REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

ENSAYO DE CONTROL INTERNO

Profesor: Integrantes:
Williams Sanchez Yrene Martinez CI.: 20664545

Puerto Cabello, Octubre de 2017

 INTRODUCCION

El control interno es un conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,

normas, registros, procedimientos y mtodos, que desarrollan junto con su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pblica. Para el desarrollo de un buen control interno es fundamental
una estructura basada en cinco componentes funcionales: Ambiente de control,
Evaluacin de riesgos, Actividades de control gerencial, Informacin,
comunicacin y Supervisin, con el objetivo de asegurar la obtencin de
informacin financiera correcta y segura puesto que es un elemento
fundamental para el desarrollo de un buen negocio. El control interno permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin en una determinada
empresa, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado.
 CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las

actividades operativas de las empresas u organizaciones, diseado para
asegurar en forma razonable la fiabilidad de la informacin contable, es
efectuado por el Directorio, la Gerencia y el resto del personal de una entidad,
son acciones de control incorporadas a las funciones de la organizacin, dentro
de cada ciclo operativo del ente, que permite controlar para el logro de los
objetivos, a travs una estructura basada en cinco componentes funcionales:
Ambiente de control, Evaluacin de riesgos, Actividades de control gerencial,
Informacin y comunicacin; diseado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la
informacin financiera, Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos pueden ser los siguientes:

Objetivos Operacionales: Referente a la utilizacin eficaz y eficiente de los

recursos de la entidad, se refieren a la eficacia en las operaciones de la
organizacin, incluyen objetivos de rendimiento y rentabilidad , evaluacin de
programas, proyectos, operaciones, actividades y la preservacin del
patrimonio de prdidas por abuso, mala gestin, errores, fraudes, y/o
irregularidades. Son de suma importancia que los objetivos sean coherentes y
realistas puesto que constituyen elementos de gestin y no de control interno,
son aplicables a todas las entidades. La consecucin de los objetivos
operacionales no siempre est bajo el control de la entidad.

Informacin financiera: Referente a la preparacin y publicacin de

estados financieros fiables, Se refieren a la preparacin de los Estados
Financieros e informaciones de gestin, a la prevencin de la falsificacin de la
informacin, as como tambin a la publicacin de la informacin correcta.

Cumplimiento: Referente al cumplimiento por parte de la entidad de las

leyes y normas que le sean aplicables, son en los que se describen la
aplicacin de leyes, instrumentos legales y otras disposiciones pertinentes.
ENTORNO DEL CONTROL

El entorno de control es aquel que marca las pautas de comportamiento de

una organizacin y a la conciencia del personal respecto al control. Aporta
disciplina y estructura.

Factores que constituyen el entorno de control:

- Honradez.

- Valores ticos.

- Capacidad del personal.

- La filosofa de la direccin y la forma de actuar.

- La forma en que la direccin distribuye la autoridad y las

responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.

- Atencin y orientacin que proporciona el Directorio.

FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL INTERNO

Son aquellos objetivos de una entidad y la manera en que se consiguen que

estn basados en las distintas prioridades, juicios de valor y estilos de gestin.
Se manifiestan en normas de comportamiento que reflejan la integridad de la
direccin y su compromiso con los valores ticos.

Fijarse nicamente en los resultados inmediatos puede resultar perjudicial a

corto plazo. Concentrarse nicamente en las ventas o el beneficio a toda costa
a menudo da lugar a acciones o reacciones no deseadas.

Existen situaciones que sirven de incentivos para cometer fraudes, tales

como:

- Presiones para alcanzar objetivos de rendimientos poco realistas, sobre

todo respecto a resultados a corto plazo.

- Gratificaciones en las que el rendimiento tiene un peso especfico muy

importante.

- Lmites mximos y mnimos en los sistemas de gratificaciones.

 Hay circunstancias que llevan a cometer actos indebidos, tales como:

- Falta de controles o controles ineficaces.

- Alto nivel de descentralizacin, que impide a la alta direccin supervisar

adecuadamente.

- Una funcin de auditora interna dbil.

- Sanciones insignificantes y que no se hacen pblicas y pierden valor

disuasorio.

Para contrarrestar el efecto de las circunstancias incentivadoras para que

se cometan fraudes o actos indebidos, se puede mencionar:

- Capacitacin: La ignorancia por no saber o por creer que se hace un bien

a la organizacin produce muchos actos indebidos.

- Ejemplo: El ejemplo de la alta direccin, los empleados tienden a imitar.

- Cdigos de conducta: Premios y castigos.

La direccin debe especificar el nivel de competencia de cada trabajo y

traducir estos niveles en conocimientos y habilidades.

EVALUACION DE LOS RIESGOS EN EL CONTROL INTERNO

Toda entidad debe hacer frente a riesgos tanto de origen interno como
externo, que tienen que ser evaluados. La evaluacin del riesgo consiste en la
identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de
los objetivos y, en como resultado de dicho anlisis, determinan la forma en
que los riesgos deben ser gestionados.

El establecimiento del objetivo es una condicin previa a la evaluacin de

los

Objetivos

- Objetivos relacionados con las operaciones: Se refiere a la eficiencia y

eficacia de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de
rendimiento y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra posibles
prdidas.

- Objetivos relacionados con la informacin financiera: Se refiere a la

preparacin de estados financieros fiables y a la prevencin de la falsificacin
de la informacin financiera publicada.

- Objetivos de cumplimientos: Estos objetivos se refieren al cumplimiento de

las leyes y normas a las que est sujeta la entidad.

RIESGOS

En la evaluacin del sistema de control interno hay que identificar y evaluar

los riesgos. La direccin debe examinar detalladamente los riesgos existentes a
todos los niveles de la empresa y tomar las medidas oportunas y gestionarlos.

Para identificar los riesgos es necesario saber dentro del nivel de la

empresa Factores externos y Factores internos de los mismos, para el anlisis
de los riesgos donde se toman en cuenta:

- Una estimacin de la importancia del riesgo.

- Una evaluacin de la probabilidad (o frecuencia) que se produzca.

- Un anlisis de cmo ha de gestionarse el riesgo, es decir, debe hacerse

una evaluacin de las medidas que conviene adoptar, para anular o reducir el
riesgo.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control consisten en las polticas y procedimientos que

pueden a asegurar que se cumplan con las directrices de la direccin, donde se
toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro
los objetivos de la entidad. Las actividades pueden ser tales como:
aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los
resultados de las operaciones, la salvaguarda de los activos y el descarte de
funciones.
 IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificacin

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de

un Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las
acciones orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que
se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las
normas de control interno establecidas por la CGR, que servir de base para la
elaboracin de un plan de trabajo que asegure su implementacin y garantice
la eficacia de su funcionamiento.

Ejecucin

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se

da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las polticas y normativa de control necesarias para
la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de
control interno y componentes que stas establecen; mientras que en el
segundo, sobre la base de los procesos crticos de la entidad, previa
identificacin de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento,
se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que stos aseguren
la obtencin de la respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.

Evaluacin

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado

proceso de implementacin del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a travs de su mejora continua.

Comunicacin

La comunicacin eficaz al personal, de sus funciones y responsabilidades

de control, para el establecimiento de lneas de comunicacin para la denuncia
de posibles actos indebidos, adems para un grado de sensibilidad de la
direccin a las propuestas del personal respecto de formas de mejorar la
productividad, la calidad.
 SUPERVISION

Resulta necesario realizar una supervisin de los sistemas de control

interno, evaluando la calidad de su rendimiento. La supervisin podr ser
continuada o peridica o una combinacin de ambas.

Beneficio de contar con un sistema de control interno

Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los

mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y

objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados
 CONCLUSION

El desarrollo eficiente y eficaz de un control interno en una empresa de

cualquier mbito, depende de la capacidad profesional y del cumplimiento de
las normas y procedimientos, puesto que el cumplimiento de las normas, debe
aportar un marco de referencia para el desarrollo del trabajo de una auditora
externa de estados contables para aportar el enfoque metodolgico del trabajo
que es lo que permite el desarrollo de la auditoria en una forma eficaz. Cabe
destacar que pueden existir riesgos de control interno que afecten al mismo,
siendo estos un mal manejo de auditora que pueden ser considerados como
una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o
en estados financieros y que el hecho de los mismos no logren descubiertos
por medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditora.
 BIBLIOGRAFIA

http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-
unsa-sistema-de-control-interno.pdf
http://www.facpce.org.ar:8080/iponline/wp-
content/uploads/2013/05/control_interno_importancia_auditoria.pdf
https://es.scribd.com/document/102662961/Auditoria-Control-
Interno