ESCUELA SUPERIOR POLITECNICO DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ESCUELA DE INGENIERIA DE EMPRESAS
AUDITORIA FINANCIERA
Nombre: Jhon Remache Curso: Sptimo 2

Fecha: 12-10-2017

Unidad 1

Empresa y Propsito de auditoria

Definiciones

Empresa.- Una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos,
materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el
mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y
capital).

Propsito de auditoria.- El propsito principal de una auditora es el de garantizar la confianza

de los usuarios de los Estados Financieros, para ello el Auditor disea y aplica procedimientos de
auditora que le permiten adquirir suficiente y apropiada evidencia para obtener conclusiones
razonables y emitir una opinin independiente sobre la presentacin de las cifras que se aprecian
en los Estados Financieros, por lo tanto, el Auditor es el profesional que posee la experiencia para
conducir la revisin y examinar de forma independiente los Estados Financieros de cada entidad
que contrata sus servicios.

CLASIFICACION

POR SECTORES ECONOMICOS

Mineras: Dedicadas a explotar recursos naturales

Servicios: Entregarle sus servicios o la prestacin de estos a la comunidad.

Ejemplo: Clnicas, salones de belleza, transportes.

Comercial: Desarrolla la venta de los productos terminados en la fbrica.

Ejemplo: Cadenas de almacenes

Agropecuaria: Explotacin del campo y sus recursos.

Ejemplo: Hacienda, agroindustria

Industrial: Transforma la materia prima en un producto terminado.

Ejemplo: Ingenio San Carlos

Financieras: Se dedican a la captacin de dinero de los ciudadanos para luego negociarlo a valor
futuro

POR SU TAMAO

Grande: Su constitucin se soporta en grandes cantidades de capital, un gran nmero de

trabajadores y el volumen de ingresos al ao, su nmero de trabajadores excede a 100 personas.

Mediana: Su capital, el nmero de trabajadores y el volumen de ingresos son limitados y muy

regulares, nmero de trabajadores superior a 20 personas e inferior a 100.

Pequeas: Se dividen a su vez en.

Pequea: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos, el

nmero de trabajadores no excede de 20 personas.
Micro: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantas
muy personales, el nmero de trabajadores no excede de 10 (trabajadores y empleados).
Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia es el motor del
negocio convirtindose en una unidad productiva.

POR EL ORIGEN DEL CAPITAL

Pblico: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejemplo: Alcalda de Naranjal, Gobernacin
del Guayas.

Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo: Sociedades

comerciales.

Economa Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de particulares.

POR LA EXPLOTACIN Y CONFORMACIN DE SU CAPITAL.

Multinacionales: En su gran mayora el capital es extranjero y explotan la actividad en diferentes

pases del mundo (globalizacin).

Grupos Econmicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al mismo
grupo de personas o dueos.

Nacionales: El radio de atencin es dentro del pas normalmente tienen su principal en una ciudad
y sucursales en otras.

Locales: Son aquellas en que su radio de atencin es dentro de la misma localidad.

 POR EL PAGO DE IMPUESTOS

Personas Naturales: El empresario como Persona Natural es aquel individuo que

profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades mercantiles, la Persona Natural se
inscribe en la Cmara de Comercio, igualmente se debe hacer con la Matrcula del
Establecimiento Comercial.

Estn obligados a pagar impuestos, su declaracin de renta aqu le corresponde a trabajadores

profesionales independientes y algunos que ejercen el comercio.

Sucesiones indivisas: En este grupo corresponde a las herencias o legados que se encuentran en
proceso de liquidacin.

Rgimen Simplificado: Pertenecen los comerciantes que no no estn obligados a llevar

contabilidad.

Rgimen Comn: Empresas legalmente constituidas y sobrepasan las limitaciones del rgimen
simplificado, deben llevar organizadamente su contabilidad.

Contribuyente Especial: Agrupa el mayor nmero de empresas con capitales e ingresos

compuestos en cuantas superiores de miles de dlares.

POR EL NMERO DE PROPIETARIOS

Individuales: Su dueo es la empresa, por lo general es l solo quien tiene el peso del negocio.

Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o Jurdica, que destina
parte de sus activos para la realizacin de una o varias actividades mercantiles.

Sociedades: Todas para su constitucin exigen la participacin como dueo de ms de una

persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general corresponden al rgimen comn, y
son regentadas por la superintendencia de compaas.

POR LA FUNCIN SOCIAL

Con nimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propsito de explotar y ganar ms dinero.

Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes.

Sin fines de Lucro: Aparentemente son empresas que lo ms importante para ellas es el factor
social de ayuda y apoyo a la comunidad.

Economa Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que
actividad se dedican lo ms importante es el bienestar de los asociados y su familia

Causas del fracaso de una empresa

CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA EMPRESA

#1: NO REALIZAR PLANES ESTRATGICOS A LARGO PLAZO

Esta es, probablemente, la mayor causa de fracaso en las organizaciones. Un proyecto que se
centre exclusivamente en el aqu y ahora, sencillamente, no tiene futuro. Entre otras cosas,
porque para cuando llegue a darse cuenta de que el mercado ha cambiado, la mayora de sus
competidores ya tendrn mayor experiencia utilizando los nuevos principios y herramientas.

#2: PRESUPUESTOS CONSERVADORES O INEFICACES DE MARKETING

La mayora de los expertos en Marketing suelen quejarse de que el presupuesto aportado a sus
departamentos es siempre insuficiente. Tambin es verdad, que muchos de ellos no son capaces
de entender las reglas indispensables de las inversiones y las finanzas, por lo que no es
sorprendente que, en muchos casos, las acciones de Marketing resulten ineficaces.

#3: MALA GESTIN FINANCIERA DE LOS BENEFICIOS

En general, las estructuras de la mayora de negocios dependen demasiado de la financiacin

ajena. La financiacin propia no debera suponer, bajo ningn concepto, menos de un 40% de los
recursos financieros totales de cualquier proyecto. Lo contrario sera ms propio de operaciones
de carcter especulativo que de una inversin sera con visin en el largo plazo.

#4: FALTA DE ESTRATEGIA EN RECURSOS HUMANOS Y GESTIN DEL

TALENTO

Muchas empresas son incapaces de conseguir a los mejores profesionales para sus plantillas,
debido principalmente, a unas directrices y polticas de seleccin de personal propias de la primera
mitad del siglo pasado. Una empresa que no perciba a sus trabajadores como su ms valioso
capital, est en serios problemas. Encuentro que, la mayora de procesos se hacen con excesiva
rapidez y movidos por criterios subjetivos ms que por procesos verdaderamente lgicos y
cientficos.

CAUSA #5: FALTA DE INVERSIN EN I+D+I (INVESTIGACIN + DESARROLLO +

INNOVACIN)

Muchas empresas dejan que sus productos y servicios se estanquen, y con el tiempo se ven
superados por soluciones propuestas por empresas ms innovadoras. Incluso en los servicios
tradicionales, encontramos modelos de negocio y propuestas diferentes e innovadoras. Un
problema grave es que nuestro proyecto parezca otro ms de lo mismo.
Elementos del proceso administrativo

PLANEACION.

Consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de surgir, estableciendo los principios que
habrn de orientarlo, la secuencia de operacin para su realizacin.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACION.

La planeacin es necesaria para lograr metas u objetivos concretos obtenidos. Es necesario

planificar para ejercer el control sobre los pasos y recursos que han de utilizarse en el desarrollo
de las operaciones propias de la empresa. Se planifica para ponderar los resultados en corto,
mediano y largo plazo, tambin para minimizar los riesgos, reducir los costos y lograr un carcter
de permanencia de la empresa, es decir carcter de durabilidad en el tiempo.

PASOS DE LA PLANEACION.

Definicin de la oportunidad.
Establecimiento de objetivos.
Desarrollo de premisas.
Identificacin de alternativas.
Comparacin de alternativa a la luz de las metas deseada.
Eleccin de una alternativa.
Elaboracin de planes de apoyo.
Expresin numrica de los planes a travs del presupuesto.

Ventajas:

Requiere actividades con orden y propsito.

Seala la necesidad de cambios futuros.
Contestar a preguntas.
Proporcionar una base para el control.
Estimula la realizacin.
Obliga a la visualizacin del conjunto.

Desventajas:

La planeacin est limitada por la exactitud de la informacin y de los hechos futuros.

La planeacin cuesta mucho dinero.
La planeacin tiene barrera psicolgica.
La planeacin ahoga la iniciativa.
La planeacin demoras las acciones.
 ORGANIZACIN.

Es la estructura de las relaciones que deben existir entre las funciones, niveles y actividades de
los elementos materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su mxima
eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados.

IMPORTANCIA DE LA ORGANIZACION.

Es de carcter continuo; jams se puede decir que ha terminado, dado que la empresa y sus
recursos estn sujetos a cambios constantes, lo que obviamente redunda en la necesidad de
efectuar cambios en la organizacin.

Es un medio a travs del cual se establece la mejor manera de lograr los objetivos del
grupo social.
Suministra los mtodos para que se puedan desempear las actividades eficientemente
con un mnimo esfuerzo.
Evitar la lentitud e eficiencia en las actividades, reduciendo los costos e incremento de la
productividad.
Reduce o elimina la duplicacin de esfuerzos. Delimita funciones y responsabilidades.

INTEGRACIN

Consiste en los procedimientos para dotar al organismo social de todos aquellos elementos, tanto
humanos como materiales, que la mecnica administrativa seala como necesarios para su ms
eficaz funcionamiento, escogindolos, introducindolos, articulndolos, y buscando su mejor
desarrollo. Aunque la INTEGRACIN comprende cosas y personas lgicamente es ms
importante lo de las personas y, sobre todo, la de los elementos administrativos o de mando.

Consiste en ocupar y mantener as los puestos de la estructura organizacional. Esto se realiza

mediante de la identificacin de los requerimientos de fuerza de trabajo, el inventario de las
personas disponibles y el reclutamiento, seleccin, contratacin, ascenso, evaluacin, planeacin
de carrera, compensacin y capacitacin o desarrollo, tanto de candidatos como de empleados en
funciones a fin de que puedan cumplir eficaz y eficientemente sus tareas.

DIRECCION.

Es el aspecto interpersonal de la administracin que implica guas a los individuos que integran
la organizacin para que unan sus esfuerzos a fin de que funcionen efectivamente para el logro
de los objetivos.

IMPORTANCIA DE LA DIRECCION.

La direccin es transcendental porque:

 Pone en marcha a todos los lineamientos establecidos durante la planeacin y la
organizacin.
A travs de ella se logra las formas de conducta ms deseable en los de la estructura
organizacional.
La direccin eficiente es determinada en la moral de los empleados y consecuentemente,
en la productibilidad.
Su calidad refleja el logro de los objetivos, la implementacin de mtodos de
organizacin y en la eficacia de los sistemas de control.
A travs de ella se busca un mejor ambiente de trabajo para lograr mejores resultados.

CONTROL.

Es una funcin administrativa que evala el desempeo aplicado si es necesario medidas

correctivas, de manera que el desempeo tenga lugar de acuerdo con los planes.

IMPORTANCIA DEL CONTROL.

El control es esencial para llevar un buen desempeo del objetivo a las metas que se persiguen.
Este nunca debe considerarse como negativo en carcter, ya que a travs dicha funcin se logra
lo planeado., el control nunca debe ser un obstculo o impedimento, es una necesidad adm
Evaluacin

EVALUACION

Es la ltima etapa del proceso administrativo. Es el conjunto de actividades que permiten valorar
cualitativa y cuantitativamente el evento una vez que ste ha concluido, pues permite detectar
fallas y anomalas, para mejorar los eventos futuros al contrastar los logros alcanzados contra los
objetivos y metas planeados, realizado esto al final del evento.

La evaluacin permite contar con informacin, para mejorar eventos futuros en cuanto a los temas
tratados, la metodologa empleada, definicin de objetivos y metas, determinacin de acciones y
presupuestos.

FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

En la administracin podemos encontrar 5 funciones administrativas:

1. Planeacin: Funcin de la administracin en la que se definen las metas, se fijan las

estrategias para alcanzarlas y se trazan planes para integrar y coordinar las actividades
2. Organizacin: Funcin de la administracin que consiste en determinar qu tareas hay
que hacer, quin las hace, cmo se hacen, cmo se agrupan, quin rinde cuentas a quin y dnde
se toman las decisiones.

3. Direccin: Funcin de la administracin que consiste en motivar a los subordinados,

influir en los individuos y los equipos mientras hacen su trabajo, elegir el mejor canal de
comunicacin y ocuparse de cualquiera otra manera del comportamiento de los empleados.

4. Coordinacin: Consiste en unificar los esfuerzos organizacionales.

5. Control: Funcin de la administracin que consiste en vigilar el desempeo actual,

compararlo con una norma y emprender las acciones correctivas que hicieran falta.

AUDITORIA

Juan Ramn Santillana Gonzlez (Auditor), en su libro Auditora (2000: 17), define a la
auditora como: Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro
de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organizacin.

Ramiro Andrade Puga (Abogado-Auditor), en su libro Auditora , (1998: 37) , define como:
El examen posterior y sistemtico que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las
operaciones o actividades de una entidad con el propsito de opinar sobre ellas, o de dictaminar
cuando se trate de estados financieros

TIPOS DE AUDITORIA

Principales tipos de auditora

Contable.- Es el tipo de revisin y verificacin de las cuentas y de la situacin econmica de una

empresa, realizada por un experto, que es independiente a dicha entidad contable, (comercio,
empresa, etc.).

Financiera.- La auditora financiera se encarga de examinar los estados financieros de la entidad

contable, para que a travs de ellos, las operaciones financieras realizadas por la entidad contable,
queden claros con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional, respecto a los
manejos econmicos que ha realizado dicha entidad durante un determinado periodo.

Auditora fiscal.- La auditora fiscal, es aquella que se encarga de la examinacin de los hechos
de carcter tributario. Este tipo de auditora puede tener un carcter privado, (empresas,
comercios, etc.), o gubernamental, (dependencias gubernamentales, instituciones pblicas
gubernamentales, o instituciones de gobierno).
Operacional.- Es la examinacin que se realiza de manera independiente, de todas las
operaciones de una empresa, hacindose en forma analtica, objetiva y sistemtica, para
determinar si se llevan a cabo, procedimientos y operaciones adecuadas, si hay uso eficaz de los
recursos, (entendindose dentro del marco de alcanzar un resultado favorable, que conlleve a la
meta de fortalecer a la empresa y su desarrollo). Mediante esta auditora se evalan los procesos,
para determinar cules son ineficaces y en su caso cambiarlos por otros de mayor eficacia. Por
ejemplo en una fbrica en la que se realicen ciertos procesos de transformacin, luego de la
evaluacin (auditora operacional), se determina si algunos de dichos procesos son innecesarios
para la terminacin ptima del producto.

Auditora de sistemas (informtica).- Es el conjunto de tcnicas, actividades y procedimientos,

destinados a analizar, evaluar, verificar y hacer recomendaciones, en asuntos relativos a la
planificacin, eficacia, seguridad, y control, del servicio informtico dentro de una empresa,
comprendiendo un examen metdico y puntual, del servicio informtico de la empresa, en vistas
al mejoramiento, de la seguridad, rentabilidad y eficacia de dichos servicios informticos.

Auditora ambiental.- Son aquellas cuyos procesos de examinacin estn encaminados, hacia la
deteccin de posibles problemas medioambientales, lugares contaminados, y diversos procesos
que pudieran perjudicar al medio ambiente, as como tambin evala oportunidades en materias
como nuevas energas, ahorro de recursos naturales (como por ejemplo el agua), el mejor
aprovechamiento de los recursos hdricos, forestales y marinos, evaluando el impacto que pudiera
obtener el medio ambiente, por ejemplo al tratarse de un proyecto de urbanizacin.

Auditora medica.- Es una evaluacin crtica y peridica, de la calidad de la atencin mdica que
reciben los pacientes, mediante la revisin y el estudio de las historias clnicas y las estadsticas
hospitalarias.

Auditora administrativa.- Este tipo se encarga de evaluar y revisar si los mtodos,

procedimientos y sistemas que se siguen en todas las fases del proceso administrativo de una
empresa, institucin o entidad gubernamental, aseguran el cumplimiento de las polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones, y si estos pueden tener un impacto significativo en la
estructura orgnica de la organizacin, y sus efectos en la produccin y eficacia de esta.

Auditoras social.- Es el tipo de examinacin que se encarga de evaluar el comportamiento tico,

en relacin a los objetivos de la empresa, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales.

Objetivos de la auditoria

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeacin y el control.
Determinar si existen fraudes
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos,
estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

Auditora externa o legal: es la ms conocida popularmente y consiste en el anlisis de las

cuentas del balance anual de una empresa a travs de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripcin en el Registro Mercantil.

Auditora interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
validez de los mtodos de operaciones y su coherencia con respecto a la poltica general de la
empresa. Para ello se evalan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos
internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el anlisis emitir
un informe a la direccin o a rganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en
referencia a los problemas encontrados.

Auditora operacional: este tipo de auditora se desempea por un profesional cualificado para
ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestin para aumentar la eficacia y la eficiencia,
hacia una mejora importante en la productividad. No tiene por qu desarrollarse por alguien
interno de la empresa, sino que la propia Direccin podr contratar a un profesional especializado
en ello. El auditor analizar el sistema y propondr ideas con mejoras tiles.

Auditora de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditoras dirigidas
a evaluar otro tipo de factores no econmicos, como es el caso de la auditora de software, entre
otros muchos.

Auditora integral: esta auditora evala por completo toda la informacin financiera, estructura
de la organizacin, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visin global y certera del cumplimiento de la empresa.

Auditora fiscal: esta auditora se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.

Auditora financiera: tambin denominada auditora contable. Se encarga de examinar y revisar

los estados financieros y la preparacin de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
BIBLIOGRAFIA

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/357-proposito-y-
beneficios-de-una-auditoria

https://eddson1964.wordpress.com/la-empresa-y-su-clasificacion-2/

https://es.scribd.com/doc/155221202/auditoria-segun-autores

https://www.emprendepyme.net/tipos-de-auditoria.html