Professional Documents
Culture Documents
ASIGNATURA :
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
TEMA :
ELEMENTO 2: PASIVO
INTEGRANTES :
CICLO : VIII
GRUPO : P
AYACUCHO - PERU
2017 I
1
ndice 2
1. Clase: 2 Pasivo 3
1.3. 2603 Adeudos Y Obligaciones Con Empresas Del Sistema Financiero Del Pas 3
1.8. 2608 Gastos Por Pagar De Adeudos Y obligaciones Financieras A Largo Plazo 5
2. Rubro: 27 Provisiones 6
3.8. 2808 Gastos Por Pagar Por Valores, Ttulos Y Obligaciones En Circulacin 10
2
1. CLASE: 2 PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en
sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el
personal y provisiones diversas.
3
1.5. 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos
mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
DINAMICA:
DEBITOS: CRDITOS:
4
1.8. 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS YOBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras
obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas
cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
DINAMICA:
CREDITOS
DEBITOS
Por los importes de los gastos
Por los importes pagados o
financieros devengados por
cancelados por intereses,
los financiamientos y crditos
comisiones y otros.
contratados.
Por la disminucin en la
Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
moneda extranjera.
CASO PRCTICO-26
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por la
operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
5
------------------------ 1 ---------------------- DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL 798,500
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per. COMISIONES Y
OTROS GASTOS POR
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,500
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
Financieras.
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON 800,000
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAS
2613.03 Adeudos p. Prstamos
Por recepcin de Recursos.
800,000 800,000
DEBE HABER
------------------------ 2 ----------------------
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS
900,000
OTORGADOS EN GARANTA
8115.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 900,000
DE DEUDA
Por Garanta Otorgada
900,000 900,000
2. RUBRO: 27 PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos contingentes, las
provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
2.1. 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos
contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
6
2.2. 2702 OTRAS PROVISIONES
En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales
obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa.
DINAMICA:
CREDITOS
DEBITOS
CASO PRCTICO-27
200,000 200,000
7
5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS
5211.02 Cartas Fianzas Por el Costo del Servicio
8,000 8,000
200,000 200,000
8
3.3. 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
Se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de
capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se
produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con
lo establecido por las normas vigentes.
3.4. 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Se registran los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de
arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la
autorizan. Estas captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
arrendamiento financiero.
3.5. 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
Se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos
por la empresa. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos
hipotecarios.
3.6. 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la empresa, distintas a los
bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
3.7. 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos
por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su
tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas.
DINAMICA: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.
DEBITO CREDITO
9
3.8. 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como
intereses y comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la
cooperativa.
DINAMICA:
DEBITO CREDITO
Por los importes de los gastos al ser Por el importe de los gastos cuando
se devengan.
pagados o capitalizados.
Por el aumento en la actualizacin
Por la disminucin en la
de los saldos en moneda extranjera.
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
Por los importes de los gastos
extornados.
La Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez
aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se
ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.
10
------------------------ 2---------------------- DEBE HABER
240,000
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000
2801 BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes.
Por la colocacin de los Bonos
240,000 240,000
11
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado 2901.07
Otros ingresos diferidos
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados
CASO PRCTICO
Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de
S/. 200
200 200
21,000 21,000
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos siguientes:
13
debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
Subcuentas:
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exteriores
CASO PRCTICO
La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia
A), la suma de S/. 3.000.
------------------------1 ---------------------- DEBE HABER
1909 OFICINA PRINCIPAL 3,000
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101 CAJA 3,000
1111.01 Caja Agencia A
En la agencia A al Remitir el Dinero.
3,000 3,000
3,000 3,000
14