Control 7

Cesar Gomez Uribe

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

27 de agosto de 2017
LEGISLACIN TRIBUTARIA

Control 7

NOMBRE: Distinguir algunos regmenes de tributacin especiales.

OBJETIVO DEL CONTROL: Comprender la estructura impositiva bsica relativa a

procedimientos y resguardo constitucional y legal en materia tributaria.

RECURSOS NECESARIOS: Contenidos de la Semana 7, informacin del SII e Internet.

Recuerde seleccionar fuentes confiables y fidedignas, y realizar la cita y/o la referencia
bibliogrfica correspondiente.

INSTRUCCIONES: Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia

revisada en clases.

1. Es posible que un extranjero no domiciliado en Chile pueda utilizar el sistema de

Renta Presunta? Argumente.

Debemos recordar lo sealado en el artculo 3 LIR, que toda persona domiciliada o

residente en Chile, pagara impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
fuente de entradas este situada dentro del pas o fuera de l.
No residente segn nuestra legislacin no define el concepto de no residente, sin embargo,
con fines prcticos nos referimos por no residente a personas naturales y jurdicas y otras
entidades sin personalidad jurdica que carecen de domicilio o residencia en nuestro pas.
Las personas residentes y domiciliadas en Chile, como regla general, tributan en virtud del
artculo 58 LIR, es decir, les corresponde aplicar a sus rentas el impuesto adicional, que
actualmente tiene una tasa de 35%.

Con todo, si las actividades que desarrollara en el pas, son calificadas de cientficas,
culturales o deportivas, las rentas pagadas por la empresa empleadora chilena por los
primeros seis meses de permanencia en el pas, se afectaran con el impuesto adicional, en
calidad de nico a la renta, con tasa de 20%, tributo que debe ser entregado en arcas
fiscales por el pagador de la renta hasta el da doce del mes siguiente al de la cancelacin
de la remuneraciones, todo ello de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo
60 de la ley de la renta, en concordancia con lo establecido por el artculo 79 de la misma
ley.
Finalmente, si la persona extranjera permanece ms seis meses en el pas, ya sea en un ao
calendario o en el total de dos aos tributarios consecutivos, a contar del sptimo mes de
permanencia, se considera residente en Chile, tributando por las rentas pagadas en el pas
con el impuesto nico de segunda categora o global complementario.

2. Cmo se determina el Impuesto Global Complementario de los socios de

sociedades de personas que tributan en base a Renta Presunta?

Las rentas que obtengan los contribuyentes acogidos a un rgimen de renta

presunta no amparadas por dicho sistema de tributacin, como ser, por ejemplo,
dividendos de S.A., intereses, mayor valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos,
ganancias de capital (mayor valor en la enajenacin de acciones), etc., deben
declararse por los beneficios de dichas rentas en las lneas respectivas del formulario
N 22, esto es, en las lneas 2 y 7, de acuerdo al tipo de rentas antes indicado.
Del texto de dicha letra I), tampoco queda suficientemente claro si el termino
beneficiarios que se utiliza en los casos de sociedades agrcolas, se refiere a la
sociedad agrcola o a los socios de ella, teniendo en cuenta que los intereses
percibidos por la sociedad agrcola, pudieron haber sido invertidos por ella en
actividades propias de la agricultura y nunca ser distribuidos entre los socios
personas naturales.

En base a los antecedentes que se han expuesto, y por las razones explicadas,
expresa que se hace necesario que el Servicio aclare debidamente la situacin
tributaria de los intereses que perciba una sociedad agrcola que tributa en base a
renta presunta, y seale en que momento, de acuerdo al derecho, corresponde que
los socios deban incluirlos como rentas afectas al Impuesto Global Complementario.

Sobre el particular cabe sealar en primer lugar, que los intereses provenientes de
operaciones financieras realizadas por sociedades de personas que explotan predios
agrcolas y que tributan en base a renta presunta, son rentas de la Primera Categora,
que respecto de dichas sociedades se clasifican como rentas del N 2, del artculo 20
de la ley de la renta.
 En consecuencia, en la situacin planteada en su presentacin del antecedente,
procede expresar que los intereses percibidos por una sociedad de personas que
tributa sujeta al sistema de presuncin de rentas, deben gravarse con el Impuesto
Global Complementario o Adicional de sus socios en el mismo ejercicio en que las
instrucciones del suplemento tributario y de la circular N 11 del ao 2003 a que
alude en su presentacin.

Bibliografa

IACC 2017. Legislacin Tributaria. Contenido clase 7.

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