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Junio 2008
Decano de la Facultad
de Ciencia Econmicas Lic. Roger Armando Arias Alvarado
JUNIO 2008
A MIS PADRES: Jos Rafael Arias y Maria Venicia Valladares, por darme
todo su apoyo en los buenos y malos momentos que tuve, les agradezco
todo lo que me dieron y me siguen dando sin esperar nada a cambio.
A TODOS MIS HERMANOS: Por darme la fuerza y apoyo para lograr esta
meta, y se la dedico a ellos en especial, gracias hermanos.
CAPITULO I
1. MARCO TEORICO 1
1.1 Antecedentes 1
1.1.1 Control interno y del modelo COSO a nivel
Mundial 1
1.1.2 La iglesia 6
1.1.2.1 Los comienzos de la iglesia 6
1.1.2.2 Aceptacin oficial del cristianismo 7
1.1.2.3 El cristianismo en el siglo XVI: La Reforma 9
1.1.2.4 Origen mundial de las asambleas de Dios 10
1.1.2.5 El principio del movimiento evanglico en
El Salvador 12
1.1.2.6 Asambleas de Dios en El Salvador 14
1.2 Conceptos Bsicos 18
1.3 NORMATIVA TECNICA 19
1.3.1 Estudio y evaluacin de control interno
segn el Informe del comit de la organizacin
de patrocinio de la comisin de marcas (COSO) 19
1.3.1.1 Ambiente de control 21
1.3.1.2 Valoracin de riesgos 23
1.3.1.3 Actividades de control 26
1.3.1.4 Informacin y Comunicacin 31
1.3.1.5 Monitoreo 33
1.4 NORMATIVA LEGAL 34
1.4.1 Ley y Reglamentos de Impuesto sobre la Renta 34
1.4.2 Cdigo Tributario 35
1.4.3 Ley de Asociaciones y Fundacin sin fines de
lucro 36
CAPITULO II
2. METODOLOGIA Y DIGNOSTICO DE LA INVESTIGACION 42
2.1 METODOLOGIA 42
2.1.1 Tipo de Investigacin 42
2.1.2 Tipo de Estudio 42
2.1.3 Unidades de anlisis 43
2.1.4 Determinacin del Universo 43
2.1.5 Determinacin de la muestra 43
2.2 Instrumentos y tcnicas utilizados en la
investigacin 44
2.2.1 Procesamiento de la investigacin 46
2.2.2 Anlisis e Interpretacin de datos 46
2.3 Diagnostico del control interno aplicado a los
Macroprocesos de ingresos y egresos 65
CAPITULO III
3. GUIA PARA ADOPCIN DE LA METODOLOGIA DEL ENFOQUE
COSO 68
3.1 Gua para la adopcin del Ambiente de control 73
3.2 Gua para la adopcin de Valoracin de riesgos 78
3.3 Gua para la adopcin de Actividades de control 82
3.4 Gua para la adopcin de Informacin y
Comunicacin 88
3.5 Gua para la adopcin del Monitoreo 90
CAPITULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 93
4.1 Conclusiones 93
4.2 Recomendaciones 95
BIBLIOGRAFIA 96
ANEXOS 98
i
RESUMEN EJECUTIVO
gil y eficientes.
resultados
INTRODUCCIN.
CAPITULO I
1. MARCO TEORICO
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. CONTROL INTERNO Y DEL MODELO COSO A NIVEL MUNDIAL
controlar sus pertenencias y las del grupo del cual forma parte. Como
Europa por Carlos Magno, quien les denomino Missi Dominissi, los
negocios financieros.
instituciones republicanas.
pblico independiente.
actividades de la gerencia.
aos 1973 y 1976, fue el origen, para que las autoridades legislativas
1
Auditora Interna....WWW.info.ccss.sa.cr/auditoria/aud007.htm. Schmidt Bamboa, Carlos
Guillermo. 2002
4
siguiente:
2
Declaracin de Normas y Procedimientos de Auditora./ SAS 78. 1995. Pg. 90
6
normas legales.
1.1.2 LA IGLESIA
3
Schmith bamboa, Carlos Guillermo 2002, OP CIT
7
primero por Jess a Pedro, que los obispos eran los sucesores de los
empezado a manifestarse.
Continente Europeo.
9
religiosa y una respuesta por parte del pueblo muy favorable a l. Uno
Kansas, en el ao de 1901.
Espritu Santo.
Islas Britnicas.
poltica a seguir.
movimiento.
12
general.
desde finales del Siglo XIX (1893), poca en la que hubo una
el 14 de Julio en 1896.
del mismo ao don Francisco Penzotti visit otra vez San Salvador y se
uni con el seor Purdie. Durante los meses de mayo, junio y julio
Repblica.
crecimiento fue lento y toda la misin realiz una obra muy exitosa
preconcebidos.
continuacin:
20
El Salvador.
30
delegados de iglesias.
40
50
la entidad.
Asambleas de Dios.
60
Santa Ana, son trasladadas a su nueva sede situadas sobre la calle San
70
de iglesias.
80
90
Dcada actual
nacional.
ONGs
solidaridad transnacional.4
Iglesia
religiosas.
Miembro en propiedad.
Control Interno.
que los objetivos de los negocios podrn ser alcanzados y que los
4
Colard, Daniel. Las relaciones internacionales. ED. Masson, Paris, 1977, p.98.
5
Administracin o gestin de riesgos E.R.M y la auditoria interna. Rodrigo Estupin Gaitn.
Bogota. Ecoe ediciones. 2006. p 1.
19
Este informe tiene una enorme importancia bsicamente por dos hechos:
implantacin y evaluacin.
6
Traduccin al espaol por Samuel Alberto Mantilla Blanco. Control Interno, informe COSO.
Colombia, Impresores Ltda. p.150.
20
1) Ambiente de control
2) Evaluacin de riesgos
3) Actividades de control
4) Informacin y comunicacin
5) Supervisin y seguimiento
La confianza del control interno puede ser juzgado por los grupos
operaciones de la entidad.
factores siguientes:
administran y supervisan.
b) La administracin y la auditora
2) Estructura organizativa.
la empresa.
a) Categoras de objetivos.
De operaciones.
De informacin financiera
propsitos externos.
De cumplimiento
de sus objetivos.
b) Identificacin de riesgos
Factores Externos
servicio.
operacin.
capital y expansin.
Factores internos
control de la entidad.
tales como:
27
los objetivos.
resultados alcanzados.
Proceso de informacin
Controles fsicos
Indicadores de rendimientos
Segregacin de funciones
b) Polticas y Procedimientos
llevarlas acabo.
ha establecido.
29
b) Software
c) La seguridad de acceso
30
cumplimiento).
entidad.
nuevo.
para que se pueda obtener en todo momento datos actualizados. Para que
32
caractersticas:
oportuna.
objetivas y confiables.
totalmente terminados.
importantes.
b) Comunicacin Interna
afectas al control interno, porque cada persona tiene que entender los
cual es su papel.
33
c) Comunicacin Externa
d) Medios de Comunicacin
1.3.1.5 MONITOREO
b) Evaluaciones puntuales.
34
evaluaciones puntuales.
jurdica.
directorio de la entidad.
correspondiente.
pblica.
dentro de los diez das hbiles de los meses de enero, abril, junio y
pasivo.
37
Vigilancia
estatutos.
judicial.
Infracciones.
financieros e inventarios;
establezca; e
i) No cumplir con las dems obligaciones que les imponen las leyes y
Sanciones.
obligaciones.
respectivo.
39
Control contable
Registro;
Leccin Once: ...se necesitan fondos para sufragar los gastos que
la tierra.
41
Capitulo 15
CAPITULO II
2. METODOLOGIA Y DIAGNOSTICO DE INVESTIGACION
2.1 METODOLOGIA.
2.1.1 TIPO DE INVESTIGACION.
financieros.
estadstica siguiente:
n = Z2.P.Q.N
Z2.P.Q+(N-1)e2
Donde:
n= Tamao de muestra
N= Poblacin
Z= Coeficiente de confianza
P= probabilidad de xito
44
Q= probabilidad de fracaso
DETERMINACION DE MUESTRA
n=?
N=240
Z=1.96
e=0.10
n = Z2.P.Q.N
Z2.P.Q+(N-1)e2
n= (1.96)2(0.95)(0.05)(240)
(1.96)2(0.95)(0.05)+(240-1)](0.10)2
n= 43.79
2.57
n= 17.02415883 17
a) Los cuestionarios
b) Observaciones.
existentes.
c) Entrevista.
direccin.
a) La sistematizacin bibliogrfica.
b) Muestreo.
c) Encuesta.
1. General
2. Actividades de Control
3. Valoracin de Riesgos
AREA GENERAL
Objetivo
las iglesias.
47
Pregunta No. 1
Objetivo
Resultado
SI 16 94%
NO 0 0%
NO CONTESTO 1 6%
TOTAL 17 100%
6%
0%
SI
NO
NO CONTESTO
94%
Anlisis
Pregunta No. 18
COSO?
Objetivo
Resultado
SI 1 6%
NO 14 82%
NO CONTESTO 2 12%
TOTAL 17 100%
12% 6%
SI
NO CONTESTO
Anlisis
Pregunta No. 19
Objetivo
Resultado
SI 1 6%
NO 11 65%
NO CONTESTO 5 29%
TOTAL 17 100%
6%
29%
SI
NO
NO CONTESTO
65%
Anlisis
Pregunta No. 21
Objetivo
Resultado
SI 14 82%
NO 3 18%
TOTAL 17 100%
18%
SI
NO
82%
Anlisis
la informacin a presentar.
51
Pregunta No. 15
Objetivo
Conocer que los controles que se aplican actualmente son los adecuados
Resultado
SI 5 29%
NO 12 71%
TOTAL 17 100%
29%
SI
NO
71%
Anlisis
Pregunta No. 3
Objetivo
los controles
Resultado
BASICA 5 29%
BACHILLERATO 8 47%
TECNICO 1 6%
UNIVESITARIO 3 18%
TOTAL 17 100%
18%
29%
6% BASICA
BACHILLERATO
TECNICO
UNIVERSITARIO
47%
Anlisis
Pregunta No. 2
Objetivo
controles.
Resultado
SI 3 18%
NO 14 82%
TOTAL 17 100%
18%
SI
NO
82%
Anlisis
egresos.
54
Objetivo
controles.
Pregunta No. 4
Objetivo
Conocer con exactitud cuales son los tipos de controles que aplican en
Resultado
TOTAL 17 100%
6%
6%
CUADRO INFORME DE
INGRESO Y EGRESOS
INFORMES ESPECIALES
DE PROYECTOS
ELABORACIN DE
CONCILIACIONES
BANCARIAS.
88%
Anlisis
55
Pregunta No. 8
Objetivo
ejecutan.
Resultado
SI 3 18%
NO 14 82%
TOTAL 17 100%
18%
SI
NO
82%
Anlisis
ingresos y egresos.
56
Pregunta No. 14
sistemas de control?
Objetivo
control interno.
Resultado
SI 4 24%
NO 13 76%
TOTAL 17 100%
24%
SI
NO
76%
Anlisis
Pregunta No. 11
Objetivo
Resultado.
SI 5 29%
NO 12 71%
TOTAL 17 100%
29%
SI
NO
71%
Anlisis
o por escrito.
58
Pregunta No. 9
Objetivo
Resultado
SI 5 29%
NO 12 71%
TOTAL 17 100%
29%
SI
NO
71%
Anlisis
Pregunta No. 10
Objetivo
que si.
Resultado
TOTAL 6 100%
17%
MOTIVACIN
PERSONAL
MOT. PERSONAL-
50% TRABAJO EN EQ.-
FINANZAS
Anlisis
Del 29% que expres que si se capacitan, manifiestan que el 50% de las
Objetivo
Pregunta No. 12
Objetivo
Resultado
DISPONIBILIDAD 12 70%
PERSONAL 4 24%
NO CONTESTO 1 6%
TOTAL 17 100%
6%
24%
DISPONIBILIDAD
PERSONAL
NO CONTESTO
70%
Anlisis
Pregunta No. 13
anteriormente?
Objetivo
Resultado.
ALTO 1 8%
MEDIO 8 67%
BAJO 3 25%
TOTAL 12 100%
8%
25%
ALTO
MEDIO
BAJO
67%
62
Anlisis
Con el 67% las iglesias califican esta rea con un nivel de riesgo
Pregunta No. 6
Objetivo
congregaciones.
Resultado
SI 11 65%
NO 5 29%
NO CONTESTO 1 6%
TOTAL 17 100%
6%
29%
SI
NO
NO CONTESTO
65%
63
Anlisis
niveles de autoridad.
Pregunta No. 7
Objetivo
Resultado
NO CONTESTO 1 6%
TOTAL 17 100%
6%
NO CONTESTO
53% 41%
CUERPO
OFICIAL
PASTOR
GENERAL.
64
Anlisis
Pregunta No. 5
Objetivo
ingresos y egresos.
Resultado
SECRETARIO/TESORERO 1 6%
CONTADOR/AUXILIAR CONTABLE 1 6%
TOTAL 17 100%
6%
6%
Pastor General
12%
Asistente Administrativo
Secretario/Tesorero
contador/auxiliar contable
76%
65
Anlisis
pastor general.
General
los recursos.
Actividades de Control
finanzas y administracin
Valoracin de riesgo.
resultados.
Que las iglesias consideran que el rea mas critica que poseen es la
CAPITULO III
Para que los controles sean eficaces y eficientes se deben aplicar los
GUIA DE ADOPCIN DE
LA METODOLOGA CON
ENFOQUE COSO.
ndice
Objetivo
Alcance
Vigencia
4. Estructura Organizacional.
1. Riesgo de Imagen
2. Riegos Organizacionales
3. Riesgos de Operacin
3. Ingresos.
4. Egresos
Conclusin
71
Objetivo.
siguientes:
Ambiente de Control.
Valoracin de Riesgo.
objetivos trazados.
Actividades de Control.
operacin.
72
Informacin y Comunicacin
sea til.
Monitoreo
hacer modificaciones.
Alcance.
Vigencia.
totalidad.
mismos.
enfrentados.
responsabilidad.
4- Estructura Organizacional.
debe.
76
continuacin:
Pastor
General
Cuerpo Oficial
(consejeros)
Administrador Cuerpo
Pastoral
rea Contabilidad
Mantenimiento
lmites correspondientes.
Crear una poltica para los recursos humanos por escrito, para
modificacin.
78
bblico.
1. Riesgo de Imagen
2. Riesgos Organizacionales
3. Riesgos de Operacin
de los mismos.
trazados.
estos se cumplan.
la efectividad de estos.
82
pas.
representativo de la congregacin.
83
perfil.
personal de la entidad.
3. Ingresos.
entidad.
ingresos obtenidos.
adquiridos.
chica.
emitidos.
sus siglas.
la administracin.
con el efectivo.
efectivo.
determinada.
razonable en contabilidad.
4. Egresos
correspondiente.
iglesias.
obra.
objetivos de la iglesia.
iglesia.
la iglesia.
objetivos trazados.
actividades desarrolladas.
91
atencin.
proceder a la brevedad.
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
CONCLUSIONES.
la administracin.
94
herramientas de monitoreo.
95
RECOMENDACIONES.
en la sociedad.
realizadas.
efectivas y oportunas.
de la direccin.
96
BIBLIOGRAFIA
Salvador.
Salvador, El Salvador.
Salvador, El Salvador.
www.info.ccss.sa.sr/auditoria/audoo7.htm.schmidtbamboa,carlosgui
llermo.2002
98
ANEXO
INDICE
Contenido Anexo
Encuesta I
Listado de Iglesias II
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA
Si ( ) No ( )
Si ( ) No ( )
Si ( ) No ( )
Motivacin personal O
Administracin de personal O
Actualizacin de Leyes Contables O
Trabajo en Equipo O
Planificacin Estrategia O
Control Interno con enfoque COSO O
Finanzas O
administrativo?
Si ( ) No ( )
12. De las reas siguientes cuales considera como criticas?
Activo fijo O
Disponibilidad
(Ingresos y egresos) O
Personal
(Administrativo y mantenimiento) O
sistemas de control?
Si ( ) No ( )
15. Considera que los controles internos aplicados son los adecuados?
Si ( ) No ( )
Porque ________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________
Si ( ) No ( )
COSO?
Si ( ) No ( )
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________
Si ( ) No ( )
enfoque COSO?
Si ( ) No ( )
Si ( ) No ( )