DF CARF MF Fl.

305
S1C3T2
Fl.305

-46
304
12
S1C3T2 MINISTRIODAFAZENDA
2 0
/
56
CONSELHOADMINISTRATIVODERECURSOSFISCAIS
9
PRIMEIRASEODEJULGAMENTO
3 2
8 .7
4
IA
4
12
O
P
Processon 12448.732956/201246 S
Recurson Voluntrio ES

O C
Resoluon
PR
1302000.3433Cmara/2TurmaOrdinria
C

Data 21deoutubrode2014 F
A R
Assunto ConversoemDiligncia
- C
Recorrente
G D
CACHOEIRAPAULISTATRANSMISSORADEENERGIAS.A.
Recorrida P
FAZENDANACIONAL
N O
A
R AD
Vistos,relatadosediscutidosospresentesautos.
E
G ResolvemosmembrosdoColegiado,porunanimidade,converterojulgamento
O
emdiligncia,nostermosdorelatrioevotoproferidospeloRelator.
U
OL

E S
R
(documentoassinadodigitalmente)

AlbertoPintoSouzaJuniorPresidente

(documentoassinadodigitalmente)

HlioEduardodePaivaArajoRelator

Participaram do presente julgamento os Conselheiros Waldir Veiga Rocha,

Mrcio Rodrigo Frizzo, Guilherme Pollastri Gomes da Silva, Eduardo de Andrade, Hlio
EduardodePaivaArajoeAlbertoPintoSouzaJunior.

Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2 de 24/08/2001

Autenticado digitalmente em 27/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 2
7/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 24/11/2014 por ALBERTO PINTO S
1
OUZA JUNIOR

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DF CARF MF Fl. 306
Processon12448.732956/201246 S1C3T2
Resoluon1302000.343 Fl.306

Relatrio

CACHOEIRA PAULISTA TRANSMISSORA DE ENERGIA S.A., j

qualificada nos autos, recorre de deciso proferida pela 2a Turma da Delegacia da Receita
FederaldoBrasildeJulgamentonoRiodeJaneiro/RJDRJ/RJ1,que,porunanimidade,julgou
IA
parcialmente procedente a manifestao de inconformidade, considerando devido o imposto
sobrearendadepessoa jurdicanovalordeR$ 154.758,56,acrescidodemultadeofcio de
75% e de encargos moratrios e exonerou o interessado da exigncia da contribuio social
P
sobreolucrolquido.

Constadadecisorecorridaoseguinterelato:
C

TrataopresenteprocessodeautosdeinfraolavradosnombitodaDelegacia
da Receita Federal do Brasil no Rio de Janeiro DRF/RJ1 por meio dos quais so
exigidosdointeressadoacimaidentificadooimpostosobrearendadepessoajurdica
IRPJ no valor de R$ 8.054.805,69 (fls.102/106) e a contribuio social sobre o lucro
lquido CSLL no valor de R$ 2.707.643,76 (fls.107/111), acrescidos de multa de
ofciode75%edeencargosmoratrios.

2.Emprocedimentoderevisointernadadeclaraodeinformaeseconmico
fiscais da pessoa jurdica DIPJ/2011, anocalendrio 2010, a autoridade fiscal
constatouinconsistnciaentreosvaloresapuradoserecolhidospelointeressadoattulo
deIRPJeCSLL(termodeverificaofiscalsfls.99/101).

IRPJ CSLL

ValorApuradonaDIPJ 15.798.435,75 5.440.999,51

PagamentoEfetuado 6.585.418,30 2.085.773,85

PagamentoEstimativa 1.158.211,76 657.581,90

=InsuficinciadeTributo 8.054.805,69 2.707.643,76

3. Constatou tambm que o interessado declarou nas Fichas 11 (Clculo do

ImpostodeRendaMensalporEstimativa)e16(ClculodaContribuioSocialsobreo
LucroLquidoporEstimativa)daDIPJaopopelopagamentodasexaescombase
na receita bruta e acrscimos. No livro de Apurao do Lucro Real LALUR,
entretanto,escrituroucombaseembalancetedesuspenso.

4. Intimado a justificar as divergncias, o interessado ratificou o clculo das

estimativas com base na receita bruta e acrscimos. Apresentou planilha com a
memria de clculo dos tributos apurados mensalmente, acompanhada dos balancetes
analticos levantados no perodo. Quanto insuficincia de recolhimento, mantevese
silente.

5. A fiscalizao concluiu que apesar de a DIPJ ter sido preenchida

incorretamente,poisosvaloresrecolhidosattulodeestimativanoforamdeduzidosna
Ficha 12 (Clculo do Imposto de Renda sobre o lucro Real) e 17 (Clculo da
Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido), suas informaes estavam devidamente
embasadasnosdemonstrativoscontbeis.
Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2 de 24/08/2001
Autenticado digitalmente em 27/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 2
7/10/2014 por HELIO EDUARDO DE PAIVA ARAUJO, Assinado digitalmente em 24/11/2014 por ALBERTO PINTO S
2
OUZA JUNIOR

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DF CARF MF Fl. 307
Processon12448.732956/201246 S1C3T2
Resoluon1302000.343 Fl.307

6.OstributosapuradosnaDIPJnoforamdeclaradosemDCTF,razopelaqual
foi levado a efeito o lanamento tributrio relativo insuficincia de recolhimento.
Enquadramentolegal:art.841,incisosI,IIIeIVdoRIR/1999.

7. Cientificado da exigncia em 04/10/2012, o interessado apresentou em

01/11/2012 a impugnao de fls. 116/124, acompanhada dos documentos de
IA fls.125/237,alegando,emsntese,que:

nulidadedolanamento,emfacedevciosecontradiesnaautuaoapesar
P
dereconhecervciosdaDIPJ,oautuantepartedevaloresneladeclaradosparaapontar
supostafaltaderecolhimentodeIRPJeCSLL.Sepreenchidaincorretamente,nopode

servircomobaseparasubsidiarolanamentodeofcio
C

apesardeaDIPJmostrarumlucrorealtributveldeR$63.289.743,00(Ficha
09A), estava claro, pela prpria DIPJ, que esse valor no era consistente e estava
superestimado, pois nas Fichas 04A e 05A no se encontravam alocados,
respectivamente, nenhum custo dos bens e servios vendidos e nenhuma despesa
dedutvel,oquetotalmenteimpensvelparaqualquerempresa.

eraevidentequehaviaerroseomissesnaDIPJ,esclarecidospelos
documentosapresentadosnocursodafiscalizaomasquenoforam
considerados pelo autuante no LALUR e balancete de dezembro de
2010possvelconstatarlucrorealtributveldeR$31.558.292,10,ou
seja,R$31.731.450,00menordoqueodeclaradonaDIPJ

ocorreutambmerrodepreenchimentonaslinhas1e2daFicha09Aattulo
de Lucro Lquido antes do IRPJ e deAjuste doRegime Tributrio deTransio
RTTnovalordeR$28.766.003,63.TalvaloridnticoaoLucroLquidoantesdo
IRPJ(Ficha07ALinha71)efoiobjetodeummeroerrodetranscrio

na verdade, a linha 1 daFicha09 Aquedeveriater sidopreenchida com o

valor de R$ 28.766.003,63, enquanto a Linha 2 deveria permanecer zerada.
Automaticamente a linha 88 da mesma Ficha indicaria um lucro real de R$
31.689.546,49,muitoprximoaomontantedeR$31.558.292,10constantedoLALUR

apesardeerronopreenchimentodaDIPJ,houveopagamentointegraldoIRPJ
eCSLLefetivamentedevidosem2010

napiordashipteses,deveriatersidoautuadapormerasincorreeseomisses
formais,nostermosdoart.6,II,3,daInstruoNormativaRFBn1.149,de2011,
devendopagaramultamximadeR$500,00.

8. O julgamento foi convertido em diligncia, para que a autoridade autuante

informasseovalorcorretoattulodeajustepositivoounegativodeRTTapuradopelo
interessadonoanocalendriode2010.Resultadodadilignciasfls.244.

A ora Recorrente, devidamente cientificada do acrdo recorrido, apresenta

recurso voluntrio tempestivo, onde repisa os argumentos apresentados em sede de
manifestaodeinconformidade,reiterandoos mesmospedidosquehaviamsidoformulados
em sede de tal manifestao de inconformidade e traz, em apertada sntese, os seguintes
argumentosadicionais:

quenemmesmoessesaldodeIRPJdevido,poisnoseuclculosepartiude
umlucrorealligeiramentemaiorqueoefetivoe,sobretudo,
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DF CARF MF Fl. 308
Processon12448.732956/201246 S1C3T2
Resoluon1302000.343 Fl.308

quedeixaramdeseremconsideradosrecolhimentosdeimpostoderendaretido
nafonteIRRFsobrepagamentosdeclientes/rgospblicos,

bemcomodeIRRFsobreaplicaesfinanceirasaolongodoano,que,tambm
porequvocosdepreenchimentodaDIPJ/2011,acabaramnosendodeclaradosnaFicha12A,
mas que esto devidamente contabilizados e constam no prprio banco de dados/sistema da
IA
fiscalizao.
P
orelatrio.

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OUZA JUNIOR

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Processon12448.732956/201246 S1C3T2
Resoluon1302000.343 Fl.309

Voto

ConselheiroHlioEduardodePaivaArajo,Relator
IA Orecursotempestivoedeleconheo.

Do exame dos autos, constato que o processo no rene condies de

julgamento,pelasrazesquepassoaexpor.
P

Aautuaodecorrerademeroerromaterialetendosidotalerroconfirmadoa2

Turma da DRJ/RJ1, por unanimidade de votos, com fundamento no princpio da verdade

materialeno2doart.147doCTN,retificoudeofcioaDIPJereduziuaautuaonovalor
C

deR$20.625.158,11paraR$272.522,07,(menosde1%dooriginal),decorrentedeumsaldo
deR$154.758,56deIRPJmaismultaejuros.

Noentanto,alegaaorarecorrente,quenemmesmoessesaldodeIRPJdevido,
poisnoseuclculosepartiudeumlucrorealligeiramentemaiorqueoefetivoe,sobretudo,
deixou de serem considerados recolhimentos de imposto de renda na fonte (IRRF) sobre
pagamentos de clientes/rgos pblicos, bem como de IRRF sobre aplicaes financeiras ao
longo do ano, que, tambm por equvocos de preenchimento da DIPJ/2011, acabaram no
sendodevidamentedeclaradosnaFicha12A,masqueestodevidamenteeconstanoprprio
bancodedadosdaReceitaFederal.

Porfim,aduzqueseconsideradososvaloresdeIRRFrecolhidosemseunome
no s restaria integralmente quitado o saldo de IRPJ apurado, mas que os mesmos seriam
suficientesparaconstituirumcrditoemfavordainteressada.

Comosev,aindaqueaDIPJdocontribuintetenhasidoretificadadeofcio,eo
saldo de IRPJ recalculado, percebese que tal retificao no levou em considerao IRRF
realizadasporclientes/rgospblicos,bemcomoIRRFsobreaplicaesfinanceiras.

Ora, a reconstituio da base de clculo do IRPJ devido no poderia ter sido

efetuadadesconsiderandosevaloresqueaparentementeestavamdisponveisparaaautoridade
fiscal, haja vista o extrato Fontes Pagadoras Informaes apresentadas em DIRF do ano
calendriode2010,extratoestequeforadevidamentejuntadoaosautospelainteressada.

A confirmao dos IRRF se mostra, sob esse prisma, como parte relevante da
deciso proferida, pois se confirmados, a retificao de ofcio efetuada permanece eivada de
erro material. Ausentea referida confirmao, no h como decidir sobreo que a recorrente
aduzcomorazesdoseurecursovoluntrio.

Portodooexposto,votoporconverterojulgamentoemdiligncia,paraque:

a)AAutoridadePreparadoraconfirmeavalidadedoextratoFontesPagadoras
InformaesapresentadasemDIRFdoanocalendriode2010queconstasfls.296ess.,
ouquejunteextratoqueentendacapazdecomprovarosIRRFemfavordarecorrente

b)AAutoridadePreparadorafaaacostaraos autosdemonstrativodetalhado e
analticodo IRRF realizadoporclientes/rgos pblicoscdigos6147e6190,cotejando
tais informaes com aquelas que estavam declaradas nas linhas 10 dos meses de janeiro a
Documento assinado digitalmente conforme MP n 2.200-2 de 24/08/2001
novembro da Ficha 11 da DIPJ/2011 para ao final manifestarse conclusivamente quanto ao
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DF CARF MF Fl. 310
Processon12448.732956/201246 S1C3T2
Resoluon1302000.343 Fl.310

valor que deveria ter sido transportado para a Linha 16 da Ficha 12A da mesma DIPJ,
incluindo,seforocaso,eventualvalorrelativoaomsdedezembro

c)AAutoridadePreparadorafaaacostaraosautosdemonstrativodetalhado e
analticodoIRRFrealizadosobreaplicaesfinanceirascdigos3426e6800,umavezque
taisvalores,porerromaterial,noforamdeclaradasemDIPJe,assim,noforamtransportados
IA
paraaLinha15daFicha12AdaDIPJ2011.
P
Concluda a diligncia, deve ser dada cincia de seu contedo interessada,
ofertandolheprazodetrintadiaspara,seassimdesejar,sepronunciarnosautos.Naseqncia,

oprocessodeveretornaraoCARFparaprosseguimentodojulgamento.
C

SaladeSesses,21deoutubrode2014.

(documentoassinadodigitalmente)

HlioEduardodePaivaArajoRelator

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OUZA JUNIOR

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