PROPUESTA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR EL PROCESO

DE IMPLEMENTACIN INTERNA DE CONTROL EN LA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD, EN SANTIAGO DE
SURCO, 2017

CONTEXTO LOCAL

La Superintendencia Nacional de Salud como organismo pblico adscrito al

Ministerio de Salud manifiesta autonoma tcnica, funcional, administrativa,
econmica y financiera, que registra, autoriza, supervisa y regula a las
instituciones administradoras de fondos de aseguramiento en salud y al
mismo tiempo supervisa a las instituciones prestadoras de servicios de salud
en el mbito de la competencia. Actualmente, la Superintendencia Nacional
de Salud manifiesta una problemtica latente en el proceso de gestin
operacional respecto a las dimensiones de planeacin, organizacin,
direccin y coordinacin institucional haciendo necesaria la implementacin
de un control interno que permita la reduccin de eventos que la hagan
vulnerable y por tanto la puedan afectar.

Dentro de los aspectos ms importantes que Superintendencia Nacional de

Salud se observa la informalidad por la carencia de una organizacin
adecuada, debido a que no cuenta con un plan de organizacin, directivas,
reglamentos y otros documentos normativos que sean difundidas por todos
los integrantes de la entidad.

Por otro lado, otra desventaja que se manifiesta en la Superintendencia

Nacional de Salud para lograr un Control Interno adecuado, es que entre los
encargados se confunde la capacidad de dirigir, pues de alguna manera el
creer que es el nico que sabe hacer las cosas dentro de la organizacin y
querer involucrarse en todas las tareas sin delegar funciones y sin permitir
que personas especializadas o profesionales hagan aportes de ideas para la
mejora de la institucin.
El control interno es ms que una herramienta que colabora en la prevencin
de fraudes o el descubrimiento de errores accidentales en el proceso
contable y operativo es un elemento de vital importancia para una eficiente
gestin de todas las operaciones que se desarrollan dentro de su
organizacin.

El Proceso de Control Interno involucra a todas las reas de la entidad y a su

vez a todas las personas que conforman cada una de ellas, y de cmo incide
la labor que cada una realice dentro de su respectiva funcin. Dentro de las
reas existen diversos riesgos que son evaluados por la entidad y por el
Auditor. Estos riesgos son de carcter inherente, de control y de deteccin,
los cuales se deben ser analizados.

De otro lado, se sabe que en la entidad existe falta de eficiencia, la misma

que no permite el logro de un buen ambiente laboral en todas las
intendencias, por lo que se necesita de control interno ptimo que sirva de
base para la planeacin, organizacin, direccin y coordinacin de la gestin
institucional, as como evaluar el control interno de manera previa,
simultnea y posterior para permitir retroalimentar los aspectos de la gestin
institucional que as lo requieran.

Es fundamental, que los responsables de la gestin institucional usen la

informacin del control interno y tomen decisiones que asegure la eficiencia
y eficacia de la gestin de la Superintendencia nacional de salud, como una
entidad que necesita ser gestionada de manera adecuada por ser la
autoridad en el momento de la supervisin de las IAFAS e IPRESS,
promoviendo, protegiendo y defendiendo los derechos de las personas al
acceder a los servicios de salud.
 JUSTIFICACIN

Cuando se realizan controles efectivos y se aplica control interno, se

reducen el riesgo de prdida de activos y ayudan a asegurar que la
informacin del plan sea completa y precisa, los estados financieros sean
confiables y que el plan cumpla con las leyes y regulaciones.

La Importancia de los Controles Internos se plasma en la presentacin de

informes financieros y se tiene como fin salvaguardar los activos del plan,
para ayudar a los administradores del plan a entender sus responsabilidades
de establecer, mantener y monitorear controles internos en sus planes.

La importancia de la credibilidad en una empresa es la prioridad nmero

uno. Existen controles internos para asegurar la informacin financiera
confiable, operaciones eficaces y eficientes y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. La importancia del Control Interno no puede ser
suficientemente enfatizada.

El control interno desempea un papel importante en la prevencin del

fraude, la deteccin del fraude y la proteccin de activos y recursos tangibles
e intangibles. Una de las principales cosas a tener en cuenta al establecer
controles internos es establecer la segregacin de los deberes. Tener ms
de una persona completar una tarea le da, el dueo del negocio, asegur la
credibilidad de que la tarea se complet a la derecha. A veces considerado
como costoso, la segregacin de las funciones es muy importante en la
creacin de un sistema de controles y equilibrios que mantener la
credibilidad de las tareas del trabajo de los empleados.
 MARCO TERICO

2.1. ANTECEDENTES
Rodrguez, M. (2012) Propuesta de mejora de la gestin de mantenimiento
basado en la mantenibilidad de equipos de acarreo de una empresa minera
de Cajamarca en esta tesis presentada para obtener el ttulo de Ingeniero
Industrial en la Universidad Privada del Norte, en la que se tuvo como
principales objetivos: la mejora de la gestin de mantenimiento basado en la
mantenibilidad de equipos de acarreo de una empresa minera de Cajamarca
permitiendo lograr incrementar la disponibilidad mecnica en dichos equipos.
(p. 15) Con un tipo de investigacin descriptivo correlacional. En la que se
lleg a la siguiente conclusin: Es importante analizar desde la capacitacin
del personal, contratar personal dad calidad e implementar las reas o
mdulos de ERP, junto con un plan de renovacin para alcanzar las metas
propuestas.
De esta tesis extraemos como conocimiento que es importante realizar un
diagnstico para identificar las debilidades y poder retroalimentar el proceso
que se encuentre fallando. El uso de adecuados indicadores tambin nos
indica que la gestin est asegurada.

Romani K., (2012) en su tesis: Aplicacin del sistema control interno para
mejorar la gestin en la unidad de abastecimiento de la Municipalidad
Distrital de Colcabamba, en la Universidad Nacional del Centro del Per
para optar el grado de profesional de Contador Pblico, que tena como
principal objetivo proponer la aplicacin del Sistema de Control Interno para
mejorar la gestin en la unidad de abastecimiento de la Municipalidad
distrital de Colcabamba (p.12) Us una metodologa de tipo descriptivo
correlacional.
Lleg a las siguientes conclusiones: Revisadas y analizadas cada una de las
alternativas se puede concluir que existe un sistema de control interno
dbil e inadecuado en la unidad de abastecimiento de las municipalidades
en muestra, asimismo se pudo evidenciar y constatar la situacin actual de
la organizacin por cuanto las revisiones diagnosticaron que los funcionarios
y servidores pblicos desconocen las normativas de control interno que se
relacionan con el rea d abastecimiento que no permiten tomar decisiones
de acuerdo con las nuevas tendencias y normas legales enfocadas en la
misin, visin y objetivos, aplicando las estrategias para dar cumplimiento a
los planes establecidos en pro de una eficiente gestin.
Despus de leer el documento nos deja que es importante analizar las
normativas de control interno pues estas constituyen lineamientos,
criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin de control
interno en el proceso de contratacin y en las actividades que se realiza en
el rea de abastecimiento de las entidades, pues estas normativas se
dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los
recursos pblicos, y del mismo modo mejorar la gestin.

2.2. BASES TERICAS

2.2.1. ORIGEN
El Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
COSO (2013) acerca del control interno, indica que este procedimiento
ayuda a las entidades a alcanzar objetivos importantes ya mantener y
mejorar el desempeo. El Marco Integrado de Control (Marco) de COSO
permite a las organizaciones desarrollar de manera eficaz y eficiente
sistemas de control interno que se adaptan a los entornos operativos y de
negocios cambiantes, mitigan los riesgos a niveles aceptables y respaldan la
toma de decisiones y el buen gobierno de la organizacin.

El diseo e implementacin de un sistema eficaz de control interno puede

ser un desafo; Operar ese sistema de manera eficaz y eficiente cada da
puede ser desalentador. Los nuevos y cambiantes modelos de negocio, el
mayor uso y la dependencia de la tecnologa, el aumento de los requisitos y
escrutinios regulatorios, la globalizacin y otros desafos exigen que
cualquier sistema de control interno sea gil para adaptarse a los cambios
en los entornos empresariales y operativos.
De otro lado Hitt (2008) indica que un sistema eficaz de control interno exige
ms que una adhesin rigurosa a las polticas y procedimientos: requiere el
uso del juicio. La administracin y los consejos de administracin usan juicio
para determinar cunto control es suficiente. El personal de administracin y
otros usan el juicio todos los das para seleccionar, desarrollar e implementar
controles en toda la entidad. La administracin y los auditores internos, entre
otros miembros del personal, aplican juicio al monitorear y evaluar la
efectividad del sistema de control interno.

El marco asiste a la gerencia, juntas directivas, partes interesadas externas y

otras personas que interactan con la entidad en sus respectivas funciones
en materia de control interno sin ser excesivamente prescriptivas. Lo hace
proporcionando tanto la comprensin de lo que constituye un sistema de
control interno y la comprensin de cundo el control interno se est
aplicando eficazmente.

Para la direccin y los consejos de administracin, el Marco del Control

Interno establece:
Un medio para aplicar control interno a cualquier tipo de entidad,
independientemente de la industria o estructura legal, a los niveles de
entidad, unidad operativa o funcin.
Un enfoque basado en principios que proporciona flexibilidad y permite
juicio en el diseo, implementacin y conduccin de los principios de
control interno que se pueden aplicar en los niveles de entidad, operacin
y funcional.
Requisitos para un sistema efectivo de control interno considerando cmo
los componentes y principios estn presentes y funcionando y cmo los
componentes operan juntos.
Un medio para identificar y analizar los riesgos, as como para desarrollar
y gestionar respuestas adecuadas a los riesgos dentro de niveles
aceptables y con mayor enfoque en las medidas antifraude.
2.2.2. DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
Segn el Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin
Treadway COSO (2013), el control interno se define como sigue: El control
interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la
direccin y otro personal de la entidad, diseado para proporcionar una
seguridad razonable con respecto a la consecucin de los objetivos
relacionados con las operaciones, la presentacin de informes y el
cumplimiento.

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno es:

Orientado al logro de objetivos en una o ms categoras-operaciones,
reportes y cumplimiento.
Un proceso consistente en tareas y actividades en curso: un medio para
un fin, no un fin en s mismo.
Efectuado por las personas, no slo sobre los manuales, sistemas y
formas de polticas y procedimientos, sino sobre las personas y las
acciones que toman en cada nivel de una organizacin para afectar el
control interno.
Capaz de proporcionar una garanta razonable -pero no una garanta
absoluta- a la alta direccin y al consejo de administracin de una
entidad.
Adaptable a la estructura de la entidad-flexible en la aplicacin para toda
la entidad o para una subsidiaria, divisin, unidad operativa o proceso de
negocio en particular.

Esta definicin es intencionalmente amplia. Captura conceptos importantes

que son fundamentales en cmo las organizaciones disean, implementan y
conducen el control interno, proporcionando una base para la aplicacin a
travs de organizaciones que operan en diferentes estructuras de entidad,
industrias y regiones geogrficas.
2.2.2. DIMENSIONES DEL CONTROL INTERNO
2.2.2.1. Ambiente de Control
Para Moore (2001) el entorno de control es el conjunto de normas, procesos
y estructuras que proporcionan la base para llevar a cabo el control interno
en toda la organizacin. El consejo de administracin y la alta direccin
establecer el tono en la parte superior sobre la importancia del control
interno, incluidas las normas de conducta previstas. La direccin refuerza las
expectativas en los diversos niveles de la organizacin. El entorno de control
comprende la integridad y los valores ticos de la organizacin; Los
parmetros que permitan al consejo de administracin desempear sus
funciones de supervisin de la gobernanza; La estructura organizativa y la
asignacin de autoridad y responsabilidad; El proceso para atraer,
desarrollar y retener individuos competentes; Y el rigor en torno a medidas
de desempeo, incentivos y recompensas para impulsar la rendicin de
cuentas. El entorno de control resultante tiene un impacto omnipresente en
el sistema general de control interno.

2.2.2.2. Evaluacin de Riesgos

De otro lado Moore (2001) indica que cada entidad enfrenta una variedad de
riesgos de fuentes externas e internas. El riesgo se define como la
posibilidad de que ocurra un evento y afecte adversamente el logro de los
objetivos. La evaluacin del riesgo implica un proceso dinmico e iterativo
para identificar y evaluar los riesgos para el logro de los objetivos. Los
riesgos para el logro de estos objetivos de toda la entidad se consideran
relativos a las tolerancias de riesgo establecidas. As, la evaluacin del
riesgo constituye la base para determinar cmo se manejarn los riesgos.
Una condicin previa para la evaluacin del riesgo es el establecimiento de
objetivos, vinculados a diferentes niveles de la entidad. La direccin
especifica los objetivos dentro de las categoras relacionadas con las
operaciones, la presentacin de informes y el cumplimiento con suficiente
claridad para poder identificar y analizar los riesgos para esos objetivos. La
administracin tambin considera la idoneidad de los objetivos para la
entidad. La evaluacin del riesgo tambin requiere que la administracin
considere el impacto de los posibles cambios en el entorno externo y dentro
de su propio modelo de negocio que puede hacer ineficaz el control interno.

2.2.2.3. Actividades de Control

Nuevamente teniendo en cuenta a Moore (2001), se indica que las
actividades de control son las acciones establecidas a travs de polticas y
procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la
administracin para mitigar los riesgos para el logro de los objetivos se
llevan a cabo. Las actividades de control se realizan en todos los niveles de
la entidad, en diversas etapas dentro de los procesos de negocio y en el
entorno tecnolgico. Pueden ser de naturaleza preventiva o detectivesca y
pueden abarcar una serie de actividades manuales y automatizadas tales
como autorizaciones y aprobaciones, verificaciones, conciliaciones y
revisiones de desempeo empresarial. La separacin de tareas suele estar
integrada en la seleccin y desarrollo de actividades de control. Cuando la
separacin de funciones no es prctica, la direccin selecciona y desarrolla
actividades de control alternativas.

2.2.2.4. Informacin y Comunicacin

Para Moore (2001), la informacin es necesaria para que la entidad lleve a
cabo las responsabilidades de control interno para apoyar el logro de sus
objetivos. La gerencia obtiene o genera y utiliza informacin relevante y de
calidad de fuentes internas y externas para apoyar el funcionamiento de
otros componentes del control interno. La comunicacin es el proceso
continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la informacin
necesaria. La comunicacin interna es el medio por el cual la informacin es
diseminada a travs de la organizacin, fluyendo arriba, abajo, ya travs de
la entidad. Permite al personal recibir un mensaje claro de la alta direccin
de que las responsabilidades de control deben ser tomadas en serio. La
comunicacin externa es doble: permite la comunicacin entrante de
informacin externa relevante y proporciona informacin a las partes
externas en respuesta a los requisitos y expectativas.

2.2.2.5. Supervisin
Sobre la supervisin Moore (2001), indica que para determinar si cada uno
de los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para
efectuar los principios dentro de cada componente, est presente y funciona,
se utilizan evaluaciones continuas, evaluaciones separadas o una
combinacin de ambas. Las evaluaciones continuas, integradas en los
procesos de negocio a diferentes niveles de la entidad, proporcionan
informacin oportuna. Las evaluaciones separadas, realizadas
peridicamente, variarn en alcance y frecuencia dependiendo de la
evaluacin de los riesgos, la eficacia de las evaluaciones en curso y otras
consideraciones de gestin. Los resultados se evalan en funcin de los
criterios establecidos por los reguladores, los organismos normativos
reconocidos o la direccin y el consejo de administracin, y las deficiencias
se comunican a la direccin y al consejo de administracin, segn proceda.

2.2.3. ACTIVIDADES DE LAS DIMENSIONES DEL CONTROL INTERNO

Respecto a las actividades de las dimensiones del control interno, se tiene
en cuenta a Bacallao, M. (2009), para quien las actividades son:

2.2.3.1. Ambiente de Control

Las actividades del ambiente de control son:
La organizacin demuestra un compromiso con la integridad y los valores
ticos.
El consejo de administracin demuestra independencia de la gestin y
ejerce la supervisin del desarrollo y desempeo del control interno.
La gerencia establece, con la supervisin del consejo, estructuras, lneas
de informacin y autoridades y responsabilidades apropiadas en la
consecucin de los objetivos.
 La organizacin demuestra un compromiso para atraer, desarrollar y
retener individuos competentes en alineacin con los objetivos.
La organizacin responsabiliza a los individuos por sus responsabilidades
de control interno en la consecucin de los objetivos.

2.2.3.2. Evaluacin de Riesgos

Las actividades de la evaluacin de riesgos son:
La organizacin especifica los objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados con los
objetivos.
La organizacin identifica los riesgos para el logro de sus objetivos en
toda la entidad y analiza los riesgos como base para determinar cmo se
deben gestionar los riesgos.
La organizacin considera la posibilidad de fraude en la evaluacin de los
riesgos para el logro de los objetivos.
La organizacin identifica y evala los cambios que podran tener un
impacto significativo en el sistema de control interno.

2.2.3.3. Actividades de Control

Las actividades de control son:
La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control que
contribuyen a mitigar los riesgos para alcanzar los objetivos a niveles
aceptables.
La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control general
sobre la tecnologa para apoyar el logro de los objetivos.
La organizacin implementa actividades de control a travs de polticas
que establecen lo que se espera y procedimientos que ponen las
polticas en accin.

2.2.3.4. Informacin y Comunicacin

Las actividades de informacin y comunicacin son:
 La organizacin obtiene o genera y utiliza informacin relevante de
calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
La organizacin comunica internamente informacin, incluidos objetivos y
responsabilidades de control interno, necesaria para apoyar el
funcionamiento del control interno.
La organizacin se comunica con las partes externas sobre asuntos que
afectan el funcionamiento del control interno.

2.2.3.5. Supervisin
Las actividades de supervisin son:
La organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y
/ o separadas para determinar si los componentes del control interno
estn presentes y funcionando.
La organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno de
manera oportuna a las partes responsables de tomar medidas
correctivas, incluyendo la alta direccin y la junta directiva, segn
corresponda.

2.2.4. EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO

El Marco establece los requisitos para un sistema efectivo de control interno.
Un sistema eficaz proporciona una garanta razonable respecto del logro de
los objetivos de una entidad. Un sistema eficaz de control interno reduce, a
un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad y puede
estar relacionado con una, dos o las tres categoras de objetivos. Requiere
que:

Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes est presente

y funcionando. "Presente" se refiere a la determinacin de que los
componentes y principios relevantes existen en el diseo e
implementacin del sistema de control interno para alcanzar los objetivos
especificados. "Funcionamiento" se refiere a la determinacin de que los
componentes y principios relevantes continan existiendo en las
 operaciones y la conduccin del sistema de control interno para lograr los
objetivos especificados.
Los cinco componentes funcionan juntos de manera integrada. "Operar
juntos" se refiere a la determinacin de que los cinco componentes
reducen colectivamente, a un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un
objetivo. Los componentes no deben ser considerados discretamente; En
cambio, funcionan juntos como un sistema integrado. Los componentes
son interdependientes con una multitud de interrelaciones y vnculos
entre ellos, particularmente la manera en la cual los principios interactan
dentro y entre componentes.

Cuando existe una deficiencia importante con respecto a la presencia y el

funcionamiento de un componente o principio pertinente, o con respecto a
los componentes que funcionan conjuntamente de manera integrada, la
organizacin no puede concluir que ha cumplido con los requisitos para un
sistema eficaz de control interno.

Cuando se determina que un sistema de control interno es efectivo, la alta

direccin y el consejo de administracin tienen una seguridad razonable,
relativa a la aplicacin dentro de la estructura de la entidad, que la
organizacin:

Lograr operaciones eficaces y eficaces cuando se considere que los eventos

externos no tienen un impacto significativo en el logro de los objetivos o
cuando la organizacin puede predecir razonablemente la naturaleza y
oportunidad de los eventos externos y mitigar el impacto a un nivel
aceptable.

Comprende la medida en que las operaciones se administran de manera

eficaz y eficiente cuando los eventos externos pueden tener un impacto
significativo en el logro de los objetivos o cuando la organizacin puede
predecir razonablemente la naturaleza y oportunidad de los eventos externos
y mitigar el impacto a un nivel aceptable. Prepara informes de conformidad
con las normas, reglamentos y normas aplicables o con los objetivos
especificados de la entidad.

Cumple con las leyes, reglas, regulaciones y estndares externos aplicables.

El marco requiere un juicio para disear, implementar y conducir el control
interno y evaluar su efectividad. El uso del juicio, dentro de los lmites
establecidos por las leyes, normas, reglamentos y normas, mejora la
capacidad de la administracin para tomar mejores decisiones sobre el
control interno, pero no puede garantizar resultados perfectos.

2.2.5. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

Para Cooper And Lybrand (1996), se reconoce que si bien el control interno
proporciona una garanta razonable de que se alcanzan los objetivos de la
entidad, existen limitaciones. El control interno no puede evitar mal juicio o
decisiones, o eventos externos que pueden hacer que una organizacin no
logre alcanzar sus metas operacionales. En otras palabras, incluso un
sistema eficaz de control interno puede experimentar un fracaso. Las
limitaciones pueden resultar de:
La adecuacin de objetivos establecidos como una condicin previa para
el control interno.
La realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser
defectuoso y sujeto a prejuicios.
Desgloses que pueden ocurrir debido a fallas humanas como errores
simples.
Capacidad de gestin para Sobrepasar el control interno.
Capacidad de la administracin, otros empleados y / o terceros para
eludir los controles mediante colusin.
Eventos externos fuera del control de la organizacin.

Estas limitaciones impiden que el directorio y la administracin tengan una

garanta absoluta del logro de los objetivos de la entidad, El control interno
proporciona una garanta razonable pero no absoluta. Sin perjuicio de estas
limitaciones inherentes, la administracin debe ser consciente de ellas al
seleccionar, desarrollar y desplegar controles que minimicen, en la medida
de lo posible, estas limitaciones.

2.2.6. USO DEL MARCO INTEGRAL DEL CONTROL INTERNO

Para el Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
COSO (2013), el Consejo de Administracin, el directorio debe discutir con
la alta gerencia el estado del sistema de control interno de la entidad y
proporcionar la supervisin segn sea necesario. La alta gerencia es
responsable del control interno y de la junta directiva, y la junta directiva
debe establecer sus polticas y expectativas sobre cmo los miembros
deben supervisar el control interno de la entidad. El Consejo debe estar
informado de los riesgos para el logro de los objetivos de la entidad, las
evaluaciones de las deficiencias de control interno, las acciones de gestin
implementadas para mitigar dichos riesgos y deficiencias y cmo la
administracin evala la efectividad del sistema de control interno de la
entidad. El directorio debe desafiar a la gerencia y hacer las preguntas
difciles, segn sea necesario, y buscar la entrada y el apoyo de los
auditores internos, de los auditores externos, y de otros. Los subcomits del
consejo a menudo pueden ayudar al consejo abordando algunas de estas
actividades de supervisin.

Administracin superior, la alta direccin debe evaluar el sistema de control

interno de la entidad en relacin con el Marco, centrndose en cmo la
organizacin aplica los diecisiete principios en apoyo de los componentes
del control interno.

La Administracin puede considerar el uso de las Herramientas Ilustrativas

como parte de esta comparacin inicial y como una evaluacin continua de
la efectividad general del sistema de control interno de la entidad.
Otros Gerentes y Gerentes de Personal y otro personal deben revisar los
cambios hechos a esta versin y evaluar las implicaciones de dichos
cambios en el sistema de control interno de la entidad. Adems, deberan
considerar cmo estn llevando a cabo sus responsabilidades a la luz del
Marco y debatir con ms ideas de personal superior para fortalecer el control
interno. Ms especficamente, deberan considerar cmo los controles
existentes afectan los principios relevantes dentro de los cinco componentes
del control interno.

Auditores internos, los auditores internos deben revisar sus planes de

auditora interna y cmo aplicaron la edicin de 1992 del marco. Los
auditores internos tambin deben revisar en detalle los cambios hechos a
esta versin y considerar posibles implicaciones de dichos cambios en los
planes de auditora, evaluaciones y cualquier reporte sobre el sistema de
control interno de la entidad.

Auditores Independientes, en algunas jurisdicciones, un auditor

independiente est contratado para auditar o examinar la efectividad del
control interno del cliente sobre la informacin financiera adems de auditar
los estados financieros de la entidad. Los auditores pueden evaluar el
sistema de control interno de la entidad en relacin con el Marco,
centrndose en cmo la organizacin ha seleccionado, desarrollado y
desplegado controles que afectan los principios dentro de los componentes
del control interno. Los auditores, al igual que la administracin, pueden
utilizar las herramientas ilustrativas como parte de esta evaluacin de la
eficacia general del sistema de control interno de la entidad. Otras
organizaciones profesionales.

Otras organizaciones profesionales que proporcionan orientacin sobre

operaciones, informes y cumplimiento pueden considerar sus estndares y
orientacin en comparacin con el Marco. En la medida en que se elimina la
diversidad de conceptos y terminologa, todas las partes se benefician.
Educadores, con la presuncin de que el Marco logre una amplia aceptacin,
sus conceptos y trminos deben encontrar su camino en los currculos
universitarios.

2.3. GLOSARIO DE TRMINOS

Control: Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si la programacin y gestin se ha efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzado los objetivos programados. El control es puntual,
cuando se aplica eventualmente a ciertas reas, funciones, actividades o
personas. El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.

Proceso Administrativo: Principal actividad que marca una diferencia en el

grado que las organizaciones les sirven a las personas que afectan. El xito
que puede tener una organizacin al alcanzar sus objetivos, y tambin al
satisfacer sus obligaciones sociales depende, en gran medida, de sus
gerentes.

Planificacin: Es esencial para que las organizaciones logren ptimos

niveles de rendimiento, estando directamente relacionada con ella, la
capacidad de una empresa para adaptarse al cambio. La planificacin
incluye elegir y fijar las misiones y objetivos de la organizacin.

Control interno: Conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos,

procedimientos, acciones, mecanismos, tcnicas e instrumentos de control,
que, ordenados, relacionados entre si y unidos a las personas que
conforman una institucin pblica, se constituye en un medio para lograr
una funcin.
 FUENTES DE INFORMACIN

Rodrguez, G. (2007) Tesis: Estrategias para potenciar la operatividad del

Sistema de Control de la Polica Nacional del Per. Presentada para
obtener el Grado de Maestro en Administracin en la Universidad
Nacional Federico Villarreal.

Romani K., (2012) Tesis: Aplicacin del sistema control interno para mejorar
la gestin en la unidad de abastecimiento de la Municipalidad Distrital
de Colcabamba. Universidad Nacional del Centro del Per.

Hernndez, D. (2004) Tesis: Control de las Organizaciones No

Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperacin
Tcnica Internacional. Lima. Presentada para obtener el Grado de
Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional Federico Villarreal.

Monrroy, J. (2007) Tesis: La efectividad del control interno en el buen

gobierno de las empresas de transporte urbano. Presentada para
obtener el Grado de Maestro de Auditora Integral en la Universidad
Nacional Federico Villarreal.

Hitt, M., Duane I. y Hoskisson R. (2008) Administration estrategica,

competividad y globalizacin, Conceptos y casos. 7 Edicin. Cengage
Learning Editores S.A.

Moore J. (2001) Planeamiento Tctico y Estratgico: de Nivel Corporativo a

departamental. Prentice Hall. Edicin Digital. Florida.

Bacallao, M. (2009) Gnesis del Control Interno en Contribuciones a la

Economa, mayo 2009 Rescatado de: http://www.eumed.net/ce/2009a/
Cooper And Lybrand (1996) Serie Control interno, auditora y seguridad
informtica, Control Interno: Las distintas responsabilidades de la
Empresa. Diario Expansin, Madrid, Espaa, pgs. 11-12.

Comitte of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission - COSO

(2013). Recuperado de: https://na.theiia.org/standards-
guidance/topics/Documents/Executive_Summary.pdf
 ANEXOS

MATRIZ DE CONSISTENCIA

TEMA: PROPUESTA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR EL PROCESO INTERNO DE CONTROL EN LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD, EN SANTIAGO DE
SURCO 2017.

Definicin Conceptual Definicin Escala de los

Preguntas de Investigacin Objetivos Hiptesis Variables Dimensiones Indicadores Tcnica Instrumento Metodologa
Operacional Indicadores
Cumplimiento de la
normatividad
Planes estratgicos
Anlisis Levantamiento
General General Principal Ambiente de Control Planificacin y Ordinal
Documental de Informacin
administracin de
Proceso que salvaguarda
RH
los activos de la empresa
Liderazgo
diseado para enfrentar
a los riesgos y la Factores internos y Anlisis Levantamiento
confiabilidad de la Evaluacin de Riesgos Ordinal
El control interno externos Documental de Informacin
informacin financiera.
permite la
Adems permite alcanzar Poltica de la entidad
programacin,
los objetivos Responsabilidad del
evaluacin del Anlisis Levantamiento Tipo de Estudio:
institucionales y que Actividades de Control control Ordinal
VI: Control Interno riesgo, ejecucin Documental de Informacin Estudio Descriptivo
Disear un proceso de estos se logren con Planes
Cmo el control interno El proceso de control de las cobranzas, Correlacional
control interno para mejorar economa, eficiencia, organizacionales
mejorar el proceso de interno mejorar el proceso basada en polticas
el proceso de eficacia y transparencia Informacin de los
implementacin del sistema de de implementacin del que la empresa
implementacin del sistema en el uso adecuado de resultados
control interno en SuSalud del sistema de control interno en establece.
de control interno en los recursos brindados Cumplimiento de las
distrito de Santiago de Surco, SuSalud del distrito de por el Estado. Informacin y Comunicacin
SuSalud del distrito de obligaciones Anlisis Levantamiento
2017? Santiago de Surco, 2017 Ordinal
Santiago de Surco, 2017 (Norma de Control Revisiones Documental de Informacin
Interno de la Contralora peridicamente
General, 2006) Polticas y
procedimientos
Supervisin Desempeo de las
Anlisis Levantamiento
funciones Ordinal
Documental de Informacin
Autoevaluacin

Especficas Especfico Secundarias

Describir cmo el ambiente

Cmo el ambiente de control
mejorar el proceso de
implementacin del sistema de
control interno en SuSalud del
distrito de Santiago de Surco,
2017?
Cmo la evaluacin de riesgos
mejorar el proceso de
implementacin del sistema de
control interno en SuSalud del
distrito de Santiago de Surco,
2017?
Cmo las actividades de
control mejorarn el proceso de
implementacin del sistema de
El ambiente de control Acciones
de control mejorar el Conjunto de acciones,
mejorar el proceso de Preliminares
proceso de implementacin actividades, planes, Planificacin
implementacin del sistema Identificacin de Anlisis Levantamiento
del sistema de control polticas, normas, Ordinal
de control interno en brechas Documental de Informacin
interno en SuSalud del registros, organizacin,
SuSalud del distrito de Sistema que se Elaboracin de plan
distrito de Santiago de procedimientos y
Santiago de Surco, 2017 cumple con las de trabajo
Surco, 2017 mtodos, incluyendo las
Describir cmo la evaluacin actitudes de las siguientes fases:
La evaluacin de riesgos Diseo
de riesgos mejorar el VD: Proceso autoridades y el personal, Planificacin,
mejorar el proceso de Metodolgico:
proceso de implementacin Interno de Control organizados y ejecucin y
implementacin del sistema Ejecucin Anlisis Levantamiento No Experimental
del sistema de control establecidos en cada evaluacin, a fin de Cierre de brechas Ordinal
de control interno en entidad del Estado; cuya lograr un proceso Documental de Informacin
interno en SuSalud del
SuSalud del distrito de interno de control
distrito de Santiago de estructura, componentes,
Santiago de Surco, 2017 elementos y objetivos se eficiente.
Surco, 2017
Describir cmo las Las actividades de control regulan por la Ley N Reporte de
Evaluacin Anlisis Levantamiento
actividades de control mejorarn el proceso de 28716 y la normativa evaluacin y mejora Ordinal
tcnica que emite la Documental de Informacin
mejorarn el proceso de implementacin del sistema continua
 control interno en SuSalud del
distrito de Santiago de Surco,
2017?
Cmo la informacin y
informacin y comunicacin
comunicacin mejorar el
proceso de implementacin del
implementacin del sistema
sistema de control interno en
SuSalud del distrito de Santiago
de Surco, 2017
Cmo la supervisin y
seguimiento mejorar el proceso
proceso de implementacin
de implementacin del sistema
de control interno en SuSalud
del distrito de Santiago de
Surco, 2017?
implementacin del sistema de control interno en Contralora sobre la
de control interno en SuSalud del distrito de materia. (Ministerio de
SuSalud del distrito de Santiago de Surco, 2017 Economa y Finanzas)
Santiago de Surco, 2017
Describir cmo la Describir cmo la
informacin y comunicacin
mejorar el proceso de mejorar el proceso de
implementacin del sistema
de control interno en de control interno en
SuSalud del distrito de SuSalud del distrito de
Santiago de Surco, 2017 Santiago de Surco, 2017
Cmo la supervisin y
La supervisin y seguimiento
seguimiento mejorar el
mejorar el proceso de
implementacin del sistema
del sistema de control
de control interno en
interno en SuSalud del
SuSalud del distrito de
distrito de Santiago de
Santiago de Surco, 2017
Surco, 2017
Fuente. https://mef.gob.pe/en/sistema-de-control-internos