Jos Antonio de Mara Villaseor Lpez

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Resumen de los Art. Del I al VIII de la ley del ISR

Regmenes Fiscales
Artculo 1. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:

Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de

riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.

Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o
explotacin de recursos naturales.

Artculo 3. No se considerar que constituya establecimiento permanente:

1. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar o

exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero.

2. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al

residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o
mercancas o de que sean transformados por otra persona.

3. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o

mercancas para el residente en el extranjero.

4. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de

naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya
sean de propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica, de
preparacin para la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares.

5. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en

un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al
pas.

Artculo 4. Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el

pas, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por
honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente, as como
los que deriven de enajenaciones de mercancas o de bienes inmuebles en territorio
nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de sta
o directamente por el residente en el extranjero, segn sea el caso. Sobre dichos ingresos
se deber pagar el impuesto en los trminos de los Ttulos II o IV de esta Ley, segn
corresponda.

Tambin se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pas,

los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en
el extranjero, en la proporcin en que dicho establecimiento permanente haya participado
en las erogaciones incurridas para su obtencin.

Artculo 5. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin slo sern
aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el pas de que se trate y
cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las dems disposiciones de
procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las obligaciones de registro, de
presentar dictmenes y de designar representante legal. En los casos en que los tratados
para evitar la doble tributacin establezcan tasas de retencin inferiores a las sealadas
en esta Ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrn aplicar directamente por
el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las sealadas en los
tratados, el residente en el extranjero tendr derecho a solicitar la devolucin por la
diferencia que corresponda.

Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia
surtirn efectos sin necesidad de legalizacin y solamente ser necesario exhibir
traduccin autorizada cuando las autoridades fiscales as lo requieran.

Artculo 6. Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme a
esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el
extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que
se trate de ingresos por los que se est obligado al pago del impuesto en los trminos de
esta Ley. El acreditamiento a que se refiere este prrafo slo proceder siempre que el
ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en
el extranjero.

El artculo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece el mecanismo habr
de seguirse para poder acreditar en Mxico el ISR (O un impuesto similar) que se haya
pagado en el extranjero. Este artculo tiene por objeto analizar las disposiciones relativas
a personas morales que hayan recibido ingresos por dividendos de personas morales
residentes en el extranjero, o bien, que hayan pagado el Impuesto sobre la Renta (ISR) en
otro pas proveniente de actividades empresariales que hayan causado ISR (O su similar)
en el extranjero.

Artculo 7. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualizacin de los valores de

bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el pas han variado, se estar a lo siguiente:

Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en un

periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:

Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que se obtendr
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al
Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado ndice del mes inmediato
anterior.

Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizar el factor de ajuste que se obtendr
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al 6
Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al
mes ms antiguo de dicho periodo.

Para determinar el valor de un bien o de una operacin al trmino de un periodo, se

utilizar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el ndice Nacional de
Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice
correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.

Artculo 8. Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden

comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados
que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crdito,
las sociedades y asociaciones civiles y la asociacin en participacin cuando a travs de
ella se realicen actividades empresariales en Mxico.

En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern incluidos los
certificados de aportacin patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crdito,
las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de
participacin ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean
autorizados conforme a la legislacin aplicable en materia de inversin extranjera;
asimismo, cuando se haga referencia a accionistas, quedarn comprendidos los titulares
de los certificados a que se refiere este prrafo, de las partes sociales y de las
participaciones sealadas. Tratndose de sociedades cuyo capital est representado por
partes sociales, cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de
adquisicin de acciones, se deber considerar la parte alcuota que representen las partes
sociales en el capital social de la sociedad de que se trate.

El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por las instituciones de
crdito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros,
almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras
financieras, uniones de crdito, sociedades financieras populares, sociedades de
inversin de renta variable, sociedades de inversin en instrumentos de deuda, empresas
de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio y sociedades financieras de
objeto limitado, que sean residentes en Mxico o en el extranjero. Asimismo, se
considerarn integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto
mltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del
Crdito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que
deben constituir su objeto social principal.