Revista Vera Paredes - Febrero 2016

EDITORIAL
DISCRECIONALIDAD EN EL SALDO A FAVOR DEL

INFORMATIVO
Vera Paredes IMPUESTO A LA RENTA Y A QUIENES PRESENTEN SUS
DIRECTOR
DECLARACIONES FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO
C.P.C. Dr. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
Como sabemos los contribuyentes, existen sanciones por parte de la
administracin tributaria con relacin a declarar cifras o datos falsos en las
ASESORA TRIBUTARIA declaraciones tributarias, tal es as que el 23 de Diciembre 2015 se public
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N 062-2015/
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz SUNAT/600000, mediante la cual se aplica la facultad discrecional de no
Dr. Martin Alonso Vargas Girn sancionar administrativamente la infraccin tributaria tipificada en el numeral
1) del artculo 178 del Cdigo Tributario, cuando:
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
El saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por efecto de la
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa presentacin de una declaracin rectificatoria NO HAYA SIDO APLICADO O
ARRASTRADO a ejercicios posteriores, compensado o devuelto; y,
ASESORA LABORAL El deudor tributario haya presentado la declaracin rectificatoria
correspondiente al ejercicio en el que tuvo lugar la declaratoria del saldo a
Dra. Noelia Alva Lpez favor indebido.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA A tal efecto, dicha declaracin rectificatoria deber presentarse antes de
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa la notificacin de cualquier requerimiento que d inicio a un proceso de
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
fiscalizacin respecto del tributo vinculado a la infraccin.
Dr. Martin Alonso Vargas Girn La citada Resolucin entrar en vigencia a partir del 23 de diciembre de 2015
ASESORA COMERCIAL y ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
anterioridad a dicha fecha, aun cuando la Resolucin de Multa no haya sido
emitida o habiendo sido emitida no se hubiera notificado.
No procede efectuar la devolucin ni compensacin de los pagos vinculados a

la infraccin que es materia de discrecionalidad, efectuados hasta la vigencia
SISTEMA DE NDICES de la presente Resolucin de Superintendencia.
Contenido
Agenda al da As mismo tambin se conoce que existe sanciones administrativas para
A. Asesora Tributaria aquellos contribuyentes que presenten sus declaraciones tributarias fuera del
B. Asesora Contable y Auditora plazo establecido, siendo as el 28 de Enero 2016 se public la Resolucin de
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N 006-2016/SUNAT/600000,
E. Asesora Econmica Financiera mediante la cual se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar
F. Asesora Comercio Exterior administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 1) y 2) del
G. Asesora Derecho Comercial artculo 176 del Cdigo Tributario, a los contribuyentes cuyo importe de sus
ventas as como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media
TELFONOS DE CONSULTAS (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Sin embargo, se emitir la sancin
225 1051 - 225 4915 - 224 2191 correspondiente si dentro del plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia
www.veraparedes.org
de la notificacin de una esquela de omisos, no se cumple con la presentacin
postmaster@veraparedes.org de las declaraciones o comunicaciones requeridas.
ventas@veraparedes.org
La citada Resolucin entrar en vigencia a partir del 28 de enero de 2016 y
ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con
anterioridad a dicha fecha, aun cuando la resolucin no haya sido emitida o
habindolo sido no se hubiera notificado.
No procede efectuar la devolucin ni compensacin de los pagos vinculados a
Es una publicacin de:
las infracciones que son materia de discrecionalidad en la citada Resolucin de
Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.
Es preciso mencionar que la medida de discrecionalidad si es favorable para

el contribuyente, sin embargo esto no indica dejar de estar en constante
Asociacin Interamericana revisin de nuestro cronograma tributario, as como ser diligentes en nuestra
del Derecho y la Contabilidad informacin que vayamos a declarar.
Los artculos firmados son responsabilidad

del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES EL DIRECTOR
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
Informativo Vera Paredes

Informe
Como se determina el impuesto a la renta tercera categora A-1
Casos prcticos
Caso prctico integral renta de tercera categora - ejercicio 2015 A-2
Nos consultan
- Tengo un negocio en el Rgimen General que este ao ha arrojado prdidas, Estoy
obligado a presentar la declaracin jurada anual a pesar de que no me resulta Im- A - 15
puesto a la Renta a pagar?
- Cundo los gastos de capacitacin a favor de un trabajador son deducibles para el A - 15
impuesto a la renta de tercera categora?
Actualidad
- Modifican el reglamento para la presentacin de la declaracin anual de A - 16
obligaciones con terceros (DAOT)
ORIENTACIN TRIBUTARIA
Llenado del PDT 702 declaracin anual del impuesto a la renta 2015 - tercera A - 17
categoria
INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2015 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categora A - 22
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir A - 22
del 2015
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora A - 23
- Codificacin de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha mxima de atraso de Registro de Compras A - 24
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrnica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24
Informe
Contabilidad de entidades sin fines de lucro B-1
APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 29 de Febrero 2016 C-1
Informe
Rgimen especial de construccin civil D-1
Casos Prcticos
- Gratificacin de un trabajador de construccin civil D-4
- Gratificacin de un trabajador de construccin civil - pen D-5
NOS CONSULTAN
- Qu es el CONFAVICER D-6
- En qu consiste la bonificacin por contacto directo con el agua o aguas D-7
servidas?
ACTUALIDAD
- Empresas tienen hasta 90 das hbiles para implementar lactarios D-9
JURISPRUDENCIA LABORAL
-Asegurado puede atenderse en hospitales de essalud aunque no corresponda D-10
al lugar de atencin
MODELOS Y FORMATOS
- Modelos de constancia de pago D - 12
INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016 D - 14
- Tasas de inters bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral D - 14
- Remuneracin mnima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mnimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR) D - 14
Informe
Unidad de inteligencia y prevencin de lavados de activos E-1
INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-3
- Tasas internacionales libor 2016 E-3
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016 E-4
- Dlar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de inters promedio del mercado 2016 E-4
Informe
Restitucin de derechos arancelarios - DRAWBACK procedimiento general F-1
Informe
Estados financieros, aplicacin de utilidades en las sociedades y presentacin G-1
de EEFF auditados de empresas no supervisadas
AGENDA al da
Actualizacin del PDT 0702 Renta Anual 2015 3ra.

TributariA Categora e ITF
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias El 19 de febrero del 2016 se actualiz el PDT 0702,
para lo cual debemos ingresar a Descarga Mdulos
Correspondientes al perodo Febrero 2016 independientes PDT de SUNAT para actualizarlo a la
Marzo 2016 Versin 1.0
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo Ingresar al siguiente link para actualizarlo, identificando
1 2 3 4 5 6 a dicho PDT 0702:
7 8 9 10 11 12 13 (http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/
independientes/independientes.htm)
14 15 16 17 18 19 20
DGITO 4 Y 5 DGITO 6 Y 7 DGITO 8 Y 9 DGITO 0 DGITO 1
21 22 23 24 25 26 27
DGITO 2 Y 3
0,1,2,3,4,
5,6,7,8 y 9 (*)
Laboral
28 29 30 31
Empresas tienen hasta 90 das para
(*)Buenos contribuyentes y UESP. implementar lactarios
TRIBUTARIA Los empleadores estarn obligados a implementar

los lactarios en aquellos centros de trabajo del sector
pblico y del privado donde laboren 20 o ms mujeres
en edad frtil. De no ser as, esta implementacin
ser solamente facultativa, segn Decreto Supremo N
Cronograma para la presentacin de la 001-2016-MIMP publicada el 09 de Febrero del 2016.
Declaracin Anual de Obligaciones con Terceros
(DAOT)-Ejercicio 2015 El plazo para la implementacin de lactarios en las
instituciones del sector pblico y privado es de 90
das hbiles contados a partir del da siguiente de la
Segn Resolucin N 036-2016/SUNAT, publicada el 10 publicacin del Decreto Supremo en el diario oficial El
de Febrero del 2016, la declaracin para el ejercicio Peruano.
2015 ser de acuerdo al siguiente cronograma:
Ultimo digito del nmero de RUC Vencimiento Laboral

4y5 14 de Abril del 2016
Aprueban cronograma para la presentacin de
la informacin financiera auditada anual al 31-
8y9 18 de Abril del 2016 12-2015 de las entidades no supervisadas por
0 19 de Abril del 2016 la SMV
1 20 de Abril del 2016
Segn Resolucin de Superintendencia Adjunta SMV N 014-
2016-SMV/11, en su artculo 1, publicada el 12 de febrero
Buenos contribuyentes 22 de Abril del 2016 del 2016, se aprueba la presentacin del cronograma de
las sociedades comprendidas en el mbito de aplicacin
del artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-
2012-SMV/01, segn cronograma:
Solicitud de devolucin del saldo a favor
por rentas de tercera categora a travs del Monto de ingresos
anuales o activos Fecha de presentacin Fecha
Formulario N 4949 Solicitud de devolucin o lmite de
presentacin
mediante SUNAT Virtual totales
Mayores o iguales
a S/.31.6 millones y Desde el 01 al 07 de 07-06-2016
menores o iguales a junio de 2016
S/.48 millones.
Mediante la Res. N 058-2016/SUNAT se regulan la
presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud Mayores a S/.48
de Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto millones y menores Desde el 08 al 14 de 14-06-2016
o iguales a S/.84 junio de 2016
a la Renta de Tercera Categora consignados en el millones.
Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 - Tercera Mayores a S/.84
Categora, dicho formulario podr ser utilizado a partir millones y menores Desde el 15 al 21 de
del 26 de febrero de 2016, por lo que el declarante 21-06-2016
o iguales a S/.208 junio de 2016
puede solicitar la devolucin del saldo a favor por millones
rentas de tercera categora a travs del Formulario Mayores a S/.208 Desde el 22 al 30 de 30-06-2016
N 4949 Solicitud de devolucin o mediante SUNAT millones junio de 2016
Virtual.
Informativo Vera Paredes

ASESORA TRIBUTARIA
A
IN F O RM E
COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA

RENTA TERCERA CATEGORA
Enver Damin de la Cruz

Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO III. RENTA NETA (ARTCULO 37 DE LA LEY)
1. ESQUEMA GENERAL A fin de establecer la renta neta de tercera categora o renta neta
empresarial8, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios
La determinacin del Impuesto anual de tercera categora para los para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con
contribuyentes acogidos al Rgimen General se encuentra sujeta la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no
a la siguiente estructura: est expresamente prohibida por la Ley.
INGRESOS BRUTOS
RENTA NETA = RENTA BRUTA GASTOS NECESARIOS
(-) Costo Computable 3.1 PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LMITE
Establecidos en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y

RENTA BRUTA artculo 21 del Reglamento.
3.2 GASTOS NO PERMITIDOS (artculo 44 de la Ley y artculo 25

del Reglamento)
(-) Gastos
No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de
tercera categora, entre otros, los siguientes conceptos:
(+) Otros ingresos
Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares
RENTA NETA El impuesto a la renta
Pagos efectuados sin utilizar medios de pago establecidos en la
Ley N 28194 cuando exista la obligacin de hacerlo.
Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo
(+) Adiciones Tributario y sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o en
especie.
(-) Deducciones Sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de
carcter permanente.
(-) Prdidas tributarias compensables 3.3 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES (art. 18 y 19 de la Ley

del impuesto a la renta e Inciso b) del art. 8 del Reglamento)
3.4 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA

RENTA NETA IMPONIBLE/PERDIDA DETERMINACIN DE LA RENTA NETA (artculo 33 del
Reglamento)
IMPUESTO RESULTANTE La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad
generalmente aceptados puede determinar, por la aplicacin
de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales
(-) Crditos y permanentes en la determinacin de la renta neta. En
consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicionen la
deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de las
operaciones no originar la prdida de una deduccin.
SALDO A FAVOR (DEL FISICO O DEL
CONTRIBUYENTE) Las diferencias temporales son las divergencias que existen entre
el importe en libros del balance general, que obligarn a los
contribuyentes hacer el ajuste del resultado tanto contable como
II. RENTA BRUTA (ARTCULO 20 DE LA LEY) tributario en la declaracin jurada anual.
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos 3.5 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
al Impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable. Cuando tales DE LA EMPRESA
ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total Mediante Decreto Legislativo N 89235 se estableci el derecho de
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada
bienes transferidos, siempre que est debidamente sustentado a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan
con comprobantes de pago. actividades generadoras de rentas de tercera categora, mediante
Informativo Vera Paredes A- 1

A ASESORA TRIBUTARIA
la distribucin por parte de stas de un porcentaje de la renta anual
2da. Quincena de Febrero
a. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente

antes de impuestos. La referida participacin constituye gasto peruana que registren en un ejercicio gravable, imputndola
deducible por la empresa, para efecto de la de-terminacin de su ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera
renta neta. categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de
IV. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF (DECRETO su generacin. El saldo que no resulte compensado una vez
SUPREMO N 150-2007-EF36 Y NORMAS MODIFICATORIAS) transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios
siguientes.
Conforme a lo establecido en el inciso g) del artculo 9 del Decreto
Supremo N 150-2007-EF, el Impuesto a las Transacciones Financieras b. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente
grava los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a
ciento (15%) de las obligaciones del generador de rentas de tercera ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las
categora que no haya utilizado dinero en efectivo o medios de pago. rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.
La alcuota vigente del ITF es 0.005%.
VI. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ARTCULO 55 DE LA LEY Y
V. COMPENSACIN DE PRDIDAS DE TERCERA CATEGORA ARTCULO 95 DEL REGLAMENTO)
(ARTCULO 50 DE LA LEY Y ARTCULO 29 DEL REGLAMENTO
Tasa General
La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el pas
podrn compensar la prdida neta total de ter-cera categora de El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, de acuerdo categora domiciliados en el pas se determinar aplicando la tasa
con alguno de los siguientes sistemas: del veintiocho por ciento (28%) sobre su renta neta.
CASOS PRCTICOS
C.P. Luis Arroyo Correa

Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo Vera
Paredes
CASO PRCTICO INTEGRAL 39135 Equipos diversos

RENTA DE TERCERA CATEGORIA - EJERCICIO 2015
x/x Por la provisin para depreciacin de
Equipos diversos
Empresa : KR PERU S.A.C.
RUC : 20406040500 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
Actividad de la empresa : Industrial
Prdida Tributaria Monto Acumulado : S/. 1200,000 Los gastos por activo fijo es hasta que estn totalmente depreciados,
Compensacin de Prdida : Sistema B cualquier cargo en exceso debe ser revertido.
Perdida Contable : S/. 100,000
Participacin de Trabajadores : 10% 2. El 31.12.2015 se han adquirido 20 sillas por S/. 250.00 cada una ms
Impuesto a la Renta : 28% IGV, los cuales se han cargado a gastos, al no exceder de de la UIT
por unidad.
A) RESULTADO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA -------------------------------------------------x----------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 5,000
En la auditora tributaria los auditores observan diversas operaciones
659 Otras cargas de gestin
contables realizadas, los cuales detallan en su informe para la evaluacin
y correccin correspondiente antes de la aprobacin por el Directorio TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
de los estados financieros. As como la determinacin de diferencias 40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 900
temporales y permanentes en la estructuracin del Impuesto a la Renta SALUD POR PAGAR
por el ejercicio 2015 como sigue: 4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
I. RECLASIFICACIONES 5,900
-TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo
De la revisin de los movimientos contables se ha determinado ajustes inmovilizado
contables para el ejercicio 2015:
x/x Por la adquisicin de mobiliario cuyo
Valor no supera a de una UIT.
1. Se ha identificado cargos a resultados, por provisin de activos
fijos totalmente depreciados al cierre del ejercicio anterior, por un -------------------------------------------------x----------------------------------------------
importe de S/. 23,000.00
De conformidad al artculo 23 del Reglamento de la LIR dice: La
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- inversin en bienes de activo fijo cuyo costo por unidad no sobrepase
de una UIT, a opcin del contribuyente podr considerarse como gasto
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 23,000
PROVISIONES del ejercicio en que se efectu. Lo sealado en el prrafo anterior no
681 Depreciacin ser de aplicacin cuando los referidos bienes de uso formen parte de
un conjunto o equipo necesario para su funcionamiento.
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
3. Se ha identificado cargos a resultados, por mejoras efectuadas a un
68145 Equipos diversos inmueble arrendado por la empresa, por un importe de S/. 150,000.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 23,000 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
AGOTAMIENTO ACUMULADO
63 GASTOS
391 Depreciacin DE SERVICIOS PRESTADOS POR 150,000
TERCEROS
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo-
costo 634 Mantenimiento y reparaciones
A -2 Informativo Vera Paredes

6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
10.12.2015
ASESORA TRIBUTARIA
ANDRES RUIZ DURAN 60.00
A
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 27,000 12.12.2015 JORGE CISNEROS VEGA 31.00
Y DE SALUD POR PAGAR 15.12.2015 MARTN LLONA RIOS 40.00
401 Gobierno Central
17.12.2015 MARA GUTIERREZ CRUZ 30.00
4011 Impuesto general a las ventas
19.12.2015 CELESTE ALCARRAZ CERNA 60.00
40111 IGV- Cuenta propia
Total 290.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 177,000
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros De conformidad al inciso a1) del artculo 37 de la LIR, los gastos de
comprobantes por pagar. movilidad de los trabajadores necesarios para el desempeo de sus
funciones, pueden ser sustentados con una planilla suscrita por el
4212 Emitidas trabajador, los gastos no podrn exceder del 4% diario de la RMV
x/x Por los gastos de mantenimiento del mensual por cada trabajador. En nuestro caso el gasto aceptable es
inmueble arrendado de S/. 30.00 por cada trabajador, el cual suma S/. 180.00, se repara el
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- exceso S/. 110.00.
De conformidad al inciso h) del Art. 22 del Reglamento de la LIR, las 4. En el mes de abril del 2015, se adquiri un equipo de sonido digital al
mejoras introducidas en un bien alquilado, el cual no ser reembolsado Sr. Edison Gmez, quien no entrego comprobante alguno, por dicho
por el propietario, ser depreciado por el arrendatario. En tal sentido bien se ha incurrido en los siguientes gastos:
al no ser aceptado el gasto tributario, debe ser activado y depreciado
conforme a las normas. Por los Gastos de Mantenimiento y Reparacin por S/. 6,100.00
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
II. OBSERVACIONES A LOS GASTOS Y COSTOS TRIBUTARIOS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 6,100.00
1. La empresa ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con 634 Mantenimiento y Reparaciones
ocasin del da del trabajo, y otras festividades los cuales suman S/.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
163,000. Se sabe que los ingresos que la empresa obtuvo asciende a 6,100.00
TERCEROS
S/. 34000,000. 421 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por Pagar
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern
deducibles en la parte que no exceda del 0.5% de los ingresos netos Por los gastos de mantenimiento
x/x y reparacin del equipo de sonido
del ejercicio, con un lmite de cuarenta (40) digital
Los gastos recreativos al personal suman S/. 163,000.
Los gastos recreativos a favor del personal se acepta hasta el lmite -------------------------------------------------x----------------------------------------------
mximo de 0.5% de los ingresos netos del ejercicio (0.5% de S/.
34000,000= S/.170, 000), siempre que no supere a S/.154, 000 (40 La empresa al no tener sustento de la compra del equipo de sonido, los
UIT), en la empresa los gastos recreativos fue de/. 163,000, que al gastos de mantenimiento no es aceptable.
exceder el segundo lmite mximo existe reparo tributario, por la
diferencia de S/. 9,000.00. Por la Depreciacin del Activo por S/. 1,900.00
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
2. Se ha adquirido un seguro contra incendio para la casa de los padres
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 1,900.00
de uno de los accionistas que cubre todo el periodo 2015, cuyo PROVISIONES
importe es de S/.7,000.00 + IGV, y que ha sido cargado ntegramente 681 Depreciacin
a resultados.
6814 Depreciacin de inmuebles,
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- maquinaria y equipo Costo
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 7,000.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 1,900.00
651 Seguros AGOTAMIENTO ACUMULADOS
393 Depreciacin Acumulada
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 1,260.00
APORTES AL SPS POR PAGAR 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
401 Gobierno central Costo
x/x Por
4011 IGV la provisin de la depreciacin del
equipo de sonido digital
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 8,260.00 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
TERCEROS
421 Facturas por pagar De conformidad al Art. 41 de la LIR, Las depreciaciones las
x/x Por la adquisicin del seguro contra depreciaciones se aplicaran sobre el costo de adquisicin, el valor de
incendio ingreso al patrimonio, el cual conforme al reglamento de comprobante
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- de pago debe estar sustentado con documento fehaciente. Al no estar la
operacin sustentada en forma documentaria, se repara la depreciacin
De conformidad al inciso a) del Art. 44 de la LIR, no son deducibles de S/. 1,900.00
para la determinacin de la renta imponible los gastos personales del
contribuyente y sus familiares. 5. En Noviembre 2015, la empresa cancel en efectivo la adquisicin de
Se repara el gasto total, no se acepta el crdito fiscal, y se grava como mercaderas a Campia SAC por un importe de S/. 57,000.ms IGV.
dividendo presunto, inciso g) Art. 24 LIR.
Por la provisin de la adquisicin
3. La empresa ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores ascendentes a S/. 290.00 correspondiente al mes de
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
diciembre 2015, sustentado nicamente con la planilla de gastos de
movilidad, llevada de acuerdo a la forma sealada por las normas 60 COMPRAS 57,000.00
correspondientes. A continuacin se presenta un resumen de la 601 Mercaderas
planilla de dicho mes:
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES, Y 10,260.00
APORTES AL SPS POR PAGAR
Fecha Datos del trabajador Importe
401 Gobierno Central
08.12.2015 JUAN ROJAS SALAS 69.00 4011 IGV

A 42
ASESORA TRIBUTARIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
67,260.00
que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros Tratamiento Tributario
Comprobantes por Pagar
a. El registro contable inicial sin afectar a resultados est conforme, por
Por la provisin de la adquisicin de las supuestas posibilidades de recuperacin de los bienes.
x/x mercaderas a la empresa La Campia
SAC b. Al cierre del ejercicio se afecta como gasto al resultado del ejercicio
por el informe del departamento legal lo cual es correcto de acuerdo
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- a las normas contables, sin embargo de acuerdo a las normas
tributarias constituyen un gasto reparable, el cual debe agregarse
Por la cancelacin de la adquisicin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta como diferencia
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- temporal, por ser aceptado su deduccin tributaria cuando se
termine el proceso judicial.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 67,260.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros 8. En el mes de julio la empresa tuvo un siniestro en su planta de
Comprobantes por Pagar produccin, producto de un corto circuito se incendi y destruy
totalmente una mquina impresora de tres cuerpos, adquirida en
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 67,260.00 enero de 2013, la cual estaba asegurada y fue indemnizada por el
seguro, transcribimos el procedimiento contable financiero.
101 Caja Efectivo
x/x Por la cancelacin en efectivo a La a. Valor en libros contables de la mquina siniestrada:
Campia SA
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 300,000
Los gastos cuyo monto es de S/. 3,500.00 o ms, que se paguen sin 333 Maquinarias y equipos de explotacin
utilizar medios de pago son reparables para efectos del impuesto a la 33311 Costo de adquisicin o produccin
renta e IGV, entre otros.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 75,000
AGOTAMIENTO ACUMULADO
6. En el mes de noviembre la empresa realizo el sorteo entre sus
clientes de 3 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 1,700 cada una. El 391 Depreciacin acumulada
sorteo se realiz sin la presencia de un Notario Pblico y la empresa 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo-
cumpli con el pago del IGV por el retiro de bienes. Importe de las 3 costo
refrigeradoras (S/. 1,700 x 3 = S/.5,100) 39132 Maquinarias y equipos de
Importe del IGV pagado por la empresa S/.918 explotacin
VALOR NETO DEL ACTIVO FIJO 225,000
De conformidad al inciso u) del Art. 37 de la LIR, los gastos por
premios en dinero o especies, que realicen los contribuyentes con el Para reflejar valores contables y el
x/x valor neto del activo fijo siniestrado
fin de promocionar sus productos, se aceptan siempre que:
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales
El sorteo se efectu ante Notario Publico b. Indemnizacin de la compaa de seguros a favor de la empresa
Se cumple con las normas legales vigentes sobre la materia. destinada a la reposi-cin de la mquina siniestrada, el cual se
percibi el 04 de Agosto de 2015 por un monto de S/. 354,000.
7. La empresa fue vctima de un robo en uno de sus vehculos en el mes
de julio con mercaderas por un valor de S/. 50,000. Se procedi a c. Adquisicin de una mquina similar a la siniestrada por la empresa el
efectuar la denuncia policial, y actualmente se encuentra en pleno 13 de septiembre de 2015 por un precio de S/. 441,320
proceso judicial. Sin embargo los abogados nos han informado al
cierre del ejercicio sobre la imposibilidad de recuperacin alguna de d. Reposicin y funcionamiento de la nueva mquina en la empresa
los bienes robados. 28.12.2015.
La empresa contablemente procedi de la forma siguiente: Procedimiento Contable
a. Por el registro contable del siniestro. a. Para dar de baja de los libros contables al activo siniestrado
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------x----------------------------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 225,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- 50,000
TERCEROS 6551 Costo de activo fijo siniestrado IME.
162 Reclamaciones a terceros
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 75,000
20 MERCADERAS 50,000 AGOTAMIENTO ACUMULADO
201 Mercaderas Manufacturadas 391 Depreciacin acumulada
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 300,000
333 Maquinarias y Equipos de
b. Por el registro segn informe de abogados al cierre del ejercicio Explotacin
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- x/x Por el costo del activo fijo siniestrado
65 OTRAS CARGAS DE GESTION 50,000 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
659 Otros gastos de gestin b. Por la indemnizacin recibida de la compaa de seguros.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- 50,000
TERCEROS -------------------------------------------------x----------------------------------------------
162 Reclamaciones a terceros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 354,000
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
El inciso d) del Art. 37 de la Ley de Renta dice: Las prdidas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 354,000
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del 7592 Reclamos al seguro
contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales -------------------------------------------------x----------------------------------------------
prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre
que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite c. Por la adquisicin y el pago de una mquina similar a la siniestrada.

-------------------------------------------------x----------------------------------------------
2da. Quincena de Febrero ASESORA TRIBUTARIA
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso
A
productivo. Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 374,000
acreditar las mermas mediante un informe tcnico emitido por un
333 Maquinarias y equipos de explotacin profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y tcnico competente. Dicho informe deber contener por lo menos la
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 67,320 metodologa empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no
Y DE SALUD POR PAGAR se admitir la deduccin.
4011 Impuesto General a las Ventas
Tratamiento Tributario
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 441,320
TERCEROS
Hemos verificado el consumo de materia prima, la produccin y
465 Cuentas corrientes en instituciones
financieras la merma del proceso productivo, por lo cual se pide se contrate a
una entidad especializada para que realice un trabajo tcnico para
x/x Por el registro de la maquina adquirida sustentar las mermas, dicha labor debe sealar la metodologa utilizada,
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- las pruebas realizadas, as como las mermas sustentadas segn el
procedimiento desarrollado, entre otros. Con dicho informe emitiremos
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- nuestra opinin sobre el tratamiento tributario de las mermas.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- 441,320 10.En el inventario fsico al cierre del ejercicio realizado se detect
TERCEROS
productos terminados vencidos y sin valor comercial por S/. 140,000,
465 Cuentas corrientes en instituciones los cuales en aplicacin de la NIC 2, se contabiliz como sigue:
financieras
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 441,320
69 COSTOS DE VENTAS 140,000
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras 695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
x/x Por el registro de la maquina adquirida
6952 Productos terminados
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 140,000
De conformidad al inciso b), Art. 3, de la LIR dice: 292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
Tambin estn gravadas las indemnizaciones destinadas a reponer,
total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en -------------------------------------------------x----------------------------------------------
que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan
las condiciones para alcanzar la inaceptacin total de esos importes que El inciso c) del Art. 21 del Reglamento de Renta, dice: Para la deduccin
dispongan el reglamento. de los desmedros de existencias dispuestas en el inciso f) del Artculo 37
de la Ley, se entiende por:
De conformidad al inciso f) del Art. 1 del Reglamento de Renta dice:
En los casos a que se refiere el inciso b) del Artculo 3 de la Ley, no "Desmedro: Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las
se computar como ganancia el monto de la indemnizacin que existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que estaban
excediendo el costo computable del bien, sea destinado a la reposicin destinados. Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT
total o parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisicin aceptar como prueba la destruccin de las existencias efectuadas
se contrate entre los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba ante Notario Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que
el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de
deber exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida seis (6) das hbiles anteriores a la fecha en que se llevar a cabo la
recepcin. destruccin de los referidos bienes. Dicha entidad podr designar a un
funcionario para presenciar dicho acto; tambin podr establecerse
Tratamiento Tributario procedimientos alternativos o complementarios a los indicados,
tomando en consideracin la naturaleza de las existencias o la actividad
- La indemnizacin percibida y abonada a ingresos es de 354,000 de la empresa.
- El costo computable cargado a gastos es de 225,000
- Ganancia deducible para efectos tributarios va DJ 129,000 Tratamiento Tributario
- Valor neto del activo siniestrado 225,000
La mercanca sin valor comercial ser separada y dada de baja en los
- Valor adicional a la indemnizacin percibida y pagada en la adquisicin registros de control de existencias, as como en la cuenta de mayor. En
del activo repuesto: 374,000 enero de 2016, se ha encargado a un Notario Pblico la comunicacin
a la SUNAT con indicacin de la fecha de destruccin, el lugar y la hora
- Indemnizacin recibida 354,000 (con anticipacin de 10 das) as como la relacin de los bienes sin valor
- Valor adicional 20,000 comercial.
- Valor tributario del activo repuesto 245,000
- Valor contable del activo repuesto 374,000 Para efectos tributarios debe agregarse el monto de S/. 140,000 en la DJ
- Se difiere la diferencia temporal deducible 129,000 de Impuesto a la Renta como diferencia temporal, el cual es aceptado
como deduccin una vez cumplido los requisitos
- Diferencia temporal reparable del ejercicio 2013 al 2022
- Depreciacin contable 10% de S/. 374,000 = S/. 37,400 11. La empresa deprecio en el ejercicio sus activos fijos con tasa
- Depreciacin tributaria 10% de 245,000 = 24,500 de depreciacin distinta a las tributarias y ha efectuado las
- Diferencia temporal gravable en 10 aos depreciaciones siguientes:
(37,400-24,500 =12,900) 129,000
Detalle Valor Ajustado % Depreciacin Monto
9. La materia prima consumida en el proceso de produccin refleja una
merma del 12% por peso y cantidad por lo cual la empresa determina Vehculos de trabajo 480,000 25 120,000
el costo de produccin por la cantidad realmente producida en cada Equipos de computo 200,000 40 80,000
proceso.
Maquinarias 800,000 5 40,000
El inciso c) del Art. 21 del Reglamento de Renta, dice: Para la deduccin
de la mermas, dispuestas en el inciso f) del Artculo 37 de la Ley, se El inciso b) del Art. 22 del Reglamento de Renta, dice: La depreciacin
entiende por: aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre
Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, que no exceda el porcentaje mximo establecido en la tabla para cada

unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin
el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que

aplicado por el contribuyente. corresponden.
Tratamiento tributario. No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:
(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas
a. El gasto por depreciacin aceptable para efectos tributarios es el (ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
contabilizado hasta el mximo establecido en la tabla as tenemos: bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta,
Detalle Valor en Libros Porcentaje de Depreciacin
depsitos dinerarios o compra venta con reservas de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prorroga
Vehculos de trabajo 480,000 Hasta 20% expresa.
Equipos de Computo 200,000 Hasta 25% Los incisos f) y g) del Art. 21 del Reglamento, dice: f) Para efectuar la
Maquinarias 800,000 Hasta 10% provisin para cuentas de cobranza dudosa a que se refiere el inciso i)
del Artculo 37 de la Ley, se requiere que:
Los gastos contabilizados de acuerdo a la vida til calculada, segn
principios contables por depreciacin de vehculos de trabajo y equipos 1. Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor
de cmputo es de S/. 200,000, (120,000 + 80,000). El gasto tributario que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis
aceptable es de S/. 146,000 (96,000 + 50,000). El exceso de S/. 54,000, peridicos de los crditos concedidos o por otros medios, o se
el cual debe agregarse en la declaracin jurada de impuesto a la renta. demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin que
evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda,
b. La depreciacin de las maquinarias con una tasa menor a la tasa o el protesto de los documentos, o el inicio de procedimientos
tributaria determina una mayor vida til, pero no modifica el gasto judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido ms de doce meses
por depreciacin contabilizado en la empresa. desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que ste haya sido
satisfecha; y
12.La empresa en relacin a las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio, 2. La provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios
tiene los siguientes informes contables: y balances en forma discriminada.
a. Clientes vinculados con deudas vencidas en el ejercicio que el g) Para efectuar el castigo de las deudas de cobranza dudosa, se
departamento Legal tiene en proceso de cobranza judicial, como requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla con la
sigue: siguiente condicin:

- El Cndor S.R.L. 29,000 1. Se halla ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer
- Los Canastos S.A. 17,000 la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se demuestre que es
Total 46,000 intil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda
de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias. La exigencia de la accin
b. Cliente con deuda vencida mayor a un (1) ao, con provisin de judicial alcanza inclusive a los casos de deudores cuyo domicilio se
cobranza morosa, con garanta real por S/. 50,000: desconoce debiendo segurseles la accin judicial prescrita por el
Cdigo Procesal Civil.
-
El Clsico S.A. 80,000
Total 80,000 Tratamiento Tributario
c. Clientes con provisin de incobrables en ejercicios anteriores, que La provisin para cuentas de cobranza dudosa, realizada en el ejercicio
conforme al informe del departamento legal es nula la posibilidad se ajusta a las normas contables y tributarias, y sta figura en forma
alguna de recuperacin: detallada por cada deudor en el libro de inventarios y balances al 31
de diciembre de 2015. Sin embargo para efectos tributarios la deuda
-
Andrea S.A. 52,000 contrada entre partes vinculadas y las garantizadas mediante derechos
-
El Cisne EIRL 10,000 reales de garanta no se reconoce el carcter de deuda incobrable, as
Total 62,000 se repara la provisin por deudas vinculadas en S/. 46,000, y la parte
provisionada de deuda garantizada con derechos reales por S/. 50,000,
d. Registro por la provisin para cuentas de cobranza dudosa del total S/. 96,000
ejercicio
El castigo de las cuentas por cobrar provisionadas en ejercicios
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- anteriores por haberse establecido segn informe del departamento
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 126,000 legal la imposibilidad de la cobranza, segn las normas contables, sin
PROVISIONES embargo para efectos tributarios la imposibilidad de la cobranza tiene
6841 Estimacin de Cuentas de cobranza que declararse judicialmente, por tal razn el gasto por la provisin
dudosa efectuados en aos anteriores por S/. 62,000, se acepta el castigo al
Cisne EIRL por no exceder de tres (3) UIT, y se repara agregndose en
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE 126,000 la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta el monto de S/. 52,000, y
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por Cobrar Comerciales constituye una diferencia temporal por aceptarse la deduccin tributaria
-terceros en el ejercicio en que se declare la imposibilidad de la cobranza judicial.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
13.
La empresa contrato un seguro de salud para el personal de
e. Castigo de cuentas por cobrar con provisin por incobrables trabajadores, sus cnyuges, hijos menores de 18 aos y sus padres,
cuyos montos de primas son:
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
- Trabajadores esposas, e hijos 30,000
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 62,000
DUDOSA - Padres de los asegurados 20,000
191 Estimacin de cuentas de cobranza - Utilizado como crdito fiscal 9,000
dudosa
De conformidad al inciso ll) del Artculo 37 de la Ley, son deducibles:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- 62,000 Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
TERCEROS
de salud, recreativos, culturales y educativos; as como los gastos de
121 Facturas, boletas y otros enfermedad de cualquier servidor.
comprobantes por cobrar
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador
por la primas de seguros de salud del cnyuge e hijos del trabajador,
De conformidad al inciso i) del Art. 37 de la Ley de Renta, son deducibles: siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos. Tambin estn
Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos que se

encuentren incapacitados.
la DJ del Impuesto a la Renta, como diferencia permanente. El IGV por
A
las primas de los padres de los asegurados por un monto de S/. 3,600,
Tratamiento Tributario no constituye crdito fiscal por lo que debe revertirse contabilizando
con cargo a la cuenta 64 Tributos, y abono a la cuenta 40 tributos por
Los gastos por las primas de seguros correspondientes a los padres de pagar, el gasto por la provisin de S/.3,600.00 es reparable para efectos
los asegurados por S/. 20,000, es reparable, por eso se debe agregar en tributarios como diferencia permanente.
14. La empresa tiene la siguiente estructura laboral:
R e m u n e r a c i n Remuneracin de Exceso de Limite

Nivel Estructura Nombre Cargo Parentesco del 01.01 al 31.12 Mercado
1 Juan Camino Gerente General Socio 400,000 365,750 34,250
2 Ana Cruz Sub-Gerente Esposa socio 200,000 140,000 60,000
3 Luis Vargas Gerente Ventas Familiar 130,000 70,000 60,000
3 Pedro Vara Gerente Administracin. No Familiar 70,000
3 Eva Zambrano Gerente. Finan. No Familiar 60,000
4 Juan Cansino Asistente Gerencia No Familiar 22,000
4 Wilson Anda Asistente Finanzas No Familiar 16,000
5 Jorge Paz Personal Administracin Familiar 29,000 16,000 13,000
TOTAL EXCESO DE LMITE DEL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES 167,250
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS (6.8%) 11,373
En el orden de prelacin y exclusin de las reglas del valor de mercado Asientos Contables por el Contrato de Arrendamiento
de las remuneraciones, se tiene: -------------------------------------------------x----------------------------------------------
La Primera regla establece el importe de las remuneraciones que Activos Adquiridos en Arrendamiento 261,480
32
percibe el trabajador mejor remunerado por las labores similares. La Financiero
empresa no aplica esta regla en su estructura laboral. 322 Inmuebles, maquinarias y equipo
La Segunda regla establece, el importe de las remuneraciones que 3224 Equipo de transporte
percibe el trabajador mejor remunerado que se ubique dentro del 37 Activo Diferido 33,750
grado, categora o nivel jerrquico equivalente. En esta Segunda
regla, el trabajador referente es el gerente de administracin en el 373 Intereses Diferidos
nivel tres (3), cuya remuneracin anual es de S/. 70,000.00 que se Tributos, contraprestaciones y
aplica a los otros gerentes de reas socios y/o familiares. 40 Aportes al Sistema de Pensiones y 53,141
La Tercera regla establece el doble de la remuneracin del trabajador Salud por pagar
inmediato inferior mejor remunerado dentro de la estructura 401 Gobierno central
organizacional de la empresa. En esta tercera regla: el trabajador 4011 Impuesto general a las ventas
referente es el gerente de administracin cuya remuneracin anual
es de S/.70,000.00, el doble determina un monto de S/. 140,000 que 40115 IGV por aplicar
se aplica al sub-gerente general. 45 Obligaciones Financieras 348,371
La Cuarta regla establece la remuneracin del trabajador de 452 Contratos de arrendamiento
menor remuneracin que se ubique en el grado o categora o nivel financiero
jerrquico inmediato superior. En esta regla el trabajador referente
02/01/15 Por el registro del contrato de
es el asistente de finanzas en el nivel cuatro (4) cuya remuneracin arrendamiento financiero
anual es de S/. 16,000 y se aplica al personal administrativo familiar, -------------------------------------------------x----------------------------------------------
nivel (5).
La Quinta regla se aplicar en el supuesto de no existir ninguno de
los referentes sealados anteriormente. Esta regla es aplicable al -------------------------------------------------x----------------------------------------------
gerente general, siendo su valor de mercado de la remuneracin la Valuacin y Deterioro de Activos y 52,296
68
convenida con la empresa sin que exceda las 95 UIT anuales, es decir Provisiones
la suma de S/. 365,750.00 para el ejercicio 2015. 681 Depreciacin
6813 Depreciacin de activos adquiridos
15.Se celebr un contrato de arrendamiento financiero con el Banco en arrendamiento Financiero- Inmuebles,
Mundo Nuevo el da 02 de enero de 2015, a fin de adquirir dos (2) maquinaria y equipo
vehculos de trabajo. La vigencia del contrato es de dos aos, se
realiz en soles y se estableci el detalle siguiente: Depreciacin, amortizacin y
39 52,296
agotamiento Acumulados
Perodos Capital Inters IGV Total 391 Depreciacin acumulada
Primer Ao 3912 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
1er. Semestre 60,000 13,800 13,284 87,084
31/12/15 Por la depreciacin de activo segn
2do.Semestre 63,510 10,290 13,284 87,084 contrato de leasing 20% de S/. 261,480
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Segundo Ao
1er. Semestre 68,400 5,400 13,284 87,084 16.Los equipos y maquinarias industriales de la empresa estn
totalmente depreciadas, sin embargo dado su valor econmico se
2do.Semestre 69,540 4,260 13,284 87,084 ha procedido a efectuar una revaluacin voluntaria sustentada con
Opcin de Compra 30 5 35 el informe del perito tcnico de fecha 02.01.2015, establecindo
un valor de S/. 800,000.00, con una vida til de cuatro (4) aos. Los
Total 261,480 33,750 53,141 348,371 datos de los indicados bienes antes de la revaluacin son:
La depreciacin contable se realizara en relacin a la vida til en cinco (5) - Costo de adquisicin ajustado : S/. 2000,000.00
aos. La depreciacin tributaria en la vigencia del contrato. - Depreciacin acumulada : S/. 2000,000.00

a) A fin de registrar la revaluacin se opt por hacerlo eliminando la
Tratamiento tributario
depreciacin acumulada, as tenemos:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- De conformidad al inciso l) del Art. 44 de la LIR no son deducibles
para la determinacin de la renta imponible de tercera categora: El
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 2,000,000 monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido
39 AGOTAMIENTO ACUMULADO como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean
391 Depreciacin Acumulada con motivo de una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo- de estos actos
costo
39132 Maquinaria y equipo de En tal sentido para efectos tributarios se agrega en la declaracin jurada
explotacin de impuesto a la renta como diferencia temporal el monto de S/. 200,000
39135 Equipos diversos
17. Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,000,000
333 Maquinaria y equipo de La participacin de los trabajadores correspondientes al ejercicio 2015
explotacin se efectu como sigue:
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin La empresa proyecto una utilidad para el ejercicio 2015 de S/.
33311 Costo de adquisicin o 200,000, y una utilidad tributaria para efectos del impuesto a la renta
produccin y participaciones de S/. 400,000.
336 Equipos diversos
En aplicacin de la NIC 19-Beneficios de los trabajadores, el clculo
3369 Otros equipos de participaciones de trabajadores, fue de S/. 40,000, monto que
33691 Costo afecto a los costos de produccin y gastos de la empresa.
02/01 Por la eliminacin de la depreciacin
IV. PROVISIONES AL CIERRE DEL EJERCICIO 2014
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- A. Diferencia temporal por prdida tributaria de los aos anteriores
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 800,000 -------------------------------------------------1----------------------------------------------
333 Maquinaria y equipo de explotacin 37 ACTIVO DIFERIDO 360,000
3331 Maquinaria y equipo de explotacin 371 Impuesto a la Renta diferido
360,000
33312 Revaluacin
59 RESULTADOS ACUMULADOS 360,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 800,000
592 Prdidas Acumuladas
571 Excedente de revaluacin
Provisin de la diferencia temporal
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x por prdidas tributarias acumuladas
30% de S/. 1200,000 = S/. 360,000
02/01 Por la revaluacin voluntaria realizada
segn informe tcnico -------------------------------------------------2----------------------------------------------
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 59 RESULTADOS ACUMULADOS 24,000
b) Asimismo, en aplicacin de la NIC 12 se procedi a registrar la 592 Prdidas Acumuladas
diferencia temporal por el Impuesto a la Renta diferido por la 37 ACTIVO DIFERIDO 24,000
depreciacin del mayor valor en ejercicios posteriores.
371 Impuesto a la Renta Diferido
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Ajuste de provisin por Impuesto a
57 Excedente de Revaluacin 224,000 la Renta Diferido, consecuencia de la
x/x
571 Excedente de revaluacin variacin de tasa de impuesto del 30%
al 28% = 2% de 1200,000
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
49 Pasivo Diferido 224,000
491 Impuesto a la Renta diferida De conformidad al Art. 50 de la LIR las prdidas tributarias generadas
4911 Impuesto a la Renta diferido- por la empresa podrn compensarse con utilidades futuras acogindose
patrimonio a algunos de los dos sistemas a) o b), de conformidad a la NIC 12 Impuesto
Por la provisin del importe diferido a la Renta las diferencias entre el tratamiento contable y el tributario que
del Impuesto a la Renta de la se revierten en el futuro constituyen diferencias temporales.
31/12 Depreciacin por revaluacin
- Mayor valor por revaluacin 800,000 Otras diferencias temporales al 31 de diciembre de 2014, segn
- 28% de Impuesto a la Renta cuadro adjunto:
(S/. 800,000 x 28%) 224,000
Impuesto
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Diferencia a la Renta
Detalle Neto
Temporal Ajustado- Tasa
c) Depreciacin del ejercicio: 28%
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
B. Deduccin por desmedro de
Valuacin y deterioro de Activos y 200,000 250,000 250,000 70,000
68 mercaderas
Provisiones
C. Reconocimiento de ingresos
681 Depreciacin 600,000 600,000 168,000
en una venta al crdito
6815 Depreciacin de I. M y E. Revaluacin
D. Provisin de garanta sobre
Depreciacin, Amortizacin y 200,000 200,000 56,000
39 200,000 ventas
Agotamiento ACumulados
391 Depreciacin acumulada B. Deduccin por desmedro de mercaderas contabilizado en el
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo ejercicio 2014
Revaluacin
Depreciacin de Inmuebles De conformidad al inciso f) del Art. 37 de la LIR, se contabilizo la
31/12 Maquinaria y equipo Revaluado S/. mercadera vencida como deduccin contable en el ejercicio 2014, al
800,000 x 25% no haber cumplido los requisitos legales para la destruccin se agreg
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- en la declaracin jurada para efectos del impuesto a la renta, en el

ejercicio 2015 con el cumplimiento de los requisitos legales, se da la
701 Mercaderas
A
baja tributaria y se deduce en la declaracin jurada para efectos del
impuesto a la renta la suma de S/, 250,000. TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 540,000
Y SALUD POR PAGAR
- La baja contable de las mercaderas vencidas en el ejercicio 2014,
determino un incre-mento en el costo de ventas, y un agregado en 4011 Impuesto General a las Ventas
x/x
la D.J. de I.R.-2014 por S/. 250,000 as como el siguiente asiento en la Por la venta al Crdito 15 meses
contabilidad de la empresa: -------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------1---------------------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 2,250,000
69 COSTO DE VENTAS 250,000 691 Mercaderas
695 Gastos por desvalorizacin de 20 MERCADERAS 2,250,000
existencias 201 Mercaderas Manufacturadas
6951 Mercaderas x/x Por el costo de la mercadera vendida
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 250,000 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
292 Productos Terminados
De conformidad al Art. 58 de la LIR Los ingresos provenientes de la
Por el costo de la mercadera sin valor enajenacin de bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago
comercial al cierre del ejercicio 2014,
x/x sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a partir de la
para la posterior baja fsica en el
ejercicio 2015 fecha de la enajenacin, podr imputarse a los ejercicios comerciales en
los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago."
-------------------------------------------------2----------------------------------------------
37 ACTIVO DIFERIDO 75,000 As la empresa en el ejercicio 2014, declaro el ingreso de S/.3000,000
371 Impuesto a la Renta Diferido Costo de la mercadera vendida por (2250,000)
59 RESULTADOS ACUMULADOS 75,000 Ganancia bruta 750,000
592 Prdidas Acumuladas Menos:
Provisin del Impuesto a la Renta
diferencia temporal por desmedros Deduccin va declaracin jurada de Impuesto
x/x de existencias, 30% de S/. 250,000 = a la Renta ao 2014 (600,000)
S/. 75,000 Renta Tributaria declarada por la venta al crdito 150,000(1)
-------------------------------------------------3----------------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,000 Diferencia temporal por Ingresos provenientes de la venta de bienes
37 ACTIVO DIFERIDO 5,000 -------------------------------------------------1----------------------------------------------
371 Impuesto a la Renta Diferido 59 RESULTADOS ACUMULADOS 180,000
Ajuste D.T por I.R.D. en la variacin de 592 Prdidas Acumuladas
x/x tasa de I.R. del 30% al 28%, 2% de S/. 49 PASIVO DIFERIDO 180,000
250,000 = S/. 5,000
491 Impuesto a l renta diferido
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Diferencia temporal gravable I.R.D.
por ganancia bruta diferida, en venta
De conformidad al inciso c) del Art. 21 del Reglamento de la LIR la baja al crdito, se devenga la utilidad bruta
tributaria por desmedros se acepta con la destruccin de las existencias x/x de 3 meses, se difiere la utilidad bruta
ante Notario Pblico, siempre que se comunique a la SUNAT en un plazo de 12 meses, 30% de S/. 600,000 = S/.
no menor a seis (6) das hbiles anteriores a la fecha en que se llevara a 180,000
cabo la destruccin de los bienes -------------------------------------------------2----------------------------------------------
C. Venta de bienes a plazo realizados y contabilizados en el ejercicio 49 PASIVO DIFERIDO 12,000
2014 491 Impuesto a la Renta Diferido
En septiembre de 2014 se realiz una venta al crdito mayor a 12
592 Resultados Acumulados
meses, y de conformidad al artculo 58 de la ley de impuesto a la renta
los ingresos se imputaran a los ejercicios en que se hagan exigibles las Ajuste Diferencia Temporal por
cuotas convenidas para el pago. As se tiene: x/x variacin de tasa de I.R. de 30% al
28%, 2% de S/. 600,000 = S/. 12,000
Venta : Septiembre de 2014, en 15 cuotas -------------------------------------------------x----------------------------------------------
Vencimiento : Octubre 2014 a Diciembre de 2015
Cuotas vencidas : Octubre a Diciembre de 2014 (3 cuotas) Para efectos tributarios se realiz la deduccin en el ejercicio 2014, y se
Monto de la cuota : S/. 200,000.00 x 15 = 3000,000.00 agrega va declaracin jurada en el presente ejercicio.
Costo computable : S/. 150,000.00 x 15 = 2250,000.00
Ganancia bruta : S/. 750,000.00 D. Aplicacin de Provisiones del periodo anterior por Ventas con
Deduccin D.J. garanta
Ejercicio 2014 : S/. 750,000.00/15 x 12 = 600,000.00
En el ao 2014 se realiz una provisin contable por las garantas en
En el presente ejercicio 2015 se revierte la deduccin tributaria realizada la venta de equipos cuyo vencimiento fue en el ejercicio 2015, por un
en el ejercicio 2014, al amparo del artculo 58 de la LIR, para lo cual se importe de S/. 200,000. De esta provisin, en el ao 2015 se ejecut en
agrega en el declaracin jurada de impuesto a la renta la suma de S/. forma definitiva S/. 248,000 por garanta sobre ventas, la diferencia por
600,000.00 esta provisin se ha afectado al ejercicio 2015.
Registro Contable ejercicio 2014. Asientos de provisin en el ejercicio 2014

-------------------------------------------------x---------------------------------------------- - La provisin por garanta de falla de fbrica por ventas realizadas en
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 3,540,000 el 2014 cuyo gasto se realizar en el 2015, determin el siguiente
12 TERCEROS registro contable:
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar (1)
Se declara los montos devengados de octubre a diciembre 2014,
70 VENTAS 3,000,000 venta 600,000, costo 450,000

A ASESORA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Febrero
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 48,000

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 200,000 COSTOS Y GASTOS
68 PROVISIONES 791 Cargas imputables a cuenta de
6866 Provisiones para garantas costos y gastos
48 PROVISIONES DIVERSAS 200,000 Para saldar las provisiones por
garantas de ventas ejecutadas y
489 Otras provisiones x/x reflejar los gastos por provisiones no
Provisin sobre garanta de ventas efectuadas
x/x que sern ejecutadas en el ejercicio -------------------------------------------------x----------------------------------------------
2015
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- De conformidad a la NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes,
una provisin se reconoce cuando existe una obligacin presente como
Contabilizacin de la ejecucin en el ao 2015 de las provisiones del resultados de eventos pasados; y es probable una salida de recursos
ao 2014 econmicos requerida para cancelar la obligacin que pueda ser
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- estimada confiablemente. Para efectos tributarios se repar el gasto en
el 2014 y se deduce en el presente ejercicio. Diferencia Temporal por
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 248,000 provisiones diversas, en garanta sobre ventas:
63 TERCEROS
634 Mantenimiento y Reparacin -------------------------------------------------1----------------------------------------------
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- 37 ACTIVO DIFERIDO 60,000
42 248,000 371 Impuesto a la Renta Diferido
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros 59 RESULTADOS ACUMULADOS 60,000
comprobantes por pagar 592 Prdidas Acumuladas
Gastos por naturaleza realizados por Provisin del Impuesto a la Renta
aplicacin de garanta Provisionadas diferencia temporal por provisiones
x/x x/x
en el ejercicio 2014, ejecutadas en el diversas en garanta sobre ventas,
ejercicio 2015 30% de S/. 200,000
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- -------------------------------------------------3----------------------------------------------
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
48 PROVISIONES 200,000
37 ACTIVO DIFERIDO 4,000
4895 Garantas sobre ventas
371 Impuesto a la Renta Diferido
95 GASTOS DE VENTA 48,000
Ajuste D.T por I.R.D. en la variacin de
953 Mantenimiento y reparacin x/x tasa de I.R. del 30% al 28%, 2% de S/.
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 200,000 200,000 = S/. 4,000
781 Cargas Cubiertas por Provisiones -------------------------------------------------x----------------------------------------------
SOLUCIN:
I. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE (IMPUESTO A LA RENTA)
DIFERENCIA
ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA PERMANENTE /
TEMPORAL
PERDIDA CONTABLE (100,000) (100,000)
RECLASIFICACIONES
1. Depreciacin del Activo Fijo 23,000 23,000 Error Contable
A fin de establecer la renta neta se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en
consecuencia son deducibles de acuerdo a lo sealado en el literal f) de la LIR, las depreciaciones
por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo, de acuerdo con las normas establecidas. La
depreciacin de los bienes del activo se realiza por desgaste u obsolescencia debidamente acreditadas,
los cuales deben estar contabilizados en los libros y registros contables por el porcentaje que se le
asigne anualmente hasta que estn totalmente depreciados. La empresa al haber depreciado bienes
del activo fijo sin valor residual debe revertir el asiento contable como sigue:
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado 23,000
391 Depreciacin
68 Valuacin y provisiones de Activos y Provisiones 23,000
681 Depreciacin
Por la reclasificacin de la depreciacin efectuada a activos
x/x totalmente depreciados
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
2. Compra de Activos Fijos 5,000 5,000 Error Contable
La LIR y su reglamento seala que los bienes del activo fijo cuyo valor de adquisicin no sobrepase de
de una UIT a opcin del contribuyente puede cargarse al activo fijo o al gasto, sin embargo los bienes
del activo fijo que formen parte de un conjunto cuyo valor total supere de una UIT no le es aplicable
este tratamiento especial.
Por tal razn se regulariza con el asiento contable siguiente:
33 Inmuebles, Maquinaria y equipo 5,000
335 Muebles y Enseres
A - 10 Informativo Vera Paredes

65 Otros Gastos de Gestin
5,000
ASESORA TRIBUTARIA
A
659 Otras Cargas de Gestin
Regularizacin del asiento por la compra de Activo Fijo
x/x indebidamente cargado a gastos
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
3. Mejoras de inmuebles arrendados 150,000 150,000 Error Contable
Las mejoras el incremento o modificacin de la capacidad del bien para otorgar beneficios econmicos
futuros. Al respecto el literal h) del Art. 22 del Reglamento de la LIR seala que las mejoras introducidas
por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado a
reembolsar, sern depreciadas por el arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes que
constituyen las mejoras. Por lo que, si al devolver el bien en la culminacin del contrato an existiera
un saldo por depreciar, el ntegro del mismo se deducir en el ejercicio en que ocurra la devolucin. En
tal sentido, para el presente caso, la mejora no ser deducida tributariamente, debindose activar y
depreciarse en base al porcentaje del 5% anual, hasta el ejercicio en que se devuelva el bien, en cuyo
caso, el saldo por depreciar ser considerado como gasto del ejercicio.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 150,000
332 Edificaciones
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 150,000
634 Mantenimiento y reparacin
Por la reclasificacin de las mejoras efectuadas al local
x/x arrendado
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
RESULTADO DESPUES DE RECLASIFICACIONES 78,000 78,000
ADICIONES 9,000 9,000 Dif. permanente
1. Gastos recreativos del personal
De acuerdo a lo establecido en el literal ll) del Art. 37 de la LIR, son deducibles los gastos destinados a
brindar al personal servicios recreativos, en la parte que no excedan del 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio, con un lmite de 40 UIT (40 x S/. 3,850 = S/. 154,000, en el ejercicio 2015). Se considerarn
ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza (Cuarto prrafo del
Artculo 20 de la LIR).
Detalle Importe S/.
Ingresos Netos del Ejercicio 34000,000
Gastos recreativos 163,000.00
Mximo deducible 154,000.00
Comparacin: 0.5% de S/. 34000,000 170,000.00
Lmite mximo permitido 154,000.00
2. Gastos por primas de seguros 7,000 7,000 Dif. permanente

De acuerdo a lo establecido por el literal c) del Art. 37 de la LIR son deducibles las Primas de Seguros
que cubran riesgos sobre bienes los productores de Rentas Gravadas. Por lo que, al no ser la casa del
familiar del accionista, un bien productor de Renta Gravada, el gasto incurrido no puede ser deducible. 1,260 1,260 Dif. permanente
Adicionalmente, el IGV no es deducible como crdito fiscal de la adquisicin por lo que se debe rectificar
la DDJJ de dicho perodo, afectar el IGV a gastos y reparar para efectos tributarios el monto del impuesto.
3. Gastos de movilidad de los trabajadores 110 110 Dif. permanente
Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeo
de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos, podrn
ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla de gastos de movilidad suscrita por el
trabajador. As se podrn sustentar dichos gastos por cada da o por cada trabajador, con la Planilla
de Movilidad, que no podrn exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de
la Remuneracin Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. Es decir S/.
30.00 para Diciembre 2015 (4% de S/. 750.00)
Fecha Datos del trabajador Importe Lmite mximo S/. Exceso S/.
08.12.15 JUAN ROJAS SLA 69.00 30.00 39.00
10.12.15 ANDRES RUIZ DURAN 60.00 30.00 30.00
12.12.15 JORGE CISNEROS VEGA 31.00 30.00 1.00
15.12.15 MARTN LLONA RIOS 40.00 30.00 10.00
17.12.15 MARA GUTIERREZ CRUZ 30.00 30.00 0.00
19.12.15 CELESTE ALCARRAZCERNA 60.00 30.00 30.00
Total 290.00 180.00 110.00
Detalle Importe
Gastos segn Planilla de Movilidad 290.00
Gastos de movilidad deducibles 180.00
Importe no deducible 110.00
Informativo Vera Paredes A - 11

4. Gastos de mantenimiento y depreciacin
8,000 8,000 Dif. permanente

De acuerdo a lo establecido en el literal f) del Art. 37 de la LIR, son deducibles las depreciaciones por
desgaste u obsolescencia de los bienes de Activo Fijo, cuya adquisicin debe estar sustentado con
comprobantes que deben cumplir los requisitos previstos en el RCP. En tal sentido, como el Activo
depreciado, no cuenta con un comprobante de pago, la depreciacin que se realice no ser deducible,
cuyo monto es de S/. 1,900.00. Asimismo, y teniendo en consideracin que la empresa no tiene
registrada el equipo se sonido digital en sus libros contables, los gastos de mantenimiento no sern
deducibles, cuyo monto es de S/. 6,100.00
Debe tomarse en consideracin que el numeral 2 del Art. 6 del RCP, seala que en caso las personas
naturales que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago, a sujetos que necesiten
sustentar gasto o costo para efecto tributario, pueden solicitar el formulario N 820 Comprobante de
Operaciones no Habituales.
5. Cancelacin sin utilizar medios de pago 57,000 57,000 Dif. permanente
Los Artculos 3 y 5 del DS N 150-2007-EF (norma de la Bancarizacin) establecen que la cancelacin
de obligaciones iguales o mayores a S/. 3,500 o US $ 1,000 (importes para el ejercicio 2015) deben ser
realizadas mediante la utilizacin de alguno de los medios de pago sealados en dicha Ley.
Adicionalmente el Artculo 8 de la citada Ley, seala que la no observancia de tal obligacin, conlleva
a la prdida de los efectos tributarios que tiene tal adquisicin, como por ejemplo, el costo o gasto
tributario y el crdito fiscal del IGV. En tal sentido, si la empresa no utiliz Medio de Pago para cancelar
la obligacin de S/.57, 000 ms IGV. Dicha adquisicin no ser deducible como costo del ejercicio.
6. Gastos por premios 6,018 6,018 Dif. permanente
En el inciso u) del Art. 37 de la LIR seala que los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen
los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, el sorteo
de los mismos se efecte ante Notario Pblico y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la
materia. Respecto al IGV, debemos recordar que el inciso k) de la citada Ley seala que el IGV, entre
otros, que graven el retiro de bienes no podr deducirse como costo o gasto.
Importe de los 3 refrigeradoras : (S/. 1,700 x 3) 5,100
Importe del IGV pagado por la empresa: S/. 918
7. Gasto por robo de mercaderas no asegurada 50,000 Diferencia Temporal
De acuerdo a lo estipulado en el literal d) del Art. 37 de la LIR, las prdidas extraordinarias sufridas
por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de Renta Gravada o por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, son deducibles de la Renta Bruta de
Tercera Categora, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar
la accin judicial correspondiente. En tal sentido, al no cumplir con el requisito de probar judicialmente
el hecho delictuoso o de acreditarse que es intil ejercitar la accin correspondiente, no se puede
efectuar la deduccin, hasta que se cumpla con el citado requisito, cuyo monto es de S/. 50,000.00. El
reparo tributario es una diferencia temporal
9. Mermas en el proceso de produccin
Sustentar con informe tcnico
10. Desmedro de mercaderas 140,000 Diferencia Temporal
El Desmedro, es la prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, hacindolas
inutilizables para los fines a los que estaban destinadas. Al respecto el inciso c) del Art. 21 del
Reglamento de la LIR, seala en caso de desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como prueba
la destruccin de los mismos efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre
que se comunique previamente a dicha entidad en un plazo no menor de 6 das hbiles anteriores a la
fecha en que llevar a cabo la destruccin de los referidos bienes. En tal sentido, como en la deduccin
de los desmedros no se han observado las disposiciones tributarias correspondientes, el gasto ser
adicionado a la Renta Neta, como diferencia temporal, ya que los requisitos legales se cumplirn en
enero de 2016, ejercicio que se realizara la destruccin de los bienes.
11. Depreciacin de activos fijos con tasas distintas a las tributarias 54,000 Diferencia Temporal
La depreciacin de activos fijos con tasas menores a las tributarias modifica la vida til del bien, sin
embargo para efectos tributarios es aceptable la depreciacin y la vida til modificada por aplicar
tasas menores. La depreciacin de activos fijos con tasas mayores a las tributarias determina el reparo
tributario por el exceso de aplicacin de la tasa, conforme al inciso b) del artculo 22 del reglamento
de impuesto a la renta, y por lo tanto se determina una diferencia temporal. Detalle:
Depreciacin Depreciacin Reparo
Del ejercicio Aceptable Tributario
a. Vehculos de Trabajo 120,000 96,000 24,000

b. Equipos de Cmputo 80,000 50,000 30,000
c. Maquinarias 40,000 40,000 0
d. Totales 240,000 186,000 54,000
46,000
12. Provisin y Castigo de Deudas Incobrables & Con entidades vinculadas & Con garantas reales & Dif. Permanente
46,000 50,000
Castigo de deudas Temporal Temporal
52,000
Nuestra legislacin permite la provisin de deudas de cobranza dudosa cuando existe riesgo de cobro,
siempre y cuando se dis-crimine la deuda por cada deudor y figure en forma detallada en el libro de
inventario y balances. Para el castigo adems de estar la deuda provisionada, se requiere que se haya
ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta agotarlas, o se demuestren que es intil ejercitarlas,
as tenemos: a. Castigo de deudas incobrables, sin proceso judicial terminado: Andrea S.A, Se repara
la provisin efectuada en ejercicios anteriores (por no tener proceso judicial terminado), S/. 52,000. El
Cisne EIRL no se repara por no exceder de tres (3) UIT.
b. Provisin por deudas incobrables del ejercicio, en el cual se demuestre la morosidad por cada deudor,
se acepta como deduccin excepto cuando:
No se reconoce el carcter de deuda incobrable, las deudas contradas por partes vinculadas, cuyo
monto es de S/. 46,000
No se reconoce el carcter de deuda incobrable, las deudas garantizadas con derecho reales, cuyo
monto es de S/. 50,000
No se reconoce el carcter de incobrable, las deudas vencidas de deudores que se les concede nuevos
crditos

13. Gastos de Salud
23,600 23,600
A
Dif. Permanente
El literal ll) del Artculo 37 de la LIR seala que son deducibles de la Renta Bruta, de los gastos de
enfermedad de cualquier servidor, as como de los gastos que efecte el empleador por las primas
de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de
18 aos, o que sean mayores de dicha edad siempre que se encuentren incapacitados. En tal sentido,
la deduccin de los gastos por seguro de salud no procede para los padres del servidor, por lo que el
gasto incurrido deber ser adicionado a la Renta Neta Imponible, por S/. 20,000. Por su parte, el IGV
del seguro de salud de los padres no puede ser considerado como crdito fiscal, al no ser el gasto
deducible por lo que se debe rectificar la DDJJ de dicho perodo, a fin de no considerarlo como tal, y
reparar el gasto en la cuenta 64 por S/. 3,600
14. EXCESO DE VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES SUJETA AL LMITE TRIBUTARIO 167,250 167,250 Dif. Permanente
16. REVALUACIN VOLUNTARIA Y EXCESO DE DEPRECIACIN 200,000 Diferencia Temporal
Depreciacin de activos revaluados, segn el Artculo 44 inciso 1) del TUO no es aceptado el monto
de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones
voluntarias de los activos. Depreciacin contable
25% de S/. 800,000 = S/. 200,000

Reparo tributario = S/. 200,000
17. PARTICIPACION DE TRABAJADORES 40,000 40,000 Dif. Permanente
En cumplimiento de la NIC 17, el cual seala que las participaciones de los trabajadores son gastos
corrientes de la empresa, y en tal razn debe aplicarse como gastos del ejercicio. Sin embargo el
monto y la deduccin est sujeta a los resultados tributarios de la empresa, por tal razn se afect a los
resultados del ejercicio 2015 conforme a lo proyectado por la empresa cuyo monto es de S/. 40,000,
que se repara para efectos tributarios.
C. Ventas al Crdito con Plazo Mayor a un Ao 600,000 Diferencia Temporal
De acuerdo al Artculo 58 del TUO los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazo,
cuyas cuotas provenientes para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a
partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convencidas para el pago, as tenemos:
Ventas, en 15 cuotas mensuales de S/.200, 000 = S/. 3000,000

C.V. aplicado a las 15 cuotas de S/. 150,000 = (2,250,000)
Ganancias brutas S/. 50,000 x 15 cuotas mensuales = 750,000
Ganancia bruta devengada en el 2014 S/. 150,000

Ganancia bruta devengada en el 2015 S/. 600,000
El monto de S/. 600,000, deducida en el 2014 por no haberse devengado, se agrega en el 2015 por
haberse devengado.
TOTAL ADICIONES 365,238 1,511,238
SUB TOTAL 443,238 1,589,238
DEDUCCIONES:
8. Prdida de activo fijo asegurado por siniestro (incendio) Diferido 129,000 Diferencia Temporal
La indemnizacin recibida del seguro es de S/. 354,000
El valor neto del activo siniestrado es de S/. 225,000
Ingreso tributario no gravable (deducible) S/. 129,000
En la compra se adiciono el monto del seguro S/. 20,000
Depreciacin desde el ao 2013

Contable S/. 37,400 x 10 aos S/. 374,000
Tributario (225,000 + 20,000) en 10 aos S/. 245,000
Diferencia temporal deducible en el 2015 S/. 129,000
Indemnizacin percibida y abonada a ingresos 354,000
Menos: Costo computable cargado a gastos (225,000)
Ganancia deducible, conforme al artculo 3 LIR 129,000
15. Depreciacin de arrendamiento financiero 78,444 Diferencia Temporal
Contablemente se deprecia 20%, de S/. 261,480 = S/. 52,296
La diferencia (30%).va declaracin jurada de I.R solo para efectos Tributarios 30% de S/.261,480 = S/.
78,444
B) Deduccin por desmedro 250,000 Diferencia Temporal
Los desmedros de existencias son deducibles para efectos tributarios, siempre que se cumpla con los
requisitos legales que seala el reglamento de impuesto a la renta, en el ejercicio 2014 se dio la baja
contable, en el cual se separa los productos sin valor comercial, y se provisiona la perdida, sin cumplir
los requisitos legales, en el presente ejercicio 2015 se cumple con los requisitos legales y se da la baja
con destruccin de los productos, y cumplimiento de los requisitos tributarios.
D) Provisin por garantas sobre ventas del ejercicio 2014 200,000 Diferencia Temporal
TOTAL DEDUCCIONES (657,444)
UTILIDAD (PERDIDA)ANTES DE PRDIDAS TRIBUTARIAS 443,238 931,794
PRDIDAS TRIBUTARIAS (465,897)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 443,238 465,897
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES (46,590) (46,590)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 396,648 419,307
IMPUESTO A LA RENTA (111,061) (117,406)
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 285,587 301,901

Determinacin del impuesto a la renta del ejercicio en el PDT 702
491 Impuesto a la Renta diferido

Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta 2015 3ra categora e ITF
88 IMPUESTO A LA RENTA 136,796
Utilidad (perdida) antes de perdidas tributarias 931,794 882 Impuesto a la renta- diferido
Participacin a los trabajadores 10% (46,590) Impuesto a la Renta diferido gravables
x/x y deducibles.
Utilidad - Participacin 885,204
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Perdidas tributarias (sistema B arrastre de perdidas 50%) (442,602)
Utilidad (perdida) antes del impuesto a la renta 442,602 III. Resumen de operaciones gravables y deducibles
(1) Utilidad Tributaria 419,307
Impuesto a la renta 28% (123,929) Impuesto 28% de S/. 419,307 117,406
Utilidad (perdida) del ejercicio 318,673 (2) Diferencias Temporales Deducibles
Deduccin parte Prdida Tributaria 465,897
II. Registros contables 2015 Impuesto 28% de S/. 465,897 130,451
1. Participacin de Trabajadores
(3) Diferencias Temporales (Agregados)
-------------------------------------------------1---------------------------------------------- Cargo cuenta 37 Activo Diferido
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 46,590 07 Proceso judicial no terminado en robo de mercadera 50,000
871 Participacin de los trabajadores- 10 Desmedro mercadera dado de baja 140,000
corrientes 11 Depreciacin de A.F. con tasas diferentes 54,000
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 12 Castigo de deudas sin proceso judicial concluido 52,000
41 46,590 12 Provisin de deudas con garantas reales 50,000
POR PAGAR
Total diferencias temporales deducibles 346,000
413 Participaciones de los trabajadores
por Pagar Impuesto 28% de S/. 346,000 96,880
Cargo cuenta 49 Pasivo Diferido
4131 Participaciones por pagar 16 Depreciacin del valor revaluado de A.F.(Reversin Provisin) 200,000
x/x Participacin de los trabajadores C)Diferido 2014. Venta al crdito mayor un (1) ao (Reversin
Ejercicio 2015 Provisin) 600,000
-------------------------------------------------2---------------------------------------------- Total reversin diferencias temporales gravables 800,000
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 40,000 Impuesto 28% de S/. 800,000 224,000
41 POR PAGAR
(4) Diferencias Temporales (Deducibles y gravables)
413 Participaciones de los trabajadores Abono a la cuenta 49
por pagar
08 Prdida en compra de activo fijo asegurado 129,000
4132 Participaciones anticipadas de los 15 Depreciacin de Arrendamiento Financiero 78,444
trabajadores por pagar Total Diferencias Temporales Gravables 207,444
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 40,000 Impuesto 28% de S/. 207,444 58,084
Abono a la cuenta 37
871Participaciones de los trabajadores- B) Desmedro de mercadera provisin 2014 (baja 2015) 250,000
corrientes D) Diferido 2014. Garanta de fbrica sobre ventas 200,000
Reversin de la provisin por Total Reversion Diferencias Temporales Deducibles 450,000
x/x participaciones que afecto al gasto Impuesto 28% de S/. 450,000 126,000
corriente del ejercicio 2015 Total Impuesto 28% de S/. 657,444 184,084
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
IV. Clculo del impuesto a las transacciones financieras conforme a la
2. Impuesto a la Renta- Tributario Ley N 28194
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- El ITF grava los pagos en un ejercicio gravable, de ms del quince por
88 IMPUESTO A LA RENTA (1) 123,929 ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora
881 Impuesto Renta- Corriente de Rentas de Tercera Categora, sin utilizar dinero en efectivo o medios
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y de pago (0.005% x2), el cual se determinar de acuerdo al siguiente
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 123,929 procedimiento:
Y SALUD POR PAGAR a. Los contribuyentes determinaran el monto total de los pagos realizados
40171 Renta de tercera categora en el ejercicio gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo
ejercicio como por obligaciones generadas en ejercicios anteriores
Impuesto a la Renta por pagar b. El monto determinado en a) se multiplica por el quince por ciento
x/x Ejercicio 2015 (15%)
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- c. Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en
efectivo o medios de pago se deducir el resultado obtenido en b).
3. Impuesto a la Renta Diferido (Perdidas Tributarias) Tratndose de empresas de seguros, adicionalmente deducirn las
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- compensaciones de primas y siniestros que efecten con las empresas
88 IMPUESTO A LA RENTA (2) 130,451
coaseguradoras y reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en
bienes para reposicin de activos.
882 Impuesto a la renta diferido d. La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible
37 ACTIVO DIFERIDO 130,451 sobre la cual se aplicar el doble del alcuota que corresponda, prevista
371 Impuesto a la renta diferido en el Artculo 10 de la Ley.
Aplicacin de parte de las perdidas
tributarias del ejercicio 2014 por S/. El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del
x/x impuesto conjuntamente con la presentacin de la declaracin jurada
465,897, cuyo impuesto a la Renta del
28% es de S/. 130,451 anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el que se
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
realizaron los pagos. As tenemos en clculos lo siguiente:
4. Impuesto a la Renta Diferido (Gravables y Deducibles) 1. Pagos realizados en el ejercicio por el total de obligaciones S/. 8000,000
2. Monto total S/. 8000,000 x 15% S/. 1200,000
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 3. Monto total pagado sin utilizar:
37 ACTIVO DIFERIDO (3) 96,880 126,000 Dinero en efectivo y medios de pago S/. 1800,000
371 Impuesto a la Renta diferido Menos: resultado obtenido en el punto 2 S/. (1200,000)
Diferencia positiva S/. 600,000
49 PASIVO DIFERIDO (4) 224,000 58,084 4. Impuesto por pagar (0.005% x 2) S/. 60

A
NOS CONSULTAN
Paredes
renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de

1. Tengo un negocio en el Rgimen General que aplicacin para su deduccin los criterios de causalidad, normalidad,
este ao ha arrojado prdidas, Estoy obligado a presentar razonabilidad y proporcionalidad, con excepcin del criterio de
la declaracin jurada anual a pesar de que no me resulta generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a
Impuesto a la Renta a pagar? la Renta.
Respuesta: Base legal: Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo
1120, publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio
S. Estn obligados a presentar la declaracin jurada todos los del 2012 y vigente a partir del 01 de enero del 2013.
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que
pertenezcan al Rgimen General, independientemente de si
obtuvieron utilidad o arrojaron prdidas y de si tienen un saldo de 5. Mi empresa ha tenido que pagar una determinada
impuesto por pagar al fisco o un saldo a su favor. cantidad de dinero por concepto de obtener una licencia de
funcionamiento a una municipalidad distrital, por el pago de
Base legal: Artculo 79-80 de la Ley del Impuesto a la Renta esta tasa hemos recibido un recibo de caja emitido por dicha
Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 358-2015 entidad, Este gasto puede ser deducible para el impuesto a
la renta?
2. Mi negocio pas del Rgimen Especial al Rgimen Respuesta:
General recin a partir de 1 de noviembre del 2015, Es
necesario que presente la declaracin jurada anual por el Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinacin
ejercicio 2015? de la renta neta de tercera categora en la medida que dicho gasto
cumpla con el Principio de Causalidad, vale decir, permita mantener o
incrementar la fuente generadora del ingreso. En cuanto al sustento
Respuesta: documentario por el egreso, bastar contar con el respectivo recibo
de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligacin
S. En este caso la determinacin del impuesto deber realizarse de emitir comprobante de pago por dicho concepto.
tomando como base los resultados obtenidos por su negocio en el
perodo que va desde el 1 de noviembre hasta el 31 de diciembre Base legal: Artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
del 2015. segundo prrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artculo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago. Enlaces de Inters: Informe
Base legal: Artculo 79-80 de la Ley del Impuesto a la Renta N 171-2001-SUNAT/K00000
3. Mi empresa ha tenido prdidas extraordinarias
por robo de mercadera, Es suficiente la denuncia policial 6. En mi empresa hemos pagado intereses moratorios
para poder deducir como gasto en la determinacin del como consecuencia del pago extemporneo de las cuotas
Impuesto a la Renta? de fraccionamiento otorgado al amparo del artculo 36
del Cdigo Tributario, Son deducibles como gastos para la
determinacin del Impuesto a la Renta?
Respuesta:
No. A fin de deducir prdidas extraordinarias por robo se debe tomar Respuesta:
en cuenta los siguientes requisitos concurrentes:
No, los intereses por mora en el pago de una obligacin tributaria
- Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada. cuyo cobro se rige por los lineamientos del Cdigo Tributario, no
califican como gasto deducible en la determinacin de la Renta
- No estn cubiertas por indemnizaciones o seguros imponible de tercera categora.
- Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se Base legal: Literal c) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Impuesto
acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente. a la Renta
Base legal: Inciso d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Enlaces de Inters: Informe N 009-2006-SUNAT/2B0000; Informe 7. El seor Leonel Suarez, solicita que ingresen a
N 053-2012-SUNAT/4B0000, Oficio N343-2003-2B0000 y Oficio N sus 2 hijos mayores de edad, como trabajador a tiempo
157-97-120000. parcial a una empresa SAC de la cual es socio, estos jvenes
se encargaran del rea de marketing de la empresa. Ser
4. Cundo los gastos de capacitacin a favor de un posible deducir los costos laborales para la determinacin
trabajador son deducibles para el impuesto a la renta de del impuesto a la Renta?
tercera categora?
Respuesta:
Respuesta: Efectivamente se podrn deducir los costos laborales, en tanto

se pruebe que trabajan en la empresa, y que la remuneracin no
Los gastos de capacitacin son deducibles siempre que respondan a exceda al valor de mercado.
una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitacin
de su personal a efectos que la misma repercuta en la generacin de Base legal: Artculo 37 inciso ) de la Ley del Impuesto a la Renta

Actualidad
MODIFICAN EL REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIN DE obligados y sin embargo la suma de los montos de las transacciones
LA DECLARACIN ANUAL DE OBLIGACIONES CON TERCEROS realizadas con un tercero (cliente o proveedor) no supera la suma de
(DAOT) S/. 7,700 durante el ejercicio.
Segn Resolucin N 036-2016/SUNAT, publicada el 10 de Febrero Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud
del 2016, se modifica el reglamento para la presentacin de la de Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, el cual se encuentra Tercera Categora consignados en el Formulario Virtual N 702:
en la Resolucin N 024-2002/SUNAT. Renta Anual 2015 - Tercera Categora
Transacciones que no deben considerarse para el clculo de las RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 058-2016/SUNAT
operaciones con terceros:
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR POR
(Los incisos g) del literal g.3) y el primer prrafo del inciso h) que se RENTAS DE TERCERA CATEGORA
encuentran en el artculo 6 del reglamento)
El declarante puede solicitar la devolucin del saldo a favor por
i. Aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en rentas de tercera categora a travs del Formulario N 4949 Solicitud
las que sin que exista obligacin de acuerdo al Reglamento de de devolucin o mediante SUNAT Virtual.
Comprobantes de identificar al adquirente o usuario, se hubiese
consignado el nmero del documento de identidad de dichos FORMA DE PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE
sujetos, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA A TRAVS
el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras. DE SUNAT VIRTUAL
ii. Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de
Compras llevados de manera electrnica en SUNAT Operaciones El declarante que opte por solicitar, a travs de SUNAT Virtual, la
en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, debe
Superintendencia N. 066-2013/SUNAT o en la Resolucin de utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin.
Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, salvo en las que sin que Para tal efecto, la informacin que hubiera correspondido
exista obligacin de acuerdo al Reglamento de Comprobantes consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo
de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el 31 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado
nmero del documento de identidad de dichos sujetos y que por el Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias,
no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de debe incorporarse en el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras. devolucin.
La declaracin para el ejercicio 2015 ser de acuerdo al siguiente CONSTANCIA DE PRESENTACIN
cronograma:
Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1649
Ultimo dgito del nmero de RUC Vencimiento
Solicitud de devolucin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo
a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
4y5 14 de Abril del 2016 automticamente una constancia de presentacin, la cual puede
ser impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
devolucin as como el nmero de orden asignado por la SUNAT.
0 19 de Abril del 2016 VIGENCIA
1 20 de Abril del 2016 La presente resolucin entra en vigencia el 26.02.2016.
USO DEL FORMULARIO N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCION
Buenos contribuyentes 22 de Abril del 2016
El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin podr
Cabe recordar que los cronogramas sealados tambin son para ser utilizado por el declarante para presentar las solicitudes de
la presentacin del formato denominado constancia de no tener devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, a partir
informacin a declarar, es decir para aquellos que se encontraran del 26.02.2016.
Orientacin Tributaria
LLENADO DEL PDT 702 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA 2015 - TERCERA CATEGORIA
Paredes
LLENADO DEL PDT 702 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA por el PDT N 702.
RENTA 2015 - TERCERA CATEGORIA
LLENADO DEL PDT
PARA EL CASO PRCTICO DESARROLLADO EN LA SECCIN A: KR PERU SAC 1. Registro nueva declaracin:
La presentacin mediante el PDT N 702 podr realizarse por Internet a

travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.
sunat.gob.pe, o a travs de los bancos autorizados, llevando para tal
efecto el medio magntico conteniendo el archivo de envo generado

2. Registrar los datos de identificacin de la empresa
A
3. Registro de los estados financieros al 31-12-2015

Se registra segn las cuentas contables en las casillas correspondientes, considerando que existen las casillas en color turquesa (que se
desglosan para poder registrar su detalle)
ACTIVOS:

PASIVOS Y PATRIMONIO:
PERDIDAS TRIBUTARIA
MONTO ACUMULADO
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)
En esta nueva versin de la declaracin jurada anual, entre sus cambios significativos es de registrar el detalle en la casilla 461 ventas, as
como en la casilla 464 costo de ventas.
Desglose en la casilla costo de ventas: El detalle que se registrara en Comercial: (segn la empresa)
la casilla, segn corresponda, sea una empresa comercial o industrial
Industrial (nuestro caso)

4. Impuesto a la renta
A
Adiciones a la renta neta imponible: Se registrara las operaciones que no son aceptados tributariamente, para deducir la renta neta,
considerando que para cada una de los conceptos hay que indicar si se trata de una diferencia temporal o permanente.
Adiciones sobre gastos de movilidad que superan el lmite establecido, aqu se indica si se trata de una diferencia temporal o permanente.

De la misma manera se contina registrando las adiciones, segn el concepto de la operacin se ubica en las casillas correspondientes:
Continua las adiciones:

A
Deducciones a la renta neta imponible: Aqu se registran las deducciones a la renta neta imponible, segn el concepto se ubica en las casillas
correspondientes.
Se indica si es una diferencia temporal o permanente
5. Crdito contra el impuesto a la renta: El impuesto calculado se muestra en esta ventana, y hay que tomar en cuenta que los pagos a cuenta
mensuales se registraran en la casilla 128
- Crditos sin devolucin en la casilla 504 a ingresar es 123,929
- Crditos con devolucin en la casilla 506 a ingresar ser 123,929
Determinacin de la deuda:
Los datos de identificacin complementaria se registraran, as como tambin los datos del contador y el representante legal. Finalmente se
validara la informacin y se grabar.

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 4y5 6y7 8y9 0 1 2y3 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 12.02.2016 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 18.02.2016 19.02.2016 22.02.2016
Feb-16 14.03.2016 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 18.03.2016 21.03.2016 22.03.2016
Mar-16 14.04.2016 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 20.04.2016 21.04.2016 22.04.2016
Abr-16 13.05.2016 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 19.05.2016 20.05.2016 23.05.2016
May-16 14.06.2016 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 20.06.2016 21.06.2016 22.06.2016
Jun-16 14.07.2016 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 20.07.2016 21.07.2016 22.07.2016
Jul-16 12.08.2016 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 18.08.2016 19.08.2016 22.08.2016
Ago-16 14.09.2016 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 20.09.2016 21.09.2016 22.09.2016
Sep-16 14.10.2016 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 20.10.2016 21.10.2016 24.10.2016
Oct-16 15.11.2016 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 21.11.2016 22.11.2016 23.11.2016
Nov-16 15.12.2016 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 21.12.2016 22.12.2016 23.12.2016
Dic-16 13.01.2017 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 19.01.2017 20.01.2017 23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2015 S/. 3,850.00
AO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles) 2014 2.981 2.989 2016 (*) S/. 3,950.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2015 3.408 3.413 Supremo N 397-2015-EF
PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneracin ordi- Remuneraciones
Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X N nes de Julio
meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
finalizar el ejercicio.
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y extraordinarias2.
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de: S/. 2,880.00 mensuales
Renta Bruta Anual
Proyectada (a) 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8%
adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas S/. 2,304.00 mensuales Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la
Renta (b)
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA Impuesto a la Renta

(b) () 12 = Retencin en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA RENTA NETA RETENCIN RETENCIN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo
40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta N 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 3950= 27650
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento:
Renta Bruta Segn el Art.

QUINTA (-) 7UIT 40 del Reglamento _______ _______
del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participacin de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL + ciones extraordina- = Renta Neta
da en (a)
rias y bonificaciones
Tasa de Inters Tasa de Inters extraordinarias.
Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Hasta 5 UIT = 8%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 % Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % Tasa del Impuesto a la
Impuesto
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta
x Exceso de 45 UIT = 30%
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
Impuesto a la Renta
- calculada en (b) = Retencin + Retencin calculada
en (c)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) % Retencin en el
= mes total
A partir del 01.03.2010 0.60 %
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010 0.75 %
- 22
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
Cd. atraso
Asuntos Tributarios plazo para el mximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA permitido
Tres (3) me- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. relacionadas con el
Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Rgimen Obligatorios Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Ingresos > 500 UIT hasta Libro de Inventarios y Balances, 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratndose de deudores tributarios que obtengan
das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
Libros Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro-
Rgimen de Compras y Ventas. bante de pago.
General Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
500 UIT de Compras y Ventas. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro diario de formato simplifica- Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
Ingresos < 150 UIT do, Registro de Compras y Ventas. 4 y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
RER Ingresos < 525,000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
5 Libro Diario meses das las operaciones.
Nuevo No est obligado a llevar libros Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
Ingresos < 360,000 Libro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
Rus contables. 5-A plificado meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
6 Libro Mayor
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones.
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
meses gravable.
00 Otros(especificar). Desde el primer da hbil del mes siguiente al que
8 Registro de Compras Diez (10) corresponda
01 Factura. das hbiles normas sobreellaregistro
materia.
de las operaciones segn las
02 Recibo por Honorarios.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
03 Boleta de Venta. 9 Registro de Consignaciones das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
04 Liquidacin de compra. Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos meses gravable.
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area. 11 Registro de Huspedes das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
07 Nota de crdito.
12 Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
08 Nota de dbito. nente en U.F. mes zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
09 Gua de Remisin Remitente.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
10 Recibo por Arrendamiento. 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
14 Registro de ventas e ingresos das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
por CONASEV.
Registro de ventas e ingresos-
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
15 (Artculo 23 -Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. SUNAT)
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
16 Registro del Rgimen de Per- Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
das hbiles que
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. se emita el documento que sustenta las transac-
cepciones ciones realizadas con los clientes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro Registro del Rgimen de Re- Diez (10) en que se emita, segn corresponda, el documento
16 del pas.
17 tenciones das hbiles que sustenta las transacciones realizadas con los
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles. proveedores.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
18 supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. das hbiles los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos. siciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima. 19
de Superintendencia N 022-98/ das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT)
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
23 los siciones (inciso a) primer prrafo Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 20 del Articulo 5- Resolucin de Su- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. perintendenciaN021-99/SUNAT)
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
26 Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia N 142-2001/SUNAT)
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. intendencia N 256-2004/SUNAT)
29 aDocumentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
30 mediante tarjetas de crdito y dbito. intendencia N 257-2004/SUNAT)
31 Gua de Remisin Transportista. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del 24 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia N 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 Documento del Partcipe. 25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural. Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
48 Comprobante de Operaciones Ley N 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
32 Registro
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada . vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
53 Declaracin de mensajera o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
54 Liquidacin de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
87 Nota de Crdito Especial. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Dbito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones Ley N 29972 segn corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
96 Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes. a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
97 Nota de Crdito - No Domiciliado. de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
98 Nota de Dbito No Domiciliado. establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
99 Otros Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.
23
TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importacin de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operacin
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
1041 Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Rgimen de Percepcin
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categora 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 .. Porcentaje Operacin
Retenciones .. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazona Agrarios D. Leg. Frontera podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Rgimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).
(2) Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO TIPO DE CAMBIO 2016
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA FEBRERO
TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
ENERO A DICIEMBRE 2016 DAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 1 3.481 3.485 3.471
Enero 15.02.2016 16.02.2016 17.02.2016 10.02.2016 11.02.2016 12.02.2016 2 3.491 3.493 3.485
3 3.491 3.494 3.493
Febrero 15.03.2016 16.03.2016 17.03.2016 10.03.2016 11.03.2016 14.03.2016 4 3.476 3.478 3.494
Marzo 15.04.2016 18.04.2016 19.04.2016 12.04.2016 13.04.2016 14.04.2016 5 3.479 3.482 3.478
6 3.479 3.482 3.482
Abril 16.05.2016 17.05.2016 18.05.2016 11.05.2016 12.05.2016 13.05.2016 7 3.479 3.482 3.482
Mayo 15.06.2016 16.06.2016 17.06.2016 10.06.2016 13.06.2016 14.06.2016 8 3.489 3.492 3.482
9 3.499 3.500 3.492
Junio 15.07.2016 18.07.2016 19.07.2016 12.07.2016 13.07.2016 14.07.2016 10 3.505 3.507 3.500
Julio 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 11 3.511 3.513 3.507
12 3.506 3.509 3.513
Agosto 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 13 3.506 3.509 3.509
Septiembre 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 14 3.506 3.509 3.509
15 3.502 3.505 3.509
Octubre 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 16 3.506 3.508 3.505
17 3.504 3.506 3.508
Noviembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016
18 3.502 3.505 3.506
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 19 3.511 3.514 3.505
20 3.511 3.514 3.514
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 21 3.511 3.514 3.514
22 3.517 3.521 3.514
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015: Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016: 23 3.524 3.527 3.521
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE, -Se afilien al SLE PLE 24 3.536 3.538 3.527
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT -Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL 25 3.527 3.533 3.538
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL 26 3.522 3.525 3.533
27 3.522 3.525 3.525
28 3.522 3.525 3.525
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE 29 * * 3.525
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA
ENERO A DICIEMBRE 2016 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-
96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Enero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016 BIENES SUJETOS AL SPOT
R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Febrero 15.08.2016 16.08.2016 17.08.2016 10.08.2016 11.08.2016 12.08.2016
Cdigo Venta de bien gravado con IGV %
Marzo 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 004 Recurso Hidrobiolgico 4%
Abril 15.09.2016 16.09.2016 19.09.2016 12.09.2016 13.09.2016 14.09.2016 005 Maz amarillo duro 4%
Mayo 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016 008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Junio 17.10.2016 18.10.2016 19.10.2016 12.10.2016 13.10.2016 14.10.2016
010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
Julio 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016 tes, desperdiciosy formas primarias deriva-
das de los mismos
Agosto 16.11.2016 17.11.2016 18.11.2016 11.11.2016 14.11.2016 15.11.2016
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Septiembre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
tceos, moluscos y dems invertebrados
Octubre 16.12.2016 19.12.2016 20.12.2016 13.12.2016 14.12.2016 15.12.2016 acuticos
Noviembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 031 Oro gravado con el IGV 10%
Diciembre 16.01.2017 17.01.2017 18.01.2017 11.01.2017 12.01.2017 13.01.2017 034 Minerales metlicos no aurferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el 036 Oro y dems minerales metlicos exonera- 1.5%
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. dos del IGV
039 Minerales no metlicos 10%
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT Servicios SUJETOS AL SPOT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016. R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cdigo Servicios gravados con IGV %
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Cronograma para presentar la Declaracin Cronograma para presentar la Declaracin 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
D. LEG. N 967 (24-12-06) y efectuar el pago de regularizacin del y efectuar el pago de regularizacin del 019 Arrendamiento de bienes 10%
Impuesto a la Renta y del ITF Impuesto a la Renta y del ITF
Parmetros 020 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
Cuota muebles
Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual ltimo dgito ltimo dgito
Fecha de Vencimiento Fecha de Vencimiento 021 Movimiento de carga 10%
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) del RUC del RUC
les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. ) 0 23/03/2016 6 04/04/2016 022 Otros servicios empresariales 10%
1 5,000 5,000 20 1 28/03/2016 7 05/04/2016 024 Comisin mercantil 10%
2 8,000 8,000 50 2 29/03/2016 8 06/04/2016 025 Fabricacin de bienes por encargo 10%
3 13,000 13,000 200 3 30/03/2016 9 07/04/2016 026 Servicio de transporte de personas 10%
4 20,000 20,000 400 4 31/03/2016 Buenos Contri- 08/04/2016 030 Contratos de construccin 4%
5 30,000 30,000 600 5 01/04/2016 buyentes 037 Dems servicios gravados con el IGV 10%
- 24
B
IN F O RM E
CONTABILIDAD DE ENTIDADES
SIN FINES DE LUCRO
C.P. Luis Arroyo Correa

Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN de una persona natural o de una institucin de la

entrega futura de un activo, a la extincin de un pasivo
A consecuencia de nuestra situacin socioeconmica, o a la prestacin de un servicio, se la considera como
se hace necesaria la creacin de fundaciones, o "promesa de donacin".
corporaciones, que intenten solucionar de alguna
forma en estos problemas. Tanto las donaciones como las promesas de donacin
como pueden ser condicionales o incondicionales,
Estas instituciones tienen un fin en comn, ayudar segn las especificaciones del donante al momento
a la sociedad sin obtener fines de lucro, es decir, de la donacin, y su disponibilidad pueden ser sin
no persiguen un beneficio propio, si no tiene un fin restricciones para su uso o disponibilidad, las que
altruista, o de ayuda a la comunidad. pueden ser temporales o permanentes. Los ingresos
derivados de los bienes donados a la institucin,
Pero no solo estas organizaciones buscan ayudar en los pueden presentar restricciones o condiciones, respecto
mbitos ya mencionados, sino que hay instituciones, a su uso o destino; o estar totalmente liberados de ellas,
que fomentan el desarrollo educacional, religioso, quedando a juicio de la institucin el destino que les d,
deportivo, de salud etc. Claro que ninguna de estas de acuerdo a su objetivo estatuario.
buscan su propio beneficio, sino el de los dems.
ACREDITACION DE LA DONACION QUE SE EFECTUO
II. FINANCIAMIENTO DE LAS ORGANIZACIONES SIN
FINES DE LUCRO La realizacin de la donacin se acreditar (numeral 1.2
del inciso s) del art. 21 del RLIR): i) Mediante el acta
APORTES INICIALES de entrega y recepcin del bien donado y una copia
autenticada de la resolucin correspondiente que
En el caso de las organizaciones sin fines de lucro, los acredite que la donacin ha sido aceptada, tratndose
aportes iniciales estn formados por las sumas que de donaciones a entidades y dependencias del Sector
entregan los fundadores de la institucin y constituyen Pblico Nacional, excepto empresas. ii) Mediante el
el patrimonio inicial, necesario para comenzar las "Comprobante de recepcin de donaciones, tratndose
actividades y alcanzar los fines sociales. de donaciones a las dems entidades beneficiarias.
Este patrimonio es propio de la entidad y en el caso III. NORMATIVIDAD QUE REGULA LAS ASOCIACIONES
de disolucin de la corporacin o fundacin pasar a
disposicin de otra institucin sin fines de lucro prevista En el Per, las personas jurdicas sin fines de lucro se
en sus estatutos; en ausencia de lo anterior se estar encuentran bsicamente reguladas por el Cdigo Civil, y
a lo que establezcan las disposiciones legales vigentes. las personas jurdicas lucrativas (a las que comnmente
se alude como empresas), se encuentran reguladas
CUOTAS SOCIALES por la Ley General de Sociedades.
Una forma de financiamiento de las instituciones Las personas jurdicas privadas de finalidad
sin fines de lucro, son las cuotas peridicas que se no lucrativa reguladas en el Cdigo Civil son la
comprometen a aportar las personas que ingresan asociacin, la fundacin y el comit; de las cuales las
a la organizacin en carcter de socio aportante o ms utilizadas para constituir una ONG son las dos
contribuyente. primeras.
Estas sumas constituyen el financiamiento peridico La Constitucin Poltica reconoce el derecho de toda
para que la institucin pueda desarrollar sus actividades persona a asociarse y de constituir fundaciones y
y se efectan sin la intencin de recibir beneficio diversas formas de organizacin jurdica sin fines de
pecuniario por lo aportado. lucro, sin autorizacin previa y con arreglo a la ley.
(Ver Art. 2, inciso 13 de la Constitucin Poltica del
DONACIONES Per) En base a ese reconocimiento constitucional,
las asociaciones sin fines de lucro reciben un trato
Donacin es la transferencia de dinero, de otros activos diferenciado en nuestro ordenamiento tributario con
o de servicios que una persona efecta a otra en una relacin a otro tipo de contribuyentes, sustentado
transaccin no recproca. Cuando existe el compromiso en el hecho que las mismas no ejercen actividad
Informativo Vera Paredes B- 1

B ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
empresarial y dada la funcin social que desempean
Tributario establece que las exoneraciones tributarias

necesitan de la realizacin de actividades que les no podrn exceder de tres aos, plazo que puede ser
permitan sostenerse para proceder a la consecucin prorrogable por tres aos ms.
de sus fines.
La Ley de Impuesto a la Renta en su Artculo 19 seala
IV. CLASIFICACIN DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE los siguientes supuestos de exoneracin hasta el 31 de
LUCRO diciembre del 2018, segn lo indica la Ley N 29966 y la
Ley N 30304:
Una clasificacin usada para los tipos de Asociaciones sin
fines de Lucro, puede ser: a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas,
destinen a la realizacin de sus fines especficos en el
Organizaciones voluntarias pas.
Agencias y organismos de servicios no lucrativos b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones

sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin
Organizaciones comunitarias o populares comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
Organizaciones no gubernamentales para el desarrollo educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria,
(ONGD) deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre
que destinen sus rentas a sus fines especficos en el
Organizaciones de Inmigracin pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre
los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas,
Algunas actividades a nivel internacional afrontadas por y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio
las ONG son: se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los
fines contemplados en este inciso.
Garantas de la aplicacin de tratados internacionales
humanitarios. El reglamento estable los supuestos en que se configura
la vinculacin, para lo cual debe tener en cuenta lo
Promocin y denuncia de los abusos de los derechos siguiente:
humanos.
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o
Vivienda social. entidades son partes vinculadas a una fundacin
o asociacin sin fines de lucro cuando una de
Ayuda humanitaria. aquellas participa de manera directa o indirecta en la
administracin o control, o aporte significativamente
Proteccin del medio ambiente. al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o
grupo de personas participan directa o indirectamente
Laborales y medioambientales. en la direccin o control de varias personas, empresas
o entidades, o aportan significativamente a su
Cooperacin para el desarrollo. patrimonio.
Ayuda a la infancia. (ii) La vinculacin con los asociados considerar lo

sealado en el acpite precedente y, en el caso de
Ayuda y orientacin a la Tercera Edad. personas naturales, el parentesco.
Inmigracin. (iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de

transacciones realizadas utilizando personas
Gestin de riesgos de desastres. interpuestas cuyo propsito sea encubrir una
transaccin entre partes vinculadas.
Comunicacin para el desarrollo.
VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Participacin ciudadana.
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 1 de la
V. TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO A LA Ley del IGV (LIGV) se consideran operaciones gravadas
RENTA con el impuesto a las siguientes:
La exoneracin es la liberacin o dispensa temporal del a. La venta en el pas de bienes muebles.

pago de un tributo por disposicin legal. b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c. Los contratos de construccin.
En este caso si bien el supuesto de hecho se encuentra d. La primera venta de inmuebles que realicen los
comprendido dentro del campo de aplicacin del tributo constructores de los mismos.
se determina la exclusin del pago del mismo por un e. La importacin de bienes.
determinado perodo.
Respecto del mbito de aplicacin de las operaciones
Al respecto, La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo gravadas resulta pertinente destacar algunos supuestos
B -2 Informativo Vera Paredes

particulares que detallamos a continuacin.

B
Se considera importante mencionar algunas caractersticas
en las operaciones de estas entidades:
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 9.1 del
artculo 9 de la Ley del IGV, como regla general son - Que los aportes de los asociados destinados al
sujetos del impuesto, las personas naturales o jurdicas mantenimiento de las operaciones corrientes de
que desarrollando actividad empresarial, realicen las la asociacin debern abonarse en la cuenta de
actividades gravadas a que se contrae el artculo 1 de la resultados, inafectas al IGV y exoneradas del Impuesto
Ley del IGV. a la Renta, en tanto no se reglamente la Ley 27386,
precisando lo referente a lo que se considera como
A su turno, en el numeral 9.2 del artculo 9 de la Ley actividad mercantil.
del IGV, se hace referencia a los sujetos que no realicen
actividad empresarial (entre los que se encuentran las - Que los aportes por cuotas de ingreso o reingreso a
Asociaciones sin Fines de Lucro), los mismos que sern la asociacin, deben abonarse al patrimonio neto,
sujetos del impuesto en tanto y en cuanto realicen directamente, sin pasar por resultados. Inafectos tanto
operaciones gravadas (artculo 1 de la Ley del IGV), y al IGV como al impuesto a la renta.
adems sean considerados habituales (2) respecto de
dichas operaciones. - No hacerlo as, se expondra a la asociacin no solo a
delicadas contingencias tributarias sino se causara un
En el tema de la habitualidad referida a las Asociaciones serio dao a la salud econmica de la asociacin.
sin Fines de Lucro, el Tribunal Fiscal se ha pronunciado
a travs de la RTF N 6581-2-2002 de fecha 14.11.2002, - No es finalidad de una asociacin sin fines de lucro
la misma que a la letra establece lo siguiente: De lo obtener ganancias, o supervit; si estas se presentan
expuesto se puede concluir que una persona realiza deben ser reales y no fictas.
operaciones habituales respecto de un servicio, si lo
presta en forma reiterada, lo que implica que lo preste VIII. DECLARACIONES JURADAS
ms de una vez. Ninguna norma establece cuantas veces
debe realizarse una operacin para que la persona que Declaracin mensual IGV Renta:
presta el servicio sea calificada como habitual, razn por
la cual debe analizarse la frecuencia y el monto de las El inciso a), numeral 1, artculo 3 de la R. S. N 203-2006/
mismas conjuntamente, y slo en caso que estos criterios SUNAT seala que exceptuase a los deudores tributarios
evidencien que dichas operaciones tienen un objeto de la obligacin de presentar las declaraciones mensuales
mercantil el sujeto estara gravado con el impuesto. correspondientes a:
Aun cuando la RTF se sustenta en legislacin anterior, Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
recogemos de sta lo siguiente: las operaciones de Categora - Rgimen General y del Impuesto General a
servicios deben ostentar carcter mercantil. las Ventas siempre que estn en alguno de los siguientes
supuestos:
VII. ASPECTOS CONTABLES
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta
El Plan Contable General Empresarial es congruente y se y realicen, nicamente, operaciones exoneradas del
encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por Impuesto General a las Ventas.
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Adems,
toma en consideracin los estndares contables de De acuerdo al numeral a) del art. 4 de la mencionada
vigencia internacional, por lo que las Asociaciones sin Resolucin de Superintendencia, la excepcin a las
fines de lucro debern aplicar la presente normas, para el presentacin de las declaraciones juradas mensuales
registro de sus operaciones contables y financieras. surtir efecto desde que el contribuyente recibe la
Resolucin de Intendencia que indica la procedencia de la
Se entiende que en Per, no existe ningn procedimiento Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas.
o normativa especfica para el registro contable de Es decir las entidades sin fines de lucro estarn
estas entidades en particular, por ende habr que exceptuadas de presentar las declaraciones juradas que
revisar normativas internacionales y evaluar posibles contengan la determinacin del Impuesto General a las
adecuaciones, as mismo se aplicarn las NIIF vigentes Ventas, de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a
en los casos que as lo amerite en este tipo de Entidades, la Renta de Tercera Categora.
tales como:
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta
Marco Conceptual de las NIIF
NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros (NIIF 1) El inciso d) del artculo 47 del Reglamento de la Ley
NIC 2 Existencias del Impuesto a la Renta establece que estn obligadas
NIC 16, Inmuebles, maquinaria y Equipo a presentar la declaracin jurada, las personas jurdicas
NIC 18, para el reconocimiento de Ingresos domiciliadas consideradas como tales para efecto del
NIC 20, Contabilizacin de las subvenciones del Impuesto a la Renta. Asimismo, el inciso a) del artculo
gobierno e informacin a revelar sobre asistencia 49 del Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta
gubernamental establece que la presentacin de la declaracin a que se
NIC 21 Efectos de la variacin por Tipos de Cambio, refiere el artculo 79 de la misma ley, deber comprender
entre otras. todas las rentas, gravadas, exoneradas e inafectas y todo

otro ingreso patrimonial del contribuyente, con inclusin
70412 Alquiler
de las rentas sujetas a pago definitivo y toda otra Por el registro de la prestacin
informacin patrimonial que sea requerida. X/x de servicio de alquiler de
un ambiente dentro de la
institucin.
Podemos concluir que los contribuyentes considerados -------------------------------------------------x----------------------------------------------
como personas jurdicas se encuentran obligados a
presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta, aun cuando las referidas rentas se encuentren Caso 2: Donaciones en efectivo a una entidad sin fines
exoneradas del Impuesto, como es el caso de las entidades de lucro
sin fines de lucro.
La institucin sin fines de lucro MANOS MILAGROSAS,
IX. CASOS PRCTICOS CONTABLES que est constituida por mdicos y personas religiosas,
dedicados a las curaciones ambulatorias para personas
Caso 1: Alquiler de espacio en la institucin en extrema pobreza de una determinada provincia del
pas.
La Asociacin sin fines de Lucro HERMANAS DE LA
SOCIEDAD dedicada a educacin inicial gratuita a nios La entidad recibe apoyo econmico de personas y
del distrito la plaza, contando con profesores en la empresas tanto nacionales como extranjeros y durante el
planilla de la institucin, y quienes adems alquilan uno mes de Enero 2016 han recibido un aporte dinerario por
de sus ambientes para que funcione una cafetera, (el S/.20, 000 de un empresario, el cual lo realizo depositando
cual tambin indica en la constitucin de la asociacin), en la cuenta corriente de la institucin.
considerando que los ingresos mensuales del alquiler
son para cubrir costos operativos de la asociacin. Considerando que la entidad tiene una resolucin por
Durante el mes de setiembre 2015 los ingresos por este parte de la administracin tributaria donde aprueba la
concepto ascienden a S/.1, 500 ms IGV. Segn reporte exoneracin del Impuesto a la Renta.
de sus facturas.
Se solicita cual sera el tratamiento tributario y contable
Se solicita contabilizar la operacin. para que dicha donacin sea aceptada como un ingreso
exonerado del impuesto a la renta.
Solucin:
Solucin:
De acuerdo al caso planteado, la asociacin es una
institucin sin fines de lucro cuya finalidad exclusiva es Considerando que la entidad para poder cubrir las
proporcionar educacin inicial gratuita a los nios de necesidades como asistencia social, tanto en medicinas,
una determinada ciudad, que se encuentran con bajos instrumentos mdicos entre otros, lo hacen a travs de
recursos econmicos, tal es as que entre una de las las donaciones que reciben de terceros.
alternativas de la institucin para poder cubrir sus costos
alquilan uno de sus ambientes. Por tal los donatarios (persona o institucin que recibe una
donacin), aparte de tener la exoneracin del impuesto a
De acuerdo con los artculos 1 y 3 del TUO de la Ley la renta, deben inscribirse como Entidad Perceptora de
del IGV, constituye una operacin gravada con este Donaciones ante sunat, segn numeral 2.1 del inciso s)
tributo, entre otros, la prestacin de servicios en el pas, del artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la renta,
entendindose como servicios a toda prestacin que aprobado por Decreto Supremo 122-94.
una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera As para poder tener tal calificacin, segn el TUPA
categora para efecto del Impuesto a la Renta, aun cuando numeral 41 los requisitos son:
no se encuentre afecto a ste ltimo impuesto, incluidos
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el - Solicitud de calificacin como entidad perceptora de
arrendamiento financiero. donaciones firmada por el titular o su representante
legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
12 Cuentas por cobrar 1,770 - Copia literal de la partida o ficha de inscripcin en los
comerciales-terceros
registros pblicos, expedida con una antigedad no
Facturas, boletas y otros mayor a tres meses a la fecha de presentacin de la
121 comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
solicitud.
Tributos, contraprestaciones
40 y aportes al sistema de 270 - Documento con carcter de declaracin jurada suscrito
pensiones y de salud por pagar. por el representante legal de la entidad sin fines de
401 Gobierno central lucro, en la cual declare que no distribuye directa o
4011 Impuesto general a las ventas indirectamente las rentas generadas por la entidad,
40111 IGV - cuenta propia las mismas que deben ser destinadas a sus fines
70 Ventas 1,500 especficos.
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros - Copia de los Estados financieros del mes anterior a la
fecha de presentacin de la solicitud.

Despus de haber proporcionado la documentacin a
2da. Quincena de Febrero ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
suma de las pensiones segn las boleta de venta emitidas
B
SUNAT, en el transcurso de 30 das hbiles la administracin han sido por el total de S/.80, 000
tributaria emitir una resolucin a la entidad dando una
respuesta a lo solicitado. Se solicita contabilizar la operacin
Ya teniendo la calificacin de una entidad perceptora Solucin:

de donaciones, esta institucin tendr que emitir un
COMPROBANTE DE RECEPCION DE DONACIONES , De acuerdo con el inciso g) del Art. 2 de la LIGV, la
segn el numeral 2.2 del inciso s) del artculo 21 En los transferencia o importacin de bienes y la prestacin
documentos se deber indicar: de servicios que efecten las instituciones educativas
pblicas o particulares (incluyendo las Asociaciones sin
i) Los datos de identificacin del donante: nombre o razn fines de lucro), exclusivamente para sus fines propios,
social, nmero de Registro nico de Contribuyente, o el no se encuentra gravada con el Impuesto General a las
documento de identidad personal que corresponda, en Ventas (IGV).
caso de carecer de RUC.
Es decir por los ingresos por el servicio educativo la
ii) Los datos que permitan identificar el bien donado, su institucin no est gravada del IGV, con respecto al
valor, estado de conservacin, fecha de vencimiento impuesto a la renta, la entidad se encuentra exonerada
que figure impresa en el rotulado inscrito o adherido al del tributo segn resolucin aprobada por SUNAT.
envase o empaque de los productos perecibles, de ser
el caso, as como la fecha de la donacin. Contabilizacin:
Es decir, la entidad sin fines de lucro deber mandar a -------------------------------------------------x----------------------------------------------

imprimir su talonario del documento: Cuentas por cobrar 80,000
12 comerciales-terceros
COMPROBANTE DE RECEPCION DE DONACIONES con 121 Facturas, boletas y otros
copia cada ejemplar para entregarlo en el momento de la comprobantes por cobrar
recepcin de donaciones, y la otra copia para su control 1212 Emitidas en cartera
administrativo y registro contable. 70 Ventas 80,000
704 Prestacin de servicios
Cumpliendo todo lo solicitado la contabilizacin ser: 7041 Terceros
70411 Pensiones educativas
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- Por el registro de la pensin
X/x educativa del mes de Enero
Efectivo y Equivalentes de 20,000 2016.
10 Efectivo
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Cuentas corrientes en
104 instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas Caso 4: Comercializacin de bienes de una entidad sin
75 Otros ingresos de Gestin 20,000 fines de lucro
759 Otros
7593 Donaciones
El rincn vegetariano VERDE A LA CARTA es una
asociacin sin fines de lucro segn su estatuto registral,
Por el ingreso de donaciones
X/x en efectivo por parte de un como tambin se encuentra exonerado del impuesto a la
empresario. renta y adems tambin se encuentra registrada como
-------------------------------------------------x---------------------------------------------- perceptora de donaciones ante SUNAT.
Caso 3: Centro educativo privado religioso La asociacin fue creada con la finalidad de prestar ayuda
econmica a los agricultores de la zona (Regin Amazonia)
El centro educativo privado religioso ANGELES DEL a la que pertenecen. La asociacin provee productos a los
SABER es una entidad sin fines de lucro constituida en lugareos como son:
el ao 2006, quienes adems cumplen con los requisitos
del inciso b) del Art. 19 de la LIR; por ende, se encuentra Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo
exonerada del Impuesto a la Renta. Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola,
Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa,
Adems cuenta con la Resolucin emitida por SUNAT y Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua
est autorizada a recibir donaciones. de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
Barbasco, entre otros.
La institucin fue creada con la finalidad de brindar
ayuda econmica a los albergues que reciben nios Siendo los fondos destinados a su comunidad, segn
abandonados. indica en el estatuto de la asociacin.
La entidad se dedica exclusivamente a educacin Durante el mes de Enero 2016 han percibido ingresos por
secundaria, contando con la autorizacin de la institucin S/.16, 000 de sus productos segn el total de sus boletas
correspondiente. Dichos fondos sern destinados al de venta.
apoyo social segn est escrito en el estatuto del centro
educativo. La institucin durante el mes de Enero 2016 la Adems cuenta con personal en planilla, segn detalle:

Total AFP Neto a
Por el ingreso a caja de los

Descripcin Essalud 9% X/x ingresos obtenidos por la venta
remuneracin 12.5% pagar
de todo el mes de Enero 2016.
Sueldos del -------------------------------------------------x----------------------------------------------
18,000 2,250 15,750 1,620
personal
Tambin en el mismo mes ha recibido donaciones por Registrando la operacin de la planilla del personal
parte de una empresa privada de mesas y sillas con un
valor de mercado de S/.1,400, que por esta operacin la
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
entidad sin fines de lucro le emiti el COMPROBANTE DE
RECEPCION DE DONACIONES. Gastos de personal, directores 19,620
62 y gerentes
621 Remuneraciones 18,000
Se solicita contabilizar las operaciones
6211 Sueldos y salarios
Seguridad, previsin social y
Solucin: 627 otras contribuciones
1,620
Con el objeto de fomentar el comercio e inversin 6271 saludRgimen de prestaciones de
privada en la Regin de la Amazona se publica la Ley
de promocin de la Inversin en la Amazona Ley 27037. Tributos, contraprestaciones
40 y aportes al sistema de 3,870
La Regin de la Amazona goza de beneficios tributarios pensiones y de salud por pagar.
otorgados para la comercializacin de ciertos productos y 403 Instituciones pblicas 1,620
prestacin de servicios dentro de dicha regin. 4031 Essalud
Administradora de Fondos de
Entre los beneficios tributarios se encuentra la 407 Pensiones 2,250
exoneracin del IGV, siempre y cuando el contribuyente 4071 AFP XXX
tenga domicilio fiscal en la regin de la amazonia, adems Remuneraciones y
en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley 27037 seala 41 15,750
participaciones por pagar
que los contribuyentes que gozaran de la exoneracin del 411 Remuneraciones por pagar
IGV por las siguientes operaciones: 4111 Sueldos y salarios por pagar
X/x Por la planilla del mes de Enero
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su 2016
consumo en la misma. -------------------------------------------------x----------------------------------------------
b) Los servicios que se presten en la zona.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Considerando lo anterior, la asociacin al momento de 94 Gastos de Administracin 19,620
vender sus productos primarios se encuentra exonerado 941 Gastos de Administracin
del IGV, adems de estar exonerado del Impuesto segn Cargas imputables a cuenta de
79 19,620
aprobacin de SUNAT. costos
Cargas imputables a cuenta de
791
Contabilizacin: costos
X/x Por el destino de los gastos de
planilla del mes de Enero 2016
Registrando las ventas y su cobranza
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Cuentas por cobrar 16,000
12 comerciales-terceros Registrando de la donacin recibida de una empresa
Facturas, boletas y otros privada:
121 comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera La empresa est registrada ante SUNAT como una
70 Ventas 16,000 institucin exonerada del impuesto a la renta, por tal no
701 Mercaderas se genera ningn tributo por la donacin recibida.
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros Contabilizacin:
Por el registro de la venta de
X/x productos en el mes de Enero -------------------------------------------------x----------------------------------------------
2016
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 1,400
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
33511 Costo
Efectivo y equivalentes de 16,000
10 75 Otros ingresos de Gestin 1,400
efectivo
101 Caja 759 Otros
Cuentas por cobrar 7593 Donaciones
12 16,000
comerciales-terceros Por la recepcin de muebles
Facturas, boletas y otros X/x como donacin por parte de
121 comprobantes por cobrar un tercero.
1212 Emitidas en cartera -------------------------------------------------x----------------------------------------------

APNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 29 de FEBRERO 2016
FECHA DE
DESCRIPCIN N DE NORMA VIGENCIA
Martes, 09 de febrero de 2016
SUNAT Res. S. N 037-2016-SU- 10.02.2016

Sustityen Anexo de la Res. N 036-98-SUNAT, que establece el procedimiento para NAT
que contribuyentes de rentas de Quinta Categora efecten el pago del impuesto
no retenido o soliciten devolucin del exceso.
Miercoles, 10 de febrero de 2016
Res. S. N 036-2016-SU-
SUNAT 11.02.2016
NAT
Modifican el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros
Viernes, 12 de febrero de 2016
SUNAT Res. N 040-2016/SUNAT 13.02.2016

Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los donatarios
informen a la SUNAT sobre los fondos y bienes recibidos y su aplicacin.
Domingo, 14 de febrero de 2016
SUNAT
Modifican el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Res. N 058-2016/SUNAT 15.02.2016
Tributaria por Tributos Internos y la Resolucin de Superintendencia N 190-2015/
SUNAT.
Jueves, 25 de febrero de 2016
SUNAT
Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud de Devolucin Res. N 058-2016/SUNAT 26.02.2016
de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Categora consignados en
el Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 - Tercera Categora.
Martes, 09 de febrero de 2016
MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES D.S. N 001-2016-MIMP 10.02.2016

Decreto Supremo que desarrolla la Ley N 29896 - Ley que establece la
implementacin de lactarios en las instituciones del sector pblico y del sector
privado promoviendo la lactancia materna
Sbado, 13 de febrero de 2016
RESOLUCION DE SUPER-
SMV INTENDENCIA ADJUNTA 14.02.2016
Aprueban el cronograma para la presentacin de la informacin financiera auditada SMV N 014-2016-SMV-
anual al 31 de diciembre de 2015 de las sociedades comprendidas en el mbito de 11
aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-2012-SMV-01
09.02.2016 DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA.

ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS CATEGORA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
El nuevo formato Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta.

Categora No Retenido o Retenido en Exceso estar a disposicin
Sustityen Anexo de la Res. N 036-98-SUNAT, que establece el
de los interesados en SUNAT Virtual y deber ser usado a partir del
procedimiento para que contribuyentes de rentas de Quinta da siguiente de la publicacin de la presente resolucin. La SUNAT,
Categora efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten a travs de sus dependencias, tambin facilitar la obtencin del
devolucin del exceso referido formato.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 037-2016-SUNAT DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
SE RESUELVE: nica. VIGENCIA

La presente norma entra en vigencia al da siguiente de su
Artculo 1. SUSTITUCIN DEL FORMATO DECLARACIN JURADA publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA. CATEGORA NO RETENIDO O 10.02.2016
RETENIDO EN EXCESO ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Sustityase el anexo de la Resolucin de Superintendencia N.

036-98-SUNAT Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta.
Categora No Retenido o Retenido en Exceso, por el anexo que Modifican el Reglamento para la presentacin de la Declaracin
forma parte de la presente resolucin. Anual de Operaciones con Terceros.
Artculo 2. OBTENCIN Y USO DEL NUEVO FORMATO RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 036-2016-SUNAT
Informativo Vera Paredes C- 1

C
SE RESUELVE:
APNDICE LEGAL 2da. Quincena de Febrero
N. 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren

emitido boletas de venta en las que sin que exista obligacin
Artculo 1. REFERENCIAS de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de identificar al
adquirente o usuario, se hubiese consignado el nmero del
Para efecto de la presente resolucin se entiende por: documento de identidad de dichos sujetos, y que no hubieran
sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e
a) Reglamento: Al Reglamento para la presentacin de la Ingresos o en el Registro de Compras.
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros aprobado (...)..
por la Resolucin de Superintendencia N. 024-2002-SUNAT
y normas modificatorias. h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de
b) Declaracin: A aquella a que se refiere el inciso a) del artculo Compras llevados de manera electrnica en SUNAT Operaciones
1 del Reglamento. en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 066-2013-SUNAT o en la Resolucin de
Artculo 2. DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA Superintendencia N. 379-2013-SUNAT, salvo en las que sin que
DECLARACIN exista obligacin de acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el
Sustityase el inciso b) del numeral 3.1 del artculo 3 del nmero del documento de identidad de dichos sujetos y que
Reglamento por el siguiente texto: no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
Artculo 3. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN (...)..
3.1 Se encuentran obligados a presentar la declaracin los sujetos Artculo 4. DEL PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA
que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones: DECLARACIN
(...)
Sustityase el artculo 15 del Reglamento por el siguiente texto:
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin
mensual del IGV durante el ejercicio y siempre que por dicho Artculo 15. PLAZO DE PRESENTACIN
ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones
adicionales: 15.1 La declaracin o el formato denominado Constancia de no
tener informacin a declarar deben ser presentados hasta el da
i. El monto de sus ventas internas haya sido superior a las que corresponda al mes de marzo del ao siguiente al ejercicio
setenta y cinco (75) UIT. a declarar, de acuerdo al siguiente detalle:
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas Ultimo digito del nmero de RUC Vencimiento
100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o
en las casillas 100, 105 y 109 del Formulario Virtual 621 IGV - 0 Primer da hbil de marzo
Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario Virtual N. 1 Segundo da hbil de marzo
621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
2y3 Tercer da hbil de marzo
ii. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos 4y5 Cuarto da hbil de marzo
de construccin haya sido superior a las setenta y cinco (75)
UIT. 6y7 Quinto da hbil de marzo
8y9 Sexto da hbil de marzo
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas
107, 110, 113 y 120 del PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o en las Buenos contribuyentes Sptimo da hbil de marzo
casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621 IGV - Renta
Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N. 621 En los supuestos previstos en los numerales 1, 2 ,4 y 5 del inciso d)
Simplificado IGV - Renta Mensual. del artculo 49 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF y sus normas
La UIT a considerar es la vigente durante el ejercicio al que modificatorias, los plazos son los establecidos en el mencionado
corresponda la declaracin a efectuar. reglamento para tales casos.
Artculo 3. DE LAS TRANSACCIONES QUE NO DEBEN 15.2 Tratndose de sucesiones indivisas cuyo RUC hubiera
CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS OPERACIONES CON sido dada de baja durante el ejercicio, se deber presentar la
TERCEROS declaracin o el formato denominado Constancia de no tener
informacin a declarar, dentro de los tres (3) meses posteriores
Sustityase el primer prrafo del literal g.3) del inciso g) y el a la ocurrencia de tal hecho.
primer prrafo del inciso h) del artculo 6 del Reglamento por los
siguientes textos: DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Artculo 6.- TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE Primera. DE LA DECLARACIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
PARA EL CLCULO DE LAS OPERACIONES CON TERCEROS 2015
Las transacciones que no deben considerarse para el clculo de Aprubese el cronograma de vencimiento para la presentacin
las Operaciones con Terceros son las siguientes: de la declaracin o del formato denominado Constancia de no
(...) tener informacin a declarar correspondiente al ejercicio 2015,
de acuerdo con las fechas sealadas a continuacin:
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de
declaraciones distintas a la regulada en el presente Reglamento,
tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes Ultimo digito del nmero de RUC Vencimiento
normas:
(...)
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 8y9 18 de Abril del 2016
286-2009-SUNAT o artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia
C -2 Informativo Vera Paredes

0
19 de Abril del 2016

APNDICE LEGAL C
c) La aplicacin que en el ejercicio gravable anterior hubiera
realizado respecto de las donaciones recibidas en ese ejercicio
1 20 de Abril del 2016 como de las donaciones recibidas en ejercicios anteriores no
2y3 21 de Abril del 2016 aplicadas previamente.
Buenos contribuyentes 22 de Abril del 2016 3.2 Para efecto de lo establecido en el numeral anterior:
Segunda. DECLARACIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO a) Se considera la UIT vigente al cierre del ejercicio en el que se
2015 Y SUBSIGUIENTES, OMISOS A LA PRESENTACIN Y hubiera recibido la donacin.
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS b) La donacin se considera recibida al momento de:
El PDT Operaciones con Terceros - Formulario Virtual N. 3500 (i) Recibirse el dinero.
- Versin 3.3. se debe utilizar para: (ii) Cobrarse el ttulo valor.
(iii)Extenderse el documento de fecha cierta en el que se
a) Efectuar la declaracin correspondiente al ejercicio 2015 y identifique al bien mueble donado, su valor y el de las cargas
subsiguientes as como para regularizar la presentacin de la que ha de satisfacer la donataria, de ser el caso, tratndose de
declaracin correspondiente a ejercicios anteriores al 2015, bienes muebles registrables de acuerdo a la ley de la materia.
no siendo necesaria, en este ltimo caso, mayor informacin (iv)Extenderse el documento de fecha cierta en el que se
que la solicitada en el mencionado PDT. especifique las caractersticas, valor y estado de conservacin,
b) Presentar las declaraciones rectificatorias que correspondan. tratndose de otros bienes muebles.
(v) Extenderse la escritura pblica, tratndose de donaciones de
Tercera. VIGENCIA Y APLICACIN bienes inmuebles.
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente Artculo 4. USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1679 -
al de su publicacin en el diario oficial El Peruano, salvo en lo DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN SOBRE DONACIONES
referido a la modificacin del artculo 6 del Reglamento dispuesta RECIBIDAS Y SU APLICACIN
por el artculo 3 que se aplica para determinar las transacciones
que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones El Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada de Informacin
con Terceros a partir del 1 de julio de 2016. sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin debe utilizarse
desde la entrada en vigencia de la presente resolucin,
12.02.2016 independientemente del periodo al que corresponda la
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS Declaracin, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias o
rectificatorias.
Artculo 5. PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN

Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los
donatarios informen a la SUNAT sobre los fondos y bienes recibidos La presentacin de la Declaracin deber realizarse dentro de
y su aplicacin. los dos primeros meses de cada ejercicio.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 037-2016-SUNAT Artculo 6. FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 040-2016-SUNAT
6.1 La presentacin de la Declaracin se realiza exclusivamente
SE RESUELVE: a travs de SUNAT Virtual, para lo cual la donataria debe:
Artculo 1. DEFINICIONES a. Ingresar a Trmites, Consultas, Declaraciones informativas

en SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y
Artculo 2. APROBACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada
Aprubese el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin.
de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin, el c. Consignar la informacin que corresponda siguiendo las
cual debe ser utilizado por las donatarias para la presentacin indicaciones que se detallan en el formulario.
de su Declaracin, incluso si estas no tuvieran informacin que
declarar conforme a lo sealado en el numeral 3.1 del artculo 3. La informacin a que se refiere el inciso a) del numeral 3.1 del
artculo 3 se importa al Formulario Virtual N 1679 - Declaracin
El citado formulario estar disponible en SUNAT Virtual a partir Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su
del da siguiente al de la publicacin de la presente resolucin. Aplicacin, para lo cual se genera un archivo plano siguiendo la
estructura e instrucciones sealadas en el anexo que forma parte
Artculo 3. INFORMACIN A INCLUIR EN EL FORMULARIO integrante de esta resolucin.
VIRTUAL N 1679 - DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN
SOBRE DONACIONES RECIBIDAS Y SU APLICACIN Dicho archivo plano se genera bajo la denominacin
DJDXXXXXXXXXXXYYYY.txt, en donde DJD es el prefijo a utilizar;
3.1 La donataria debe informar: XXXXXXXXXXX es el nmero de RUC de la donataria e YYYY es el
ejercicio al que corresponde la Declaracin.
a) Las donaciones en dinero, ttulos valores, bienes muebles e
inmuebles recibidas en el ejercicio gravable anterior que, por 6.2 A efecto de presentar la Declaracin, la donataria debe seguir
donante superen media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria las indicaciones del sistema.
(UIT).
Artculo 7. CAUSALES DE RECHAZO
b) El importe consolidado de las:
7.1 Las causales de rechazo del Formulario Virtual N 1679 -
(i) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior de Declaracin Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas
donantes identificados no superiores a UIT. y su Aplicacin son las siguientes:
(ii) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior
efectuadas por donantes no identificados. a) Cuando se produzca un corte en el sistema.

C APNDICE LEGAL
b) Cuando el archivo plano a que se refiere el inciso c del numeral
Todos los campos del archivo deben estar separados por

6.1 del artculo 6 no se haya generado siguiendo la estructura e palotes (I) y tener la siguiente estructura.
instrucciones sealadas en el anexo de la presente resolucin.
14.02.2016
7.2 Cuando se produzca algunas de las causales de rechazo, la ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Declaracin se considera como no presentada.
Artculo 8. CONSTANCIA DE PRESENTACIN

Modifican el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
8.1 De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT de la Deuda Tributaria por Tributos Internos y la Resolucin de
emite la constancia de presentacin de la Declaracin para la Superintendencia N 190-2015/SUNAT
donataria, la cual contiene el resumen de lo declarado, la fecha
de presentacin y el respectivo nmero de orden. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 042-2016-SUNAT
8.2 La referida constancia puede ser impresa y/o descargada en SE RESUELVE:

archivo de Formato de Documento Porttil (PDF).
Artculo 1. REFERENCIAS
Artculo 9. DECLARACIN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA
Para efecto de la presente resolucin se entiende por Reglamento,
9.1 La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
se efecta utilizando el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin tributaria por tributos internos aprobado por la Resolucin de
Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su Superintendencia N. 161-2015-SUNAT y normas modificatorias
Aplicacin. y por Resolucin de Superintendencia N. 190-2015-SUNAT, a la
Resolucin de Superintendencia N. 190-2015-SUNAT que aprob
9.2 Para efecto de la sustitucin o rectificacin, la donataria debe las disposiciones para la aplicacin de la excepcin que permite a
consignar nuevamente todos los datos de la Declaracin, incluso la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo
aquellos datos que no desea sustituir o rectificar. de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida
al artculo 36 del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Artculo 2. MODIFICACIONES AL REGLAMENTO
Primera. VIGENCIA
Sustityanse los numerales 4, 5 y 6 del numeral 1.1 del artculo 1,
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su el segundo prrafo del literal a) del numeral 2.1 del artculo 2, el
publicacin en el diario oficial El Peruano. artculo 5, el encabezado del numeral 6.2 del artculo 6, el literal
a) del numeral 9.3 del artculo 9, el numeral 16.2 del artculo 16
Segunda. DE LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO N 570 y la primera disposicin complementaria final del Reglamento,
DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN SOBRE APLICACIN por los siguientes textos:
DE LOS FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIN Y EL
FORMATO 1 - FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIN Artculo 2. DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
Las donatarias que a la fecha de entrada en vigencia de la
presente resolucin hubieran presentado el Formulario N 570 2.1 Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:
Declaracin jurada de informacin sobre aplicacin de los
fondos y bienes recibidos en donacin y, en su caso, el Formato a) (...)
1 - Fondos y bienes recibidos en donacin correspondiente al
ejercicio gravable 2015, no debern presentar nuevamente su En el caso de personas naturales obligadas a presentar la
Declaracin por dicho ejercicio, salvo que sustituyan o rectifiquen declaracin jurada anual del impuesto a la renta, la solicitud de
aquella, en cuyo caso es de aplicacin lo sealado en el artculo 9. aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularizacin de dicho
tributo por rentas de capital y/o trabajo, puede ser efectuada
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA inmediatamente despus de realizada la presentacin de la
declaracin jurada anual de dicho impuesto, ingresando al
nica. DEROGATORIA enlace que para dicho efecto se encuentre habilitado en SUNAT
Operaciones en Lnea y siguiendo el procedimiento establecido
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 055-2009-SUNAT, en el artculo 5 con excepcin de lo dispuesto en los numerales
que establece disposiciones para que los donatarios informen 5.1 y 5.2 de dicho artculo.
a la SUNAT sobre la aplicacin de los fondos y bienes recibidos (...)..
por concepto de donaciones.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR MARTIN RAMOS CHAVEZ Primera. VIGENCIA Y APLICACIN
Superintendente Nacional
Anexo La presente resolucin entra en vigencia el 15 de febrero de 2016.
Las modificaciones al Reglamento y a la Resolucin de
Estructura del archivo plano para la importacin del Formulario Superintendencia N. 190-2015-SUNAT efectuadas por la
Virtual N. 1679 - Declaracin Jurada de Informacin sobre presente resolucin respecto de:
Donaciones Recibidas y su Aplicacin
a) La presentacin de solicitudes de aplazamiento y/o
1. Del nombre: fraccionamiento o de refinanciamiento a travs de los
El nombre del archivo deber ser DJDXXXXXXXXXXXYYYY.txt. formularios virtuales que se aprueban en la primera
En donde DJD es el prefijo que aplicar a todos los archivos disposicin complementaria final de las mencionadas normas,
que usen los contribuyentes; XXXXXXXXXXX es el nmero de son de aplicacin para las solicitudes que se presenten a partir
RUC e YYYY es el ejercicio por el que se declara. El archivo zip de su entrada en vigencia.
no debe exceder de 50 KB.
b) La presentacin del desistimiento del procedimiento a travs
2. De la estructura de SUNAT Virtual, son aplicables inclusive a las solicitudes en

trmite.
2da. Quincena de Febrero APNDICE LEGAL
FORMULARIO VIRTUAL N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCIN
C
Segunda. DE LOS PDT FRACC. 36 C.T. - FORMULARIO VIRTUAL N. Para solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas de tercera
687 Y REFINANC. FRACC. 36 C.T. - FORMULARIO VIRTUAL N. 689 categora mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin, el declarante debe cumplir con cada una de las
Djese sin efecto a partir del 15 de febrero de 2016 los PDT Fracc. siguientes condiciones:
36 C.T. - Formulario Virtual N. 687 Solicitud de acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria - Art. 36 a) Haber presentado el Formulario Virtual N 702: Renta Anual
del Cdigo Tributario y PDT Refinanc. Fracc. 36 C.T. - Formulario 2015 - Tercera Categora seleccionando la opcin Devolucin
Virtual N. 689 Solicitud de acogimiento al refinanciamiento del y un monto mayor a cero (0) en la casilla 138 de dicho
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria - Art. formulario.
36 del Cdigo Tributario.
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolucin - Rentas de Tercera
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA Categora, habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea,
inmediatamente despus de haber realizado la presentacin
nica. ALCANCE DE LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA a que se refiere el literal anterior. De no ingresar al citado
N. 109-2000-SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS enlace en dicha oportunidad, el declarante solo podr solicitar
la devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora,
Incorprese como numeral 39 del artculo 2 de la Resolucin de presentando en la dependencia de la SUNAT que corresponda,
Superintendencia N. 109-2000-SUNAT que regula la forma y el escrito fundamentado al que adjuntar el Formulario N
condiciones en que deudores tributarios podrn realizar diversas 4949 Solicitud de devolucin, salvo que rectifique o sustituya
operaciones a travs de internet mediante el sistema SUNAT la declaracin a que alude el literal anterior.
Operaciones en Lnea y normas modificatorias, el siguiente texto:
c) No tener una solicitud de devolucin de pagos indebidos o en
Artculo 2. ALCANCE exceso del impuesto a la renta por rentas de tercera categora
La presente resolucin regula lo concerniente a la forma y correspondiente al ejercicio gravable 2015 o del saldo a favor
condiciones en que los deudores tributarios y otros sujetos, por rentas de tercera categora que se encuentre pendiente
podrn convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea de atencin por la SUNAT.
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(...) d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolucin que
declare improcedente, procedente o procedente en parte una
39. Desistirse del procedimiento de las solicitudes de solicitud de devolucin de pagos indebidos o en exceso del
aplazamiento y/o fraccionamiento o de refinanciamiento impuesto a que se refiere el literal anterior o de devolucin
de la deuda tributaria o del saldo de la deuda tributaria, del saldo a favor por rentas de tercera categora.
respectivamente, distintos a la regala minera o al gravamen
especial a la minera.. Las condiciones a que se refieren los literales a), c) y d) del
25.02.2016
presente artculo son validadas en lnea por el sistema de la
SUNAT. La solicitud de devolucin que no cumpla todas las
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
condiciones a que se refiere el presente artculo no ser admitida.
Artculo 5. CONSTANCIA DE PRESENTACIN

Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud de Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1649
Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Solicitud de devolucin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo
Categora consignados en el Formulario Virtual N 702: Renta Anual a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
2015 - Tercera Categora. automticamente una constancia de presentacin, la cual puede
Res. N 058-2016/SUNAT ser impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
devolucin as como el nmero de orden asignado por la SUNAT.
SE RESUELVE:
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Artculo 1. DEFINICIONES
Primera. VIGENCIA
Artculo 2. DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A
FAVOR POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
El declarante puede solicitar la devolucin del saldo a favor por
rentas de tercera categora a travs del Formulario N 4949 Segunda. USO DEL FORMULARIO N 1649 SOLICITUD DE
Solicitud de devolucin o mediante SUNAT Virtual. DEVOLUCION
Artculo 3. FORMA DE PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin podr
DEVOLUCIN DE SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA ser utilizado por el declarante para presentar las solicitudes de
CATEGORA A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, a
partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin.
El declarante que opte por solicitar, a travs de SUNAT Virtual, la
devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, debe 09.02.2016
utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin. MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES
Para tal efecto, la informacin que hubiera correspondido

consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo
31 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado
por el Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, D.S. N 001-2016-MIMP.- Decreto Supremo que desarrolla la Ley
debe incorporarse en el Formulario Virtual N 1649 Solicitud N 29896 - Ley que establece la implementacin de lactarios en las
de devolucin. instituciones del sector pblico y del sector privado promoviendo la
lactancia materna
Artculo 4. CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DEL RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 042-2016-SUNAT

C
DECRETA:
APNDICE LEGAL 2da. Quincena de Febrero
7.2. PRIVACIDAD: Al ser el lactario un ambiente de uso exclusivo

para la extraccin y conservacin de la leche materna, deber
Artculo 1. Implementacin de lactarios por centros de trabajo contar en su interior con elementos que permitan brindar la
privacidad necesaria, tales como cortinas o persianas, biombos,
Los centros de trabajo del sector pblico y del sector privado, separadores de ambientes, entre otros.
donde laboren veinte (20) o ms mujeres en edad frtil deben
contar con un lactario, el cual, es un ambiente apropiadamente 7.3. COMODIDAD: Debe contarse con elementos mnimos tales
implementado para la extraccin y conservacin adecuada de como: mesas, sillas y/o sillones con abrazaderas, dispensadores
la leche materna durante el horario de trabajo. de papel toalla, dispensadores de jabn lquido, depsitos
Que rene las condiciones mnimas que garantizan su con tapa para desechos, entre otros elementos, que brinden
funcionamiento ptimo como son: privacidad, comodidad e bienestar y comodidad a las usuarias para la extraccin y
higiene; as como el respeto a la dignidad y la salud integral de conservacin de la leche materna.
las mujeres beneficiarias, y la salud, nutricin, crecimiento y
desarrollo integral del nio o nia lactante, hasta los dos primeros 7.4. REFRIGERADORA: El servicio de lactario deber contar con
aos de vida. una refrigeradora o friobar en buen estado de conservacin
y funcionamiento para la conservacin exclusiva de la leche
Artculo 2. El trmino institucin en la Ley N 29896 materna.
No se consideran lactarios aquellos espacios que carecen de
Entindase el trmino institucin establecido en el artculo 1 refrigeradora o friobar.
de la Ley N 29896 como uno o ms centros de trabajo de una
misma entidad o unidad productiva. 7.5. ACCESIBILIDAD: El servicio de lactario deber implementarse
teniendo en cuenta las medidas de accesibilidad para toda
Artculo 3. La Edad Frtil en el marco de la Ley N 29896 madre, incluidas aquellas con discapacidad, conforme a la
normativa vigente, en un lugar de fcil y rpido acceso para
A efectos de la Ley N 29896, se considera como mujeres en edad las usuarias, de preferencia en el primer o segundo piso de la
frtil a aquellas que se encuentran entre los 15 a 49 aos de edad. institucin; en caso se disponga de ascensor, podr ubicarse en
pisos superiores.
Artculo 4. Implementacin de lactarios en los centros de
trabajo con menos de veinte mujeres en edad frtil 7.6. LAVABO O DISPENSADOR DE AGUA POTABLE: Todo lactario
debe contar con un lavabo propio, o dispensador de agua potable
En los centros de trabajo con menos de veinte (20) mujeres y dems utensilios de aseo que permitan el lavado de manos, a
en edad frtil, los empleadores podrn implementar lactarios; fin de garantizar la higiene durante el proceso de extraccin de
con las caractersticas que seala la Ley N 29896 y el presente la leche materna.
Decreto Supremo.
Artculo 8. Acciones especficas para el funcionamiento ptimo
Artculo 5. De la ubicacin del lactario del servicio de lactario
El lactario debe estar alejado de reas peligrosas, contaminadas, Conjunto de cualidades que facilitan el desarrollo sostenido del
u otras que impliquen riesgo para la salud e integridad de las servicio a favor de las usuarias; a travs de la promocin del
personas. servicio de lactario, la difusin de los beneficios de la lactancia
materna, y la informacin o capacitacin a favor de las usuarias,
Excepcionalmente, en caso que existan justificaciones razonables el personal y directivos o funcionarios de la institucin pblica
y objetivamente demostrables, los empleadores podrn o privada.
implementar el lactario en un ambiente que no se encuentre
ubicado en el mismo espacio del centro de trabajo. Las acciones para un funcionamiento ptimo del servicio de
lactario son:
Siempre que aquel sea colindante, de fcil acceso y cumpla
con todas las exigencias previstas legalmente, debiendo los 8.1. Promocin, informacin y/o capacitacin sobre los beneficios
empleadores brindar las facilidades del caso para su uso. de la lactancia materna, implementando estrategias para dar
sostenibilidad al servicio.
En este supuesto, el tiempo de uso mnimo del lactario
establecido en el artculo 9 no comprender el tiempo que duren 8.2. Promocin del servicio de lactario.
los desplazamientos.
8.3. Elaboracin de Directivas internas o reglamentos internos
Artculo 6. Deber de comunicar la implementacin del lactario para regular la implementacin, mantenimiento, uso y acceso
al servicio de lactario.
En cumplimiento de la Ley N 29896, las instituciones pblicas
y privadas debern comunicar la implementacin del lactario al 8.4. Implementacin de un Registro de usuarias del servicio de
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, por escrito y lactario y registro de asistencia.
dentro del plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del
da siguiente de la implementacin del mismo. 8.5. Instalacin de letreros de sealizacin de la ubicacin del
lactario.
La comunicacin antes sealada es exigible a toda institucin
del sector pblico o privado que se encuentra obligada a 8.6. Instalacin de letrero de identificacin del rea del lactario.
implementar un lactario.
8.7. Higiene permanente del rea ocupada por el servicio de
Artculo 7. Caractersticas mnimas para la implementacin del lactario en cada turno de trabajo.
servicio de lactario
Artculo 9. Frecuencia y tiempo de uso del servicio de lactario
Representan cualidades que distinguen el servicio y detallan los
requerimientos bsicos para ejercer las funciones de extraccin El tiempo de uso del lactario durante el horario de trabajo no
y conservacin de la leche materna: podr ser inferior a una hora por da.
7.1. REA: Es el espacio fsico para habilitar el servicio, el cual Un tiempo de uso mayor se podr establecer por decisin
debe tener un mnimo de diez (10) metros cuadrados. unilateral del empleador y estar contemplado en su Reglamento

Interno de Trabajo o en su defecto en documento que

APNDICE LEGAL C
Constituir la Comisin Multisectorial de Lactarios de naturaleza
expresamente seale esta situacin, de comn acuerdo entre permanente y adscrita al Ministerio de la Mujer y Poblaciones
la madre trabajadora y el empleador o bien, mediante convenio Vulnerables.
colectivo de trabajo. En los dos ltimos casos deber considerarse
la certificacin mdica correspondiente. Encargada de velar por el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
N 29896 y el presente Decreto Supremo, la cual estar integrada
La frecuencia y oportunidad del uso del lactario son determinadas por un (1) representante titular y un (1) alterno, del Ministerio
por la madre trabajadora, observando el tiempo de uso de de la Mujer y Poblaciones Vulnerables (MIMP) quien la presidir,
lactario vigente en la entidad empleadora. del Ministerio de Salud (MINSA), del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE) y de la Autoridad Nacional del
El goce del permiso de la hora de lactancia establecido mediante Servicio Civil (SERVIR).
la Ley N 27240 y sus modificatorias es independiente del tiempo
de uso del lactario que requieren las beneficiarias del referido Los representantes titulares y alternos de las instituciones
servicio. pblicas que conforman la Comisin Multisectorial de Lactarios
sern acreditados mediante Resoluciones autoritativas; las
El Reglamento Interno de Trabajo o instrumento de similar designaciones debern ser realizadas dentro de los diez (10)
naturaleza deber sealar obligatoriamente el tiempo de uso del das hbiles posteriores a la publicacin del presente Decreto
lactario aplicable en cada institucin, as como las condiciones Supremo.El ejercicio o desempeo de los integrantes de la
que deben observarse en el uso del lactario en los centros Comisin ser ad honorem y a tiempo y dedicacin parcial.
de trabajo; considerando las normas mnimas anteriormente
indicadas. Artculo 15. Funciones de la Comisin Multisectorial de Lactarios
Artculo 10. Del Financiamiento en el sector pblico Son funciones de la Comisin Multisectorial de Lactarios:
La aplicacin de lo establecido en la presente norma se financia 15.1. Proponer los Planes Anuales de Trabajo de la Comisin
con cargo al presupuesto institucional de cada una de las Multisectorial, en la cual se incorporen la programacin de las
entidades del sector pblico, en el marco de las leyes anuales de visitas de seguimiento y monitoreo de los lactarios institucionales.
presupuesto y de la normativa vigente, sin demandar recursos
adicionales al Tesoro Pblico. 15.2. Proponer los instrumentos tcnicos y directivas orientadas
a facilitar las visitas de seguimiento y monitoreo.
Artculo 11. Reconocimiento pblico a instituciones amigas de
la lactancia materna 15.3. Establecer mecanismos de seguimiento y monitoreo para
el cumplimiento de la implementacin y funcionamiento de los
Las instituciones pblicas y privadas que cumplan satisfactoria lactarios institucionales.
y oportunamente con las disposiciones de la presente norma,
sern pblicamente reconocidas y calificadas como Institucin 15.4. Elaborar Informes Anuales sobre la implementacin de
amiga de la lactancia materna. lactarios, en cumplimiento del artculo 16 del presente Decreto
Supremo.
La Comisin Multisectorial de Lactarios a que se refiere el
artculo 14 disear los mecanismos y criterios para otorgar la 15.5. Coordinar con la Comisin Multisectorial de Promocin y
calificacin antes sealada, los mismos que sern aprobados Proteccin de la Lactancia Materna creada mediante Decreto
mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de la Mujer y Supremo N 018-2008-SA acciones de promocin de la lactancia
Poblaciones Vulnerables. materna en los lactarios implementados en los centros de trabajo
de las instituciones pblicas y privadas.
Artculo 12. Responsabilidad en el cumplimiento de la presente
norma en las instituciones del sector pblico o privado 15.6. Coordinar con instituciones pblicas y privadas para
establecer mecanismos que fortalezcan las acciones vinculadas al
La responsabilidad en el cumplimiento de la presente norma cumplimiento de la Ley N 29896 y el presente Decreto Supremo.
recae en la institucin empleadora. En el caso de las instituciones
del sector pblico, dicha responsabilidad le corresponde a la 15.7. Emitir informes tcnicos y brindar informacin en materia
Oficina de Recursos Humanos o la que haga sus veces. de su competencia.
Artculo 13. Incumplimiento de las obligaciones en materia de 15.8. Formular recomendaciones sobre acciones o medidas a
lactarios adoptar, a las diversas instituciones pblicas y privadas obligadas
a implementar un lactario en sus centros de trabajo, conforme
En el caso de las instituciones del sector pblico que no cumplan a lo sealado en el artculo 1 del presente Decreto Supremo.
con la implementacin del servicio de lactario, la Comisin
Multisectorial a que se refiere el artculo 14 proceder a 15.9. Elaborar el proyecto de su reglamento interno as como
efectuarles el requerimiento respectivo remitiendo copia del sus modificaciones, para ser aprobados mediante Resolucin
mismo al rgano de control institucional de la propia entidad Ministerial de la entidad que preside la Comisin Multisectorial.
a efectos de aplicar las medidas correctivas correspondientes.
15.10. Otras que tengan como finalidad coadyuvar al ejercicio
En el caso de incumplimiento por parte de los empleadores del de sus funciones.
sector privado o del sector pblico cuyo rgimen laboral es el
de la actividad privada, la fiscalizacin estar a cargo del Sistema Artculo 16. Informe Anual de la Comisin Multisectorial de
de Inspeccin de Trabajo conforme a las normas en la materia. Lactarios
Sin perjuicio de ello, en caso que en el ejercicio de sus funciones Al final de cada ao la Comisin Multisectorial de Lactarios
la Comisin Multisectorial a que se refiere el artculo 14 tomara elevar un informe detallado de la implementacin a nivel
conocimiento de un posible incumplimiento de las normas nacional de lo establecido en el presente Decreto Supremo, el
referidas a la implementacin de lactarios dar cuenta de este cual ser remitido a los titulares de las entidades que la integran;
hecho al rgano competente del Sistema de Inspeccin del as como a la Comisin de la Mujer y Familia del Congreso de
Trabajo. la Repblica.
Artculo 14. Comisin Multisectorial de Lactarios Artculo 17. De la Secretara Tcnica

C APNDICE LEGAL
La Comisin Multisectorial de Lactarios contar con una
Supremo N 019-2006-TR, en los siguientes trminos:

Secretara Tcnica cuyas funciones sern asumidas por la
Direccin de Fortalecimiento de las Familias de la Direccin Artculo 24. Infracciones graves en materia de relaciones
General de la Familia y la Comunidad del Ministerio de la Mujer laborales
y Poblaciones Vulnerables, y estar encargada de coordinar las
acciones necesarias para el cumplimiento de las funciones de la Son infracciones graves, los siguientes incumplimientos:
Comisin Multisectorial. ()
Las principales funciones de la Secretara Tcnica son las 24.20 El incumplimiento de las obligaciones relativas a
siguientes: la implementacin de lactarios contenidas en la Ley N
29896, as como en sus respectivas normas reglamentarias y
a) Preparar la documentacin necesaria para el desarrollo de las complementarias.
sesiones de la Comisin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
b) Remitir el acta de la sesin ordinaria o extraordinaria a los
miembros de la Comisin. nica. Derogacin del Decreto Supremo N 009-2006-MIMDES
c) Preparar las convocatorias y los documentos que se requieren Derguese el Decreto Supremo N 009-2006-MIMDES a
para las sesiones de la Comisin. travs del cual se dispuso la implementacin de lactarios en
instituciones del sector pblico donde laboren veinte o ms
d) Elaborar y mantener actualizado el directorio de los miembros mujeres en edad frtil.
de la Comisin.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los ocho das del mes
e) Llevar el Registro de asistencia de la Comisin. de febrero del ao dos mil diecisis.
f) Llevar y actualizar la matriz de seguimiento de acuerdos de 13.02.2016

la Comisin. ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
g) Sistematizar la informacin para la elaboracin del Informe

Anual sobre la implementacin de lactarios en las instituciones
pblicas o privadas. Aprueban el cronograma para la presentacin de la informacin
financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015 de las sociedades
h) Organizar y custodiar el archivo documentario de la Comisin. comprendidas en el mbito de aplicacin del artculo 5 de la Ley N
29720 y Resolucin SMV N 011-2012-SMV-01
i) Entregar a los representantes de las entidades que conforman
la Comisin copias de las actas de las sesiones. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 042-2016-SUNAT
j) Otras que sean asignadas por la Presidencia de la Comisin o RESUELVE:

se incorporen en el Reglamento Interno de sta ltima.
Artculo 1. Aprobar el cronograma para la presentacin de la
Artculo 18. Plazo de implementacin informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015
de las sociedades comprendidas en el mbito de aplicacin del
El plazo para la implementacin de lactarios en las instituciones artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-2012-
del sector pblico y privado es de noventa (90) das hbiles SMV-01, segn el siguiente detalle:
contados a partir del da siguiente de la publicacin del presente
Decreto Supremo en el diario oficial El Peruano.
Monto de ingresos anuales Fecha de presentacin Fecha lmite de
Artculo 19. Aprobacin del Reglamento Interno o activos totales presentacin
Mayores o iguales
La Comisin Multisectorial presentar su proyecto de Reglamento a S/.31.6 millones y Desde el 01 al 07 de
Interno a la Ministra de la Mujer y Poblaciones Vulnerables para 07-06-2016
menores o iguales a S/.48 junio de 2016 (1)
su aprobacin, en un plazo no mayor de treinta (30) das hbiles millones.
computados a partir de la sesin de instalacin.
Mayores a S/.48 millones y Desde el 08 al 14 de
menores o iguales a S/.84 junio de 2016 14-06-2016
Artculo 20. Refrendo millones.
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente Mayores a S/.84 millones Desde el 15 al 21 de
del Consejo de Ministros y los (las) Ministros(as) de Agricultura y y menores o iguales a junio de 2016 21-06-2016
Riego; del Ambiente; de Comercio Exterior y Turismo; de Cultura; S/.208 millones
de Defensa; de Desarrollo e Inclusin Social; de Economa
Mayores a S/.208 millones Desde el 22 al 30 de
y Finanzas; de Educacin; de Energa y Minas; del Interior; 30-06-2016
junio de 2016
de Justicia y Derechos Humanos; de la Mujer y Poblaciones
Vulnerables; de la Produccin; de Relaciones Exteriores; de Artculo 2. Los Formatos que deben utilizar las sociedades a
Salud; de Trabajo y Promocin del Empleo; de Transportes y que se refiere el artculo precedente, para la presentacin de
Comunicaciones; y, de Vivienda, Construccin y Saneamiento. su informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre
de 2015, se encuentran publicados en el Portal del Mercado de
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores (www.
smv.gob.pe).
nica. Modifquese el artculo 24 del Reglamento de la Ley
General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto Artculo 3. La presente Resolucin entrar en vigencia al da
Supremo N 019-2006-TR, incorporando una nueva infraccin siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
grave en materia de relaciones laborales.
Artculo 4. Publicar la presente Resolucin en el Diario Oficial El
Agrguese el numeral 24.20 al artculo 24 del Reglamento de la Peruano y en el Portal de la Superintendencia del Mercado de
Ley General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto Valores (www.smv.gob.pe).

ASESORA LABORAL
D
IN F O RM E
RGIMEN ESPECIAL DE CONSTRUCCIN CIVIL
Dra. Noelia Alva Lpez

Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora
del Informativo Vera Paredes.
I. QU SE CONSIDERA UNA ACTIVIDAD DE para el dueo de la propiedad.

CONSTRUCCIN CIVIL
IV. CULES SON LAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
La construccin civil abarca las actividades corrientes
y algunas actividades especiales de empresas de - Fabricacin de materiales de construccin
construccin de edificios y estructuras de ingeniera
civil, acondicionamiento de edificios y terminacin de - Ereccin o instalacin de equipo industrial (por
edificios. ejemplo instalacin de hornos y turbinas industriales,
etctera.
Se incluyen las obras nuevas, las reparaciones,
las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de - Ereccin de estructuras o edificios completos
estructuras y edificios prefabricados y la construccin prefabricados a partir de partes de fabricacin propia,
de obras de ndole temporal. que se clasifica en la categora correspondiente
de fabricacin, en funcin del principal material
II. QU SON LAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN utilizado, excepto si el material principal es hormign,
CORRIENTES en cuyo caso se clasifica en esta clase
Las actividades de construccin corrientes consisten - Ereccin de estructuras de metal a partir de partes
en la construccin de viviendas, edificios de oficinas, de fabricacin propia.
locales de almacenes y otros edificios pblicos y
de servicios, locales agropecuarios, etctera, y en - Instalacin de partes y piezas de carpintera de
la construccin de obras de ingeniera civil, como fabricacin propia, que se clasifica en la categora
carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, correspondiente de fabricacin, segn el tipo de
campos de aviacin, puertos y otros proyectos de material utilizado (por ejemplo, madera)
ordenamiento hdrico, sistemas de riego, redes de
alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y - Actividades de arquitectura e ingeniera.
lneas de transmisin de energa elctrica, instalaciones
deportivas, etc. - Gestin de proyectos de construccin.
Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta - Planificacin y diseo paisajsticos, instalacin y
propia, a cambio de una retribucin o por contrata. mantenimiento de praderas y jardines y cuidado de
La ejecucin de partes de obras, y a veces de obras rboles.
completas, puede encomendarse a subcontratistas.
-
Actividades de construccin directamente
III. QU SON LAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN relacionadas con la extraccin de petrleo y gas
ESPECIALES natural (sin embargo, la construccin de edificios,
caminos, etctera, en terrenos mineros se incluye en
Las actividades de construccin especiales comprenden esta clase.)
la preparacin y construccin de partes de edificios
y estructuras de ingeniera civil. Por lo general, - Limpieza de ventanas, tanto por dentro como por
se concentran en un aspecto comn a diferentes fuera, y de chimeneas, calderas, interiores, etctera.
estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y
equipos especiales. V. QUIN ES CONSIDERADO UN TRABAJADOR DE
CONSTRUCCIN CIVIL
Se trata de actividades tales como la hincadura de
pilotes, la cimentacin, la perforacin de pozos de agua, Se encuentran comprendidos en el rgimen los
la ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado, trabajadores que prestan servicios en la actividad
la colocacin de mampuestos de ladrillo y piedra, la constructora, caracterizados por la temporalidad de sus
instalacin de andamios, la construccin de techos, etc. servicios supeditados a la ejecucin de la obra.
Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero, Para la definicin de sus trabajos y remuneraciones se
siempre que los componentes de la estructura no sean encuentran definidos en las siguientes categoras:
fabricados por la unidad constructora. Las actividades
de construccin especiales se realizan principalmente a) operarios,
mediante subcontratas, en particular en el caso de los b) ayudantes u oficiales y
trabajos de reparacin que se realizan directamente c) peones.
Informativo Vera Paredes D- 1

D ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Febrero
En la primera y mayor categora se encuentran los Servidas

albailes, carpinteros, ferreros, pintores, electricistas,
gasfiteros, plomeros, almaceneros, chferes, maquinistas Bonificacin por Altura
cuando desempean las funciones de operarios
mezcladores, concreteros y wincheros, mecnicos y todos Bonificacin por Altitud
los calificados en una especialidad del ramo como los
que se dedican a la construccin de puentes, caminos y Asignacin por Defuncin
tneles.
Gratificaciones (Julio y Diciembre)
Ayudantes u oficiales son los trabajadores que se
desempean como ayudantes de los operarios en calidad Horas extras
de auxiliares de ellos por no haber alcanzado calificacin
en la especialidad. Los peones son los trabajadores no Compensacin por Tiempo de Servicio - CTS
calificados que son ocupados en diversas tareas de la
actividad constructora. Compensacin Vacacional
Trabajadores excluidos: Pliza de Seguro de Vida (Essalud + Vida)
Se excluyen del rgimen especial de construccin civil a Qu es la Bonificacin Unificada de Construccin

los trabajadores que prestan servicios en las empresas BUC?
constructoras de inversin limitada, en la medida que
ejecuten obras que no excedan de 5O UIT, as como a los Es la bonificacin que se entrega nicamente al
trabajadores que prestan servicios a personas naturales trabajador de construccin civil adicional a su jornal
que construyen directamente su vivienda, cuando el bsico, y se abona por da trabajado, est conformada por
costo de la obra no supere las 50 UIT. (D. Leg. 727). varias bonificaciones tales como: desgaste de ropa, de
herramientas, por alimentacin, por falta de agua potable
VI. REMUNERACIN Y BENEFICIOS OTORGADOS y por especializacin para el operario.
Jornal bsico diario Se abona de la siguiente manera:
El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) Operario : 32% adicional del Jornal Bsico
dispuso la publicacin del acta final de la negociacin Oficial : 30% adicional del Jornal Bsico
colectiva en construccin civil 2015-2016, suscrita en Pen : 30% adicional del Jornal Bsico
trato directo entre la Cmara Peruana de la Construccin
(CAPECO) y la Federacin de Trabajadores en Construccin Asimismo los operarios especializados en soldaduras de
Civil del Per (FTCCP), mediante la RM N 169-2015-TR., alta precisin o trabajos de montaje electromagnticos
aplicable al periodo anual, desde el 1 de junio de 2015 percibirn una Bonificacin Extraordinaria Especilaizada
hasta el 31 de mayo de 2016. equivalente al 7% de su jornal bsico, quiere decir que
los operarios especializados recibirn por concepto de
Cabe aclarar que el convenio es aplicable a los empleadores Bonificacin Unificada de Construccin el 37% de la
y trabajadores de construccin civil cuyas obras tienen remuneracin bsica.
costos superiores a 50 UIT.
Qu es la Bonificacin por Movilidad Acumulada?
Desde el 01.06.15, los nuevos jornales bsicos, en el
rgimen de Construccin Civil, segn la categora del Es el monto que perciben los trabajadores de construccin
trabajador, son: por movilidad urbana e interurbana para desplazarse
desde su vivienda hasta la obra, es equivalente al valor de
Operario = S/. 58.60 06 pasajes urbanos para todas las categoras.
Oficial = S/. 48.50
Pen = S/. 43.30 No se abona en caso el empleador sea quien proporcione
el transporte al inicio y al trmino de la jornada de
Qu otras bonificaciones asignaciones y beneficios trabajo, tampoco se abona si el trabajador reside en
tienen los trabajadores del Rgimen Laboral de campamentos.
Construccin Civil?
En caso de laborar domingos o feriados el empleador
Los trabajadores del rgimen laboral de Construccin abonar adicionalmente 04 pasajes urbanos.
Civil tienen las siguientes bonificaciones, asignaciones y
beneficios: A cunto equivale la Bonificacin por Asignacin
Escolar?
Bonificacin Unificada de la Construccin BUC
Es la bonificacin que percibe todo trabajador de
Bonificacin por Movilidad construccin civil indistintamente de su categora,
equivalente a 30 jornales bsicos anuales, se abona por
Bonificacin por Asignacin Escolar cada hijo menor de 18 aos de edad, en etapa escolar
y hasta los 21 aos, si cursa estudios superiores o
Bonificacin por Turno de Noche tcnicos debidamente acreditados. En caso el trabajador
no acredite los estudios de los hijos o el parentesco se
Bonificacin por Contacto Directo con el Agua Aguas le descontar de sus beneficios sociales al finalizar la
D -2 Informativo Vera Paredes

relacin laboral.
BAE diario: Operario -

ASESORA LABORAL D
5.27
topgrafo certificado (9%)
En qu consiste la Bonificacin por turno de noche? Asignacin especial por
feriado laborado (10% BUC 1.88 1.46 1.30
La jornada nocturna para los trabajadores de construccin diario)
civil empieza a las 11.00 PM y culmina a las 6.00 AM. El Asignacin especial por
trabajador que labora en esta jornada percibir una feriado laborado (10% BAE
bonificacin adicional a su jornal equivalente al 20% del diario)
jornal bsico percibido por cada trabajador segn su - Asignacin operario de
categora. 0.47
equipo mediano
-Asignacin operario de
En qu consiste la bonificacin por contacto directo con equipo pesado 0.59
el agua o aguas servidas?
-Asignacin Operario 0.88
electromecnico
Consiste en que todo trabajador de la construccin
civil que labore sumergido en el agua o aguas servidas -Asignacin operario - 0.53
(sistemas de alcantarillado y recolectores) percibir el topgrafo
20% adicional sobre el jornal bsico correspondiente a Bonificacin diario por altura
cada categora de trabajador. (7% cada 4 pisos)
- Cuarto piso 4.10 3.40 3.03
Todos los trabajadores del Rgimen Laboral de
- De 5 a 8 pisos 8.20 6.79 6.06
la Construccin Civil tienen derecho de percibir la
Bonificacin por Altura y Altitud? - De 9 a 12 pisos 12.31 10.19 9.09
Bonificacin diaria por altitud 1.80 1.80 1.80
Los trabajadores de Construccin Civil que laboren en + de 3,000 Mts. de altura
andamios, revoques, revestimientos de toda clase, a una Bonificacin diaria por riesgo
altura de 04 pisos o 10 metros contados desde el suelo, de trabajo bajo la cota
debern percibir una bonificacin equivalente al 5% del 1.90 1.90 1.90
cero (hasta culminar nivel
jornal bsico, por concepto de bonificacin por Altura. indicado)
Bonificacin por da de
En caso el trabajador sea trasladado a zonas de ms trabajo nocturno (25% por 14.65 12.13 10.83
de 3,000 mil metros de altura sobre el nivel del mar, su jornada 8 hrs)
empleador deber pagar por cada da laborado la suma Bonificacin diaria por
de S/. 0.50 cntimos de sol. contacto directo con agua y 11.72 9.70 8.66
aguas servidas (20% bsico)
VII. CONVENIO COLECTIVO CONSTRUCCIN CIVIL Asignacin escolar por mes 146.50 121.25 108.25
2015 2016 Asignacin por sepelio 1 UIT 1 UIT 1 UIT
Gratificacin por Fiestas
Condicin Jornal Aumento Total Patrias
Operario S/. 55.60 S/. 3.00 S/. 58.60 -Enero / Julio (40 jornales 2344.00 1940.00 1732.00
Oficial S/. 46.50 S/. 2.00 S/. 48.50 bsicos)
Pen S/. 41.50 S/. 1.80 S/. 43.30 - Por mes (1/7 de 40 jornales 334.86 277.14 247.43
bsicos)
- Por da (1/210 de 40 jornales 11.16 9.24 8.25
bsicos)
Remuneracin Operario S/. Oficial S/. Pen S/.
Gratificacin por navidad
Bsico diario 58.60 48.50 43.30
-Agosto / Diciembre (40
Descanso semanal (domingo 2344.00 1940.00 1732.00
58.60 48.50 43.30 jornales bsicos)
o sustitutorio)
- Por mes (1/5 de 40 jornales
Domingo laborado sin 468.80 388.00 346.40
117.20 97.00 86.60 bsicos)
descanso (+100%)
- Por da (1/150 de 40 jornales
Descanso feriado 58.60 48.50 43.30 15.63 12.93 11.55
bsicos)
Feriado laborado sin descanso 117.20 97.00 86.60
sustitutorio (+100%)
BUC diario (32% Operario, Remuneracin Operario S/. Oficial S/. Pen S/.
18.75 14.55 12.99
30% Oficial y Pen) Horas Extras
BAE diario: Operario de -Hora Simple (jornal diario
equipo mediano certificado 4.69 7.33 6.06 5.41
entre 8)
(8%)
-Hasta la 10 hora 7 (Sobretasa
BAE diario: Operario de 11.73 9.70 8.66
de 60%)
equipo pesado certificado 5.86
(10%) - De la 10 hora hasta las 11pm 14.66 12.12 10.82
(sobretasa del 100%)
BAE diario: Operario
electromecnico certificado 8.79 -A partir de las 11pm Sobretasa por pacto
(15%) (Sobretasa del 100%)

D
Bonificacin
ASESORA LABORAL
diaria por
Mediante este registro se podr compartir informacin

6 pasajes urbanos de inters hacia los trabajadores de este rubro, como
movilidad acumulada
Bonificacin por trabajo denominacin social de la empresa, nombre, DNI y correo
con altas temperaturas en 3.50 electrnico del responsable de la obra, lugar de ejecucin
infraestructura vial de la obra (regin, provincia, distrito), fecha probable
15% de la remuneracin de inicio de la obra, cantidad estimada de trabajadores
CTS que laborarn en la obra y nmina actualizada de los
acumulada
trabajadores.
Compensacin vacacional 10% del salario bsico percibido
Rcord Trunco Vacacional 10% del salario bsico percibido en Asimismo, los trabajadores inscritos en el RETCC
el periodo podrn acceder a la Bolsa de Trabajo. De esta manera,
Pliza de seguro EsSalud + 5.00
la informacin de contacto del trabajador estar a
Vida disposicin de las empresas que deseen contratarlo.
VIII. REGISTRO NACIONAL DE OBRA DE CONSTRUCCIN Por ejemplo, la regin en la que obtuvo la inscripcin en el
CIVIL RENOCC RETCC, la experiencia laboral, si ha obtenido capacitacin
laboral, certificacin de competencias laborales, entre
Mediante el D.S. 008-2013-TR se crea el Registro otros datos personales de contacto.
Nacional De Obra De Construccin Civil Renocc, cuya
administracin est acargo de la Direccin General de Con esta norma, tanto los trabajadores como las
Trabajo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. empresas de construccin civil sern atendidos a travs
El RENOCC es de mbito nacional y administracin a travs de estos servicios del Centro de Empleo, de manera
de la Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del que se equiparen las habilidades y capacidades de los
Empleo. trabajadores de Construccin Civil con los requerimientos
del puesto de trabajo solicitado por las empresas.
Esto va a permitir tener identificadas a todas las personas
que se dedican a construccin civil. El Renocc es un mecanismo para contar con informacin
oportuna respecto de las obras de construccin civil que
En ese sentido, las compaas inscritas en el Registro realizan a nivel nacional, a fin de que las autoridades
Nacional de Obras de Construccin Civil (Renocc), estatales puedan coordinar acciones de prevencin y
podrn acceder al Servicio de Acercamiento Empresarial, sancin respecto de las situaciones de violencia en este
mientras que los datos de los trabajadores inscritos en el sector1.
Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil
(RETCC) estn en la Bolsa de Trabajo.
1
http://www.andina.com.pe/agencia/noticia-inscritos-registros-
Para qu sirve este registro? construccion-civil-del-mtpe-accederan-a-centro-empleo-563965.aspx
CASOS PRCTICOS

Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
Caso N 1 - Remuneracin bsica : S/. 58.60
GRATIFICACIN DE UN TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN b. Clculo del monto a pagar

CIVIL
CONCEPTO OPERARIO
Un trabajador de construccin civil, cuya categora es
Jornal diario 58.60
de operario, ingres a laborar el 10 de octubre de 2015,
Cunto le corresponder por abono de gratificacin de Por julio y dic. (40 jornales bsicos) 2,344.00
navidad? Por mes (1/5 de 40 jornales) 468.80
Por das (1/150 de 40 jornales bsicos) 15.63
SOLUCIN:
Por 2 meses : S/. 468.80 x 2 = S/. 936.00
a. Datos Por 22 das : S/. 15.63 x 22 = S/. 343.86
Total = S/. 1,279.86
- Categora : Operario
A este resultado se le suma el 9% de Essalud
- Fecha de ingreso : 10.10.2015
S/. 1279.86 + 115.18 = S/. 1395.04
- Tiempo computable : 2 meses y 22 das
(Del 10.10.2015 al 31.12.2015)
c. Respuesta
D -4 Informativo Vera Paredes

El depsito de gratificacin sera S/. 1395.04 soles.
9% asciende a S/. 21.82

ASESORA LABORAL D
Caso N 2 Total S/. 264.37
GRATIFICACIN DE UN TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN Caso N 3

CIVIL - PEN
CTS DE TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL
TRABAJADOR PEN:
La CTS de los trabajadores sujetos al rgimen de
Yohel trabaja como pen en una obra de construccin construccin civil ser equivalente al 15% de jornales
civil, ha laborado durante 21 das y adems percibe una bsicos percibidos durante la prestacin de servicios,
bonificacin por concepto de movilidad. Tiene derecho correspondientes a los das efectivamente laborados.
a gratificacin y a cunto asciende? Resulta necesario mencionar que el 15% indicado
se subdividir en 12% por concepto de CTS y 3% en
a. Datos generales: sustitucin de la participacin en las utilidades de la
empresa.
Fecha de inicio : 25/11/15
Cabe precisar que, para el clculo de la CTS, la
Fecha de cese : 15/12/15 remuneracin que sirve como base de clculo excluir
los salarios dominicales y las sobretasas por horas extras
Tiempo computable : 21 das laboradas, en tanto slo se considerar el monto que
corresponde al valor simple de la hora extra.
Jornal bsico : S/. 43.30
Asimismo, no sern computables para el clculo de la CTS
1
Bonificacin por movilidad : S/. 12.00 aquellos beneficios que se otorguen a los trabajadores,
propios del rgimen de construccin civil, tales como la
b. Clculo del monto a otorgar: bonificacin unificada de construccin (BUC), movilidad,
por altura, etc.
Agosto/Diciembre (40 jornales bsicos):
a. Datos
43.30 x 40 = 1,732.00
- Fecha de ingreso : 01.01.2015
Por mes (1/5 de 40 jornales bsicos):
- Fecha de cese : 27.04.2015
1,732.00 / 5 = 346.40
- Tiempo computable : 117 das
Por da (1/150 de 40 jornales bsicos): (Del 01.01.2016 al 27.04.2016)
1,732.00 / 150 = 11.55 Jornal diario : S/. 58.60
Remuneracin Remuneracin Das b. Informacin adicional

computable computable laborados Total
diaria - Categora : Operario
- - --
Agosto/diciembre = 11.55 x 21 das = 242,55 - Jornada de trabajo : 6 das a la semana
c. Clculo Bonificacin 9% - BUC : S/. 18.75
Gratificacin Bonificacin - Bonificacin por movilidad : S/. 7,20

-
242.55 = 9% = 21.82 c. Remuneracin computable
d. Respuesta - Jornal diario : S/. 58,60
El trabajador de construccin civil s percibir la d. Clculo de la CTS

gratificacin proporcional a los das laborados, pues no
es necesario haber laborado mnimo un mes como en el Remuneracin N de das Sub
rgimen general. computable efectivamente Total 15% del
laborados total
La gratificacin asciende a S/. 242.55 y la bonificacin del - --
S/. 58.60 x 117 = 6856.20 = 1028.43
Respuesta: La CTS es igual a S/ 1028.43

1
La bonificacin diaria por movilidad es equivalente a 6 pasajes urbanos
diarios, no siendo computable para el pago de gratificaciones ordinarias,
por lo que no ser tomado en cuenta para la gratificacin. CASO N 4

D
REDUCCIN
ASESORA LABORAL
DE LAS VACACIONES
(VENTA DE Del 13.05.2015 al 27.05.2015= 15 das (laborados)

VACACIONES)
b. Remuneracin mensual de mayo 2015:
Un trabajador debe salir de vacaciones el 13.05.2015
hasta el 11.06.2015, sin embargo, desea vender quince - Bsico : S/. 1,200.00
das de sus vacaciones. - Asignacin Familiar : S/. 75.00
Total : S/. 1,275.00
Cul ser el clculo y el monto a pagarle?
c. Remuneracin total a percibir en mayo 2015:
SOLUCIN
- Por el perodo vacacional:
a. Datos: Una remuneracin mensual : S/. 1,275.00
- Fecha de ingreso: 13.05.2014 - Por los 15 das laborados : S/. 637.50

(Este ltimo monto se obtiene de la divisin de la
- Perodo vacacional computable: remuneracin mensual entre dos)
Del 13.05.2014 al 12.05.2015 = 1 ao
d. Monto a pagar:
- Perodo del descanso vacacional:
Del 13.05.2015 al 11.06.2015= 30 das - Remuneracin Vacacional : S/. 1,275.00
- Compensacin Vacacional : S/. 637.50
- Reduccin vacacional: Total : S/. 1,912.50
NOS CONSULTAN

con las modificaciones correspondientes, resultando que

1. Cundo es el da del trabajador de construccin civil? la totalidad de sus ingresos se destinan de acuerdo a
sus normas estatutarias, y no deben ser distribuidos en
ningn caso directa o indirectamente entre sus asociados;
Respuesta: en caso de disolucin de su patrimonio se debe destinar a
los fines de su constitucin.
El da 25 de octubre de cada ao se ha instituido como Da
de los Trabajadores en Construccin Civil. Actualmente el aporte de los trabajadores de
construccin civil al CONAFOVICER, es el 2% de su jornal
Es feriado no laborable para este sector, rigiendo en bsico.
consecuencia la normatividad del Decreto Legislativo
N 713 y disposiciones reglamentarias y conexas, su El cual debe ser retenido por su empleador y depositado
reglamento y la Ley N 26331. en el Banco de la Nacin dentro de los 15 das de iniciado
el mes siguiente al de efectuada dicha retencin.
2. Qu es el CONFAVICER?
Base Legal:
Resolucin Ministerial N 299

Respuesta:
Por Decreto Supremo N 9 de 27 de julio de 1959 y 3. Cmo se cancelan las horas extras del trabajador de
acuerdo del 28 de diciembre de 1962 de la Comisin construccin civil?
Nacional de la Industria de la Construccin Civil,
aprobada por Resolucin Ministerial N 299 de 25 de
febrero de 1963, se aprob la creacin de un Fondo para Respuesta:
Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para
los Trabajadores de Construccin Civil (CONAFOVICER), - El pago de horas extras se cancela con una sobre tasa
crendose un Comit de Administracin que aprob su del 60% para las dos primeras horas (tiempo excedente
Estatuto respectivo que es financiado bsicamente con los a la jornada normal hasta la dcima hora) y del 100% a
aportes de los trabajadores que son retenidos en forma partir de la tercera hora (a partir de la dcima hora).
obligatoria por los empleadores y depositados a nombre
de la institucin, quien lo destina a los fines de su creacin - Ambos casos deben ser calculados sobre el valor de la
D Informativo Vera Paredes

hora ordinaria del jornal bsico del trabajador
2da. Quincena de Febrero ASESORA LABORAL
asegurador, LA POSITIVA SEGUROS Y REASEGUROS y
D
PROTECTA S.A, COMPAA DE SEGUROS.
Base Legal:
Protege al afiliado y a su cnyuge o concubina (o) declarada
Pacto colectivo de trabajo del ao 1946, punto 3 y (o) las 24 horas el da, los 365 das el ao, dentro y fuera
pacto colectivo del 08.05.1951 y Convenio Colectivo de del pas.
Construccin Civil 2015-2016.
Se contratar la Pliza de Seguro de Essalud + Vida a favor
de los trabajadores, de forma adicional al contrato vigente,
adicional SCTR, cuando el costo de la obra presupuestada
4. Todos los trabajadores dedicados al rubro de la sea mayor a 50 UIT.
construccin, se encuentran dentro de lo establecido en el
rgimen laboral especial de la construccin civil?
El costo lo asume la empresa y no el obrero.
Base Legal:
Respuesta:
Resolucin Ministerial N 169-2015-TR
No, si bien un trabajador puede dedicarse a la actividad
de construccin, para ser considerado dentro del rgimen
laboral especial de la construccin civil, la condicin es 7. A cunto equivale la Bonificacin por Asignacin
que el valor de la obra en donde trabaje, supere las 50 Escolar?
UIT*, es decir S/. 197,500.00 nuevos soles.
* Valor de Unidad Impositiva Tributaria - UIT S/. 3,950.00

soles. Respuesta:
Base Legal: Es la bonificacin que percibe todo trabajador de

construccin civil indistintamente de su categora,
D. L. N 727 art. 12 equivalente a 30 jornales bsicos anuales, se abona por
cada hijo menor de 18 aos de edad, en etapa escolar y
hasta los 21 aos, si cursa estudios superiores o tcnicos
debidamente acreditados.
5. Los trabajadores del Rgimen Laboral de la
Construccin Civil tienen derecho a un da de descanso a
la semana remunerado? En caso el trabajador no acredite los estudios de los hijos
o el parentesco se le descontar de sus beneficios sociales
al finalizar la relacin laboral.
Respuesta: Base Legal:
S, todos los trabajadores del Rgimen Laboral de Resolucin Ministerial N 299

Construccin Civil, al igual que los trabajadores del
rgimen comn, tienen derecho a 24 horas continuas
de descanso en la semana debidamente remunerado; es
decir si el trabajador labor sus 48 horas en la semana, 8. En qu consiste la Bonificacin por turno de noche?
percibir en forma completa su remuneracin ordinaria,
si no trabajo su semana completa, percibir la parte
proporcional a los das trabajados durante la semana. Respuesta:
Base Legal: La jornada nocturna para los trabajadores de construccin

civil empieza a las 11.00 PM y culmina a las 6.00 AM.
D. L. N 712 art. 1
El trabajador que labora en esta jornada percibir una
bonificacin adicional a su jornal equivalente al 20% del
jornal bsico percibido por cada trabajador segn su
6. Qu es Essalud ms vida y quin lo contrata? categora.
Base Legal:
Respuesta: Resolucin Ministerial N 169-2015-TR
+Vida es un seguro de accidentes personales que otorga

indemnizacin en caso de muerte o invalidez permanente 9. En qu consiste la bonificacin por contacto directo
total o parcial como consecuencia de un accidente, y con el agua o aguas servidas?
cuya cobertura cuenta con el respaldo de un consorcio
conformado por dos compaas lderes en el mercado

D
Respuesta:
ASESORA LABORAL 2da. Quincena de Febrero
De ah que, el DS N 003-97-TR les resulte aplicable en

forma supletoria a los trabajadores de construccin
Consiste en que todo trabajador de la construccin civil, siempre que no se oponga a las peculiaridades que
civil que labore sumergido en el agua o aguas servidas caracterizan al rgimen.
(sistemas de alcantarillado y recolectores) percibir el
20% adicional sobre el jornal bsico correspondiente a Por ejemplo, no pueden ser considerados como
cada categora de trabajador. trabajadores a plazo indeterminado, pues el rgimen de
construccin civil se caracteriza porque las labores son
Base Legal: eventuales, es decir, que la relacin laboral se mantiene
mientras que dure la obra, salvo falta grave
Resolucin Ministerial N 299
Base Legal:
10. Todos los trabajadores del Rgimen Laboral de STC N 01807-2010-AA.

la Construccin Civil tienen derecho de percibir la
Bonificacin por Altura y Altitud?
12. Qu es el RENOCC?
Respuesta:
Respuesta:
Los trabajadores de Construccin Civil que laboren en
andamios, revoques, revestimientos de toda clase, a una Es el Registro Nacional de Obras de Construccin Civil. Las
altura de 04 pisos o 10 metros contados desde el suelo, empresas contratistas y subcontratistas deben inscribirse
debern percibir una bonificacin equivalente al 5% del en l, ste registro es automtico, gratito y se realiza
jornal bsico, por concepto de bonificacin por Altura. mediante un aplicativo informtico aprobado por el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MINTRA).
En caso el trabajador sea trasladado a zonas de ms
de 3,000 mil metros de altura sobre el nivel del mar, su El Renocc es administrado por el MINTRA y es base
empleador deber pagar por cada da laborado la suma de informacin, entre otros fines, para la realizacin
de S/. 0.50 cntimos de nuevo sol. de actividades de prevencin de la violencia en la
contratacin de trabajadores de la actividad.
Base Legal:
Base Legal:
Resolucin Ministerial N 169-2015-TR
D.S. 008-2013-TR art. 3
11. Existe periodo de prueba en el Rgimen de

Construccin Civil? 13. A qu se refiere con la bancarizacin de las cuotas
sindicales?
Respuesta:
Respuesta:
A los trabajadores del rgimen de construccin civil
tambin les resulta aplicable el perodo de prueba previsto El abono de las cuotas sindicales deber realizarse
en el DS N 003-97-TR, por cuanto este es aplicable a necesariamente mediante el mecanismo de retencin
los trabajadores a plazo determinado que suscriben por parte del empleador.
contratos de trabajo sujetos a modalidad, porque ambos
tipos de trabajadores son eventuales. Este se encontrar obligado a realizar el depsito de
las cuotas retenidas a los trabajadores en una cuenta
As lo determin el Tribunal Constitucional (TC) al del sistema financiero de titularidad de la organizacin
resolver sobre el perodo de prueba para trabajadores de sindical, en un plazo no mayor de 3 das hbiles de
construccin civil mediante la STC N 01807-2010-AA. efectuada la retencin.
Al respecto, el colegiado seal que si bien los trabajadores El empleador deber adems registrar el monto de
de construccin civil estn sujetos al rgimen laboral descuento por cuota sindical en la planilla electrnica,
dispuesto por el D. Leg. N 727, tambin les es aplicable, indicando el nmero de registro sindical o el nmero de
en lo que resulte compatible, el rgimen laboral general registro nico de contribuyente (RUC) de la organizacin
de la actividad privada previsto en la Ley de Productividad. sindical u organizaciones sindicales, segn corresponda.
El TC concluye que no existe ningn impedimento para Base Legal:

que el perodo de prueba sea plenamente aplicable a los
trabajadores de este rgimen. Decreto Legislativo N 1187
D Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Febrero ASESORA LABORAL D
actualidad

EMPRESAS TIENEN HASTA 90 DAS HBILES PARA competente?

IMPLEMENTAR LACTARIOS
S. Al implementar los lactarios en las empresas, el
empleador est obligado a comunicar por escrito y dentro
Fecha de publicacin: Martes 09 de febrero de 2016. del plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la implementacin del mismo.
Base legal: Decreto Supremo N 001-2016-MIMP
6. Existe algunas caractersticas adicionales para la
El pasado 9 de febrero se public un decreto supremo del implementacin de los lactarios en la empresa?
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables (MIMP),
el cual recin hace obligatoria la implementacin de S. Hay algunas caractersticas que distinguen el servicio
lactarios en las empresas privadas hasta el 16 de junio y y detallan los requerimientos bsicos para ejercer las
las que no cumplan sern sancionadas. funciones de extraccin y conservacin de la leche
materna:
1. Obligatorio o facultativo?
Comodidad: Debe contarse con elementos mnimos
Los empleadores estarn obligados a implementar los tales como: mesas, sillas y/o sillones con abrazaderas,
lactarios en aquellos centros de trabajo del sector pblico dispensadores de papel toalla, dispensadores de jabn
y del privado donde laboren 20 o ms mujeres en "edad lquido, depsitos con tapa para desechos, entre otros
frtil". elementos, que brinden bienestar y comodidad a las
usuarias para la extraccin y conservacin de la leche
De no ser as, esta implementacin ser solamente materna.
facultativa.
Refrigeradora: El servicio de lactario deber contar con una
Ahora bien, qu debe entenderse por "edad frtil"? La refrigeradora o friobar en buen estado de conservacin y
norma establece que ser aquel rango de edad que va de funcionamiento para la conservacin exclusiva de la leche
los 15 a los 49 aos. materna.
2. Los lactarios deben ser ambientes especiales y de uso No se consideran lactarios aquellos espacios que carecen
exclusivo de refrigeradora o friobar.
El lactario debe contar con un espacio mnimo de 10 metros Lavabo o dispensador de agua potable: Todo lactario
cuadrados y un equipamiento que garantice la privacidad debe contar con un lavabo propio, o dispensador de
de las usuarias (cortinas, biombos, separadores). agua potable y dems utensilios de aseo que permitan el
Asimismo, deber ubicarse en un lugar de fcil acceso: los lavado de manos, a fin de garantizar la higiene durante el
dos primeros pisos, de preferencia. proceso de extraccin de la leche materna.
Solo de contar con un ascensor, estar permitida la 7. Cules son las acciones para el funcionamiento
ubicacin en pisos superiores. ptimo del servicio de lactario?
3. Se podr usar por una hora diaria fuera de la licencia Las acciones para un funcionamiento ptimo del servicio
y el refrigerio de lactario son:
Las madres trabajadoras en etapa de lactancia con la - Promocin, informacin y/o capacitacin sobre los
certificacin mdica correspondiente podrn acceder al beneficios de la lactancia materna, implementando
lactario hasta por una hora diaria y sin perjuicio de su estrategias para dar sostenibilidad al servicio.
horario de almuerzo o licencia. - Promocin del servicio de lactario.
- Elaboracin de Directivas internas o reglamentos
4. Cul es plazo para implementar un lactario en mi internos para regular la implementacin,
empresa? mantenimiento, uso y acceso al servicio de lactario.
- Implementacin de un Registro de usuarias del servicio
El plazo para la implementacin de lactarios en las de lactario y registro de asistencia.
instituciones del sector pblico y privado es de 90 das - Instalacin de letreros de sealizacin de la ubicacin
hbiles contados a partir del da siguiente de la publicacin del lactario.
del Decreto Supremo en el diario oficial El Peruano - Instalacin de letrero de identificacin del rea del
lactario.
5. Si ya hemos implementado los lactarios en nuestra - Higiene permanente del rea ocupada por el servicio
empresa, debemos de comunicar a alguna institucin de lactario en cada turno de trabajo
Informativo Vera Paredes D-

JURISPRUDENCIA LABORAL

ASEGURADO PUEDE ATENDERSE EN HOSPITALES DE ha actuado conforme a ley, toda vez que el domicilio
ESSALUD AUNQUE NO CORRESPONDA AL LUGAR DE oficial del demandante es aquel que se registra en su DNI.
ATENCIN
El Tribula fija como pretensin del demandante, de
EXP. N. 03962-2010-PA/TC atenderse en un establecimiento de ESSALUD que
est ubicado en un lugar (Ilo) distinto al indicado en su
Recurso de agravio constitucional interpuesto por don documento nacional de identidad DNI-, expresamente,
Luis Antonio Tapia Ponce contra la sentencia de la Sala como su domicilio (Moquegua).
Mixta Descentralizada de Ilo de la Corte Superior de
Justicia de Moquegua, su fecha 13 de agosto de 2010, que Cabe mencionar que dicha pretensin fue rechazada por
declara infundada la demanda de amparo de autos. ESSALUD aduciendo que el actor no cumpli con acreditar,
en su DNI, que su domicilio queda ubicado en Ilo,
EL recurrente interpone demanda de amparo contra contrariando la normativa interna de ESSALUD expuesta
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) Ilo, solicitando en la Resolucin N 13-GCSEG-GDA-ESSALUD-2005,
que se declare inaplicable la disposicin interna del concordante con el artculo 11 del Decreto Supremo N
emplazado, que establece la actualizacin de domicilios 013-2002-TR, que aprueba el TUPA de ESSALUD.
en base a informacin del DNI, y que, en consecuencia,
se cumpla con brindarle el servicio de atencin mdica En razn de ello, el asunto que est en discusin es si est
en su condicin de asegurado regular, por considerar que ajustada a Derecho, y si es, por lo tanto, constitucional,
se le han vulnerado sus derechos a la salud, a la vida, a la la exigencia impuesta por ESSALUD en el sentido de
seguridad social, entre otros. que slo puede atenderse a un asegurado del Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud en un
Manifiesta adems que se encuentra sin atencin mdica establecimiento de ESSALUD que est ubicado en el
debido a que en el Hospital II de Ilo se le ha negado el mbito del domicilio que consta en el DNI del asegurado.
servicio aduciendo que la atencin se realiza en funcin
del domicilio registrado en el DNI, es decir, que en su caso Si bien luce razonable que ESSALUD determine la
le corresponde atenderse en la ciudad de Moquegua. adscripcin domiciliaria de los asegurados como un
criterio de organizacin administrativa en tanto permitir
Agrega que no se le puede obligar a cambiar el domicilio proyectar las necesidades de requerimiento logsticas o de
de su DNI ni condicionar la atencin mdica en base personal mdico por atender en el mbito nacional- no lo
al domicilio registrado en dicho documento, ms an es, a consideracin del Colegiado, establecer que la nica
cuando sus compaeros de trabajo reciben atencin prueba vlida para probar el domicilio del asegurado que
mdica en Ilo. cuenta con DNI -segn la Resolucin N. 13-GCSEG-GDA-
ESSALUD-2005.
El Seguro Social de Salud ESSALUD, Red Asistencial de
Moquegua contesta la demanda solicitando que se la Slo en el caso de las personas identificadas con
declare improcedente o infundada. documento de identidad distinto al DNI se admite,
como documentos sustentatorios, el recibo de agua,
Aduce que al demandante se le puede haber solicitado luz, telfono o contrato de alquiler del lugar de destino,
el cambio de adscripcin para su atencin, mas no el la constituye la informacin contenida en el propio DNI,
cambio de direccin de su DNI, puesto que el cambio de asignndole a este documento un efecto constitutivo y no
adscripcin se encuentra regulado por el Decreto Supremo declarativo en cuanto al domicilio de una persona.
013-2002-TR, que establece que para la acreditacin del
otorgamiento de prestaciones es necesario el cambio de El hecho de supeditar el acceso al servicio de salud a
adscripcin. esa suerte de identidad formal de domicilios introduce,
en los hechos, una barrera burocrtica que no se
El Segundo Juzgado Mixto de Ilo, con fecha 17 de junio de condice con la finalidad que pregona ESSALUD en el
2010, declara fundada la demanda respecto a que se le documento que seala, () facilita (r) la atencin de la
brinde atencin mdica al demandante en el Hospital II de poblacin asegurada al centro asistencial ms cercano a
Ilo, e infundada en el extremo que solicita la inaplicacin su domicilio, y que desconoce un dato que fluye de la
de la disposicin interna del emplazado, por considerar realidad: los continuos desplazamientos de compatriotas
que el Informe Defensorial 105 establece la obligacin al interior del territorio nacional, respecto de los cuales
de brindar atencin inmediata sin cuestionamientos, el Estado debe mantener una oferta uniforme - y no
tardanzas, ni condicin alguna, por existir riesgo inminente restringida a un nico punto de atencin- del servicio de
para la vida o salud de las personas. salud.
La Sala Superior competente, revocando la apelada, Adicionalmente, debe mencionarse que dicha exigencia
declara infundada la demanda, estimando que ESSALUD no est considerada como requisito para recibir las
D - 10 Informativo Vera Paredes 9

prestaciones que otorga la seguridad social, tal como se

ASESORA LABORAL D
un contrato de prestacin de servicios de intermediacin
desprende del artculo 10 de la Ley de Modernizacin laboral celebrado con la empresa Silsa.
de la Seguridad Social en Salud, Ley N 26790, que a la
letra dice Los afiliados regulares y sus derechohabientes Manifiesta que labor desde el 20 de junio de 2008 hasta
tienen el derecho a las prestaciones del Seguro Social de el 31 de mayo de 2011, fecha en que al reincorporarse a
Salud siempre que aquellos cuenten con tres meses de su centro de trabajo despus de tomar sus vacaciones del
aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos I de mayo al 30 de mayo de 2011, se le impidi el ingreso.
dentro de los seis meses calendario anteriores al
mes en que se inici la contingencia y que la entidad Afirma que el contrato a plazo fijo (o de locacin de
empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en servicios) suscrito es simulado y fraudulento, toda vez que
fraccionamiento vigente las aportaciones de los doce en la realidad era un contrato a plazo indeterminado, lo
meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio cual vulnera sus derechos al trabajo y al debido proceso.
de la atencin, segn corresponda.
La demandante adjunta los siguientes medios probatorios:
En caso de accidente basta que exista afiliacin. ESSALUD
podr establecer perodos de espera para contingencias a) el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Red
que ste determine; con excepcin de los regmenes Asistencial de Junn, b) el contrato de intermediacin
especiales. laboral entre Silsa y EsSalud-Junn, c) los contratos de
trabajo que tienen como contraparte a la empresa Silsa, d)
No es, entonces, a criterio del Tribunal Constitucional, en las boletas de pago y comunicaciones de EsSalud dirigidas
el caso, el condicionamiento de la identidad formal de a la recurrente con relacin a su periodo vacacional.
domicilios para que el demandante pueda ser atendido
por el servicio de salud de ESSALUD. Por otro lado, la empresa Silsa ha presentado un
certificado de trabajo de la actora en el que se seala que
En consecuencia, habindose acreditado la vulneracin s laboro para su empresa.
del derecho a la salud del demandante, en lo atinente
al acceso al servicio, y estando acreditado que el actor El Tribunal Constitucional invoca la STC N.
tiene su centro de labores en Ilo y que cumple con tres 0206-2005-PAITC este Tribunal ha precisado con carcter
meses de aportacin consecutivos, mxime si la propia vinculante los criterios de procedibilidad de las demandas
emplazada reconoci que no es materia de discusin el de amparo
hecho que el demandante se encontraba asegurado y que
estaba al da en sus aportaciones (), segn se aprecia Estableciendo que "en los casos en que tales vas ordinarias
de su recurso de apelacin de fecha 25 de junio de 2010, no sean idneas, satisfactorias o eficaces para la cautela
afirmacin a la que se le confiere carcter de declaracin del derecho, o por la necesidad de proteccin urgente,
asimilada conforme prescribe el artculo 221 del Cdigo o en situaciones especiales que han de ser analizadas,
Procesal Civil, aplicable supletoriamente por mandato caso por caso por los jueces, ser posible acudir a la va
del artculo IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Procesal extraordinaria del amparo.
Constitucionalque debe estimarse la demanda.
Correspondiendo al demandante la carga de la prueba
Por los fundamentos sealados, el Tribunal Constitucional para demostrar que el proceso de amparo es la va idnea
declar FUNDADA la demanda de autos; en para restablecer el ejercicio de su derecho vulnerado, y
consecuencia, INAPLICABLE la Resolucin N 13-GCSEG- no el proceso judicial ordinario de que se trate".
GDA-ESSALUD-2005, y dispuso que el Hospital II de Ilo
de EsSalud le brinde el servicio de atencin mdica al Se desprende pues que la demanda de amparo slo
demandante. Sin el pago de costos del proceso. ser viable en los casos en que el recurrente acredite
fehacientemente los hechos alegados mediante medios
CONTRATO DE INTERMEDIACIN LABORAL NO probatorios que no requieran de actuacin, dado que el
PROCEDE EL DESPIDO ARBITRARIO CUANDO EXISTEN proceso de amparo es un proceso sumario que carece de
OTRAS VAS IDNEAS DE IGUAL PROTECCIN Y CUANDO estacin probatoria.
EN EL PROCESO DE AMPARO NO SE PROB DE MANERA
FEHACIENTE EL VNCULO LABORAL El Tribunal Constitucional consider que los medios
probatorios que obran en autos no son suficientes
La recurrente interpone demanda de amparo contra el para acreditar si existi un contrato de trabajo a plazo
Seguro Social de Salud (EsSalud) y la empresa Servicios indeterminado y si se desnaturaliz la intermediacin
Integrados de Limpieza S.A. (Silsa) solicitando se declare laboral, por lo que, subsistiendo la controversia, el proceso
nulo su despido acaecido el 31 de mayo de 2011 sin mediar de amparo no resulta la va idnea para resolverla.
causa justa relacionada con su conducta o-capacidad
laboral, y que en consecuencia, se ordene su reposicin Por consiguiente, no pudiendo dilucidar la pretensin,
laboral en el cargo habitual que vena desempeando la demandante debe recurrir a un proceso ms lato que
(teleoperadora) en la Red Asistencial de Junn bajo la cuente con etapa probatoria, por cuanto el proceso de
modalidad de contrato a plazo indeterminado, con el amparo carece de ella conforme lo seala el artculo 9
pago de las remuneraciones dejadas de percibir, ms el del Cdigo Procesal Constitucional.
pago de costos del proceso.
Por ese motivo el Tribunal Constitucional declar
Refiere que ingres en la entidad demandada en virtud de improcedente la demanda de amparo.
Informativo Vera Paredes D-

Modelos y Formatos
MODELOS DE CONSTANCIA DE PAGO
BOLETA DE PAGO R.M. No 020-2008-TR
Datos del empleador: _______________________ __________________

Nombre o razn social : __________________________ Firma y sello del empleador Firma del trabajador
Obra : __________________________ o su representante
Propietario : __________________________
RUC : __________________________ ADENDA QUE MODIFICA REMUNERACIN DEL
TRABAJADOR
Datos del trabajador:
Apellidos y nombres: _____________________________ ADENDA N 001
Periodo de pago: ________________________________
Tipo y nmero de documento de identidad: ___________ AL CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO POR NECESIDAD
Tipo o categora: ________________________________ DE MERCADO
Rgimen pensionario: _____________________________
Cdigo SPP (CUSPP): ______________________________ CAR WASH S.A.C, con RUC N 123456789, con domicilio
Fecha de inicio de la relacin laboral: ________________ en la Jr. Buenaventura 197, distrito de San Isidro, Provincia
Nmero de das efectivamente laborados: ____________ y Departamento de Lima, debidamente representada
Nmero de das subsidiados: _______________________ por su GERENTE GENERAL Sra. Carla Snchez Prez,
Nmero de das no laborados y no subsidiados: ________ identificada con DNI N 12345678, a quien en adelante se
Nmero de horas ordinarias: _______________________ le denominara LA EMPRESA, y de la otra parte:
Nmero de horas en sobretiempo: __________________
Fecha de inicio de vacaciones: ______________________ ROJAS ORELLANA EDGAR, identificado con DNI N
Fecha de cese de vacaciones: _______________________ 07218224, con domicilio en Jr. Tpac Amaru 203-, Distrito
Faltas: ________________________________________ de Huaura, Departamento de Lima, a quien en adelante
Tardanzas: _____________________________________ se le denominar El TRABAJADOR en los trminos y
condiciones siguientes:
INGRESOS:
Jornal bsico: _________________ Movilidad: _________ PRIMERO: ANTECEDENTES
Horas extras: _________________ BUC: ______________
Bonificaciones: Ambas partes acuerdan que la presente adenda forma
* Altura: __________________ * Altitud: _____________ parte integrante del Contrato a plazo fijo sobre la
*Contacto Agua: ________________________________ modalidad de Naturaleza Temporal por Necesidad del
Gratificaciones: _______________ Otros: _____________ mercado suscrito el 01 de enero del 2016 la cual tiene
Aumento 10,23%: __________ Aumento 3,00%: _______ vigencia de seis meses que vence el 30 de junio de
Aumento 3,3%: _________________________________ 2016
Prestaciones alimentarias:
* Suministro directo: _________*Suministro indirecto:______ SEGUNDO: OBJETO DE LA ADENDA
Conceptos no remu.: _____________________________
TOTAL: ________________________________________ Mediante la presente Adenda, se modifica la Clusula
Sexta del Contrato Primigenio referente a la remuneracin,
DESCUENTOS: ya que por un error involuntario se consign la suma de S/
Tardanzas: ____________________ Faltas: ____________ 4,810.00 soles, siendo que la cifra correcta es S/ 4,087.10.
Prstamos: ___________________ Adelantos: _________
Cuotas sindicales: ____________Dscto. judiciales: ______ Acorde al principio de primaca de la realidad, desde un
inicio se ha abonado la remuneracin de S/ 4,087.10 lo
Aportes trabajador: cual es respaldado por el mismo trabajador quien no
SNP: _________________ ESSALUD-Vida: _____________ hizo ver del error cometido en su contrato de trabajo,
COPAGO EPS: __________ AFP Com. Porcent: _________ quien firma la presente adenda rectificatoria en seal de
AFP F.P. Pens: __________ AFP S.G. Inv. Sob: __________ conformidad.
Aporte complementario SPP:_________ 5ta Categora:______
CONAFOVICER:_______________ TOTAL:_____________ TERCERA: SUBSISTENCIA DEL CONTRATO PRIMIGENIO
Aportes empleador: Las dems clusulas del contrato matriz conservan de

ESSALUD: __________________ EPS: ________________ manera inalterable su vigencia y obligatoriedad para las
SCTR: _____________________ SENATI: _____________ partes.
Aporte complementario SPP: ______________________
TOTAL: ________________________________________ En seal de conformidad, se suscribe el presente Adenda
en dos ejemplares de igual valor y tenor en la ciudad de
OBSERACIONES: ________________________________ Lima el 11 de febrero de 2016.
D - 12 Informativo Vera Paredes 11

2da. Quincena de Febrero ASESORA LABORAL D
__________________ ________________
Rojas Orellana Jess E. Carla Snchez Prez (Empleador) (Trabajador)
DNI 07218224 Gerente General
FORMULARIO DE SOLICITUD PARA APROBACIN DE
MODELO DE LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN DE CONTRATOS DE EXTRANJEROS
UTILIDADES
(D.L. No- 689 y D. S. No. 0I4-92-TR)
........................................... (Nombre o razn social del
empleador), con RUC N.........................., domiciliado en (Contrato originario, prrrogas o Modificaciones y
..........................., debidamente representada Exonerados de Porcentajes Limitativos)
por..................... (Nombre del representante legal del
empleador), en su calidad de empleador y en cumplimiento Seores:
de lo dispuesto por el D.Leg. N 892 y el D.S. N 009-98-TR, MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO:
deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la SUB DIRECCIN DE REGISTROS GENERALES
participacin en las utilidades del trabajador...............................
(Nombre del trabajador), identificado con DNI DATOS DEL EMPLEADOR
N........................., correspondientes al ejercicio.....................
Nombre o Razn Social: ............................. RUC .....
CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS Domicilio en .................................. Provincia de ...............
UTILIDADES Departamento de ....................... Regin ...........................
Direccin de Correo Electrnico ........................................
1. Utilidad por distribuir Representante Legal: .......................... No DNI ...................
Con mandato inscrito en el ......................... de la Ficha del
- Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. ............. Registro ............................ de los Registros Pblicos de
- Porcentaje a distribuir : ............... % .......
- Monto a distribuir : S/. .............
De conformidad con lo dispuesto por los Artculos 5o. 6o,
2. Clculo de la participacin 7 y 8o del Decreto Legislativo No. 689 y por su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo No.014-92-TR. Solicitamos a
2.1. Segn los das laborados su Despacho se sirva aprobar el:
- Nmero total de das laborados durante el ejercicio (MARQUE Y COMPLETE LO QUE CORRESPONDA)
2,01 X por todos los trabajadores de la empresa con
derecho a percibir utilidades: 1. Contrato de Trabajo de fecha ....
- Nmero de das laborados durante el ejercicio 2,01 X (Dentro de los porcentajes limitativos)
por el trabajador: .. 2. Contrato de Trabajo de fecha .........................................
- Los das laborados: S/. ... (Exonerado de los porcentajes limitativos)
3. Prrroga del Contrato de Trabajo de fecha ...
2.2. Segn las remuneraciones percibidas 4. Modificacin del Contrato de Trabajo de fecha .............
- Remuneracin computable total pagada durante el Que se suscribe con el Trabajador, cuyos datos se consigna
ejercicio...... a todos los trabajadores de la empresa: a continuacin:
S/. ...
- Remuneracin computable percibida durante el DEL TRABAJADOR
ejercicio...... por el trabajador: S/. ...
- Participacin del trabajador segn las remuneraciones Nombres y Apellidos ..................... Nacionalidad ..............
percibidas: S/. . Profesin u Ocupacin. Especializado en ..........
Puesto a ocupar .................................................................
3 .Monto de la participacin a percibir por el trabajador
POR TANTO:
- Participacin segn los das laborados: S/.............
- Participacin segn las remuneraciones percibidas: S/............. A Ud. Pedimos se sirva acceder a lo solicitad.
- Total de la participacin del trabajador en las OTROSI DECIMOS: Que dando cumplimiento al Art. 8o del
utilidades: S/.............. S/. Decreto Legislativo No. 689 y el inciso b del Artculo 12 del
Reglamento, adjuntamos lo siguiente: Contrato de Trabajo de
4. Monto del remanente generado por el trabajador Extranjero, formulario declaracin jurada de cumplimiento de
los porcentajes limitativos o exoneracin segn corresponda
- Total de la participacin del trabajador en las
utilidades: S/. ........... LUGAR Y FECHA: ................................................................
- Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (.........)
- Remanente destinado al FONDOEMPLEO:
S/. ............. S/. ____________________________
(Lugar), de.................del 201... FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL
Informativo Vera Paredes D - 13

Indicadores Laborales
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP Declaracin Declaracin
Mes de la CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaracin sin pago sin pago SENATI
Obligacin VICER
Banco, Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% inters con 80% inters
FEBRERO - 2016 07.03.2016 03.03.2016 07.03.2016 19.02.2016 18.03.2016 15.02.2016 16.02.2016
IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2016

Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo)
Hasta 5 UIT 8% S/.3,950.00 S/.19,750.00 19,750 1,580 1,540
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.3,950.00 S/.19,750.00 S/.79,000.00 59,250 8,295 9,835
Mayor a 45 UIT 30% S/.3,950.00 S/.177,750.00
TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE-
FEBRE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME-
RO NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO
16 1.73 5 1.55 4.92 4.16 2.41 3.01 4.31 3.51 1.09 3 1.25 2.94 2.1 1.13 2.02 1.59 1.57
17 1.73 5 1.54 4.93 4.16 s.i. 3.01 4.37 3.51 1.09 3 1.27 2.9 2.11 s.i. 2.02 1.59 1.57
18 1.73 5 1.56 4.93 4.16 2.29 3.01 4.4 3.5 1.1 3 1.26 2.9 2.11 1.14 2.02 1.69 1.57
19 1.73 5 1.56 4.93 4.16 2.29 3.01 4.47 3.51 1.12 3 1.28 2.71 2.15 1.14 2.02 1.69 1.59
20 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
21 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
22 1.73 4.53 1.59 4.94 4.16 2.29 3.01 4.47 3.53 1.09 3 1.25 2.71 2.15 1.14 2.02 1.69 1.57
23 1.74 4.53 1.59 4.92 4.17 2.31 3.01 4.35 3.53 1.14 3 1.3 2.71 2.16 1.14 2.02 1.67 1.61
24 1.74 4.53 1.59 4.92 4.16 2.28 3.01 4.37 3.53 1.13 3 1.3 2.71 2.16 1.1 2.02 1.67 1.59
25 1.76 4.52 1.59 4.9 4.16 2.25 3.01 4.34 3.57 1.13 3 1.29 2.8 2.13 1.1 2.02 1.67 1.59
26 1.77 4.52 1.6 4.9 4.16 2.03 3.02 4.35 3.57 1.11 3 1.26 2.8 2.13 1.1 2.02 1.67 1.6
27 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
28 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
29 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
* Sin publicar a la fecha de cierre

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL REMUNERACIN MNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia
Monto
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al
FEBRERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 01.01.1991 08.02.1992 l/m 38.00
16 2.57% 0.00007 1.86500 0.33% 0.00001 0.68894 09.02.1992 31.03.1994 S/. 72.00
17 2.56% 0.00007 1.86507 0.33% 0.00001 0.68895 01.04.1994 30.09.1996 132.00
18 2.58% 0.00007 1.86514 0.34% 0.00001 0.68896 01.10.1996 31.03.1997 215.00
19 2.57% 0.00007 1.86521 0.32% 0.00001 0.68897 01.04.1997 30.04.1997 265.00
20 2.57% 0.00007 1.86528 0.32% 0.00001 0.68898 01.05.1997 31.08.1997 300.00
21 2.57% 0.00007 1.86535 0.32% 0.00001 0.68898 01.09.1997 09.03.2000 345.00
22 2.58% 0.00007 1.86543 0.32% 0.00001 0.68899 10.03.2000 14.09.2003 410.00
23 2.58% 0.00007 1.8655 0.32% 0.00001 0.689 15.09.2003 31.12.2005 460.00
24 2.62% 0.00007 1.86557 0.34% 0.00001 0.68901 01.01.2006 30.09.2007 500.00
25 2.60% 0.00007 1.86564 0.34% 0.00001 0.68902 01.10.2007 31.12.2007 530.00
26 2.61% 0.00007 1.86571 0.34% 0.00001 0.68903 01.01.2008 30.11.2010 550.00
27 2.61% 0.00007 1.86578 0.34% 0.00001 0.68904 01.12.2010 31.01.2011 580.00
28 2.61% 0.00007 1.86585 0.34% 0.00001 0.68905 01.02.2011 14.08.2011 600.00
29 * * * * * * 15.08.2011 31.05.2012 675.00
01.06.2012 750.00
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. N 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN. MNIMAS

Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud
Remuneracin Monto
Gravedad Nmero de trabajadores afectados 1,012.50
de Asegurado regular 9% 937.50
la Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y
2,250.00
ms Asegurado agrario 4%
0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.50 Pensionistas 4% 29.27
0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 1.00 Aporte al SNP 13% 750.00
0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 1.50
Contribucin al SENATI 0.75%
Pequea empresa (1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
Gravedad Nmero de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y
20 30 40 50 60 70 99 ms
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 Obligacin Febrero 2016
AFP por PrimaMixta
de Prima de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 flujo Seguros Seguros
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 HORIZONTE 10% 1.47% 1.25% 1.33 %
No MYPE INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.33 %
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.33 %
Gravedad Nmero de trabajadores afectados
de PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.33 %
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50 100 200 300 400 500 999 ms
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/. 8,908,23
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Gasto de Sepelio S/. 4,039.59
* Periodos: Enero, Febrero y Marzo de 2016
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00
D - 14 Informativo Vera Paredes

ASESORA ECONMICA FINANCIERA
E
dd IN F O RM
RME
UNIDAD DE INTELIGENCIA Y PREVENCIN

DE LAVADOS DE ACTIVOS
C.P. Luis Alberto Arroyo Correa

Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN existen organismos similares, cuya dedicacin se dirige a la

lucha contra el lavado de activos, reunidos en los grupos:
El lavado de activos es el proceso de legalizacin o manejo GAFI, GAFISUD y EGMONT, con la finalidad de apoyarse,
legal formal de dinero y otro tipo de bienes y recursos tales crear estrategias y procedimientos en comn, supervisar
como propiedades, acciones, vehculos, y dems especies el avance de sus miembros, entre otras.
susceptibles de valoracin econmica provenientes
de actividades ilcitas. La denominacin de "lavado de Tiene la facultad de solicitar la informacin que estime
dinero" es actualmente especfica debido a que no slo til para el cumplimiento de sus funciones, a cualquier
se "limpia" dinero proveniente de actividades ilcitas, sino organismo pblico, as como a los sujetos obligados
tambin otro tipo de bienes. a quienes puede adems, solicitar la ampliacin de
la informacin remitida en sus reportes de operacin
As, la Unidad de Inteligencia Financiera del Per es la sospechosa.
encargada de recibir, analizar y transmitir informacin para
la deteccin del Lavado de Activos y/o del Financiamiento OPERACIN SOSPECHOSA
del Terrorismo; as como, coadyuvar a la implementacin
por parte de los Sujetos Obligados de sistemas de Operacin Inusual.
prevencin para detectar y reportar operaciones
sospechosas de Lavado de Activos y/o Financiamiento del Aquella cuya cuanta, caractersticas particulares
Terrorismo. y periodicidad no guarda relacin con la actividad
econmica del cliente, sale de los parmetros de
Creada mediante Ley N 27693 de abril del ao normalidad vigente en el mercado o no tiene un
2002, modificada por Leyes N 28009 y N 28306 y fundamento legal evidente.
reglamentada mediante el Decreto Supremo N 163-
2002-EF modificado por Decreto Supremo N 018-2006- Operacin sospechosa.
JUS, ha sido incorporada como Unidad Especializada a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Aquella operacin detectada como inusual y que
Privadas de Fondos de Pensiones mediante Ley N 29038 en base a la informacin con que cuenta el Sujeto
de junio del ao 2007, y cuenta con autonoma funcional Obligado de ese cliente, presuma procede de alguna
y tcnica. actividad ilcita, o que por cualquier motivo, no tengan
un fundamento econmico o lcito aparente.
II. LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA UIT
Reporte de Operacin Sospechosa.
La UIF-Per es una Unidad Especializada de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras El Reporte de Operacin Sospechosa es un documento
Privadas de Fondos de Pensiones encargada de recibir, mediante el cual los sujetos obligados a informar
analizar, tratar, evaluar y transmitir informacin para la comunican a la Unidad de Inteligencia Financiera
deteccin del Lavado de Activos y/o del Financiamiento del Per las operaciones realizadas o que se hayan
del Terrorismo; as como, coadyuvar a la implementacin intentado realizar, detectadas en el curso de sus
por parte de los Sujetos Obligados del Sistema para actividades, que a criterio del Oficial de Cumplimiento
detectar Operaciones Sospechosas de Lavado de Activos sean consideradas como sospechosas, sin importar
y/o Financiamiento del Terrorismo. Asimismo, la UIF- los montos involucrados. La informacin consignada
Per es la Agencia Central Nacional respecto de los en ellos tiene carcter de confidencial y est sujeta al
Sujetos Obligados, encargada de cumplir y hacer cumplir deber de reserva.
las disposiciones establecidas por la Ley, adems de
ser el contacto de intercambio de informacin a nivel SUJETOS OBLIGADOS
internacional en la Lucha contra el Lavado de Activos y/o
el Financiamiento del Terrorismo. Son los establecidos en el Artculo 8 de la Ley N 27693
Ley de creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del
FINALIDAD Per, y los establecidos en Artculo 3 de la Ley N 29038,
Ley que incorpora la UIF-Per a la Superintendencia de
La creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Per responde al compromiso del Estado peruano de Pensiones.
luchar frontalmente contra la corrupcin, narcotrfico,
terrorismo, y narcoterrorismo; temas del ms alto inters ORGANISMOS SUPERVISORES
nacional e internacional, constituyendo el instrumento,
dentro de sus obligaciones internacionales (como Se consideran organismos de supervisin y control de la
la Convencin Interamericana contra el Terrorismo, prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del
Convencin de Viena, lucha contra la corrupcin) que Terrorismo a aquellos que, de acuerdo a su normatividad,
le permite insertarse en un contexto mundial en el que ejercen funciones de supervisin respecto de los Sujetos
Informativo Vera Paredes E- 1

E ASESORA ECONMICA FINANCIERA
Obligados a informar. As:
pueden generarse son, entre otras: el debilitamiento de la

integridad de los mercados financieros, competencia desleal,
a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de
Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) es el ente rentas pblicas y riesgo para la reputacin del pas.
supervisor de los bancos y financieras, empresas de
seguros, empresas administradoras de fondos de DELITOS PRECEDENTES DE LAVADOS DE ACTIVOS
pensiones, empresas del sector micro finanzas, empresas
de transferencia de fondos, entre otras. Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de
Activo, los delitos precedentes del lavado son el: trfico ilcito
b) La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores de drogas, secuestro, proxenetismo, trfico de menores,
(CONASEV), es el ente supervisor de las sociedades defraudacin tributaria, delitos contra la administracin
agentes de bolsa, las sociedades agentes de productos, pblica, delitos aduaneros y cualquier otro que genere
las sociedades Intermediarias de valores, las sociedades ganancias ilcitas a excepcin del delito de receptacin.
administradoras de fondos mutuos de inversin en
valores, las sociedades administradoras de fondos de La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de
inversin, las sociedades titulizadoras, las bolsas de Activos puede ser como mnimo de (08) a (25) aos de pena
valores, las instituciones de compensacin y liquidacin privativa de la libertad. El Financiamiento del Terrorismo es
de valores, las empresas administradoras de fondos cualquier forma de accin econmica, ayuda o mediacin
colectivos y la bolsa de productos. que proporcione apoyo financiero a las actividades de
elementos o grupos terroristas. Puede ser voluntaria y no
c) El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), voluntaria.
es el ente supervisor de los casinos, salas de mquinas
tragamonedas, agencias de viajes, hoteles y restaurantes. PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR UNA DENUNCIA POR
LAVADO DE ACTIVOS
d) El Consejo del Notariado, es el ente supervisor de los
Notarios Pblicos. Si Usted conoce de alguna actividad presunta de Lavado de
Activos y/o Financiamiento del Terrorismo podr denunciarla
e) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones, es el ente ante el Ministerio Pblico u otra autoridad competente.
supervisor de empresas de servicio postal, incluyendo
aquellas con concesin de remesa postal. Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia
Financiera no puede recibir denuncias directas sobre lavado
SUJETOS OBLIGADOS BAJO SUPERVISIN DE LA UIF PER de activos ni acta de oficio. Su labor de anlisis es efectuada
nicamente a partir de un Reporte de Operacin Sospechosa
Para aquellos Sujetos Obligados que no cuenten con un remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados por
rgano supervisor, la funcin de supervisin y control de los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693, Ley de
la prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per,
Terrorismo ser llevado a cabo por la Unidad de Inteligencia modificada por Leyes 28009 y 28306.
Financiera del Per o la institucin que sta designe.
IV. FISCALIZACION A QUIENES RECIBAN DONACIONES O
Tal es el caso de: casas de cambio, empresas dedicadas a APORTES A TERCEROS
la compra venta de vehculos, empresas de construccin
e inmobiliarias, empresas dedicadas al comercio de Actualmente, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
antigedades y joyas, empresas de prstamos y empeo, (SBS) decidi cambiar algunas normas para impedir el lavado
entre otras. de activos y el financiamiento del terrorismo.
Mediante la Resolucin N Resolucin N 14998-2009 se
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO indica que se fiscalizar a quienes reciban donaciones o
aportes de terceros siempre que no sean supervisados
Es el funcionario responsable de vigilar la implementacin por la Agencia Peruana de Cooperacin Nacional (APCI) o
y funcionamiento del sistema de prevencin del Lavado el Consejo de Sper vigilancia de Fundaciones. La norma
de Activos y Financiamiento del Terrorismo en los Sujetos tambin se aplica a quienes se dediquen a la compra y venta
Obligados. El Oficial de Cumplimiento debe reunir los de vehculos, comercio de antigedades, monedas, sellos
requisitos y cumplir las funciones que establecen las normas, postales, joyas y objetos de arte. Asimismo a quienes se
debe ser designado por el Directorio u rgano equivalente dedican al prstamo y empeo, la construccin, la actividad
del Sujeto Obligado. inmobiliaria y los martilleros pblicos.
III. LAVADO DE ACTIVOS La resolucin seala que los sujetos obligados a llevar un
control de las operaciones que realizan debern mantener
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o ms un registro de sus clientes que hagan operaciones por sumas
personas naturales o jurdicas, tendientes a ocultar o iguales o superiores a US $ 10,000.00.
disfrazar el origen ilcito de bienes o recursos que provienen
de actividades delictivas. El delito de lavado de dinero se Asimismo, se deber registrar las operaciones mltiples que
desarrolla usualmente mediante la realizacin de varias sumen un nmero igual o mayor a US$ 50,000.00 cuando
operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro de estas se realicen en beneficio de una misma persona durante
origen ilcito de los recursos. un mes calendario, en cuyo caso se considerar como una
sola operacin.
El lavador de activos persigue principalmente: dar
apariencia legal a los activos provenientes de una actividad Los sujetos obligados deben comunicar a la Unidad de
ilcita, confundir el origen de los recursos creando rastros, Inteligencia Financiera (UIF) las operaciones detectadas en el
documentos, y transacciones inexistentes o complicadas, curso de sus actividades que se hayan realizado o intentado
legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades realizar y que, segn su buen criterio, sean consideradas
aparentemente lcitas. Las consecuencias negativas que sospechosas.
E -2 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Febrero ASESORA ECONMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2015
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
FEB. TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
1 16.28% 0.00042 2,773.41 17.28% 0.00044 5,030.40 18.28% 0.00047 9,075.54 8.20% 0.00022 17.51186
2 16.26% 0.00042 2,774.57 17.26% 0.00044 5,032.30 18.26% 0.00047 9,079.77 8.22% 0.00022 17.51570
3 16.25% 0.00042 2,775.73 17.25% 0.00044 5,034.85 18.25% 0.00047 9,084.00 8.21% 0.00022 17.51954
4 16.26% 0.00042 2,776.89 17.26% 0.00044 5,037.08 18.26% 0.00047 9,088.23 8.20% 0.00022 17.52338
5 16.25% 0.00042 2,778.05 17.25% 0.00044 5,039.31 18.25% 0.00047 9,092.47 8.22% 0.00022 17.52722
6 16.25% 0.00042 2,779.22 17.25% 0.00044 5,041.54 18.25% 0.00047 9,096.70 8.22% 0.00022 17.53107
7 16.25% 0.00042 2,780.38 17.25% 0.00044 5,043.77 18.25% 0.00047 9,100.94 8.22% 0.00022 17.53492
8 16.19% 0.00042 2,781.54 17.19% 0.00044 5,045.99 18.19% 0.00046 9,105.16 8.18% 0.00022 17.53875
9 16.22% 0.00042 2,782.70 17.22% 0.00044 5,048.22 18.22% 0.00047 9,109.40 8.19% 0.00022 17.54258
10 16.23% 0.00042 2,783.86 17.23% 0.00044 5,050.45 18.23% 0.00047 9,113.64 8.19% 0.00022 17.54642
11 16.23% 0.00042 2,785.02 17.19% 0.00044 5,052.67 18.19% 0.00046 9,117.87 8.17% 0.00022 17.55025
12 16.16% 0.00042 2,786.18 17.16% 0.00044 5,054.89 18.16% 0.00046 9,122.09 8.12% 0.00022 17.55406
13 16.16% 0.00042 2,787.34 17.16% 0.00044 5,057.12 18.16% 0.00046 9,126.32 8.12% 0.00022 17.55786
14 16.16% 0.00042 2,788.50 17.16% 0.00044 5,059.34 18.16% 0.00046 9,130.56 8.12% 0.00022 17.56167
15 16.20% 0.00042 2,789.67 17.20% 0.00044 5,061.58 18.20% 0.00046 9,134.80 8.12% 0.00022 17.56548
16 16.03% 0.00041 2,790.82 17.03% 0.00044 5,063.79 18.03% 0.00046 9,139.00 8.13% 0.00022 17.56929
17 16.02% 0.00041 2,791.97 17.02% 0.00044 5,065.99 18.02% 0.00046 9,143.21 8.12% 0.00022 17.57310
18 16.01% 0.00041 2,793.12 17.01% 0.00044 5,068.21 18.01% 0.00046 9,147.42 8.09% 0.00022 17.57690
19 16.02% 0.00041 2,794.28 17.02% 0.00044 5,070.42 18.02% 0.00046 9,151.63 8.10% 0.00022 17.58071
20 16.02% 0.00041 2,795.43 17.02% 0.00044 5,072.64 18.02% 0.00046 9,155.84 8.10% 0.00022 17.58451
21 16.02% 0.00041 2,796.58 17.02% 0.00044 5,074.85 18.02% 0.00046 9,160.06 8.10% 0.00022 17.58831
22 16.01% 0.00041 2,797.74 17.01% 0.00044 5,077.07 18.01% 0.00046 9,164.27 8.10% 0.00022 17.59212
23 16.04% 0.00041 2,798.89 17.04% 0.00044 5,079.29 18.04% 0.00046 9,168.49 8.08% 0.00022 17.59592
24 16.03% 0.00041 2,800.05 17.03% 0.00044 5,081.50 18.03% 0.00046 9,172.72 8.07% 0.00022 17.59971
25 16.03% 0.00041 2,801.20 17.03% 0.00044 5,083.73 18.03% 0.00046 9,176.94 8.09% 0.00022 17.60351
26 16.05% 0.00041 2,802.36 17.05% 0.00044 5,085.95 18.05% 0.00046 9,181.17 8.10% 0.00022 17.60732
27 16.05% 0.00041 2,803.52 17.05% 0.00044 5,088.17 18.05% 0.00046 9,185.41 8.10% 0.00022 17.61113
28 16.05% 0.00041 2,804.68 17.05% 0.00044 5,090.40 18.05% 0.00046 9,189.64 8.10% 0.00022 17.61494
29
30 16.30% 0.00042 2,771.08 17.30% 0.00044 5,025.95 18.30% 0.00047 9,067.08 8.05% 0.00022 17.50426
31
* Cierre al 29 de Febrero 2016 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2015
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
FEBRERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DAS 90 DAS 180 DAS 360 DAS 12 30 AOS
1 0.4270 0.6186 0.8650 1.1403 3.25 2.76
2 0.4285 0.6192 0.8649 1.1379 3.25 2.65
3 0.4285 0.6206 0.8627 1.1304 3.25 2.71
4 0.4277 0.6202 0.8649 1.1285 3.25 2.68
5 0.4289 0.6197 0.8672 1.1355 3.25 2.70
6 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
7 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
8 0.4293 0.6210 0.8706 1.1400 3.25 2.58
9 0.4285 0.6205 0.8659 1.1306 3.25 2.55
10 0.4265 0.6176 0.8655 1.1336 3.25 2.49
11 0.4270 0.6172 0.8584 1.1170 3.25 2.51
12 0.4305 0.6182 0.8579 1.1156 3.25 2.60
15 0.4293 0.6182 0.8636 1.1283 3.25 2.60
16 0.4295 0.6182 0.8659 1.1322 3.25 2.64
17 0.4301 0.6194 0.8666 1.1347 3.25 2.69
18 0.4320 0.6182 0.8704 1.1420 3.25 2.61
19 0.4335 0.6182 0.8679 1.1398 3.25 2.61
22 0.4335 0.6246 0.8816 1.1585 3.25 2.60
23 0.4358 0.6291 0.8811 1.1570 3.25 2.58
24 0.4338 0.6346 0.8783 1.1480 3.25 2.61
25 0.4385 0.6356 0.8805 1.1602 3.25 2.60
26
29
30 0.4275 0.6122 0.8444 1.1748 3.25 3.03
31
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
Informativo Vera Paredes E- 3

E ASESORA ECONMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Febrero
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP) FEB Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*) EURO
FEB MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 3.481 3.485 3.468 3.471 3.630 3.990
1 2.53% 0.00007 6.94868 0.34% 0.00001 2.03722 2 3.491 3.493 3.481 3.485 3.766 3.840
2 2.53% 0.00007 6.94916 0.33% 0.00001 2.03724 3 3.491 3.494 3.491 3.493 3.745 4.007
3 2.54% 0.00007 6.94964 0.33% 0.00001 2.03726 4 3.476 3.478 3.491 3.494 3.820 3.939
4 2.54% 0.00007 6.95013 0.33% 0.00001 2.03728 5 3.479 3.482 3.476 3.478 3.722 4.020
5 2.53% 0.00007 6.95061 0.33% 0.00001 2.03729 6 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
6 2.53% 0.00007 6.95109 0.33% 0.00001 2.03731
7 2.53% 0.00007 6.95157 0.33% 0.00001 2.03733
8 3.489 3.492 3.479 3.482 3.847 3.985
8 2.55% 0.00007 6.95206 0.33% 0.00001 2.03735
9 3.499 3.500 3.489 3.492 3.782 4.095
9 2.57% 0.00007 6.95255 0.33% 0.00001 2.03737
10 3.505 3.507 3.499 3.500 3.865 4.117
10 2.57% 0.00007 6.95304 0.34% 0.00001 2.03739
11 3.511 3.513 3.505 3.507 3.844 4.084
11 2.56% 0.00007 6.95353 0.33% 0.00001 2.03741
2.59% 0.00007 6.95402 0.34% 0.00001 2.03743
12 3.506 3.509 3.511 3.513 3.832 4.110
12
13 2.59% 0.00007 6.95451 0.34% 0.00001 2.03744
14 2.59% 0.00007 6.95501 0.34% 0.00001 2.03746 14 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
15 2.57% 0.00007 6.95550 0.32% 0.00001 2.03748 15 3.502 3.505 3.506 3.509 3.732 4.131
16 2.57% 0.00007 6.95599 0.33% 0.00001 2.03750 16 3.506 3.508 3.502 3.505 3.751 4.064
17 2.56% 0.00007 6.95648 0.33% 0.00001 2.03752 17 3.504 3.506 3.506 3.508 3.857 3.983
18 2.58% 0.00007 6.95697 0.34% 0.00001 2.03754 18 3.502 3.505 3.504 3.506 3.803 4.013
19 2.58% 0.00007 6.95746 0.32% 0.00001 2.03756 19 3.511 3.514 3.502 3.505 3.851 4.022
20 2.57% 0.00007 6.95795 0.32% 0.00001 2.03757 20 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
21 2.57% 0.00007 6.95844 0.32% 0.00001 2.03759 21 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
22 2.58% 0.00007 6.95893 0.32% 0.00001 2.03761 22 3.517 3.521 3.511 3.514 3.719 4.050
23 2.58% 0.00007 6.95943 0.32% 0.00001 2.03763 23 3.524 3.527 3.517 3.521 3.807 4.004
24 2.62% 0.00007 6.95993 0.34% 0.00001 2.03765 24 3.536 3.538 3.524 3.527 3.759 4.015
25 2.60% 0.00007 6.96042 0.34% 0.00001 2.03767 25 3.527 3.533 3.536 3.538 3.807 3.996
26 2.61% 0.00007 6.96062 0.34% 0.00001 2.03769 26 3.522 3.525 3.527 3.533 3.818 3.983
27 2.61% 0.00007 6.96142 0.34% 0.00001 2.03771
28 2.61% 0.00007 6.96192 0.34% 0.00001 2.03772
29
29
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 29 de Febrero de 2016
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 01 de Marzo de 2016 Fuente: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 01 de Marzo de 2016 Fuente: INEI
E -4 Informativo Vera Paredes

F
IN F O RM E
RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS -
DRAWBACK
PROCEDIMIENTO GENERAL

Paredes
I. BASE LEGAL 4. La notificacin de los actos administrativos relacionados
a la Solicitud se realiza en forma automtica al Buzn
- Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto SOL de la empresa productora - exportadora, en
Legislativo N 1053 publicado el 27.6.2008 y normas adelante el beneficiario y surte efectos a partir del da
modificatorias. hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado
por Decreto Supremo N 010-2009-EF publicado el 5. Es responsabilidad del beneficiario tomar las medidas
16.1.2009 y normas modificatorias. de seguridad en el uso de la clave SOL, en ese sentido,
- Reglamento del Procedimiento de Restitucin se entender que la operacin ha sido efectuada por el
Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por beneficiario en todos los casos en los que para acceder a
Decreto Supremo N 104-95-EF publicado el 23.6.1995 SUNAT Operaciones en Lnea se haya utilizado el Cdigo
y normas modificatorias. de Usuario y la clave SOL otorgadas por la SUNAT, as
- Ley N 28438 como los Cdigos de Usuarios y claves SOL generadas
- R. N 139-2009-SUNAT-A (Aprueban procedimiento de por el beneficiario.
Restitucin simplificada de derechos arancelarios
INTA-PG.07 (versin 3) B. De los insumos
- R.M. N 695-2010-EF-15 (Dictan disposiciones para
acogerse al Procedimiento de Restitucin Simplificado 1. Los insumos que van a ser incorporados o consumidos
de Derechos Arancelarios) en el bien exportado pueden ser materias primas,
- R. N 00118-2014-SUNAT-300000 (Aprueban el productos intermedios, partes y piezas, sujetndose
Procedimiento General Restitucin Simplificado a las definiciones sealadas en el artculo 13 del
de Derechos Arancelarios INTA-PG.07 (Versin 4) y Reglamento.
modifican el Procedimiento General Exportacin
Definitiva INTA-PG.02 (Versin 6) 2. Los insumos pueden ser adquiridos bajo las siguientes
modalidades:
II. DISPOSICIONES GENERALES
a) Primera: Importados directamente por el beneficiario.
A. Del Procedimiento b) Segunda: Importados por terceros.
c) Tercera: Mercancas elaboradas con insumos
1. El Procedimiento de Restitucin Simplificado de importados adquiridos de proveedores locales.
Derechos Arancelarios, en adelante la Restitucin,
permite obtener como consecuencia de la exportacin, 3. No se puede solicitar el acogimiento a la Restitucin,
la devolucin de un porcentaje del valor FOB del bien cuando el bien exportado tenga incorporado insumos
exportado, en razn a que el costo de produccin se extranjeros:
ha visto incrementado por los derechos arancelarios
que gravan la importacin de insumos incorporados o a) Ingresados al pas bajo mecanismos aduaneros
consumidos en la produccin del bien exportado. suspensivos, salvo que hubieren sido nacionalizados
pagando el ntegro de los derechos arancelarios antes
2. Pueden acogerse a la Restitucin las empresas de ser incorporados o consumidos en el bien exportado.
productoras - exportadoras, entendindose como tales b) Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de
a cualquier persona natural o jurdica constituida en Mercancas con Franquicia Arancelaria.
el pas que elabore o produzca el bien a exportar cuyo c) Nacionalizados con exoneracin arancelaria,
costo de produccin se hubiere incrementado por los preferencia arancelaria o franquicia aduanera especial,
derechos de aduana que gravan la importacin de los inclusive aquellos por los que se haya reintegrado los
insumos incorporados o consumidos en la produccin derechos diferenciales dejados de pagar, siempre
del bien exportado. que la declaracin de importacin de los insumos se
encuentre acogida correctamente a la exoneracin,
3. En aplicacin a lo dispuesto en la Tercera Disposicin Final preferencia o franquicia aduanera, salvo que el
de la Ley N 28438, mantienen la calidad de empresas exportador realice la deduccin sobre el valor FOB
productoras - exportadoras, quienes de acuerdo al del monto correspondiente a estos insumos, lo que es
contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad posible slo en el caso de insumos adquiridos bajo la
independiente, actan como operadores de los citados segunda modalidad.
contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado d) Nacionalizados con tasa arancelaria cero, cuando stos
local insumos importados o mercancas elaboradas con son los nicos insumos importados.
insumos importados para incorporarlos en los productos
exportados, acten en la ltima fase del proceso productivo 4. El encargo parcial o total de la produccin en cuanto al
aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de insumo importado materia del beneficio, consiste en que:
servicios prestados por terceros, y exporten los productos
terminados. a) El exportador incorpore o consuma el insumo en la
Informativo Vera Paredes F- 1

F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
parte del proceso productivo que l realiza, encargando
treinta y seis (36) meses anteriores a la exportacin definitiva.

la parte restante de la produccin. El plazo se computa desde la fecha de numeracin de la
b) El exportador proporcione al productor todo o parte del DAM de importacin o fecha de cancelacin de los derechos
insumo, para que este ltimo lo incorpore o consuma en arancelarios de la DAM de Admisin Temporal, de ser el
el proceso productivo encargado, o caso, hasta la fecha de embarque consignada en la DAM de
c) El productor proporcione e incorpore o consuma en el exportacin regularizada.
proceso productivo, todo o parte del insumo, materia del
beneficio. d) El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el
cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del bien exportado.
5. El insumo importado con una DAM o adquirido en el
mercado local con factura, puede ser usado parcialmente e) Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al
en el proceso productivo del bien exportado y su saldo beneficio no hayan superado los veinte millones de dlares
puede ser destinado a otro proceso productivo para de los Estados Unidos de Amrica (US$ 20 000 000,00), por
acogerse a la Restitucin al realizar otra exportacin. subpartida nacional y por beneficiario no vinculado.
Asimismo, se podr utilizar ms de un insumo importado
en un bien exportado. f) El producto de exportacin no forme parte de la lista de
subpartidas nacionales excluidas del beneficio, aprobada por
C. Del monto a restituir el Ministerio de Economa y Finanzas.
1. El monto a restituir es equivalente al cinco por ciento (5%) 3. Para acogerse a la Restitucin el beneficiario debe:
del valor FOB del bien exportado, con el tope del cincuenta
por ciento (50%) de su costo de produccin, correspondiendo a) Estar inscrito en el RUC y no tener la condicin de No habido.
aplicar la tasa vigente al momento de la aprobacin de la b) Contar con clave SOL
Solicitud. Este monto tiene naturaleza tributaria. c) Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema
financiero nacional vigente en moneda nacional y la haya
2. Se entiende como valor del bien exportado, el valor FOB del registrado con el nmero de su Cdigo de Cuenta Interbancaria
respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto -CCI en el Portal del Operador de la pgina web de la SUNAT.
deducible en el resultado final de la operacin de exportacin,
en dlares de los Estados Unidos de Amrica. 4. En caso de insumos importados por terceros o mercancas
elaboradas con insumos importados adquiridos de
3. En la exportacin de bienes con contenido de oro, cualquiera proveedores locales, para acogerse a la Restitucin se requiere:
sea su proporcin, se debe deducir el costo del oro del valor
FOB de exportacin, sin perjuicio de las dems deducciones. a) Factura que acredite la compra del insumo o mercanca.
b) Declaracin Jurada del proveedor local, de no haber hecho
4. En la deduccin del valor FOB de exportacin de los insumos uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios
importados por terceros, se toma como base el monto del de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con
valor de venta de dichos insumos, sin incluir el IGV, cuando: cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos
y gravmenes aduaneros, indicando los datos de la factura de
a) Hubiesen ingresado al pas con mecanismos aduaneros compra de insumo o mercanca y datos de la series de la DAM
suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias de Importacin y/o Admisin Temporal.
aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros. 5. En caso que el proceso productivo del bien exportado se
b) No se hubiese podido determinar adecuadamente si la haya encargado a terceros, para acogerse a la Restitucin se
importacin de los insumos, a la fecha del registro de la requiere presentar la factura que acredite el servicio prestado.
Solicitud, se ha realizado mediante el uso de mecanismos
aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de 6. Excepcionalmente, se puede sustentar que la entrega de los
franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen insumos importados por terceros o mercancas elaboradas
devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros. con insumos importados adquiridos de proveedores locales
se realiz hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de
Estas deducciones proceden siempre que el insumo no haya embarque del bien exportado en el caso de embarque directo,
sido transformado o incorporado en productos intermedios, con la respectiva gua de remisin emitida hasta la fecha de
antes de la correspondiente transferencia en el mercado local. ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado
en el caso de embarque directo, documento adicional que se
D. De los requisitos y documentos presenta con la factura de compra de insumos.
1. Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o E. Del monto de los 20 millones
superiores a US$ 500,00 (Quinientos y 00/100 dlares de los
Estados Unidos de Amrica). 1. El monto de los 20 millones, a que hace referencia el inciso e),
numeral 2, literal D) de la seccin II del presente Procedimiento,
En el caso de montos menores se acumularn hasta alcanzar resulta de sumar los valores FOB de las exportaciones acogidas
y/o superar el mnimo antes mencionado. a la Restitucin, considerando las fechas de embarque de las
exportaciones realizadas de enero a diciembre de cada ao
2. Procede acogerse a la Restitucin siempre que: calendario, por subpartida nacional y por beneficiario no
vinculado.
a) En la DAM de exportacin definitiva se haya indicado la
voluntad de acogerse a sta. 2. Tratndose de empresas que han sido fusionadas en el marco
de la Ley General de Sociedades, los 20 millones se calculan
b) La Solicitud sea numerada en un plazo mximo de ciento sumando los valores FOB de las mercancas exportadas
ochenta (180) das hbiles, computado desde la fecha de acogidas a la Restitucin por subpartida nacional, por las
embarque consignada en la DAM de exportacin regularizada. empresas que se fusionan y por la nueva empresa creada de
c) Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los corresponder.
F -2 Informativo Vera Paredes

3. La sociedad absorbente debe comunicar la fusin por

emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo de
F
escrito a la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera de cinco (5) das hbiles computado a partir del da siguiente de
la SUNAT, adjuntando la ficha registral de absorcin vigente la fecha de:
y documentacin sustentatoria de corresponder, para la
actualizacin correspondiente en el sistema institucional de la a) La numeracin de la Solicitud, si no fue seleccionada a revisin
SUNAT. documentaria.
III. DESCRIPCIN b) La presentacin de la documentacin sustentatoria, si fue

seleccionada a revisin documentaria
A. De la Solicitud
B. De la revisin documentaria
1. La voluntad de acogerse a la Restitucin debe ser expresada
en la DAM de exportacin regularizada, consignando a nivel 1. Cuando la Solicitud es seleccionada a revisin documentaria, el
de cada serie el cdigo N 13, en: beneficiario debe presentar a la intendencia de aduana donde
numer dicha solicitud, dentro del plazo de dos (02) das
a) DUA 40 y 41: en la casilla 7.28. hbiles computado a partir del da siguiente de la numeracin,
b) Declaracin Simplificada de Exportacin: en la casilla 6.13. los siguientes documentos, de corresponder, debidamente
c) Declaracin de Exporta Fcil: en la casilla Rgimen Precedente foliados:
y/o Aplicacin.
d) Declaracin Simplificada de Exportacin Web: en la casilla a) Solicitud impresa del sistema, segn Anexo I.
Rgimen Precedente y/o Aplicacin. b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local
e) Declaracin Simplificada de Envos de Entrega Rpida: salida correspondiente a compras internas de insumos importados,
categora 4d1 y/o 4d2: en la casilla 6.13 Declaracin Rgimen conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
Precedente. de Pago.
c) Declaracin jurada del proveedor local, segn Anexo III.
2. El beneficiario ingresa a la opcin Sistema de Despacho En caso que el original de una declaracin jurada haya sido
Aduanero del portal web de la SUNAT y con su clave SOL presentada con anterioridad copia simple de sta, indicando el
registra la Solicitud utilizando los formatos electrnicos, de nmero de la Solicitud con que fue presentada la declaracin
acuerdo al instructivo segn Anexo II. jurada original.
d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en
3. La Solicitud tiene carcter de Declaracin Jurada y en ella el caso de la produccin o elaboracin por encargo de los bienes
beneficiario debe declarar entre otros: que exporta, emitida conforme lo establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
a) No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos e) Documentacin que acredite la exclusin de las empresas
o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras vinculadas.
especiales o de cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo Vencido el plazo sealado sin que los documentos requeridos
de derechos y gravmenes aduaneros. hayan sido presentados, la Solicitud queda sin efecto,
b) Las empresas vinculadas, considerando el concepto de anulndose automticamente, situacin que es notificada a
conjunto econmico o vinculacin econmica establecido travs del Buzn SOL del beneficiario.
en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta. 2. El funcionario encargado recibe la documentacin, ingresa
el nmero de la Solicitud en el Mdulo de Drawback Web,
4. Los insumos incorporados o consumidos en el bien exportado, imprime la gua entrega de documentos, y entrega el original
deben ser declarados, segn se encuentren en los siguientes con los documentos presentados al funcionario asignado y la
supuestos: copia al beneficiario.
a) Primera y/o Segunda modalidad, todos los insumos, El sistema asigna al funcionario encargado de la revisin
exceptundose los de la Tercera modalidad, por considerarse documentaria, situacin que es notificada a travs del Buzn
mercanca nacional. SOL del beneficiario.
b) Tercera modalidad, todos los insumos utilizados en la mercanca
adquirida a terceros, incluyendo los insumos de la Primera y 3. El funcionario encargado verifica que la documentacin
Segunda modalidad, cuando hayan sido nacionalizados con presentada corresponda a la informacin registrada en el
tasa arancelaria cero. Sistema y que se cumplan los requisitos establecidos en el
presente procedimiento, dentro del plazo de dos (2) das
5. El sistema valida los datos de la informacin ingresada, de ser hbiles computado a partir del da siguiente de la recepcin de
conforme genera el nmero de la solicitud, determinando la la Solicitud y la documentacin sustentatoria, de corresponder.
seleccin a revisin documentaria o aprobacin automtica,
la informacin es notificada a travs del Buzn SOL del 4. Los datos transmitidos por medios electrnicos para la
beneficiario. formulacin de la Solicitud gozan de plena validez legal. En
caso se produzca discrepancia en los datos contenidos en
6. De no ser conforme la informacin registrada, el sistema los documentos de los beneficiarios con los de la SUNAT, se
muestra en lnea las inconsistencias mediante las alertas presumen correctos stos ltimos.
respectivas y la Solicitud es guardada automticamente en la
bandeja de Solicitudes Pendientes de Numerar. 5. De ser conforme, el funcionario encargado registra la
aprobacin de la Solicitud y devuelve los actuados al
7. Si la Solicitud es seleccionada a aprobacin automtica, se interesado, continuando el proceso automtico de verificacin
contina con el proceso automtico de verificacin de deudas, de deudas del beneficiario, sin perjuicio de las acciones de
sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin especial. fiscalizacin especial. La aprobacin es notificada a travs del
Buzn SOL del beneficiario."
8. Cuando la solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco
de la Nacin a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario o (Numeral modificado por la RIN N 06-2014-SUNAT/5C0000)
Informativo Vera Paredes F- 3

F ASESORA COMERCIO EXTERIOR
C. De los rechazos
al beneficiario el resultado de la fiscalizacin especial:
1. Si de la evaluacin de las Solicitudes seleccionadas para a) Sin incidencia: El sistema contina con el proceso de
revisin documentaria se evidencia omisiones, errores o verificacin de deuda.
incumplimiento de los requisitos y condiciones, la Solicitud b) Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el
puede ser rechazada como subsanable o no subsanable, sistema el resultado y el sistema contina con el proceso de
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del verificacin de deuda.
beneficiario. c) Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el
sistema el resultado y procede al registro de la anulacin de la
2. Se considera rechazo subsanable: Solicitud.
a) El error de transcripcin o de clculo que se verifique entre 3. Vencido el plazo de seis (6) meses sin que se haya registrado el
la informacin transmitida y el documento digitalizado en la resultado de la fiscalizacin especial, el Sistema contina con
Solicitud. el proceso automtico de verificacin de deudas.
b) La digitalizacin incompleta o ilegible, omisin de digitalizacin E. De la verificacin de deudas

o de presentacin de documentacin que sustente la
informacin transmitida en la Solicitud. 1. Las medidas cautelares de otras entidades son registradas en
el Mdulo de Drawback Web por el funcionario encargado del
c) La omisin del registro en la Solicitud de la informacin rea de recaudacin o quien haga sus veces, el Sistema llevar
contenida en la documentacin digitalizada. una cuenta corriente a nivel nacional de las deudas registradas.
d) La omisin de sello o firma en la documentacin presentada 2. El Sistema realiza el proceso automtico de verificacin de
ante la SUNAT. deudas exigibles coactivamente o medida cautelar de otras
entidades.
3. Se considera rechazo no subsanable:
3. De detectarse deuda exigible coactivamente o con medida
a) El incumplimiento de los requisitos establecidos en el cautelar de otras entidades, el Sistema comunica al correo
Reglamento. electrnico institucional del jefe del rea donde se aprob
b) El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo la solicitud o del ejecutor y del auxiliar coactivo a cargo de
concedido por la SUNAT. la deuda del beneficiario, quienes tienen el plazo de un
(1) da hbil contado desde el da siguiente de recibida la
4. El funcionario asignado para la revisin documentaria registra comunicacin para registrar en el Mdulo de Cobranza con
el tipo de rechazo seleccionando y consignando el motivo, Devoluciones - Drawback del SIGESA la medida cautelar,
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del vencido dicho plazo sin el registro, se proceder a autorizar el
beneficiario. abono al Banco de la Nacin.
Cuando el rechazo sea no subsanable se tiene por no
presentada la Solicitud y se devuelve la documentacin al F. Del abono y/o emisin de cheque no negociable
interesado.
El monto a restituir se calcula en moneda nacional al tipo
5. Cuando la Solicitud es calificada como rechazo subsanable, el de cambio promedio ponderado compra publicado por la
beneficiario tiene un plazo de dos (2) das hbiles computado a Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la fecha de
partir del da siguiente de la fecha del depsito del mensaje en aprobacin de la Solicitud.
el Buzn SOL del beneficiario, para que solicite la subsanacin
electrnica o documentaria. G. De la rectificacin electrnica con posterioridad a la
aprobacin de la solicitud
6. Vencido el plazo sealado en el numeral anterior sin que el
beneficiario haya presentado la subsanacin de la Solicitud, se El beneficiario puede solicitar la rectificacin electrnica del
considera como un rechazo no subsanable, tenindose por no valor FOB sujeto a restitucin o de la cantidad de los insumos
presentada la Solicitud, , situacin que es notificada a travs declarados en la Solicitud, para lo cual transmite la solicitud
del Buzn SOL del beneficiario. de rectificacin electrnica a travs de Portal del Beneficiario
del Mdulo de Drawback Web, adjuntando la documentacin
7. Slo procede la subsanacin de la informacin contenida en sustentatoria.
las series de la DAM de Exportacin registradas en la Solicitud
y de la informacin relacionada a la serie, la cuales pueden ser IV. VIGENCIA
eliminadas, de corresponder.
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 29 de mayo
D. De la fiscalizacin especial de 2014, conforme al cronograma de implementacin a que se
refiere el artculo 4 del Decreto Supremo N 213-2013-EF.
1. De evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo
establecidos en el artculo 10 del Reglamento que hagan V. ANEXOS
presumir el acogimiento indebido a la Restitucin, dentro del
plazo de veinticuatro (24) horas computado desde la fecha Anexo I: Solicitud de restitucin de derechos.
de la aprobacin de la Solicitud, la INPCFA puede disponer
la realizacin de una fiscalizacin especial, situacin que es Anexo II: Instrucciones para el llenado del Formulario Electrnico
notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario. La intendencia Solicitud de Restitucin Drawback Web
de aduana seleccionada en la Solicitud, en virtud a lo informado
por la INPCFA, mediante acto resolutivo dispone la extensin Anexo III: Modelo de Declaracin Jurada del Proveedor Local
del plazo hasta seis (6) meses para resolver la Solicitud.
Anexo IV: Especificaciones tcnicas de digitalizacin de
2. La intendencia de aduana, mediante acto resolutivo comunica documentos
F -4 Informativo Vera Paredes

ASESORA DERECHO COMERCIAL
G
IN F O RM E
ESTADOS FINANCIEROS, APLICACIN

DE UTILIDADES EN LAS SOCIEDADES Y
PRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS DE
EMPRESAS NO SUPERVISADAS
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I.ESTADOS FINANCIEROS, APLICACIN DE UTILIDADES EN General de Sociedades.

LAS SOCIEDADES
1. Finalizado el ejercicio en una sociedad 3. Los Estados Financieros se preparan y presentan

El directorio debe formular la memoria, los estados conforme a las normas internacionales de contabilidad?
financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades
en caso de haberlas?
Respuesta:
Respuesta: Los estados financieros se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la
Si, finalizado el ejercicio el directorio debe formular materia y con principios de contabilidad generalmente
la memoria, los estados financieros y la propuesta de aceptados en el pas.
aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. De estos
documentos debe resultar, con claridad y precisin, Se precisa que los Principios de Contabilidad
la situacin econmica y financiera de la sociedad, el Generalmente Aceptados a que se refiere el texto del
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el presente Artculo comprende, substancialmente, a
ejercicio vencido. las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs),
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin Normativo de Contabilidad, y las normas establecidas
de los accionistas con la antelacin necesaria para ser por Organismos de Supervisin y Control para las
sometidos, conforme a ley, a consideracin de la junta entidades de su rea siempre que se encuentren
obligatoria anual. dentro del Marco Terico en que se apoyan las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Base legal: Artculo 221 de la Ley N 26887 Ley
General de Sociedades. Base legal: Artculo 223 de la Ley N 26887 Ley
General de Sociedades.
2. Que debe contener la memoria de una sociedad?
4. Cualquier accionista puede obtener en las oficinas de
la sociedad, en forma gratuita, copias de los documentos
de la memoria, los Estados Financieros y la propuesta
Respuesta: de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas?
En la memoria el directorio da cuenta a la junta general

de la marcha y estado de los negocios, los proyectos
desarrollados y los principales acontecimientos Respuesta:
ocurridos durante el ejercicio, as como de la situacin
de la sociedad y los resultados obtenidos. La memoria A partir del da siguiente de la publicacin de la
debe contener cuando menos: convocatoria a la junta general, cualquier accionista
puede obtener en las oficinas de la sociedad, en forma
1. La indicacin de las inversiones de importancia gratuita, copias de los documentos a que se refieren los
realizadas durante el ejercicio; artculos anteriores.
2. La existencia de contingencias significativas; Base legal: Artculo 224 de la Ley N 26887 Ley
General de Sociedades.
3. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre
del ejercicio;
5. El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta
4. Cualquier otra informacin relevante que la junta general pueden disponer Auditora externa a los
general deba conocer; y, Estados Financieros?
5.Los dems informes y requisitos que seale la ley.
Base legal: Artculo 222 de la Ley N 26887 Ley Respuesta:
Informativo Vera Paredes G- 1

G ASESORA DERECHO COMERCIAL
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general,
2da. Quincena de Enero
sea aplicable de acuerdo a principios de contabilidad

adoptado por el diez por ciento de las acciones suscritas generalmente aceptados en el pas.
con derecho de voto, pueden disponer que la sociedad
annima tenga auditora externa anual. Son amortizados o depreciados anualmente en proporcin
al tiempo de su vida til y a la disminucin de valor que
Las sociedades que conforme a ley o a lo indicado en sufran por su uso o disfrute.
el prrafo anterior estn sometidas a auditora externa
anual, nombrarn a sus auditores externos anualmente. El Tales bienes pueden ser objeto de revaluacin, previa
informe de los auditores se presentar a la junta general comprobacin pericial.
conjuntamente con los estados financieros.
Base legal: Artculo 228 de la Ley N 26887 Ley General
Base legal: Artculo 226 de la Ley N 26887 Ley General de Sociedades.
de Sociedades.
8. Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible
6.Se puede solicitar auditoras especiales sobre aspectos de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe
concretos de la gestin? ser destinado a una reserva legal?
Respuesta:
Respuesta:
Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible
En las sociedades que no cuentan con auditora externa de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe
permanente, los estados financieros son revisados por ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance
auditores externos, por cuenta de la sociedad, si as lo un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso
solicitan accionistas que representen no menos del diez sobre este lmite no tiene la condicin de reserva legal.
por ciento del total de las acciones suscritas con derecho
a voto. Las prdidas correspondientes a un ejercicio se compensan
con las utilidades o reservas de libre disposicin.
La solicitud se presenta antes o durante la junta o a ms
tardar dentro de los treinta das siguientes a la misma. En ausencia de stas se compensan con la reserva legal.
En este ltimo caso, la reserva legal debe ser repuesta.
Este derecho lo pueden ejercer tambin los accionistas
titulares de acciones sin derecho a voto, cumpliendo con La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando
el plazo y los requisitos sealados, mediante comunicacin obligada a reponerla.
escrita a la sociedad.
La reposicin de la reserva legal se hace destinando
En las mismas condiciones se realizarn revisiones e utilidades de ejercicios posteriores en la forma establecida
investigaciones especiales, sobre aspectos concretos de antes citada.
la gestin o de las cuentas de la sociedad que sealen
los solicitantes y con relacin a materias relativas a los Base legal: Artculo 229 de la Ley N 26887 Ley General
ltimos estados financieros. de Sociedades.
Este derecho puede ser ejercido, inclusive, en aquellas
sociedades que cuenten con auditora externa permanente 3. Reglas a observar para la distribucin de dividendos?
y tambin por los titulares de las acciones sin derecho a
voto.
Los gastos que originen estas revisiones son de cargo de Respuesta:

los solicitantes, salvo que stos representen ms de un
tercio del capital pagado de la sociedad, caso en el cual los Para la distribucin de dividendos se observarn las reglas
gastos sern de cargo de esta ltima. siguientes:
Base legal: Artculo 227 de la Ley N 26887 Ley General 1. Slo pueden ser pagados dividendos en razn de
de Sociedades. utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicin
y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al
capital pagado;
7. Son amortizados y revaluados anualmente los
inmuebles, muebles, instalaciones y dems bienes del 2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se
activo de la sociedad? encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo
derecho al dividendo, independientemente de la
oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas,
salvo disposicin contraria del estatuto o acuerdo de la
Respuesta: junta general;
Los inmuebles, muebles, instalaciones y dems bienes 3. Es vlida la distribucin de dividendos a cuenta, salvo
del activo de la sociedad se contabilizan por su valor de para aquellas sociedades para las que existe prohibicin
adquisicin o de costo ajustado por inflacin cuando legal expresa;
G Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero
4. Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta

ASESORA DERECHO COMERCIAL
en cualquier momento.
G
sin contar con la opinin favorable del directorio,
la responsabilidad solidaria por el pago recae Si se completa el lmite mximo de la reserva legal con
exclusivamente sobre los accionistas que votaron a parte de las primas de capital, puede distribuirse el saldo
favor del acuerdo; y, de stas.
5. Es vlida la delegacin en el directorio de la facultad de Base legal: Artculo 233 de la Ley N 26887 Ley General
acordar el reparto de dividendos a cuenta. de Sociedades.

de Sociedades. II.PRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS DE EMPRESAS NO
SUPREVISADAS
10. Es obligatorio la distribucin de dividendos?

1. Bajo qu normas contables se preparan los estados
financieros?
Respuesta:
Respuesta:
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta
por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible Los estados financieros deben ser preparados conforme
de cada ejercicio, luego de detrado el monto que debe a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
aplicarse a la reserva legal, si as lo solicitan accionistas (NIIF), que emite el IASB y que se encuentran vigentes
que representen cuando menos el veinte por ciento del internacionalmente, observando lo siguiente:
total de las acciones suscritas con derecho a voto.
Las entidades que se encuentran obligadas a presentar
Esta solicitud slo puede referirse a las utilidades del sus estados financieros por primera vez, podrn
ejercicio econmico inmediato anterior. presentarlos de acuerdo con las NIIF oficializadas en
el Per por el Consejo Normativo de Contabilidad
El derecho de solicitar el referido reparto de dividendos (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -
no puede ser ejercido por los titulares de acciones que PCGA). Ello en el marco de la implementacin gradual
estn sujetas a rgimen especial sobre dividendos. de las NIIF.
Base legal: Artculo 231 de la Ley N 26887 Ley General En el segundo ao de obligadas, an en el supuesto que
de Sociedades. no hayan cumplido con presentar su informacin en el
ejercicio anterior, las entidades deben presentar sus
estados financieros de acuerdo con las NIIF que emite el
11. A los cuantos aos caduca el derecho a cobrar el IASB y que se encuentran vigentes internacionalmente.
dividendo?
2. Aprueban cronograma para la presentacin de la

informacin financiera auditada anual al 31-12-2015 de
Respuesta: las entidades no supervisadas por la SMV?
El derecho a cobrar el dividendo, caduca a los tres aos, a
partir de la fecha en que su pago era exigible conforme al
acuerdo de declaracin del dividendo. Respuesta:
Slo en el caso de las Sociedades Annimas Abiertas, el Segn Resolucin de Superintendencia Adjunta SMV N
plazo de caducidad a que se refiere el prrafo precedente 014-2016-SMV/11, en su artculo 1, publicada el 12 de
ser de diez aos. febrero del 2016, se aprueba el cronograma para la
presentacin de la informacin financiera auditada anual
Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan al 31 de diciembre 2015 de las sociedades comprendidas
la reserva legal. en el mbito de aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720
y Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01, segn el detalle:
de Sociedades. Fecha
Monto de ingresos anuales o Fecha de lmite de
activos totales presentacin presentacin
12. Cundo pueden ser distribuidas las primas de capital? Mayores o iguales a S/.31.6 Desde el 01 al 07
millones y menores o iguales de junio de 2016 07-06-2016
a S/.48 millones. (1)
Mayores a S/.48 millones y Desde el 08 al 14
Respuesta: menores o iguales a S/.84 de junio de 2016 14-06-2016
millones.
Las primas de capital slo pueden ser distribuidas cuando Mayores a S/.84 millones y Desde el 15 al 21
la reserva legal haya alcanzado su lmite mximo (Haber menores o iguales a S/.208 de junio de 2016 21-06-2016
alcanzado la quinta parte del capital). Pueden capitalizarse millones
Informativo Vera Paredes G- 3

G ASESORA DERECHO COMERCIAL 2da. Quincena de Enero
fortalece el mercado de capitales, la sancin administrativa

Desde el 22 al 30
Mayores a S/.208 millones 30-06-2016 que imponga la SMV puede ser amonestacin o multa no
de junio de 2016
menor de una (1) ni mayor a veinticinco (25) UIT, teniendo
(1)En este plazo tambin debern presentar su en cuenta los parmetros:
informacin financiera auditada anual al 31/12/2015:
Si se presenta dentro de los dos (2) meses siguientes
i) las entidades que sean subsidiarias de empresas con a la fecha de vencimiento ser sancionada con
valores inscritos en el RPMV de la SMV que tengan amonestacin o multa no menor a una (1) ni mayor a
ingresos anuales o activos totales mayores a S/. 11.85 tres (3) UIT.
millones;
Si se presenta despus de los dos (2) meses siguientes
ii) las entidades que estuvieron obligadas a presentar y hasta cuatro (4) meses posteriores a la fecha de
informacin financiera de ejercicios anteriores y tengan vencimiento ser sancionada con amonestacin o
ingresos anuales o activos totales mayores a S/.11.85 multa mayor a tres (3) hasta cinco (5) UIT.
millones y menores a S/.31.6 millones.
Si se presenta despus de los cuatro (4) meses
siguientes y hasta seis (6) meses posteriores a la fecha
3. Inclusin de un nuevo tramo en la presentacin de de vencimiento ser sancionada con amonestacin o
Estados Financieros Auditados a la Superintendencia de multa mayor a cinco (5) hasta diez (10) UIT.
Mercado y Valores-SMV
Si la informacin fuese presentada en plazos mayores
a los sealados anteriormente o no es presentada
ser sancionada con multa mayor a diez (10) y hasta
Respuesta: veinticinco (25) UIT.
Segn la Resolucin N 002-2016-SMV/01 publicada Implementacin gradual de las NIIFs

el 30 de Enero 2016, modifican las normas sobre la
presentacin de Estados Financieros Auditados por Para la aplicacin de las Normas Internacionales de
parte de las Sociedades o Entidades a las que se refiere Informacin Financiera vigentes internacionalmente(1)
el artculo 5 de la Ley 29720, y aprueban el Formato de ser exigible de acuerdo a lo siguiente:
Descargos de las Entidades No Supervisadas.
Para las entidades que presentaron por primera vez,
Buscando facilitar el cumplimiento de la normativa, por el cierre de ao 2015, se adecuarn a las NIIFs a
resulta pertinente disponer la inclusin de un nuevo partir del ejercicio 2016.
tramo para la presentacin de informacin financiera por
primera vez. Para las entidades que presentan por primera vez, por
el cierre de ao 2016, se adecuarn a las NIIFs a partir
PERIODO del ejercicio 2017.
INGRESOS O PERIODO DE ADAPTACIN
NUMERAL DEL CIERRE
ACTIVOS PRESENTACIN A LAS NIIF
DEL AO Para las entidades que presentan por primera vez, por
A partir del el cierre de ao 2017, se adecuarn a las NIIFs a partir
Iguales o del ejercicio 2018.
ejercicio
1 2015 superiores 2016 econmico
a 8000 UIT 2016 Formato de Descargos
A partir del
Iguales o ejercicio Con el fin de simplificar y facilitar la presentacin
a 5000 UIT 2017 de descargos ante el inicio de un procedimiento
administrativo sancionador, las entidades utilizarn el
A partir del Formato de Descargos de las Entidades No Supervisadas.
Iguales o ejercicio
a 3000 UIT El formato forma parte de la Resolucin N 002-2016-
2018
SMV/01 y que, de conformidad con lo dispuesto en el
Precisando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) artculo 9 del Decreto Supremo N001-2009-JUS, ser
aplicable para tal efecto ser la vigente al 1 de enero del publicado en el Portal del Mercado de Valores de la
ao siguiente del cierre del respectivo ejercicio econmico Superintendencia del Mercado de Valores.
(Artculo 1 de la Resolucin 011-2012-SMV/01).
Por tanto nosotros precisamos que este formato es
Estados Financieros Auditados 2015 de utilidad solo para los descargos ante una autoridad
competente, cuando sancione a alguna empresa no
El cronograma para la presentacin de los estados supervisada por la SMV, si sus estados financieros
financieros ser publicado en el transcurso de la primera auditados no los presento o lo hizo fuera de plazo segn
quincena de febrero 2016, en el diario oficial El PERUANO. cronograma establecido.
Incumplimiento en la presentacin de la informacin (1)

Normas internacionales aprobadas por el IASB: International
De conformidad con el artculo 5 de la Ley N 29720 Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de
Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y Contabilidad)
G Informativo Vera Paredes

Revista Vera Paredes - Febrero 2016

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(-) Costo Computable 3.1 PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LMITE

Establecidos en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y

3.2 GASTOS NO PERMITIDOS (artculo 44 de la Ley y artculo 25

(-) Prdidas tributarias compensables 3.3 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES (art. 18 y 19 de la Ley

3.4 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA

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a. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente

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R e m u n e r a c i n Remuneracin de Exceso de Limite

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A -8 Informativo Vera Paredes

Registro Contable ejercicio 2014. Asientos de provisin en el ejercicio 2014

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-------------------------------------------------x---------------------------------------------- 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 48,000

I. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE (IMPUESTO A LA RENTA)

A - 10 Informativo Vera Paredes

2. Gastos por primas de seguros 7,000 7,000 Dif. permanente

Informativo Vera Paredes A - 11

8,000 8,000 Dif. permanente

a. Vehculos de Trabajo 120,000 96,000 24,000

A - 12 Informativo Vera Paredes

25% de S/. 800,000 = S/. 200,000

Ventas, en 15 cuotas mensuales de S/.200, 000 = S/. 3000,000

Ganancia bruta devengada en el 2014 S/. 150,000

Depreciacin desde el ao 2013

Informativo Vera Paredes A - 13

491 Impuesto a la Renta diferido

A - 14 Informativo Vera Paredes

renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de

Base legal: Inciso d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Respuesta: Efectivamente se podrn deducir los costos laborales, en tanto

Informativo Vera Paredes A - 15

La presentacin mediante el PDT N 702 podr realizarse por Internet a

A - 16 Informativo Vera Paredes

3. Registro de los estados financieros al 31-12-2015

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ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)

A - 18 Informativo Vera Paredes

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A - 20 Informativo Vera Paredes

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Informativo Vera Paredes A - 21