ITCMD

Perguntas mais frequentes:

1. Quando nasce a obrigao de pagar o ITCMD?

O ITCMD o imposto estadual incidente sobre a transmisso de quaisquer bens ou direitos a
ttulo gratuito (ato no oneroso).
A obrigatoriedade do pagamento do ITCMD nasce com a transmisso do bem, seja pelo
falecimento do possuidor do bem (causa mortis), seja pela doao em vida (ato inter vivos).
neste momento que surge o fato gerador do imposto (ITCMD).
So exemplos de transmisses GRATUITAS (doao):
o excesso de meao em casos de separao ou divrcio;
a cesso de direitos hereditrios;
a renncia do esplio em favor de determinada pessoa, denominando-a;
a instituio de usufruto/uso/habitao;
a extino, o cancelamento, a renncia ou baixa do usufruto;
a doao de quotas societrias;
a doao declarada no imposto de renda.

2. O que INTER VIVOS para efeito de ITCMD?

toda transmisso de bens ou direitos entre pessoas em vida, ou seja qualquer doao de
bem ou direito. Importante observar que se trata de imposto ESTADUAL disposto no inciso I
do art. 155 da Constituio Federal (Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao de
quaisquer Bens ou Direitos - ITCMD).
ATENO: No confundir com o imposto inter vivos de competncia municipal (ITBI),
incidente nas transmisses em que h reposio onerosa, como a compra e venda.

3. Por que s se paga o imposto sobre a metade do valor do bem nos casos de doao
com reserva de usufruto?
O bem imvel dividido em duas partes: o bem de fato, que a nua propriedade (o terreno, a
casa, o apartamento) e o bem de direito, que o usufruto (o direito de uso/habitao e o
direito ao fruto proveniente de sua renda). Por isso o imposto calculado sobre a metade do
valor do bem com a base de clculo de 50%, nas transmisses por instituio de usufruto.
No momento da extino do usufruto, seja por falecimento, cancelamento, renncia ou baixa,
paga-se o imposto sobre o restante do valor do bem (base de clculo ser de 50% do valor do
bem na data do fato gerador, ou seja, na data da extino). Com o fim do usufruto, o bem
torna-se integralmente do mesmo proprietrio, que j detm a nua propriedade e passa a
deter tambm o usufruto, desta forma 100% do imvel passa a ser de um nico proprietrio
com 100% do imposto pago. A mesma regra vale para os caso de transmisso apenas de nua
propriedade.

4. Posso pagar 100% do valor do imposto na instituio de usufruto, para no deixar

nus futuro ao recebedor do bem no momento da extino?
Sim. Existem duas formas de recolher o imposto sobre a totalidade do valor do bem, na
transmisso com reserva de usufruto:
1. Uma forma fazer a declarao (DITCMD) com dois fatos geradores, um da instituio
e outro da extino com a base de clculo de 50% do valor do bem para cada um.
2. A outra forma fazer a DITCMD com um nico fato gerador da instituio de usufruto e
constar no campo de observaes que foi recolhido sobre 100% do valor do bem e que
se refere tanto instituio quanto sua extino.
Em ambos os casos, a orientao que se vincule essa mesma observao no Registro de
Imveis, para caracterizar perante este rgo que foi recolhida a totalidade do imposto sobre
as transmisses (instituio e extino do usufruto) e que no h mais imposto a pagar no
momento da extino desse usufruto.
5. Por que devo pagar o imposto inter vivos nos casos de transmisso por causa
mortis quando feita a renncia na partilha de bens?
Na partilha de bens, a renncia se caracteriza como uma doao, pois significa que algum
est recebendo o bem ou direito (por causa mortis) e no mesmo momento, est doando (por
ato inter vivos) a uma determinada pessoa. Desta forma se efetivam duas transmisses, visto
que no se pode doar o que no se possui. Primeiro recebe (por causa mortis), depois doa
(por ato inter vivos).
Se a renncia for feita na petio inicial em favor do monte mor (renncia abdicativa),
no haver fato gerador do imposto inter vivos. Neste caso paga-se apenas o imposto
causa mortis, visto haver apenas uma transmisso pelo falecimento do possuidor do
bem.
Porm, se a renncia for feita em favor de pessoa determinada (renncia translativa),
ainda que esta pessoa seja naturalmente a prxima na ordem de sucesso, nasce a
obrigao de pagar o ITCMD sobre esta doao. E neste caso, paga-se o imposto
causa mortis, pela transmisso do bem ao herdeiro legtimo pelo falecimento do
possuidor do bem e depois paga-se o imposto inter vivos pela doao deste bem feita
pelo herdeiro legtimo a outra pessoa. Se a renncia est sendo feita em favor da
prxima pessoa na ordem de sucesses, no necessrio nome-la, visto ser o
prximo herdeiro legtimo: fazer a renncia em favor do monte mor.
Ordem de sucesso:
a) descendentes filhos, netos, bisnetos
b) ascendentes pais, avs, bisavs
c) cnjuge vivo ou viva (depende do regime de bens adotado)
d) colaterais irmos, sobrinhos, tios

6. Qual a alquota do ITCMD?

de 4% para fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/1982 (Lei 7535/81 - que entrou em
vigor em 01/01/1982).
Para fatos geradores ocorridos antes de 01/01/1982, a alquota de 2%.

7. Quem deve pagar o ITCMD?

O beneficirio (recebedor do bem).
o responsvel pelo pagamento do imposto, ou seja, o contribuinte:
a) nas transmisses por causa mortis: o herdeiro ou o legatrio;
b) nas transmisses por doao: o donatrio, que aquele que recebe o bem ou direito.
So solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto devido pelos contribuintes
acima nominados:
os tabelies, escrives e demais serventurios de cartrios e tabelionatos;
as empresas, instituies financeiras e bancrias e aqueles a quem caiba
responsabilidade na transmisso de bens e aes;
o doador, quando da inadimplncia do donatrio;
a pessoa fsica ou jurdica que detenha o bem transmitido por causa mortis ou doao.

8. Onde devo pagar o imposto?

Bens imveis: no local de situao do bem.
Bens mveis (exemplos: doao de dinheiro, quotas societrias, joias ou qualquer
outro tipo de bem mvel): via de regra, no local onde reside o DOADOR.
EXCEO: Se o doador de bem localizado no Brasil reside no exterior, o imposto dever ser
pago no local onde reside o beneficirio.

9. Onde pagar o imposto, quando o beneficirio reside em outro Estado ou no exterior?

Nas duas situaes, o beneficirio dever fazer a declarao em favor do Estado onde se
localiza o bem imvel ou nos casos de bens mveis, ser pago para o Estado onde reside o
doador do bem.
10. Qual o procedimento para pagar o ITCMD?
Deve-se declarar o imposto no Sistema ITCMD Web, disponvel na pgina da Secretaria da
Fazenda no endereo www.fazenda.pr.gov.br.
Para utilizao do sistema necessrio cadastro prvio na Receita/PR.
Ao finalizar a declarao, o prprio sistema possibilita a emisso da guia de recolhimento,
GR-PR, e o pagamento deve ser feito em um dos bancos credenciados.
ATENO: Em se tratando de processo judicial, a declarao somente pode ser
efetuada, aps avaliao dos bens pela Receita Estadual. Verifique o disposto no art. 7
da NPF 097/2012.

11. No processo judicial, o imposto pode ser pago antes do clculo e da homologao
do juiz?
No. No processo de inventrio judicial o ITCMD no pode ser pago antes do clculo, mas
pode ser pago, antecipadamente, antes da homologao do juiz desde que haja avaliao
oficial (da Receita Estadual ou da PGE), tenha o respectivo clculo judicial e a declarao
ITCMD/WEB/PR.
Porm, para o processo judicial de separao e divrcio, o ITCMD deve ser pago aps a
homologao da partilha, para efetuar o clculo do eventual excesso na partilha de bens.

12. Como se solicita a avaliao de bens arrolados em processos judiciais?

A avaliao de bens ser feita pela Receita Estadual, obedecendo-se o disposto no art. 7 da
NPF 097/2012:
Arrolamento/separao/divrcio/alvar - rito sumrio: APS A HOMOLOGAO
DA PARTILHA AMIGVEL OU ADJUDICAO, o interessado (inventariante,
beneficirio, representante legal) dever preencher o requerimento Pedido de
Avaliao de Bens Processos Judiciais, disponvel no Portal da Secretaria da
Fazenda => ITCMD => Modelos de Requerimentos. Anexar os documentos solicitados
e protocolar na unidade da Receita Estadual, em cuja jurisdio tramita o
processo judicial. O Laudo de Avaliao ser entregue ao interessado, que efetuar a
declarao e aps o pagamento do imposto, providenciar a juntada aos autos
judiciais.
Inventrio/separao/divrcio - litigioso: Nestes casos, a Procuradoria Geral do
Estado que protocolar o Pedido de Avaliao de Bens Processos Judiciais e
encaminhar unidade da Receita Estadual, dentro do prazo processual. O Laudo de
Avaliao ser entregue ao Procurador do Estado, que far a juntada aos autos
judiciais. O interessado (inventariante, beneficirios, representante legal) ser ento
intimado a declarar e recolher o imposto.

13. Que valor se deve atribuir aos bens transmitidos?

O valor do bem a ser informado ser sempre o valor real de mercado, isto , o valor que o
bem vale no mercado.
Este valor pode ser verificado junto aos jornais de grande circulao, imobilirias e corretores
de imveis.
Ateno ao informar esse dado, porque o valor abaixo do mercado ficar sujeito
recolhimento complementar.
Neste caso, a Receita Estadual emitir intimao fiscal para cobrar a diferena do imposto,
com a incidncia de juros e multa.
Consulte o formulrio Bens no Manual de Orientao, para maiores informaes.

14. Como proceder, quando no se sabe qual era a base de clculo na data do fato
gerador e o prazo de pagamento do imposto j est vencido?
Nesse caso, dever ser tomada a base de clculo atual e ajustar para a data do vencimento,
da seguinte forma:
Divide-se o valor da base de clculo atualizada pelo Fator de Converso e Atualizao FCA
atual e multiplica-se pelo FCA da data do vencimento.
Para saber o valor do FCA, clique aqui.

15. Como atualizar os juros, se o prazo de pagamento do imposto estiver vencido?

Se o fato j estiver declarado no Sistema ITCMD Web, emitir nova GR-PR no endereo
www.fazenda.pr.gov.br => Servios => Guias => GR-PR => Emisso de GR-PR online
ou no Receita/PR. O prprio sistema calcular os acrscimos legais at o ltimo dia til
do ms corrente.
Se o fato ainda no estiver declarado, efetuar a declarao do ITCMD e o prprio
sistema calcular os acrscimos legais at o ltimo dia til do ms corrente.

16. Existe alguma hiptese em que se aconselha no efetuar a declarao no Sistema

ITCMD Web?
Sim. Na transmisso de bens, cujo prazo de pagamento do imposto tenha vencido antes de
01.07.1996 (com sentena homologada em data anterior a 01.07.1996). Nesse caso, o
interessado deve se dirigir a uma agncia da Receita Estadual, munido dos documentos que
comprovem a transmisso de bens (autos originais).
ATENO: O sistema no bloqueia a efetivao de declarao com data anterior a
01.07.1996. Porm, o bem dever ser informado na declarao com o valor venal atual
ajustado para a data do fato gerador. Este ajuste que se aconselha fazer numa Agncia da
Receita Estadual.

17. Quais os prazos previstos para o pagamento do ITCMD?

O prazo para o pagamento previsto na Lei 8.927/88, Captulo VI e na Instruo SEFA n
009/2010, art. 13 e 14, conforme descrito abaixo:
TRANSMISSES PRAZOS
por Escritura Pblica lavrada no antes da lavratura
Estado do Paran
por instrumento particular lavrado
no Estado do Paran dentro de 30 dias do ato
por doao de quotas de empresas
por Escritura Pblica ou particular
lavradas fora do Estado
em virtude de adjudicao
Por ato inter vivos
em virtude de qualquer sentena
judicial dentro de 60 dias do ato

por aquisio de terras devolutas

ou direitos a elas relativos
no documentada no momento da tradio (entrega do
bem)
Por causa mortis na Escritura Pblica lavrada no antes da lavratura
Estado do Paran
no processo judicial dentro de 30 dias, a contar da data
do trnsito em julgado da sentena
homologatria
ATENO: Se o vencimento ainda no ocorreu, mas o sistema est gerando juros na
GR-PR, emitir nova GR-PR no endereo www.fazenda.pr.gov.br => Servios => Guias => GR-
PR => Emisso de GR-PR online, desconsiderando-se os juros indevidos.
18. possvel obter iseno do pagamento do imposto?
Os casos de iseno esto previstos na Lei n 8.927/88, art. 4 e na Instruo Sefa n
009/2010, art. 3.

19. Qual o procedimento para obter a iseno?

Para obter a iseno, o contribuinte deve efetuar a declarao no Sistema ITCMD Web. Aps
imprimir a declarao, anexar ao formulrio de pedido de iseno disponvel na pgina da
Secretaria da Fazenda e protocolar em uma das unidades da Receita Estadual, conforme
disposto no Manual de Orientaes Gerais. O Delegado Regional da unidade da Receita
Estadual que tenha jurisdio sobre o imvel deferir ou no o pedido.

20. Qual o procedimento para obter o reconhecimento de dispensa do imposto por

fora da Lei 16017/2008?
A dispensa do imposto ser concedida, por fora de lei automaticamente, pois o sistema est
preparado para reconhecer os crditos tributrios originrios das transmisses por doao ou
por falecimento, cujo bito tenha ocorrido at 31/12/2007 e cujo valor do dbito atualizado at
a data de 19/12/2008 (data da publicao da Lei), seja igual ou inferior a R$ 1.500,00 por
beneficirio (por CPF).
EXCEO: Nos casos de alvar e sobrepartilha, a dispensa no ser reconhecida
automaticamente pelo sistema, havendo a necessidade de se protocolar pedido de
reconhecimento de dispensa do imposto, preenchendo o requerimento disponvel na pgina
da Secretaria da Fazenda, no endereo www.fazenda.pr.gov.br => ITCMD => Modelos de
Requerimentos.

21. Existem casos de imunidade?

A imunidade est prevista na Constituio Federal /88, art. 150, inciso IV. O procedimento
para o reconhecimento da imunidade o mesmo j descrito no item 19, para as isenes.

22. possvel parcelar o ITCMD ?

Sim. A partir da edio da Lei 17.740/2013, possvel parcelar o ITCMD causa mortis e
doao, desde que acrescido da multa de 10%.
Para parcelar o imposto devido, o contribuinte deve efetuar a declarao no Sistema ITCMD
Web. Aps imprimir a declarao, anexar ao formulrio de pedido de parcelamento e
protocolar em uma das unidades da Receita Estadual, conforme disposto no Manual de
Orientaes Gerais.
As regras para o parcelamento esto dispostas nos art. 22 a 26 da Instruo SEFA ITCMD n
009/2010, alterada pela Instruo 11/2013, Lei 17.740/2013 e art .15 da NPF n 097/2012.

23. Dvidas sobre o ITCMD?

Consulte o SAC Servio de Atendimento ao Cidado.
Curitiba e Regio: 41 3200-5009
Demais localidades: 0800 41 1528