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CUENTA 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR
DEFINICIN
La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar, agrupa las subcuentas
que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia
o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

SUBCUENTAS
Subcuenta 401 Gobierno Central.
Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de
contribuyente como en su calidad de agente retenedor.
Subcuenta 402 Certificados tributarios.
Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
Subcuenta 403 Instituciones pblicas.
Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las
de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las
aportaciones de la empresa.
Subcuenta 405 Gobiernos regionales.
Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por
el momento, la ley no los ha establecido.
Subcuenta 406 Gobiernos locales.
Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales.
Subcuenta 407 Administradoras de fondos de pensiones.
Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema privado de
pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP).
Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud.
Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).
Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses.
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales
relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e
intereses moratorios y de fraccionamiento.

EJEMPLO N 1: RENTA DE CUARTA CATEGORA


La empresa LOS DIAMANTES S.A.C. recibe y paga el Recibo por Honorarios N 001-502 del contador de la
empresa, por un monto de S/. 2,000, el cual est sujeto a la retencin del 8%. Nos piden ayuda a efectos de
registrar estas operaciones.
D 632 H D 4017 H D 424 H

2,000 160 1,840

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


DEFINICIN
La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios
sociales.
SUBCUENTAS
Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar.
Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor
de los trabajadores de la empresa, as como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones
legales.
Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar.
Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus
trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades.
Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.
Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensacin por tiempo de servicios y pensiones
de jubilacin.
Subcuenta 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar.
Registra cualquier otra obligacin de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas
anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de convenios
colectivos.
EJEMPLOS
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
RIPLEY SAC. Necesita registrar S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2017 de los trabajadores de la
empresa
D 6291 H D 4151 H

2,000 2,000

CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS


DEFINICIN
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:
Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de bienes
o servicios adquiridos.
Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta
de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la
empresa.
Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios
prestados en relacin de independencia.
CASO N 1: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se compra mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, al crdito con factura N001-123 a Sider Per

D 601 H D 4011 H D 421 H

1,000 180 1,180

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS


DEFINICIN
La Cuenta 45 agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que
contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de
instrumentos financieros de deuda. Tambin incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

SUBCUENTAS
Subcuenta 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades:
Incluye operaciones de prstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
Subcuenta 452 Contratos de arrendamiento financiero:
Contiene prstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que estn relacionados
con los activos adquiridos (Inversin inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo).
Subcuenta 453 Obligaciones emitidas:
Agrupa obligaciones por concepto de deuda emitida para la consecucin de fondos, tales como papeles
comerciales y bonos corporativos.
Subcuenta 454 Otros instrumentos financieros por pagar:
Incluye obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales, bonos; pagars, entre otros, que la
empresa ha adquirido.
Subcuenta 455 Costos de financiacin por pagar:
Acumula todos los costos de financiacin relacionados con obligaciones financieras contradas de acuerdo
con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuracin de deuda,
legales y costos incrementales relacionados con la obligacin financiera contrada.
Subcuenta 456 Prstamos con compromisos de recompra:
Registra las obligaciones contradas con terceros referidas a prstamos obtenidos dando a cambio
valores en garanta (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones
predeterminados.
CASO N 1: PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
Se ha recibido un prstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nacin.
D 101 H D 451 H

50,000 50,000