumida nos


estabelecimentos da pessoa jurdica;
20
b) a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos,
utilizados nas atividades da empresa; de pessoa
jurdica.

Nota: vedado o crdito relativo a aluguel de bens


que j tenham integrado o patrimnio da pessoa
jurdica.

b) a contraprestao de operaes de
arrendamento mercantil pagas a pessoa
jurdica, exceto quando esta for optante pelo
SIMPLES;

Nota: vedado o crdito relativo contraprestao


de arrendamento mercantil de bens que j tenham
integrado o patrimnio da pessoa jurdica.

d) armazenagem de mercadoria e frete na operao


de venda, nos casos dos ns I e II, quando o nus
for suportado pelo vendedor; e frete na operao de
compra desde que eu pague o frete.

V - dos encargos de depreciao e amortizao,


incorridos no ms, relativos a mquinas,
equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado adquiridos a partir de 1 de maio de
2004, ou fabricados, a partir de 1 de dezembro de
2005, para locao a terceiros ou para utilizao na
produo de bens destinados venda, ou na
prestao de servios (Art. 31 da Lei n.
10.865/2004 e art. 43 da Lei n 11.196/2005);

21
VI - dos encargos de depreciao e amortizao,
incorridos no ms, relativos a edificaes e
benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros,
adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004,
utilizados nas atividades da empresa. Ver ficha 6 A
do DACON. E LEI 12546/2011.
Notas:

1) O direito ao desconto de crditos de que tratam


os ns V e VI no se aplica ao valor decorrente da
reavaliao de bens e direitos do ativo permanente.

2) vedado tomar crditos sobre os encargos de


depreciao acelerada incentivada, a que se refere o
art. 313 do Regulamento do Imposto de Renda -
RIR de 1999 e na hiptese de aquisio de bens
usados.

As vendas efetuadas com suspenso, iseno,


alquota 0 (zero) ou no-incidncia da Contribuio
para o PIS/PASEP e da COFINS no impedem a
manuteno, pelo vendedor, dos crditos vinculados
a essas operaes (Art. 17 da Lei n 11.033/2004).

Desde 1 de maio de 2004, com o incio da


incidncia do PIS/PASEP e da COFINS na
importao, as pessoas jurdicas sujeitas apurao
das contribuies internas na modalidade no-
cumulativa podero descontar crdito, para fins de
determinao dessas contribuies, em relao s
importaes tributadas.

A pessoa jurdica, que adquirir imvel para venda


ou promover empreendimento de desmembramento
22
ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria
ou construo de prdio destinado venda, utilizar
o crdito referente aos custos vinculados unidade
construda ou em construo somente a partir da
efetivao da venda (Instruo Normativa SRF n
458/2004).

2l Conceito de Insumo

Entende-se como insumos:


I - utilizados na fabricao ou produo de bens
destinados venda:

a) as matrias-primas, os produtos intermedirios,


o material de embalagem e quaisquer outros bens
que sofram alteraes, tais como o desgaste, o
dano ou a perda de propriedades fsicas ou
qumicas, em funo da ao diretamente exercida
sobre o produto em fabricao, desde que no
estejam includas no ativo imobilizado;

b) os servios prestados por pessoa jurdica


domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na
produo ou fabricao do produto;

II - utilizados na prestao de servios:


a) os bens aplicados ou consumidos na prestao de
servios, desde que no estejam includos no ativo
imobilizado; e
b) os servios prestados por pessoa jurdica
domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na
prestao do servio.
23
2m Pessoa Jurdica Com Incidncia Parcial Das
Contribuies na Modalidade No-Cumulativa

Os crditos s podem ser apurados em relao a


custos, despesas e encargos vinculados a receitas
sujeitas incidncia no-cumulativa da Contribuio
para o PIS/PASEP e da COFINS, observado o
seguinte:

I - no caso de custos, despesas e encargos


vinculados s receitas sujeitas incidncia no-
cumulativa e quelas submetidas ao regime de
incidncia cumulativa, os crditos sero
determinados, a critrio da pessoa jurdica, pelo
mtodo de:

a) apropriao direta, aplicando-se ao valor dos


bens utilizados como insumos, aos custos, s
despesas e aos encargos comuns, adquiridos no
ms, a relao percentual entre os custos
vinculados receita sujeita incidncia no-
cumulativa e os custos totais incorridos no ms,
apurados por meio de sistema de contabilidade de
custos integrada e coordenada com a escriturao;
ou

b) rateio proporcional, aplicando-se ao valor dos


bens utilizados como insumos, aos custos, s
despesas e aos encargos comuns, adquiridos no
ms, a relao percentual existente entre a receita
bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita
bruta total, auferidas no ms;

24
II - os crditos s podem ser utilizados para
desconto dos valores da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS apurados sobre as receitas
sujeitas incidncia no-cumulativa. Ou seja:
contribuinte que tem parte das receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa e parte sujeita
incidncia cumulativa no pode utilizar o crdito
para diminuir o valor da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS calculados sobre as receitas
sujeitas incidncia cumulativa.

Limitaes ao Desconto de Crditos

Regra Geral

O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em


relao:

I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica


domiciliada no Pas;

II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou


creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas;

III - aos encargos de depreciao e amortizao de


bens adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no
Pas.

Nota: Excetua-se a esta limitao o direito ao


crdito em relao s contribuies efetivamente
pagas na importao de bens e servios, na forma
da Lei n 10.865/2004.

25
IV - no permitem o crdito:

a) a aquisio para revenda de bens submetidos a


alquotas concentradas, de mercadorias em relao
s quais a contribuio seja exigida da empresa
vendedora, na condio de substituta tributria, e
de lcool para fins carburantes;

b) o valor da aquisio de bens ou servios no


sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no
caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou
utilizados como insumo em produtos ou servios
sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no
alcanados pela contribuio;

c) o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n


10.485/2002, devido pelo fabricante ou importador,
ao concessionrio, pela intermediao ou entrega
dos veculos classificados nas posies 87.03 e
87.04 da TIPI;

d) os valores dos gastos com seguros, nas


operaes de vendas de produtos ou mercadorias,
ainda que pagos ou creditados a pessoas jurdicas
domiciliadas no Pas (Ato Declaratrio Interpretativo
SRF n 02/2005);

e) o valor da mo-de-obra paga a pessoa fsica,


empregado ou no; EXCEO SUB-CONTRATAO
TRANSPORTADOR AUTONOMO OU EMPRESA DO
SIMPLES 9.25 X 75%. FICHA 6-A DACON.

f) o IPI incidente na aquisio, quando recupervel,


no integra o custo dos bens;

26
g) a aquisio de bens ou servios que gozam de
iseno das contribuies, quando revendidos ou
utilizados como insumo em produtos ou servios
sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no
alcanados pela contribuio ( 2 do art. 3 da Lei
n 10.833/2003 e da Lei n 10.637/2002, com
redao dada pelos arts. 21 e 37 da Lei n
10.865/2004).

3) SPED PIS COFINS


Escriturao Fiscal Digital da contribuio do
PIS/PASEP e da COFINS.(01) - Instituio da
EFD-PIS/COFINS.

Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir


as obrigaes acessrias impostas aos
contribuintes, foi instituda a EFD-PIS/COFINS, pela
qual o contribuinte ir apresentar na forma digital,
com transmisso via internet, os registros dos
documentos fiscais da escriturao e os respectivos
demonstrativos de apurao das contribuies para
o PIS/PASEP e a COFINS e dos crditos da no
cumulatividade, bem como outras informaes de
interesse econmico-fiscais.

3.a Objetivos
27
A Escriturao Fiscal Digital das contribuies
EFD-Contribuies parte integrante do projeto
SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, que busca promover a integrao
dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e,
futuramente, municipais, e dos rgos de Controle
mediante a padronizao, racionalizao e
compartilhamento das informaes fiscais digitais,
bem como integrar todo o processo relativo
escriturao fiscal, com a substituio do atual
documentrio em meio fsico (papel) por documento
eletrnico com validade jurdica para todos os fins.

Para tanto, todos os documentos eletrnicos so


assinados digitalmente com uso de Certificados
Digitais vlidos, expedidos, em conformidade com
as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais
ou seus procuradores, tendo este arquivo validade
jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na
Medida Provisria n 2200-2, de 24 de agosto de
2001.

3.b Legislao

Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB


n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam
obrigatoriedade de gerao de arquivo da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS, as
pessoas jurdicas de direito privado em geral e as
que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto
de Renda, que apuram a Contribuio para o
PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins com base no
faturamento mensal.
28
Com o advento da Instruo Normativa RFB n
1.252, de 1 de maro de 2012, tornou obrigatria a
gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital das
Contribuies, a partir do ano-calendrio de 2012,
no apenas para as pessoas jurdicas contribuntes
do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os
contribuintes da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta (MP n 540/2011), nos perodos
abaixo:

3.c Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da


EFD-Contribuies

Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade


mensal e devem apresentar informaes relativas a
um ms civil ou frao, ainda que as apuraes das
contribuies e crditos sejam efetuadas em
perodos inferiores a um ms, como nos casos de
abertura, sucesso e encerramento.

Portanto a data inicial constante do registro 0000


deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se
for incio das atividades, ou de qualquer outro
evento que altere a forma e perodo de escriturao
fiscal do estabelecimento. A data final constante do
mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo
ms informado na data inicial ou a data de
encerramento das atividades ou de qualquer outro
fato determinante para paralisao das atividades
daquele estabelecimento.

29
O arquivo digital de escriturao da Contribuio
para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta ser gerado de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz da
pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15,
da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e
submetido ao programa disponibilizado para
validao de contedo, assinatura digital,
transmisso e visualizao.

Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos


termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007,
todas as pessoas jurdicas sujeitas apurao das
referidas contribuies sociais, incidentes sobre o
faturamento e a receita, nos regimes no
cumulativo e cumulativo, com base nos seguintes
prazos de obrigatoriedade, definidos na Instruo
Normativa RFB n 1.252/2012:

I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e


Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas
jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a
Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e
Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2013, as demais
pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto
sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e
Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas
jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da
Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho de 1983;
30
VER TABELA 5.1.1 SPED CONTRIBUIES.
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre
a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de maro de 2012, as pessoas
jurdicas que desenvolvam as atividades
relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria
n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei
n 12.546, de 2011;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a
Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas
que desenvolvam as atividades relacionadas nos
3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do
art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

3.d OBSERVAO IMPORTANTE:

As pessoas jurdicas sujeitas tributao do


Imposto de Renda na sistemtica do lucro
presumido, tem como regra de obrigatoriedade da
escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao
aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 2013
em diante.

Todavia, caso se enquadre nas hipteses de


incidncia da contribuio previdenciria incidente
sobre a receita bruta, conforme Lei n 12.546, de
2011 deve:

apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as


informaes da contribuio previdenciria sobre
Receita Bruta, em relao aos fatos geradores
ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso Ver
Tabela 5.1.1) a junho de 2012; e
31
apresentar a EFD-Contribuies com as informaes
das trs contribuies (da contribuio
previdenciria sobre Receita Bruta, do PIS/Pasep e
da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em
janeiro de 2013.

O empresrio, a sociedade empresria e demais


pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as
informaes referentes s suas operaes, de
natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu
faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita
bruta da venda de bens e servios nas operaes
em conta prpria ou alheia e todas as demais
receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme
definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637, de
2002 e n 10.833, de 2003.

As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da


transmisso da EFD-Contribuies, nos termos e
situaes especificadas na IN RFB n 1.252/2012,
tenha efetuado a transmisso antecipadamente, em
carter opcional, no passam condio de
obrigatoriedade dos demais perodos ainda
dispensados, muito menos precisam retificar a
escriturao espontaneamente transmitida, salvo se
na referida escriturao estejam relacionados
valores de contribuies em montante diferente dos

32
efetivamente devidos e informados em DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que
os valores das contribuies relacionados no Bloco
M (M200 para o PIS/Pasep e M600 para a Cofins)
estejam em conformidade com os valores
efetivamente devidos e informados em DCTF.

A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria


pela pessoa jurdica que se enquadre em um dos
incisos acima, mesmo no ms em que a pessoa
jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no
tenha realizado operaes representativas de
contribuio apurada ou de crdito apurado.

Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012


dispensa da obrigatoriedade da apresentao da
EFD-Contribuies, no caso de pessoa jurdica
sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Real ou Presumido em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:

I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da


venda de bens e servios, ou de outra natureza,
sujeita ou no ao pagamento das contribuies,
inclusive no caso de iseno, no incidncia,
suspenso ou alquota zero;

II - no tenha realizado ou praticado operaes


sujeitas a apurao de crditos da no
cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive
referentes a operaes de importao.
A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima
referida, no alcana o ms de dezembro do ano-
calendrio correspondente, devendo a pessoa

33
jurdica, em relao a esse ms, proceder entrega
regular da escriturao digital, na qual dever
indicar os meses do ano-calendrio em que no
auferiu receitas e no realizou operaes geradoras
de crdito.

Referida identificao na escriturao do ms de


dezembro de cada ano-calendrio, dos meses
dispensados da apresentao, ser efetuada no
Registro 0120 - Identificao de Perodos
Dispensados da Escriturao Digital, o qual ser
criado mediante a publicao de Ato Declaratrio
Executivo, atualizando o leiaute da EFD-
Contribuies.

Esto dispensados de apresentao da EFD-


Contribuies:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de


Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),
institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;

II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do


Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ),
34
cuja soma dos valores mensais da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou
inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). As pessoas
jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro
obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a
partir do ms em que o limite fixado no inciso II do
caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a
essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano-calendrio em curso;

III - as pessoas jurdicas que se mantiveram


inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a
data de incio de atividades, relativamente s
escrituraes correspondentes aos meses em que se
encontravam nessa condio;

IV - os rgos pblicos;

V - as autarquias e as fundaes pblicas;


e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde
o ms em que foram registrados seus atos
constitutivos at o ms anterior quele em que foi
efetivada a inscrio.
So tambm dispensados de apresentao da
EFDPIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no
CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos
registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades,
constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
35
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa
de Valores, segundo as normas fixadas pela
Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo
Banco Central do Brasil (Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no
se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n
9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio,
sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes
permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-
consulados, consulados honorrios e as unidades
especficas do governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de
organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de
que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de
1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou
financeira, no dotados de personalidade jurdica,
criados no mbito de qualquer dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os
comits financeiros dos partidos polticos, nos
termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao
pagamento unificado de tributos de que trata a Lei
n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a
obrigatoriedade da apresentao da EFD-
Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em
relao a cada incorporao submetida ao regime
especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes
domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens
36
e direitos sujeitos a registro de propriedade ou
posse perante rgos pblicos, localizados ou
utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica,
criadas por ato internacional celebrado pela
Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases,
para fins diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata
o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.

As pessoas jurdicas que passarem condio de


inativas no curso do ano-calendrio, e assim se
mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-
Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-
calendrio subseqente.

Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a


partir do ms em que no realizar qualquer
atividade operacional, no operacional, patrimonial
ou financeira, inclusive aplicao no mercado
financeiro ou de capitais, observado o disposto no
pargrafo abaixo.

O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio


anteriores e de multa pelo descumprimento de

37
obrigao acessria no descaracteriza a pessoa
jurdica como inativa no ano-calendrio.

As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ


ficaro obrigadas apresentao da EFD-
Contribuies a partir do ms em que o limite fixado
no inciso II do caput for ultrapassado,
permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao
ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em
curso.

Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em


nome prprio, inclusive na contratao de pessoas
jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo
empregatcio, podero apresentar a EFD-
Contribuies, ficando as empresas consorciadas
solidariamente responsveis.

No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio


de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de
incio de suas atividade no ano-calendrio, dever
apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos
os meses do ano-calendrio, com base nas
hipteses de obrigatoriedade especificadas no art,
5 da IN RFB n 1.252, de 2012, mesmo que fique
inativa no curso do ano-calendrio,

Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja


na condio de inativa, deve a pessoa jurdica
informar nos registros de abertura dos blocos "A",
"C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o indicador " 1
- Bloco sem dados informados" .

3.e Da apresentao do arquivo da EFD-


Contribuies
38
O arquivo digital conter as informaes referentes
s operaes praticadas e incorridas em cada
perodo de apurao mensal e ser transmitido at
o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de referncia da escriturao
digital.

O arquivo digital deve ser submetido a um


programa validador, fornecido pelo SPED Sistema
Pblico de Escriturao Digital - por meio de
download, o qual verifica a consistncia das
informaes prestadas no arquivo. Aps essas
verificaes, o arquivo digital assinado por meio
de certificado digital vlido, emitido por autoridade
certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil e
transmitido.

O arquivo digital poder tambm ser assinado e


transmitido por meio de certificado digital de
segurana mnima tipo A1, emitido por autoridade
certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil. As regras de
negcio ou de validao, ora implementadas,
podem ser alteradas a qualquer tempo, visto que
tm por finalidade nica e exclusivamente verificar
as consistncias das informaes prestadas pela
pessoa jurdica titular da escriturao digital.

Ainda que determinados registros e/ou campos no


contenham regras especficas de validao de
contedo ou de obrigatoriedade, esta ausncia no
dispensa, em nenhuma hiptese, a no
apresentao de dados existentes nos documentos

39
e/ou de informao solicitada e prevista pela EFD-
Contribuies.

Como regra geral, se existir a informao relativa a


documentos ou operaes geradoras de receitas ou
de crditos das contribuies, o contribuinte est
obrigado a prest-la. A omisso de informaes
poder acarretar penalidades e a obrigatoriedade de
reapresentao do arquivo integral, de acordo com
as regras estabelecidas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB.

Desta forma, no precisam ser informados na EFD-


Contribuies, documentos que no se refiram a
operaes geradoras de receitas ou de crditos de
PIS/Pasep e de Cofins.As informaes devero ser
prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que
procede a escriturao. Neste sentido, deve a
pessoa jurdica atentar que pode a escriturao
conter registros de documentos fiscais com
informaes diferentes das constantes no prprio
documento fiscal, como por exemplo, no caso da
escriturao de itens de notas fiscais eletrnicas
(NF-e, cdigo 55) referentes a aquisies de bens
para revenda ou de insumos, a serem informadas
no registro C170 (viso documental) ou nos
registros C191/C195 (viso consolidada), em que o
contedo dos campos de CFOP, CST-PIS e CST-
Cofins a serem informados na escriturao no
devem ser os constantes no documento fiscal
(enfoque do emitente) e sim, os cdigos que
representem a natureza fiscal da operao para a
pessoa jurdica adquirente, titular da escriturao.

No caso das operaes relacionadas nos Blocos A,


C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o
40
enfoque de cada estabelecimento da pessoa
jurdica, que tenha realizado operaes no perodo
escriturado, com repercusso no campo de
incidncia das contribuies sociais, dos crditos,
das retenes na fonte e/ou outras dedues. As
informaes que no estejam relacionadas a um
estabelecimento especfico da pessoa jurdica
devem ser prestadas pelo estabelecimento sede.

O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-


Contribuies valida apenas a importao de um
arquivo nico, por empresa, contendo os dados de
receitas, custos, despesas e aquisies com direito
a crdito, estruturados por estabelecimentos, no
arquivo nico. O PVA no permite a importao de
arquivos fracionados por estabelecimento (01
arquivo por estabelecimento).

3.f Da assinatura com certificado digital

Podero assinar a EFD-Contribuies, com


certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do
CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador
constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB
n 944, de 2009, com procurao eletrnica
cadastrada no site da RFB.

3.g Cadastramento de Procurao Eletrnica:

41
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na
aba Empresa, clicar em Todos os servios,
selecionar Procurao Eletrnica e Senha para
pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login
/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou
representante legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra
opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a
Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e
selecionar a opo Transmisso de
Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com
Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao,
ou Limpar ou Voltar.

O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo


em substituio ao arquivo anteriormente remetido,
observando-se a permisso, as regras e prazos
estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever
ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos
complementares para o mesmo perodo informado.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua
existncia, prazo e validade para o contribuinte
identificado na EFD-Contribuies, no incio do
processo de transmisso do arquivo digital.

3.h Da prestao e da guarda de informaes


42
O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado
pelo contribuinte de acordo com as especificaes
do leiaute definido em Ato Declaratrio Executivo da
Coordenao-Geral de Fiscalizao da RFB ADE
Cofis, e conter a totalidade das informaes
econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao
perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo
dia do ms civil, representativas de faturamento e
demais receitas sujeitas apurao das
contribuies sociais, bem como das aquisies,
custos, despesas e outras operaes com direito a
crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do
PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre a Receita bruta ,
tais como vendas com suspenso, iseno, alquota
zero, no-incidncia ou diferimento, tambm dever
ser informada no arquivo digital, indicando-se o
respectivo dispositivo legal, quando solicitado na
legislao tributria, nas informaes
complementares aos registros escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos
na fonte em cada perodo, outras dedues
utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas,
no caso de sua incidncia concomitante com a
contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de
Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital
da EFD-Contribuies transmitido, observando os
requisitos de segurana, autenticidade, integridade
e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido
pela legislao para a guarda dos documentos
fiscais.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo
digital no dispensam o contribuinte da guarda dos
43
documentos que deram origem s informaes nele
constantes, na forma e prazos estabelecidos pela
legislao aplicvel. O arquivo a ser mantido o
arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em
diretrio definido pelo usurio), no se tratando,
pois, da cpia de segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies,
mesmo que estejam com suas atividades
paralisadas, devem apresentar os registros
obrigatrios (notao de obrigatoriedade do registro
= O), informando, portanto, a identificao do
estabelecimento, perodo a que se refere a
escriturao e declarando, nos demais blocos,
valores zerados, o que significa que no efetuou
qualquer atividade.

3.i Outras Informaes.

Sero objeto de escriturao alm dos documentos


e operaes representativas de receitas, aquisies,
custos e despesas, as seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em
decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou
ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes
pagadoras, quando do pagamento por conta da
venda de bens e servios;
- Informaes referentes aos processos
administrativos e/ou judiciais, que confiram
pessoa jurdica titular da escriturao digital a
adoo de procedimentos especficos, previstos ou
no em lei;
44
- Controle dos saldos de crditos apurados em
perodos anteriores, passveis de aproveitamento no
prprio perodo da escriturao ou em perodos
futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que
repercutam no campo de incidncia das
contribuies sociais e dos crditos.

3.j Cpia de Segurana, Exportao de TXT e


Arquivo Original da EFD-Contribuies.

O contribuinte deve guardar a EFD-Contribuies


transmitida juntamente com o recibo da
transmisso, pelo prazo previsto na legislao. No
o arquivo gerado utilizando a funcionalidade Cpia
de Segurana e nem pela funcionalidade Exportao
do Arquivo TXT, ambas do PVA.
O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com
o mesmo nome do arquivo para entrega, com a
extenso REC e ser gravado sempre no mesmo
diretrio do arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao
da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo
devem estar no mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu
Escriturao Fiscal) leva os dados apenas daquela
EFD-Contribuies a qual ele se refere, sem
assinatura e nem dados das demais tabelas
constantes do banco de dados do PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia
de todos os dados constantes na base do PVA,
incluindo as tabelas auxiliares atualizadas, se assim
estiverem no PVA, na data da cpia.
45
4) Informaes para gerao dos arquivos da
EFD-Contribuies

Dos blocos e registros da EFD

BLOCOS: Entre o registro inicial (registro 0000) e o


registro final (9999), o arquivo digital constitudo
de blocos, cada qual com um registro de abertura,
com registros de dados e com um registro de
encerramento, referindo-se cada um deles a um
agrupamento de documentos e de outras
informaes econmico-fiscais ou contbeis. A
apresentao de todos os blocos, na sequncia,
conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies),
obrigatria, sendo que o registro de abertura do
bloco indicar se haver ou no informao.

Tabela de Blocos
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
Documentos Fiscais I Mercadorias
C
(ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
Apurao da Contribuio e Crdito de
M
PIS/PASEP e da COFINS
Apurao da Contribuio Previdenciria
P
sobre a Receita Bruta
1 Complemento da Escriturao Controle

46
de Saldos de Crditos e de Retenes,
Operaes Extemporneas e Outras
Informaes
Controle e Encerramento do Arquivo
9
Digital

ORGANIZAO DOS BLOCOS:


Os blocos devem ser organizados e dispostos na
sequncia estabelecida no item 2.5 do Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies e alteraes, ou seja,
inicia-se com o bloco 0 e seus registros, na
sequncia o bloco A e registros correspondentes,
depois os blocos C, D, F, M, P e 1 e, ao final, o bloco
9, que encerra o arquivo digital da escriturao

CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP/COFINS:

Descrio
CDIGO
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de
Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota
Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada

47
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada
Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada
Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada
Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas
Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas
Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas
No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas
Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno, e de
Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado
Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de

48
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada
a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
67 Crdito Presumido - Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da
Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes

Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria Atualizado em 07/03/2012


Alqu Alqu
otas otas
Cd PIS COFI
Descrio do Produto NCM
igo % NS
%

100 AGROINDUSTRIA
101 Insumos de origem animal, Captulo 0,99 4,56

49
misturas ou preparaes de 02, exceto
gorduras ou de leos os cdigos
animais, utilizados na 02.01,
fabricao de produtos 02.02,
destinados alimentao 02.03,020
humana ou animal, 6.10.00,
classificados na NCM 0206.20,
captulos 2 (exceto os cdigos 0206.21,
02.01, 02.02, 02.03, 0206.29,
0206.10.00, 0206.20, 0206.30.0
0206.21, 0206.29, 0, 0206.4,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.07,
0210.1), 3 (exceto os 0210.1,
produtos vivos desse Captulos
captulo), 4, 8 a 12, 15 03, 04 e
(exceto o cdigo 1502.00.1), 16 e nos
16 e 23 (exceto o cdigo cdigos
23.09.90) e nos cdigos 15.01 a
0504.00, 0701.90.00, 15.06 e
0702.00.00, 0706.10.00, 1516.10,
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 exceto o
a 07.14 (exceto os cdigos cdigo
0713.33.19, 0713.33.29 e 1502.00.1,
0713.33.99), 1701.11.00, 15.17 e
1701.99.00, 1702.90.00, 15.18
18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09,
2101.11.10 e 2209.00.00.
Insumos de origem animal, Captulo 0,99 4,56
utilizados na fabricao de 02, exceto
produtos destinados os cdigos
alimentao humana ou 02.01,
animal, classificados na NCM 02.02,
captulos 2 (exceto os cdigos 02.03,020
02.01, 02.02, 02.03, 6.10.00,

50
0206.10.00, 0206.20, 0206.20,
0206.21, 0206.29, 0206.21,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0206.29,
0210.1), 3 (exceto os 0206.30.0
produtos vivos desse 0, 0206.4,
captulo), 4, 8 a 12, 15 02.07,
(exceto o cdigo 0901.1, 0210.1,
1502.00.1), 16 e 23 (exceto Captulos
as preparaes dos tipos 03, 04 e
utilizados na alimentao 16 e nos
de animais vivos cdigos
classificados nas posies 15.01 a
01.03 e 01.05, 15.06 e
classificadas no cdigo 1516.10,
2309.90) e nos cdigos exceto o
0504.00, 0701.90.00, cdigo
0702.00.00, 0706.10.00, 1502.00.1,
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 15.17 e
a 07.14 (exceto os cdigos 15.18
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00,
18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09 e
2209.00.00.
102 Demais insumos (de origem NCM, 0,577 2,66
animal e insumos de origem Captulos e 5
vegetal), utilizados na Cdigos
fabricao de produtos representa
destinados alimentao tivos de
humana ou animal, produtos
classificados na NCM de origem
captulos 2 ((exceto os animal e
cdigos 02.01, 02.02, 02.03, vegetal,
0206.10.00, 0206.20, no

51
0206.21, 0206.29, relacionad
0206.30.00, 0206.4, 02.07, os nos
0210.1), 3 (exceto os cdigos
produtos vivos desse 101 e 103
captulo), 4, 8 a 12, 15 desta
(exceto o cdigo 1502.00.1), Tabela.
16 e 23 (exceto o cdigo
23.09.90) e nos cdigos
0504.00, 0701.90.00,
0702.00.00, 0706.10.00,
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12
a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00,
18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09,
2101.11.10 e 2209.00.00.
Demais insumos (de origem NCM, 0,577 2,66
animal e insumos de origem Captulos e 5
vegetal), utilizados na Cdigos
fabricao de produtos representa
destinados alimentao tivos de
humana ou animal, produtos
classificados na NCM de origem
captulos 2 (exceto os cdigos animal e
02.01, 02.02, 02.03, vegetal,
0206.10.00, 0206.20, no
0206.21, 0206.29, relacionad
0206.30.00, 0206.4, 02.07, os nos
0210.1), 3 (exceto os cdigos
produtos vivos desse 101 e 103
captulo), 4, 8 a 12, 15 desta
(exceto o cdigo 0901.1, Tabela.
1502.00.1), 16 e 23 (exceto

52
as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao
de animais vivos
classificados nas posies
01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo
2309.90) e nos cdigos
0504.00, 0701.90.00,
0702.00.00, 0706.10.00,
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12
a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00,
18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09 e
2209.00.00.
103 Soja e seus derivados 1201, 0,825 3,8
classificados nos Captulos 1208.10.0 0
12, 15 e 23, todos da TIPI 0, 1507,
2304
104 Venda por PJ que exera - 0,577 2,66
atividade agropecuria ou por 5
cooperativa de produo
agropecuria de produto in
natura de origem vegetal
destinado elaborao de
mercadorias classificadas no
cdigo 22.04, da NCM
105 Aquisio de animais vivos 01.02 0,825 3,8
(01.02) pessoa jurdica que 0
produza mercadoria
classificada nas posies
02.01, 02.02, 02.06.10.00,
02.06.20, 02.06.21,

53
02.06.29, 0210.20.00,
05.06.90.00, 05.10.00.10 e
15.02.00.1 da NCM,
destinadas a exportao.

106 Aquisio para 02.01, 0,66 3,04


industrializao ou revenda 02.02,
de produtos classificados nas 0206.10.0
posies 02.01, 02.02, 0,
0206.10.00, 0206.20, 0206.20,
0206.21, 0206.29, 0206.21,
0210.20.10, 0506.90.00, 0206.29,
0510.00.10 e 1502.00.1, 0210.20.1
quando adquiridas der pessoa 0,
jurdica que industrialize bens 0506.90.0
e produtos classificados nas 0,
posies 01.02, 02.01 e 0510.00.1
02.02 da NCM. 0 e
1502.00.1
107 Pessoas jurdicas, inclusive 10.01 a 0,495 2,28
cooperativas, que produzam 10.08, 0
mercadorias classificadas nos exceto os
cdigos 02.03, 0206.30.00, dos
0206.4, 02.07 e 0210.1 da cdigos
NCM, destinadas a 1006.20 e
exportao, em relao ao 1006.30, e
valor das aquisies: nas
I dos bens classificados nas posies
posies 10.01 a 10.08, 12.01,
exceto os dos cdigos 23.04 e
1006.20 e 1006.30, e nas 23.06.
posies 12.01, 23.04 e 2309.90
23.06 da NCM, adquiridos de 01.03
pessoa fsica ou pessoa 01.05
jurdica, ou recebidos de

54
cooperado pessoa fsica;
II das preparaes dos
tipos utilizados na
alimentao de animais vivos
classificados nas posies
01.03 e 01.05, classificadas
no cdigo 2309.90 da NCM,
adquiridos de pessoa fsica ou
pessoa jurdica, ou recebidos
de cooperado pessoa fsica;
III dos bens classificados
nas posies 01.03 e 01.05
da NCM, adquiridos de
pessoa fsica ou pessoa
jurdica, ou recebidos de
cooperado pessoa fsica.
108 Aquisies com suspenso de 02.03, 0,198 0,912
mercadorias classificadas nos 0206.30.0 0 0
cdigos 02.03, 0206.30.00, 0, 0206.4,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da 02.07 e
NCM, adquirida por pessoa 0210.1
jurdica, tributada com base
no lucro real, para
industrializao ou venda a
varejo.
109 Aquisio dos produtos 0901.1 1,32 6,08
classificados no cdigo
0901.1 da TIPI utilizados na
elaborao dos produtos
classificados nos cdigos
0901.2 e 2101.1 da TIPI
110 Crdito presumido calculado - 0,165 0,760
sobre a receita de exportao 0 0
dos produtos classificados no
cdigo 0901.1 da TIPI.

55
OBS: Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 AGROINDUSTRIA:
Cdigos 101-103: Art. 8 da Lei n 10.925/04 e IN
SRF 660/2004
Cdigo 104: Art. 15 da Lei n 10.925/04
Cdigo 105: Art. 33 da Lei n 12.058/2009 com
redao dada pela Lei n 12.350/2010.
Cdigo 106: Art. 34 da Lei n 12.058/2009 com
redao dada pela Lei n 12.350/2010.
Cdigo 107: Art. 55 da Lei n 12.350/10
Cdigo 108: Art. 56 da Lei n 12.350/10
Cdigo 109: Art. 6 da MP 545/2011
Cdigo 110: Art. 5 da MP 545/2011

Produtos Sujeitos a Incidncia Monofsica da


Contribuio Social Alquotas Diferenciadas
(CST 02 e 04): TABELA 4.3.10 POSSO USAR
CREDITO CASO SEJA INSUMO NA
INDUSTRIALIZAO OU NA PRESTAO DE
SERVIO. POSSO TIRAR DA TRIBUTAO DO
SIMPLES NACIONAL. NA IDUSTRIA CST 02 NA
REVENDA CST 04

Alqu Alqu
otas otas
PIS COFI
Cdi Descrio do
NCM % NS
go Produto
%

100 COMBUSTVEIS
101 Gasolinas, Exceto 2710.11.59 5,08 23,44
Gasolina de

56
Aviao
102 leo Diesel 2710.19.21 4,21 19,42
Gs Liqefeito de 2711.19.10
103 10,20 47,40
Petrleo GLP
Querosene de 2710.19.11
104 5,00 23,20
Aviao
Correntes 2710.11.59
Destinadas
105 5,08 23,44
Formulao de
Gasolinas
Correntes 2710.19.21
Destinadas
106 4,21 19,42
Formulao de
leo Diesel
Nafta Petroqumica 2710.11.41
Destinada
107 Formulao de 5,08 23,44
Gasolina ou de
leo Diesel
Nafta Petroqumica 2710.11.41
Destinada
108 Formulao 4,21 19,42
Exclusivamente de
leo Diesel
3824.90.29
109 Biodiesel 6,15 28,32
3824.90.29 Ex 01
112 lcool, Inclusive 2207.10.00
para Fins 2207.20.10
Carburantes 2208.90.00 Ex 01
1,50 6,90
Venda por
Produtor ou
Importador.
113 lcool, Inclusive 2207.10.00 3,75 17,25
para Fins 2207.20.10
Carburantes 2208.90.00 Ex 01

57
Venda por
Distribuidor ou
Comerciante No
Varejista.
150 Nafta Petroqumica 2710.11.41
Destinada s
1,00 4,60
Centrais
Petroqumicas
151 Etano, Propano,
Butano e
Correntes Gasosas
de Refinaria - HLR
- Hidrocarbonetos 1,00 4,60
Leves de Refino
Destinados
Produo de Eteno
e Propeno
FRMACOS E
200
PERFUMARIAS
201 Produtos 1 Posies: 2,10 9,90
Farmacuticos 30.01, 30.03
(exceto no cdigo
3003.90.56),
30.04 (exceto no
cdigo
3004.90.46);
2 Itens:
3002.10.1,
3002.10.2,
3002.10.3,
3002.20.1,
3002.20.2,
3006.30.1 e
3006.30.2; e
3 Cdigos:

58
3002.90.20,
3002.90.92,
3002.90.99,
3005.10.10 e
3006.60.00.
202 Produtos de 1 Posies: 2,20 10,30
Perfumaria, de 33.03 a 33.07;
Toucador ou de 2- Cdigos:
Higiene Pessoal. 3401.11.90,
3401.20.10 e
96.03.21.00.
VEICULOS,
300 MAQUINAS E
AUTOPEAS
301 84.29,
8432.40.00,
84.32.80.00,
Veculos 8433.20,
Automotores e 8433.30.00,
2,00 9,60
Mquinas Agrcolas 8433.40.00,
Autopropulsadas 8433.5, 87.01,
87.02, 87.03,
87.04, 87.05 e
87.06
302 Autopeas - Anexos I e II da
Vendas para Lei n 10.485/02
Atacadistas, 2,30 10,80
Varejistas e
Consumidores
303 Autopeas - Anexos I e II da
Vendas para Lei n 10.485/02
Fabricantes de
1,65 7,60
Veculos e
Mquinas e de
Autopeas

59
304 Pneumticos 40.11 e 40.13
(Pneus Novos e 2,00 9,50
Cmaras-de-Ar)
400 BEBIDAS FRIAS
401 guas Minerais
Artificiais e guas
3,50 16,65
Gaseificadas
Artificiais
402 guas Minerais
Naturais, Includas
3,50 16,65
as Naturalmente
Gaseificadas
403 Refrigerantes 3,50 16,65
404 Preparaes
Compostas, no
Alcolicas, para
3,50 16,65
Elaborao de
Bebida
Refrigerante
405 Refrescos,
Isotnicos e 3,50 16,65
Energticos
406 Cervejas de Malte
e Cervejas Sem 3,50 16,65
lcool
407 Chope e Cervejas
de Malte Quando 3,50 16,65
Vendidas a Granel

OBS:
I. No caso de comercializao dos produtos
relacionados nesta tabela com o CST 04 (Operao
Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero),
deve ser considerada a alquota zero, quando a
pessoa jurdica no se enquadrar na condio de

60
fabricante, industrial, importador ou a estes
equiparados.

II. Legislao de Referncia:


1. Grupo 100 Combustveis e lcool:
Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n
9.718/98;
Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02;
Cdigos 107 e 108: art. 14 da Lei n 10.336/01;
Cdigo109: art. 3 da Lei n 11.116/05;
Cdigos 112 e 113: Art. 5 da Lei n 9.718/98;
Cdigos 150 e 151: art. 56 da Lei n 11.196/05.
2. Grupo 200 Medicamentos e Artigos de
Perfumaria:
Cdigo 201: Inciso I, a, do art. 1 da Lei n
10.147/00;
Cdigo 202: Inciso I, b, do art. 1 da Lei n
10.147/00.
3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:
Cdigo 301: Art. 1 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 302: Inciso II, do art. 3 da Lei n
10.485/02;
Cdigo 303: Inciso I, do art. 3 da Lei n
10.485/02;
Cdigo 304: Art. 5 da Lei n 10.485/02.
4. Grupo 400 Bebidas Frias:
Todos cdigos: Art. 58-I da Lei n 10.833/03.

Produtos Sujeitos a Substituio Tributria da


Contribuio Social(CST 05) Atualizada em
21/12/2011: TABELA 4.3.12 CST 05

61
Alquot Alquot
as as

Cdi Descrio do PIS COFIN


NCM S
go Produto %
%

CIGARROS E
100
CIGARRILHAS
Cigarros, de fumo 24.02
101 (tabaco) ou dos 0,65 3,0
seus sucedneos
102 Cigarrilhas 2402.10.00 0,65 3,0

200 MOTOCICLETAS
201 Motocicletas 87.11 0,65 3,0
(includos os
ciclomotores) e
outros ciclos
equipados com
motor auxiliar,
mesmo com carro
lateral; carros
laterais

300 MAQUINAS
AGRICOLAS
AUTOPROPULSA
62
DAS
301 Semeadores,
plantadores e
transplantadores - 0,65 3,0
dos cdigos
8432.30 da TIPI

VENDAS DE
PRODUTOS
400
MONOFSICOS
ZFM
401 lcool, inclusive
para fins
carburantes
Tabela 4.3.11
Vendas por
Produtor/Importad
or
402 lcool, inclusive
para fins
carburantes Tabela 4.3.11
Vendas por
Distribuidor
403 Gasolinas, leo Tabela 4.3.11
Dieses e GLP
404 Veiculos Tabela 4.3.10
405 Autopeas Tabela 4.3.10
406 Pneus Tabela 4.3.10

63
407 Bebidas Frias Tabela 4.3.11
408 Embalagens para Tabela 4.3.11
bebidas Frias
409 Artigos de Tabela 4.3.10
Perfumaria
OBS: Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 Cigarros e Cigarrilhas:
Cdigo 101: art. 3 da Lei Complementar n 70, de
1991; art. 5 da Lei n 9.715, de 1998; art. 62 da
Lei n 11.196, de 2005.
Cdigo 102: art. 6 da Lei n 12.402, de 2011.

2. Grupo 200 Motocicletas:


Cdigo 201: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001.

3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:


Cdigo 301: Art. 43 da MP n 2.158-35, de 2001.

4. Grupo 400 Vendas Zona Franca de


Manaus:
Cdigos 401 e 402: Art. 64 da Lei n 11.196/05;
Cdigos 403 e 408: Art. 65 da Lei n 11.196/05.

64
Produtos Sujeitos Alquota Zero da
Contribuio Social (CST 06) Atualizada em
21/12/2011 (at a MP 552/2011): CDIGO
CST 06- NO POSSO ME CREDITAR NUNCA.
NO POSSO TIRAR DA TRIBUTAO DO
SIMPLES NACIONAL TABELA 4.3.13

Cdigo Descrio do Produto NCM

INSUMOS E PRODUTOS
100
AGROPECURIOS
Adubos ou fertilizantes
classificados no Captulo 31,
101 exceto os produtos de uso -
veterinrio, da TIPI, e suas
matrias-primas
Defensivos agropecurios
102 classificados na posio 38.08 da -
TIPI e suas matrias-primas
Sementes e mudas destinadas
semeadura e plantio, em
conformidade com o disposto na
103 -
Lei no 10.711/03, e produtos de
natureza biolgica utilizados em
sua produo
104 Corretivo de solo de origem -
mineral classificado no Captulo 25

65
da TIPI
0713.33.19,
0713.33.29,
Legumes de vagem, secos, em
0713.33.99,
105 gro, mesmo pelados ou partidos;
1006.20,
arroz; farinhas e smolas
1006.30 e
1106.20
Inoculantes agrcolas produzidos a
partir de bactrias fixadoras de
106 -
nitrognio, classificados no cdigo
3002.90.99 da TIPI
107 Vacinas para medicina veterinria 3002.30
Farinha, grumos e smolas, gros
esmagados ou em flocos, de milho,
1102.20
108 classificados, respectivamente, nos
1103.13
cdigos 1102.20, 1103.13 e
1104.19, todos da TIPI
109 Pintos de 1 (um) dia 0105.11
110 Leite fluido pasteurizado ou -
industrializado, na forma de
ultrapasteurizado, leite em p,
integral, semidesnatado ou
desnatado, leite fermentado,
bebidas e compostos lcteos e
frmulas infantis, assim definidas
conforme previso legal especfica,
destinados ao consumo humano ou
utilizados na industrializao de
produtos que se destinam ao
66
consumo humano

Queijos tipo mozarela, minas,


prato, queijo de coalho, ricota,
111 requeijo, queijo provolone, queijo -
parmeso e queijo fresco no
maturado
Soro de leite fluido a ser
empregado na industrializao de
112 -
produtos destinados ao consumo
humano
113 Farinha de trigo 1101.00.10
114 Trigo 10.01
1901.20.00
Pr-misturas prprias para
Ex 01 e
115 fabricao de po comum e po
1905.90.90
comum
Ex 01
Captulos 7 e
116 Produtos hortcolas e frutas
8
117 Ovos 04.07
05.11.10.00,
118 Venda de semens e embries 0511.99.10 e
0511.99.20
119 Massas alimentcias 1902.11.00
classificadas na posio 19.02
1902.19.00
da TIPI.

67
1902.20.00

1902.30.00

INFRAESTRUTURA:
AERONAVES, EMBARCAES,
200
OUTROS VECULOS,
COMBUSTVES
Aeronaves classificadas na posio
201 88.02
88.02 da TIPI
Partes, peas, ferramentais,
componentes, insumos, fluidos
hidrulicos, tintas, anticorrosivos,
lubrificantes, equipamentos,
servios e matrias-primas a
serem empregados na
202 manuteno, conservao, -
modernizao, reparo, reviso,
converso e industrializao das
aeronaves, seus motores, partes,
componentes, ferramentais e
equipamentos das aeronaves
referidas no cdigo 201
lcool anidro adicionado
203 -
gasolina, por distribuidores
204 lcool, inclusive para fins -
carburantes, em operaes
realizadas em bolsa de
mercadorias e futuros, exceto

68
quando ocorra a liquidao fsica
do contrato
Carvo mineral destinado
205 -
gerao de energia eltrica
Biodiesel fabricado a partir de
matrias-primas produzidas nas
206 regies norte, nordeste e no semi- -
rido, por agricultor familiar
enquadrado no PRONAF
Valores recebidos pelos
concessionrios de que trata a Lei
n 6.729/1979, pela intermediao
207 ou entrega dos veculos -
classificados nas posies 87.03 e
87.04 da TIPI, vendidos
diretamente ao consumidor final
Veculos novos montados sobre
chassis, com capacidade para vinte
e trs a quarenta e quatro
passageiros, classificados no
cdigo 8702.10.00 Ex. 02 e
8702.90.90 Ex 02, da TIPI,
208 -
destinados ao transporte escolar
para a educao bsica na zona
rural das redes estadual, municipal
e distrital, quando adquiridos pelos
Estados, Municpios e pelo Distrito
Federal

69
Embarcaes novas, com
capacidade para vinte a trinta e
cinco passageiros, classificadas no
cdigo 8901.90.00 da TIPI,
destinadas ao transporte escolar
209 -
para a educao bsica na zona
rural das redes estadual, municipal
e distrital, quando adquiridos pelos
Estados, Municpios e pelo Distrito
Federal
Materiais e equipamentos,
inclusive partes, peas e
componentes, destinados ao
emprego na construo,
210 conservao, modernizao, -
converso ou reparo de
embarcaes registradas ou pr-
registradas no Registro Especial
Brasileiro
Veculos e carros blindados de
combate, novos, armados ou no,
e suas partes, produzidos no
Brasil, com peso bruto total at 30
(trinta) toneladas, classificados na
211 posio 8710.00.00 da TIPI, -
destinados ao uso das Foras
Armadas ou rgos de segurana
pblica brasileiros, quando
adquiridos por rgos e entidades
da administrao pblica direta

70
Gs natural canalizado, destinado
produo de energia eltrica
pelas usinas integrantes do
Programa Prioritrio de
212 -
Termoeletricidade, nos termos e
condies estabelecidos em ato
conjunto dos Ministros de Estado
de Minas Energia e da Fazenda
Servios de transporte
ferrovirio em sistema de trens
de alta velocidade (TAV), assim
entendido como a composio
utilizada para efetuar a
213 prestao do servio pblico de -
transporte ferrovirio que
consiga atingir velocidade igual
ou superior a 250 km/h
(duzentos e cinquenta
quilmetros por hora).
SADE: PRODUTOS QUIMICOS,
APARELHOS ORTOPDICOS,
PRODUTOS DESTINADOS A
300
PORTADORES DE
NECESSIDADES ESPECIAIS,
OUTROS
Produtos classificados na posio
301 87.13 da NCM (cadeiras de rodas e 87.13
outros veculos)
302 Artigos e aparelhos ortopdicos ou 90.21.10

71
para fraturas classificados no
cdigo 90.21.10 da NCM
Artigos e aparelhos de prteses
303 classificados no cdigo 90.21.3 da 90.21.3
NCM
Almofadas antiescaras classificadas
304 nos Captulos 39, 40, 63 e 94 da -
NCM
Bens relacionados em ato do Poder
Executivo para aplicao nas
Unidades Modulares de Sade de
que trata o Convnio ICMS no
305 -
114/2009 quando vendidos a
rgos da administrao pblica
direta federal, estadual, distrital e
municipal
Produtos qumicosclassificados no
306 Captulo 29 da Nomenclatura -
Comum do Mercosul NCM
Produtos qumicos intermedirios
307 de sntese, classificados no -
Captulo 29 da NCM
308 Produtos destinados ao uso em -
hospitais, clnicas e consultrios
mdicos e odontolgicos,
campanhas de sade realizadas
pelo poder pblico, laboratrio de
anatomia patolgica, citolgica ou
de anlises clnicas, classificados
72
nas posies 30.02, 30.06, 39.26,
40.15 e 90.18, da NCM

8443.32.22,
Produtos classificados nos 8469.00.39
cdigos 8443.32.22, Ex 01,
309
8469.00.39 Ex 01, 8714.20.00, 8714.20.00,
e 9021.40.00, todos da TIPI e
9021.40.00
Calculadoras equipadas com
sintetizador de voz
310 -
classificadas no cdigo
8470.10.00 da TIPI
Teclados com colmeia
311 classificados no cdigo -
8471.60.52 da TIPI
Indicadores ou apontadores -
mouses - com entrada para
312 -
acionador classificados no
cdigo 8471.60.53 da TIPI

Linhas braile classificadas no


313 -
cdigo 8471.60.90 da TIPI

Digitalizadores de imagens -
scanners - equipados com
314 sintetizador de voz -
classificados no cdigo
8471.90.14 da TIPI

73
Duplicadores braile
315 classificados no cdigo -
8472.10.00 da TIPI
Acionadores de presso
316 classificados no cdigo -
8471.60.53 da TIPI
Lupas eletrnicas do tipo
utilizado por pessoas com
317 -
deficincia visual classificadas
no cdigo 8525.80.19 da TIPI
Implantes cocleares
318 classificados no cdigo -
9021.90.19 da TIPI

Prteses oculares classificadas


319 -
no cdigo 9021.90.89 da TIPI.

INFORMTICA E REGIMES
400
ESPECIAIS
Venda a varejo de unidades de
processamento digital classificadas
no cdigo 8471.50.10 da TIPI,
401 -
desde que o preo de venda de
cada unidade no exceda a R$
2.000,00
402 Venda a varejo de mquinas -
automticas para processamento
de dados, digitais, portteis, de
peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e
meio), com tela (cran) de rea

74
superior a 140cm2 (cento e
quarenta centmetros quadrados),
classificadas nos cdigos
8471.30.12, 8471.30.19 ou
8471.30.90 da TIPI, desde que o
preo de venda de cada mquina
no exceda a R$ 4.000,00
Venda a varejo de mquinas
automticas de processamento de
dados, apresentadas sob a forma
de sistemas, do cdigo 8471.49 da
TIPI, contendo exclusivamente 1
(uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada
por vdeo (monitor), 1 (um)
403 teclado (unidade de entrada), 1 -
(um) mouse (unidade de entrada),
classificados, respectivamente, nos
cdigos 8471.50.10, 8471.60.7,
8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI,
desde que o preo de venda de
cada sistema no exceda a R$
4.000,00 (dois mil e quinhentos
reais)
404 Venda a varejo de teclado -
(unidade de entrada) e de mouse
(unidade de entrada) classificados,
respectivamente, nos cdigos
8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI,
quando acompanharem a unidade

75
de processamento digital
classificada no cdigo 8471.50.10
da TIPI, desde que o preo de
venda de cada conjunto no
exceda a R$ 2.100,00 (dois mil e
cem reais).
PADIS - Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores

- Venda, no mercado interno para


PJ habilitada no PADIS, de
mquinas, aparelhos,
instrumentos, equipamentos, para
incorporao ao ativo imobilizado
da adquirente

- Venda, no mercado interno para


PJ habilitada no PADIS, de
405 ferramentas computacionais -
(softwares)

- Venda, no mercado interno para


PJ habilitada no PADIS, de insumos

- Vendas dos dispositivos


eletrnicos semicondutores e
mostradores de informao
(displays) por PJ habilitada no
PADIS

- Venda de projeto (design), por PJ


habilitada no PADIS

76
PATVD - Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Equipamentos para a
TV Digital

- Venda, no mercado interno para


PJ habilitada no PATVD, de
mquinas, aparelhos,
instrumentos, equipamentos, para
incorporao ao ativo imobilizado
da adquirente
406 - Venda, no mercado interno para -
PJ habilitada no PATVD, de
ferramentas computacionais
(softwares)

- Venda, no mercado interno para


PJ habilitada no PATVD, de
insumos

- Vendas dos equipamentos


transmissores por PJ habilitada no
PATVD
407 Mquinas automticas de -
processamento de dados,
portteis, sem teclado, que
tenham uma unidade central de
processamento com entrada e
sada de dados por meio de uma
tela sensvel ao toque de rea
superior a 140 cm2 e inferior a 600
cm2, e que no possuam funo de
comando remoto (Tablet PC),

77
classificadas na subposio
8471.41 da Tipi, produzidas no
Pas conforme processo produtivo
bsico estabelecido pelo Poder
Executivo
DEMAIS PRODUTOS E
900
RECEITAS
Papel destinado impresso de
901 -
jornais
Papis classificados nos cdigos
4801.00.10, 4801.00.90,
4802.61.91, 4802.61.99,
902 -
4810.19.89 e 4810.22.90, todos
da TIPI, destinados impresso de
peridicos
Livros, conforme definido no art. 2o
903 -
da Lei no 10.753/03
Preparaes compostas no-
alcolicas, classificadas no cdigo
2106.90.10 Ex 01 da TIPI,
904 destinadas elaborao de -
bebidas pelas pessoas jurdicas
industriais dos produtos referidos
no art. 58-A da Lei no 10.833/2003
905 Material de defesa, classificado nas -
posies 87.10.00.00 e
89.06.10.00 da TIPI, alm de
partes, peas, componentes,
ferramentais, insumos,
78
equipamentos e matrias-primas a
serem empregados na sua
industrializao, montagem,
manuteno, modernizao e
converso
Equipamentos de controle de
produo, inclusive medidores de
vazo, condutivmetros, aparelhos
para controle, registro, gravao e
906 -
transmisso dos quantitativos
medidos, quando adquiridos por
pessoas jurdicas legalmente
obrigadas sua utilizao
Valores pagos ou creditados pelos
Estados, Distrito Federal e
Municpios relativos ao ICMS e ao
ISS, no mbito de programas de
907 -
concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de
documento fiscal na aquisio de
mercadorias e servios
Vendas de mercadorias destinadas
908 ao consumo ou industrializao -
na Zona Franca de Manaus ZFM
909 Vendas de mercadorias destinadas -
ao consumo ou industrializao
nas reas de Livre Comrcio
ALC, exceto quando tiver como
destinatrias pessoas jurdicas

79
atacadistas e varejistas, sujeitas
ao regime de apurao no
cumulativa da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins
Vendas de matrias-primas,
produtos intermedirios e
materiais de embalagem,
produzidos na Zona Franca de
910 Manaus para emprego em -
processo de industrializao por
estabelecimentos industriais ali
instalados e consoante projetos
aprovados pelo SUFRAMA
Receitas financeiras, inclusive
decorrentes de operaes
realizadas para fins de hedge,
911 -
auferidas pelas pessoas jurdicas
sujeitas ao regime de incidncia
no-cumulativa
912 Aquisio no mercado interno ou a -
importao, de forma combinada
ou no, de mercadoria equivalente
empregada ou consumida na
industrializao de produto
exportado (Drawback Reposio de
Estoque), inclusive:
I empregada em reparo,
criao, cultivo ou atividade
extrativista de produto j
exportado; e
II para industrializao de

80
produto intermedirio fornecido
diretamente a empresa industrial-
exportadora e empregado ou
consumido na industrializao de
produto final j exportado.
Projetores para exibio
cinematogrfica, classificados
913 no cdigo 9007.2 da NCM, e -
suas partes e acessrios,
classificados no cdigo 9007.9
da NCM
999 Outros Produtos e Receitas -

OBS: Legislao de Referncia:


GRUPO 100 - INSUMOS E PRODUTOS
AGROPECURIOS
Cdigo 101: Lei n 10.925/2004, art. 1, I
Cdigo 102: Lei n 10.925/2004, art. 1, II
Cdigo 103: Lei n 10.925/2004, art. 1, III
Cdigo 104: Lei n 10.925/2004, art. 1, IV
Cdigo 105: Lei n 10.925/2004, art. 1, V
Cdigo 106: Lei n 10.925/2004, art. 1, VI
Cdigo 107: Lei n 10.925/2004, art. 1, VII
Cdigo 108: Lei n 10.925/2004, art. 1, IX
Cdigo 109: Lei n 10.925/2004, art. 1, X
Cdigo 110: Lei n 10.925/2004, art. 1, XI
Cdigo 111: Lei n 10.925/2004, art. 1, XII
Cdigo 112: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIII
Cdigo 113: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIV
Cdigo 114: Lei n 10.925/2004, art. 1, XV
Cdigo 115: Lei n 10.925/2004, art. 1, XVI
Cdigo 116: Lei n 10.865/2004, art. 28, III
Cdigo 117: Lei n 10.865/2004, art. 28, III
81
Cdigo 118: Lei n 10.865/2004, art. 28, V
Cdigo 119: Medida Provisria n 552/2011 art. 2.

GRUPO 200 - INFRAESTRUTURA: AERONAVES,


EMBARCAES, OUTROS VECULOS,
COMBUSTVES
Cdigo 201: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 202: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 203: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 204: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 205: Lei n 10.312/2001, art. 2
Cdigo 206: Decreto n 5.297/2004, art. 4, 1,
III
Cdigo 207: Lei n 10.485/2002, art. 2
Cdigo 208: Decreto n 6.644/2008, art. 1
Cdigo 209: Decreto n 6.644/2008, art. 1
Cdigo 210: Lei n 10.865/2004, art. 28, X
Cdigo 211: Lei n 10.865/2004, art. 28, XI
Cdigo 212: Lei n 10.312/2001, art. 1
Cdigo 213: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XX,
includo pela Lei 12.350, de 2010

GRUPO 300 - SADE: PRODUTOS QUIMICOS,


APARELHOS ORTOPDICOS, PRODUTOS
DESTINADOS A PORTADORES DE
NECESSIDADES ESPECIAIS, OUTROS
Cdigo 301: Decreto n 5.171/2004, art. 6-B
Cdigo 302: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XV
Cdigo 303: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVI
Cdigo 304: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVII
Cdigo 305: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVIII
Cdigo 306: Decreto n 6.426/2008, art. 1
Cdigo 307: Decreto n 6.426/2008, art. 1
Cdigo 308: Decreto n 6.426/2008, art. 1

82
Cdigo 309: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXII
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 310: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIII,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 311: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIV,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 312: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXV,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 313: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVI
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 314: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVII,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 315: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVIII,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 316: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIX,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 317: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXX,
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 318: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXI
includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 319: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXII,
includo pela MP 549, de 2011

GRUPO 400 - INFORMTICA, PADIS, PATVD


Cdigo 401: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto
n 6.023/2007
Cdigo 402: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto
n 6.023/2007
Cdigo 403: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto
n 6.023/2007
Cdigo 404: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto
n 6.023/2007
Cdigo 405: Lei n 11.484/2007, arts. 1 a 11 e
Decreto n 6.233/2007

83
Cdigo 406: Lei n 11.484/2007, arts. 12 a 22 e
Decreto n 6.234/2007
Cdigo 407: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso VI,
includo pela MP n 534/2011, convertida na lei
12.507/2011

GRUPO 900 - DEMAIS PRODUTOS


Cdigo 901: Lei n 10.865/2004, ART. 28, I
Cdigo 902: Lei n 10.865/2004, ART. 28, II
Cdigo 903: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VI
Cdigo 904: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VII
Cdigo 905: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XII
Cdigo 906: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XIII
Cdigo 907: Lei n 11.945/2009, Art. 5
Cdigo 908: Lei n 10.996/2004, art. 2
Cdigo 909: Lei n 10.996/2004, art. 2 c/c Lei n
12.350/2010, art. 59
Cdigo 910: Lei n 10.637/2002, Art. 5-A
Cdigo 911: Lei n 10.865/2004, art. 27, 2 e
Decreto n 5.442/2005
Cdigo 912: Lei n 12.350/2010, art. 31
Cdigo 913: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXI,
includo pela MP 545/2011.

Tabela Operaes com Iseno da


Contribuio Social (CST 07):

Cdi Descrio do Produto NCM


go

84
100 MERCADORIAS E SERVIOS
Fornecimento de mercadorias ou -
servios para uso ou consumo de
bordo em embarcaes e aeronaves
101 em trfego internacional, quando o
pagamento for efetuado em moeda
conversvel (exceto querosene de
aviao)
Transporte internacional de cargas -
102
ou passageiros
Receitas auferidas pelos estaleiros -
navais brasileiros nas atividades de
construo, conservao,
modernizao, converso e reparo
103
de embarcaes pr-registradas ou
registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB), institudo pela Lei
n 9.432, de 8 de janeiro de 1997
Frete de mercadorias transportadas -
entre o Pas e o exterior pelas
104 embarcaes registradas no REB, de
que trata o art. 11 da Lei n 9.432,
de 1997
ENTIDADES ESPECIAIS
200
(COFINS)
201 Receitas relativas s atividades -
prprias dos templos de qualquer
culto; partidos polticos; instituies
85
de educao e de assistncia social
que preencham as condies e
requisitos do art. 12 da Lei n
9.532, de 10 de dezembro de 1997;
instituies de carter filantrpico,
recreativo, cultural, cientfico e as
associaes, que preencham as
condies e requisitos do art. 15 da
Lei n 9.532, de 1997; sindicatos,
federaes e confederaes;
servios sociais autnomos, criados
ou autorizados por lei; conselhos de
fiscalizao de profisses
regulamentadas; fundaes de
direito privado; condomnios de
proprietrios de imveis residenciais
ou comerciais; e Organizao das
Cooperativas Brasileiras (OCB) e as
Organizaes Estaduais de
Cooperativas previstas no art. 105 e
seu 1 da Lei n 5.764, de 16 de
dezembro de 1971.
202 Receitas das entidades beneficentes -
de assistncia social com a
finalidade de prestao de servios
nas reas de assistncia social,
sade ou educao, que atendam
aos requisitos do art. 29 da Lei n
12.101, de 27 de novembro de
2009.

86
300 ITAIPU BINACIONAL
301 Venda de energia eltrica pela Itaipu
-
Binacional
COPA DAS CONFEDERAES
400 FIFA 2013 E COPA DO MUNDO
FIFA 2014
401 Importao de bens ou mercadorias
para uso ou consumo exclusivo na
organizao e realizao dos
referidos eventos, promovida pela
Fifa, Subsidiria Fifa no Brasil,
Confederaes Fifa, Associaes
estrangeiras membros da Fifa,
-
Parceiros Comerciais da Fifa
domiciliados no exterior, Emissora
Fonte da Fifa e Prestadores de
Servio da Fifa domiciliados no
exterior, ou por intermdio de
pessoa jurdica por eles contratada
para represent-los
402 Receita auferida por Subsidiria Fifa
no Brasil, decorrente das atividades
prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos -
referidos eventos, exceto as receitas
decorrentes da venda de ingressos e
de pacotes de hospedagem.
403 Receita das atividades prprias, -
auferida pelos Prestadores de

87
Servios da FIFA, estabelecidos no
Pas sob a forma de sociedade com
finalidade especfica para o
desenvolvimento de atividades
diretamente relacionadas
realizao dos eventos.
DEMAIS RECEITAS COM
900
ISENO
901 Recursos recebidos a ttulo de -
repasse, oriundos do Oramento
Geral da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios,
pelas empresas pblicas e
sociedades de economia mista
902 Receita da instituio privada de -
ensino superior, com fins lucrativos
ou sem fins lucrativos no
beneficente, que aderir ao Programa
Universidade para Todos (Prouni),
no perodo de vigncia do termo de
adeso, decorrentes da realizao
de atividades de ensino superior,
proveniente de cursos de graduao
ou cursos seqenciais de formao
especfica
999 Outras receitas com iseno -

OBS: Legislao de Referncia:


1. Grupo 100 MERCADORIAS E SERVIOS

88
Cdigos 101 a 104: Medida Provisria n 2.158-35,
de 2001, art. 14

2. Grupo 200 ENTIDADES ESPECIAIS


(COFINS)
Cdigo 201: Constituio Federal, art. 195, 7, e
Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 13,
art. 14, inciso X, e art. 17.
Cdigo 202: Lei n 12.101, de 2009, art. 29

3. Grupo 300 ITAIPU BINACIONAL


Cdigo 301: Lei n 10.925, de 2004, art. 14

4. Grupo 400 COPA DAS CONFEDERAES


FIFA 2013 E COPA DO MUNDO FIFA 2014
Cdigo 401: Lei n 12.350, de 2010, art. 3
Cdigo 402: Lei n 12.350, de 2010, art. 8
Cdigo 403: Lei n 12.350, de 2010, art. 9

4. Grupo 900 DEMAIS RECEITAS COM


ISENO
Cdigo 901: Medida Provisria n 2.158-35, de
2001, art. 14
Cdigo 902: Lei 11.096, de 2005, art. 8 e IN SRF
N 456, de 2004

Tabela Operaes sem Incidncia da


Contribuio Social (CST 08):

Cdi
Descrio do Produto NCM
go
100 QUEROSENE DE AVIAO
101 Venda de querosene de aviao por -
89
pessoa jurdica no enquadrada na
condio de importadora ou
produtora
Venda de querosene de aviao por -
produtora ou importadora a
102 distribuidora, quando o produto for
destinado ao consumo por aeronave
em trfego internacional
200 BIODIESEL
201 Vendas de biodiesel por pessoas no -
enquadradas como produtor ou
importador
300 ITAIPU BINACIONAL
301 Vendas de materiais e
equipamentos, bem assim da
prestao de servios decorrentes -
dessas operaes, efetuadas
diretamente a Itaipu Binacional
400 EXPORTAO
401 Exportao de mercadorias para o -
exterior
402 Servios prestados a pessoas fsicas -
ou jurdicas residentes ou
domiciliadas no exterior, cujo
pagamento represente ingresso de
divisas
403 Vendas, com o fim especfico de -
exportao, a empresa comercial
90
exportadora constituda nos termos
do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de
novembro de 1972, ou
simplesmente registrada na
Secretaria de Comrcio Exterior
(Secex) do Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior
DEMAIS RECEITAS SEM
900
INCIDNCIA
901 Regime Cumulativo - Demais -
receitas no classificadas como
faturamento
999 Outras receitas sem incidncia -

OBS: Legislao de Referncia:


1. Grupo 100 QUEROSENE DE AVIAO
Cdigo 101: art. 2 da Lei n 10.560, de 2002
Cdigo 102: art. 3 da Lei n 10.560, de 2002
.
2. Grupo 200 BIODIESEL:
Cdigo 201: Art. 3 da Lei n 11.116, de 2005

3. Grupo 300 ITAIPU BINACIONAL:


Cdigo 301: art. 43 do Decreto n 4.524, de 2002

4. Grupo 400 EXPORTAO:


Cdigos 401 a 403: art. 6 da Lei n 10.833, de
2003 e art. 5 da Lei 10.637, de 2002

5. Grupo 900 - DEMAIS RECEITAS SEM


INCIDNCIA
91
Cdigo 901 - Art. 3 da Lei n 9.718, de 1998

Tabela Operaes com Suspenso da


Contribuio Social (CST09) Atualizada em
07/03/2012: TABELA 4.3.16.

Cdi
Descrio do Produto NCM
go

MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS
100 INTERMEDIRIOS E MATERIAIS
DE EMBALAGEM
Vendas a pessoa jurdica -
101
preponderantemente exportadora
Vendas a fabricante de veculos e -
carros blindados de combate, (NCM
102 8710.00.00) para uso pelas foras
armadas ou rgos de segurana
pblica brasileiros.
103 Aquisio no mercado interno ou a -
importao, de forma combinada ou
no, de mercadoria para emprego ou
consumo na industrializao de
produto a ser exportado, por pessoa
jurdica previamente habilitada pela

92
Secretaria de Comrcio Exterior
(Drawback Integrado)
aquisio no mercado interno ou -
importao de mercadorias para
104 emprego em reparo, criao, cultivo
ou atividade extrativista de produto a
ser exportado.
Aquisio no mercado interno ou -
importaes de empresas
denominadas fabricantes-
intermedirios, para industrializao
de produto intermedirio a ser
105 diretamente fornecido a empresas
industriais-exportadoras, para
emprego ou consumo na
industrializao de produto final
destinado exportao (Drawback
Intermedirio)
200 AGROINDUSTRIA
201 Insumos de origem animal, utilizados -
na fabricao de produtos destinados
alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2
(exceto os cdigos 02.01, 02.02,
02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
0210.1), 3 (exceto os produtos vivos
desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto
o cdigo 1502.00.1), 16 e 23 (exceto
o cdigo 23.09.90) e nos cdigos
93
0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,
0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10,
07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00,
1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09,
2101.11.10 e 2209.00.00.
201 Insumos de origem animal, utilizados -
na fabricao de produtos destinados
alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2
(exceto os cdigos 02.01, 02.02,
02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
0210.1), 3 (exceto os produtos vivos
desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto
o cdigo 0901.1, 1502.00.1), 16 e 23
(exceto as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de
animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo 2309.90) e
nos cdigos 0504.00, 0701.90.00,
0702.00.00, 0706.10.00, 07.08,
0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto
os cdigos 0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00,
1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09 e

94
2209.00.00.
202 Insumos de origem vegetal, utilizados -
na fabricao de produtos destinados
alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2
(exceto os cdigos 02.01, 02.02,
02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
0210.1), 3 (exceto os produtos vivos
desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto
o cdigo 1502.00.1), 16 e 23 (exceto
o cdigo 23.09.90) e nos cdigos

0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,


0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10,
07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00,
1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09,
2101.11.10 e 2209.00.00.
202 Insumos de origem vegetal, utilizados -
na fabricao de produtos destinados
alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2
(exceto os cdigos 02.01, 02.02,
02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
0210.1), 3 (exceto os produtos vivos
desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto
o cdigo 0901.1, 1502.00.1), 16 e 23
95
(exceto as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de
animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo 2309.90) e
nos cdigos

0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,


0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10,
07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00,
1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09 e
2209.00.00.
203 Soja e seus derivados classificados nos -
Captulos 12, 15 e 23, todos da TIPI
204 Venda de cerealista que exera -
cumulativamente as atividades de
limpar, padronizar, armazenar e
comercializar os produtos in natura de
origem vegetal, classificados nos
cdigos 09.01, 10.01 a 10.08, (exceto
os dos cdigos 1006.20 e 1006.30,
12.01 e 18.01) da NCM.
205 Venda a granel de leite in natura, -
efetuada por pessoa jurdica que
exera cumulativamente as atividades
de transporte e resfriamento deste
produto

96
206 Venda por PJ que exera atividade -
agropecuria ou por cooperativa de
produo agropecuria de produto in
natura de origem vegetal destinado
elaborao de mercadorias
classificadas no cdigo 22.04, da NCM
207 Venda de animais vivos classificados -
na posio 01.02, pessoa jurdica
que produza mercadoria classificada
nas posies 02.01, 02.02,
02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21,
02.06.29, 0210.20.00, 05.06.90.00,
05.10.00.10 e 15.02.00.1 da NCM
208 Vendas de produtos classificados nas -
posies 02.01, 02.02, 0206.10.00,
0206.20, 0206.21, 0206.29,
0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10
e 1502.00.1, quando efetuadas por
pessoa jurdica que industrialize bens e
produtos classificados nas posies
01.02, 02.01 e 02.02 da NCM
208 Vendas de produtos classificados -
nas posies 02.01, 02.02,
0206.10.00, 0206.20, 0206.21,
0206.29, 0210.20.00, 0506.90.00,
0510.00.10 e 1502.00.1, quando
efetuadas por pessoa jurdica que
revenda tais produtos ou que
industrialize bens e produtos
classificados nas posies 01.02,
97
02.01 e 02.02 da NCM
209 Receita bruta da venda, no mercado -
interno, de:

I insumos de origem vegetal,


classificados nas posies 10.01 a
10.08, exceto os dos cdigos 1006.20
e 1006.30, e nas posies 12.01,
23.04 e 23.06 da Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM), quando
efetuada por pessoa jurdica, inclusive
cooperativa, vendidos:
a) para pessoas jurdicas que
produzam mercadorias classificadas
nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
b) para pessoas jurdicas que
produzam preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais
vivos classificados nas posies 01.03
e 01.05, classificadas no cdigo
2309.90 da NCM; e
c) para pessoas fsicas;
II preparaes dos tipos utilizados
na alimentao de animais vivos
classificados nas posies 01.03 e
01.05, classificadas no cdigo 2309.90
da NCM;
III animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05 da NCM,
quando efetuada por pessoa jurdica,
inclusive cooperativa, vendidos para
pessoas jurdicas que produzam
mercadorias classificadas nos cdigos
02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e

98
0210.1 da NCM;
IV produtos classificados nos cdigos
02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e
0210.1 da NCM, quando efetuada por
pessoa jurdica que industrialize ou
revenda bens e produtos classificados
nas posies 01.03 e 01.05 da NCM.

209 Receita bruta da venda, no mercado -


interno, de:

I insumos de origem vegetal,


classificados nas posies 10.01 a
10.08, exceto os dos cdigos 1006.20
e 1006.30, e nas posies 12.01,
23.04 e 23.06 da Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM), quando
efetuada por pessoa jurdica, inclusive
cooperativa, vendidos:
a) para pessoas jurdicas que
produzam mercadorias classificadas
nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
b) para pessoas jurdicas que
produzam preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais
vivos classificados nas posies 01.03
e 01.05, classificadas no cdigo
2309.90 da NCM; e
c) para pessoas fsicas;
II preparaes dos tipos utilizados
na alimentao de animais vivos
classificados nas posies 01.03 e
01.05, classificadas no cdigo 2309.90
da NCM;

99
III animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05 da NCM,
quando efetuada por pessoa jurdica,
inclusive cooperativa, vendidos para
pessoas jurdicas que produzam
mercadorias classificadas nos cdigos
02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e
0210.1 da NCM;
IV produtos classificados nos cdigos
02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07,
0210.1 e carne de frango classificada
no cdigo 0210.99.00 da NCM, quando
efetuada por pessoa jurdica que
revenda tais produtos, ou que
industrialize bens e produtos
classificados nas posies 01.03 e
01.05 da NCM

210 Receitas decorrentes da venda dos 0901.1 e


produtos classificados nos cdigos 0901.90.00
0901.1 e 0901.90.00 da TIPI
300 REGIMES ESPECIAIS
301 REPES - Regime Especial de Tributao -
para a Plataforma de Exportao de
Servios de Tecnologia da Informao.
- Venda e/ou importao de bens
novos destinados ao desenvolvimento,
no Pas, de software e de servios de
tecnologia da informao, para
incorporao ao seu ativo imobilizado;

- Venda e/ou importao de servios


destinados ao desenvolvimento, no

100
Pas, de software e de servios de
tecnologia da informao e servios
302 RECAP - Regime Especial de Aquisio -
de Bens de Capital para Empresas
Exportadoras.

- Venda e/ou importao de mquinas,


aparelhos, instrumentos e
equipamentos, para incorporao em
seu ativo imobilizado
303 REIDI - Regime Especial de Incentivos -
para o Desenvolvimento da Infra-
Estrutura.

- Venda e/ou importao de mquinas,


aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, de materiais de
construo e de servios para
utilizao ou incorporao em obras de
infra-estrutura destinadas ao ativo
imobilizado

- Receitas de aluguel de mquinas,


aparelhos, instrumentos e
equipamentos para utilizao em obras
de infra-estrutura quando contratado
por pessoa jurdica beneficiria do
REIDI
304 REPENEC - Regime Especial de -
Incentivos para o Desenvolvimento de
Infraestrutura da Indstria Petrolfera
nas Regies Norte, Nordeste e Centro-
101
Oeste.

- Venda/Importao de mquinas,
aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, e de materiais
de construo, bem como servios
para utilizao ou incorporao nas
obras de infraestrutura nas Regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos
setores petroqumico, de refino de
petrleo e de produo de amnia e
uria a partir do gs natural, para
incorporao ao seu ativo imobilizado.
305 REPORTO - Regime Tributrio para -
Incentivo Modernizao e
Ampliao da Estrutura Porturia.

- Vendas de locomotivas, locotratores,


tnderes e vages, e de trilhos e
demais elementos de vias frreas,
para utilizao na execuo de
servios de transporte de mercadorias
em ferrovias

- Venda/Importao de mquinas,
equipamentos, peas de reposio e
outros bens, destinados ao seu ativo
imobilizado para utilizao exclusiva
em portos na execuo de servios de
carga, descarga e movimentao de
mercadorias, bem como na execuo
102
dos servios de dragagem, e nos
Centros de Treinamento Profissional,
na execuo do treinamento e
formao de trabalhadores
306 RECOMPE - Regime Especial de -
Aquisio de Computadores para Uso
Educacional.

Prestao de servios e venda de


matrias-primas e produtos
intermedirios destinados
industrializao dos equipamentos
destinados ao PROUCA (Programa Um
Computador por Aluno)
307 RETAERO - Regime Especial para a -
Indstria Aeronutica Brasileira.

- Partes, peas, ferramentais,


componentes, equipamentos,
sistemas, subsistemas, insumos e
matrias-primas, ou servios a serem
empregados na manuteno,
conservao, modernizao, reparo,
reviso, converso e industrializao
das aeronaves classificadas na posio
88.02 da NCM.

- Venda ou importao de servios de


tecnologia industrial bsica,
desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e
transferncia de tecnologia destinados
103
a empresas beneficirias
308 RECOPA - Regime Especial de -
Tributao para Construo,
Ampliao, Reforma ou Modernizao
de Estdios de Futebol.

- Venda no mercado interno ou


importao de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos,
materiais de construo, prestao de
servios, locao de mquinas,
aparelhos, instrumentos e
equipamentos para utilizao ou
incorporao nas obras de construo,
ampliao, reforma ou modernizao
dos estdios de futebol com utilizao
prevista nas partidas oficiais da Copa
das Confederaes FIFA 2013 e da
Copa do Mundo FIFA 2014
309 ZFM Zona Franca de Manaus. -

- Importao de bens a serem


empregados na elaborao de
matrias-primas, produtos
intermedirios e materiais de
embalagem destinados a emprego em
processo de industrializao por
estabelecimentos industriais instalados
na ZFM.

- Importao de matrias-primas,
produtos intermedirios e materiais de
104
embalagem para emprego em
processo de industrializao por
estabelecimentos industriais instalados
na ZFM.
310 ZPE Zonas de Processamento de -
Exportao.

- Importaes ou aquisies no
mercado interno de bens e servios
por empresa autorizada a operar em
ZPE.
311 Vendas realizadas no mercado interno -
para a Fifa, para Subsidiria Fifa no
Brasil ou para a Emissora Fonte da
Fifa, de mercadorias destinadas a uso
ou consumo exclusivo na organizao
e realizao da Copa das
Confederaes Fifa 2013 e da Copa do
Mundo Fifa 2014.
312 RECOF - Regime de Entreposto -
Industrial sob Controle Aduaneiro
Informatizado

Importao, com ou sem cobertura


cambial, e com suspenso do
pagamento de tributos, sob controle
aduaneiro informatizado, de
mercadorias que, depois de
submetidas a operao de
industrializao, sejam destinadas a
exportao

105
313 RECOM - Regime Aduaneiro Especial -
de Importao de Insumos Destinados
a Industrializao por Encomenda de
Produtos Classificados nas Posies
8701 A 8705 da NCM

Importao de insumos (chassis,


carroarias, peas, partes,
componentes e acessrios), sem
cobertura cambial, destinados a
industrializao por encomenda de
produtos classificados nas posies
8701 a 8705 da NCM
400 OUTROS PRODUTOS E SERVIOS
401 Receitas de Fretes e de transporte -
multimodal, contratadas por pessoa
jurdica preponderantemente
exportadora, para transporte no
mercado interno de produtos com
suspenso ou destinados a
Exportao.
402 Venda de cana-de-acar, classificada -
na posio 12.12 da Nomenclatura
Comum do Mercosul NCM, efetuada
para pessoa jurdica produtora de
lcool, inclusive para fins carburantes,
tributada no regime de no
cumulatividade.
403 Venda de leo combustvel, tipo -
bunker, MF - Marine Fuel, classificado

106
no cdigo 2710.19.22, leo
combustvel, tipo bunker, MGO -
Marine Gs Oil, classificado no cdigo
2710.19.21 e leo combustvel, tipo
bunker, ODM - leo Diesel Martimo,
classificado no cdigo 2710.19.21,
quando destinados navegao de
cabotagem e de apoio porturio e
martimo, para a pessoa jurdica
previamente habilitada
404 Acetona classificada no cdigo -
2914.11.00 da Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos
Industrializados Tipi, destinada
produo de monoisopropilamina
(Mipa) utilizada na elaborao de
defensivos agropecurios classificados
na posio 38.08 da Tipi
405 Desperdcios, resduos ou aparas de 39.15,
plstico, de papel ou carto, de vidro, 47.07,
de ferro ou ao, de cobre, de nquel, 70.01,
de alumnio, de chumbo, de zinco e de 72.04,
estanho, e demais desperdcios e 74.04,
resduos metlicos do Captulo 81 da 75.03,
Tipi, quando vendidos para pessoa 76.02,
jurdica que apure o imposto de renda 78.02,
com base no lucro real. 79.02,
80.02,
81019700

81029700,
107
81033000,
81042000,
81043000

81053000,
81060090

81073000,
81083000

81093000,
81102000

81110090,
81121300

81122200,
81125200

81129200,
81130090
406 Venda de produtos pessoa jurdica -
sediada no exterior, com contrato de
entrega no territrio nacional, de
insumos destinados industrializao,
por conta e ordem da encomendante
sediada no exterior, de mquinas e
veculos classificados nas posies
87.01 a 87.05 da TIPI
407 Vendas a empresa sediada no exterior, -
para entrega em territrio nacional, de
material de embalagem a ser
totalmente utilizados no
acondicionamento de mercadoria
108
destinada exportao para o exterior
Venda de mquinas e equipamentos -
classificados na posio 84.39,
utilizados na fabricao de papis
destinados impresso de jornais ou
de papis classificados nos cdigos
4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91,
408
4802.61.99, 4810.19.39 e
4810.22.90, todos da Tipi, destinados
impresso de peridicos, quando os
referidos bens forem adquiridos por
pessoa jurdica industrial para
incorporao ao seu ativo imobilizado
DEMAIS OPERAES COM
900
SUSPENSO
901 Doaes em espcie recebidas por -
instituies financeiras pblicas
controladas pela Unio e destinadas a
aes de preveno, monitoramento e
combate ao desmatamento, inclusive
programas de remunerao por
servios ambientais, e de promoo da
conservao e do uso sustentvel dos
biomas brasileiros, na forma
estabelecida pelo Decreto n 6.565, de
15 de setembro de 2008
999 Outras operaes com suspenso -
OBS: Legislao de Referncia:

109
1. Grupo 100 MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS
INTERMEDIRIOS E MATERIAIS DE
EMBALAGEM:
Cdigo 101: art. 40 da Lei n 10.865/04.
Cdigo 102: art. 40-A da Lei n 10.865/04.
Cdigo 103: art. 12 da Lei n 11.945/2009 e
Portaria Conjunta RFB/Secex n 467, de
25/03/2010
Cdigo 104: art. 12, 1, I, da Lei n 11.945/2009
e Portaria Conjunta RFB/Secex n 467, de
25/03/2010
Cdigo 105: art. 12, 1, III, da Lei n
11.945/2009 e Portaria Conjunta RFB/Secex n 467,
de 25/03/2010

2. Grupo 200 AGROINDUSTRIA:


Cdigos 201-205: Art. 9 da Lei n 10.925/04 e IN
SRF 660/2004
Cdigo 206: Art. 15 da Lei n 10.925/2004
Cdigos 207-208: Art. 32 da Lei n 12.058/2009,
alterado pelo art. 50 da Lei n 12.350/2010 e pela
Lei n 12.431, de 2011.
Cdigo 209: Art. 54 da Lei n 12.350/2010, com a
redao dada pela Lei n 12.341/2011
Cdigo 210: Art. 4 da MP 545/2011

3. Grupo 300 REGIMES ESPECIAIS


Cdigo 301: Arts. 1 a 11 da Lei n 11.196/2005,
Decreto n 5.712/06, Decreto n 5.713/06 e IN SRF
n 630/06
Cdigo 302: Arts. 12 a 16 da Lei n11.196/2005,
Decreto n 5.649/05, Decreto n 5.788/06, Decreto
n 5.789/06 e a IN SRF n 605, de 2006
Cdigo 303: Arts. 1 a 5 da Lei n 11.488/2007;
Decreto n 6.144/2007; IN SRF n 758/2007

110
Cdigo 304: Arts. 1 a 5 da Lei n 12.249/2010;
Decreto n 7.320/2010
Cdigo 305: Arts. 13 a 16 da Lei n 11.033/2004,
Decreto n 5.281/2004; IN SRF n 477/2004
Cdigo 306: Arts. 7 a 14 da Lei n 12.249/2010,
Decreto n 7.243/2010
Cdigo 307: Arts. 29 a 33 da Lei n 12.249/2010
Cdigo 308: Arts. 17 a 21 da Lei n 12.350/2010
(converso da MP n 497) e Decreto n 7.319/2010
Cdigo 309: Arts. 14 e 14-A Lei n 10.865/2004
Cdigo 310: Arts. 6-A Lei n 11.508/2007
Cdigo 311: Art. 15 Lei n 12.350/2010
Cdigo 312: Art. 14, 2, Lei n 10.865, de 2004,
arts. 423 a 426 do Decreto 6.759, de 2009, IN RFB
n 757, de 2007
Cdigo 313: Art. 14, Lei n 10.865, de 2004, arts.
427 a 430 do Decreto 6.759, de 2009

4. Grupo 400 DEMAIS PRODUTOS E


SERVIOS :
Cdigo 401: 6-A. do art. 40 da Lei n
10.865/2004
Cdigo 402: art. 11 da Lei n 11.727/2008
Cdigo 403: Art. 2 da Lei n 11.774/2008
Cdigo 404: art. 25 da Lei n 11.727/2008
Cdigo 405: art. 48 da Lei n 11.196/2005
Cdigo 406: art. 38 da Lei n 10.865/2004
Cdigo 407: art. 49 da Lei n 11.196/2005; Decreto
n 6.127, de 2007
Cdigo 408: art. 55 da Lei n 11.196/2005; Decreto
n 5.653/2005, Decreto n 5.881/2006 e IN SRF n
675/2006.

5. Grupo 900 DEMAIS OPERAES COM


SUSPENSO

111
Cdigo 901: Lei n 11.828/2008 e Decreto n
6.565/2008

112

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