La empresa minera Alpamina que opera por ms 20 aos en un pequeo poblado de la sierra central,

denominado Morococha situado en la provincia de Junn, ha recibido una demanda judicial de parte de
las personas que viven en los pueblos aledaos, solicitando una indemnizacin por daos del medio
ambiente que ha ocasionado los relaves y desechos que emiten, causando graves enfermedades a los
1.- moradores del lugar. Los abogados, luego de estudiar el caso y de acuerdo a experiencias anteriores, han
determinado que es probable que la indemnizacin que se tenga que desembolsar para atender estos
reclamos ser de S/.1,560,000.00. 2. La empresa tambin ha previsto que existe la posibilidad que dentro
de unos meses se lleve a cabo una huelga de los trabajadores por reclamos salariales, se ha podido
estimar una prdida de S/.560,000.00 como consecuencia de la paralizacin.

01
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,560,000.00
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo
48 PROVISIONES 1,560,000.00
481 Provisiones para litigios
Por las provisiones para atender posibles gastos de reclamos de pobladores.
02
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,560,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,560,000.00
Por el destino de los gastos provenientes de las provisiones, por litigios.

COMENTARIOS

El caso que se desarrolla se registra la provisin, debido a que la obligacin se deriva de un suceso
1.- pasado, y que no existe una alternativa vlida para evadir esta responsabilidad, debindose concretar en
un desembolso, tomando en cuenta adems la opinin de los abogados.

En cuanto a la segunda operacin, no amerita ningn registro, debido a que es una situacin que se prev
en el futuro y los nicos pasivos que se reconocen en los estados fi nancieros son aquellos que existen al
2.- fi nal del periodo sobre el que se informa. El caso de la paralizacin por huelga, es un hecho que todava
no se ha concretado, por tanto, el fi nal del periodo no existe

El registro de provisiones de acuerdo a normas tributarias no est contemplado, por tanto, se presentar
3.- una diferencia temporal que deber ser tomado de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a las ganancias.

2.-
La empresa EL Giro SAC dedicada a la venta de impresoras, cuando efecta una venta otorga garantas
por un ao a sus clientes para su reparacin en caso de producirse algn desperfecto, siempre que estas
fallas sean de fabricacin. En base a la experiencia de aos anteriores se tiene conocimiento que se
desembolsa aproximadamente el 6% de las ventas efectuadas en el ao para hacer efectivas las garantas.
Si durante el ejercicio 2016, las ventas fueron de S/. 1,240,000, y la empresa cuenta con menos de 20
trabajadores Cul es el tratamiento contable de esta operacin?
Estimacin del importe de la provisin:
Ventas del ejercicio 2016 x 6%
S/ 1,240,000.00 6% 74,400.00

01
 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 74,400.00
689 Otras Provisiones
48 PROVISIONES 74,400.00
481 Garantas por Venta
Por las garantas ofrecidas en el periodo 2016
02
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 74,400.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 74,400.00
Por el destino de la cuenta 68.

Durante el 2016 la empresa MEKOSUR SAC ha sido demandada judicialmente por el uso indebido de
3.- una patente por S/. 80,000. Al cierre del perodo, los asesores legales informaron a la empresa que el
juicio ser perdido y se deber pagar a la demandante el indicado importe despus de 2 aos de litigio.
Sabiendo que la tasa de inters para este tipo de transacciones es del 15% anual, y la empresa cuenta
con menos de 20 trabajadores Cul es el tratamiento contable para la empresa Schull S.A.?
SOLUCION:
En el presente caso, a la fecha de balance general la empresa debe reconocer una provisin siempre y
cuando se cumplan con las tres condiciones establecidas en el prrafo 14 de la NIC 37:

( 1(1+15%)2)80,000
0.7561436 80,000.00 60,491.49

01
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 60,491.49
689 Otras Provisiones
48 PROVISIONES 60,491.49
483 Prov. para Prdidas por Litigios
Por la provisin del juicio por el uso indebido de patente.
02
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 60,491.49
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 60,491.49
Por el destino de la cuenta 68.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIETOS
EMPRAS: KONSUMASS SRL RUC:20527510121
DEL 01 DE ENERO DEL 2016 AL 31 DE DICIEMBRE 2016
EXPRESADO ( SOLES)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

NOTA 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CAJA 37,125.17
DEPOSITOS 1,000,000.00

NOTA 02 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CLIENTES 1,652,066.00

NOTA 03 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

YONI HUAMAN HUAAHUI 179,463.00

NOTA 04 EXISTENCIAS
COMPURADORAS 20 548,000.00
IMPRESORAS 754,612.00
FOTOCOPIADORAS 247,817.00

ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA 05 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS

COMPUTADORAS 3,028,476.00
DEPRECIACION -58,685.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

NOTA 06 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

ALICORP S.A.A. 789,754.00
ALICORP S.A.A. 894,751.00
ALICORP S.A.A. 2,051,264.00

NOTA 07 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

REMUNERACIONES POR PAGAR 99,130.00

NOTA 08 PROVICIONES
GARANTIAS POR VENTA 74,400.00
EL 6% DE LAS VENTAS

PASIVO NO CORRIENTE

NORA 09 PRESTAMOS
PRESTAMOS BANCO BCP 62,090.00
LEASING INTERBANK 2,497,485.17

NOTA 10 ACTIVOS Y PASIVOS CONTIGENTES

Durante el 2016 la empresa MEKOSUR SAC ha sido demandada
judicialmente por el uso indebido de una patente por S/. 80,000.
Al cierre del perodo, los asesores legales informaron a la
empresa que el juicio ser perdido y se deber pagar a la
demandante el indicado importe a la fecha sobre la que se
informa.

PATRIMONIO
NOTA 11CAPITAL
JOSE MANUEL DELGADO DIA 2% 18400
JURY HENRRY CORRALES 98% 901600
0121

1,037,125.17

1,652,066.00

179,463.00

1,550,429.00

2,969,791.00

3,735,769.00

99,130.00

74,400.00

2,559,575.17
920,000.00
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

EJERCICIO O
PERIODO

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 1,037,125.17
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,652,066.00
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar 179,463.00
Existencias 1,550,429.00
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,419,083.17

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) 2,969,791.00
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,969,791.00

TOTAL ACTIVO 7,388,874.17

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requeri
BALANCE GENERAL" (1)

EJERCICIO O
PERIODO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales 3,735,769.00
Otras Cuentas por Pagar 99,130.00
Proviciones 74,400.00
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,909,299.00

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 2,559,575.17
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,559,575.17

TOTAL PASIVO

Contingencias
Inters minoritario

PATRIMONIO NETO
Capital 920,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO 920,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 7,388,874.17

registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

DESCRIPCIN EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

Costo de ventas
Utilidad Bruta

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin

Resultados antes de Participaciones,

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters Minoritario

Inters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

 Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la
informacin mnima requerida para este Formato.