Ao de la Consolidacin del Mar de Grau"

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Per, DECANA DE AMRICA)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

TEMA DE INVENTIGACIN

LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA

RECAUDACIN FISCAL EN LIMA METROPOLITANA - 2016

LIMA PER

2016
CURSO

ESTADSTICA INFERENCIAL

DOCENTE

CHUMPITAZ RAMOS, DOMINGO GUZMAN

AULA:

305

ALUMNOS

APOLINARIO ATANACIO, VELIT ILMER 15110266

FERNNDEZ ROJAS, RAQUEL SHIRLEY 15110299
GARAY CARMELO, WILBERTH ARTURO 11110144
GUILLERMO CALVO, MAYRA PATTY 15110392
PARIONA CRDENAS, JESENIA NANCY 15110496
SIESQUN ROJAS, JESSENIA FRANCHESCA 12110289
SILVA MONTESINOS, ANGLICA YOLANDA 15110089
 DEDICATORIA

Este trabajo est dedicado con mucho

esfuerzo y cario a nuestros padres, que
nos apoyan sin cesar en la consecucin
de nuestros objetivos, y tambin
dedicado a nuestro profesor por ser la
mejor gua acadmica transmitindonos
sus conocimientos, que nos sern de
gran ayuda en el mbito profesional.
 AGRADECIMIENTO

En primer lugar agradecemos a nuestros

padres, por educarnos con mucho amor
e integridad, a la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos, a la Facultad de
Ciencias Contables por contribuir con
nuestra formacin profesional y
personal con valores ticos, morales e
intelectuales.
A nuestro profesor Chumpitaz Ramos,
Domingo por orientarnos en la
elaboracin del presente trabajo.
 NDICE

DEDICATORIA ............................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... 4
NDICE ............................................................................................................................. 5
CAPTULO I .................................................................................................................... 7
EL PROBLEMA .............................................................................................................. 7
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...............................................................7
1.1.1. Caracterizacin del Problema .............................................................................7
1.1.2. Cul es la situacin actual de la evasin tributaria en la incidencia de la
recaudacin fiscal? ............................................................................................................7
1.1.3. Cul es la relevancia de analizar la evasin tributaria en la incidencia de la
recaudacin fiscal en Lima Metropolitana?.......................................................................8
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA ...................................................................8
1.2.1. Problema General ...............................................................................................8
1.2.2. Problemas Especficos ........................................................................................8
1.3. JUSTIFICACIN DE LA INVENTIGACIN .....................................................9
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ..............................................................9
1.4.1. Objetivo General .................................................................................................9
1.4.2. Objetivos Especficos .........................................................................................9
1.5. LIMITACIONES ..................................................................................................10
1.6. VIABILIDAD .......................................................................................................10
CAPTULO II ................................................................................................................. 11
MARCO TERICO ....................................................................................................... 11
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN ..................................................11
2.2. BASES TERICAS .............................................................................................13
2.2.1. Evasin Tributaria.............................................................................................13
2.2.2. Recaudacin Fiscal ...........................................................................................16
2.3. DEFINICIN DE TRMINOS IMPORTANTES ..............................................16
2.3.1. Evasin Tributaria.............................................................................................16
2.3.2. Consciencia Tributaria ......................................................................................17
2.3.3. Recaudacin Fiscal ...........................................................................................17
2.3.4. Desarrollo Econmico ......................................................................................17
2.3.5. Informalidad ......................................................................................................17
2.3.6. Inversin ...........................................................................................................17
CAPTULO III ............................................................................................................... 18
HIPTESIS Y VARIABLES ......................................................................................... 18
3.1. HIPTESIS ..........................................................................................................18
3.1.1. Hiptesis general ...............................................................................................18
3.1.2. Hiptesis especficos .........................................................................................18
3.2. VARIABLES ........................................................................................................18
3.2.1. Variable Independiente .....................................................................................18
3.2.2. Variable Dependiente .......................................................................................18
Variable Independiente .................................................... Error! Bookmark not defined.
Variable Dependiente ...................................................... Error! Bookmark not defined.
 CAPTULO I

EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1. Caracterizacin del Problema

La Evasin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los pases,

especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia
tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la
recaudacin fiscal, causando un efecto daino para la sociedad; sin embargo es
poco investigado. En nuestro pas existe evasin tributaria en todos los sectores
econmicos, en este sentido la presente investigacin est enfocada a Lima
Metropolitana, en la que existe evasin en todos los niveles del proceso compra-
venta.
En el presente trabajo se mencionara cules son las causas que se asocian y que
motivan a los contribuyentes de Lima Metropolitana a incurrir en Evasin
Tributaria. El presente trabajo titulado: EVASIN TRIBUTARIA Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL EN LIMA METROPOLITANA
- 2016 busca conocer cmo es que influye en la recaudacin fiscal que realiza las
entidades peruanas asociando a la evasin tributaria en las empresas formalmente
constituidas y la informalidad, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso
aporte para el desarrollo econmico y tributario. En tal sentido se realiz la
investigacin a travs de encuestando y/o entrevistas.

1.1.2. Cul es la situacin actual de la evasin tributaria en la incidencia de

la recaudacin fiscal?

Los tributos cumplen funciones esenciales en la vida del Estado y la poblacin en

general; pues provee de recursos financieros que luego se traducirn en obras y
servicios destinados a satisfacer las necesidades pblicas. Asimismo, suelen ser
utilizados como mecanismos de redistribucin de la riqueza o como medio de
estmulo para atraer inversiones e incentivar el desarrollo de determinadas
actividades econmicas a travs de la recaudacin fiscal que realiza el estado.
Entonces, no es ningn secreto su aporte fundamental en el desarrollo econmico
de una sociedad.
Lamentablemente los niveles de evasin en nuestro pas y en Lima Metropolitana,
continan siendo elevados y no se observa estrategias estructuradas por parte del
fisco que impliquen su reduccin significativa y sostenida.
 As tenemos que a los altos niveles de informalidad (se estima que ms del 60% de
la economa peruana en lima Metropolitana es informal), se suma un gran nmero
de agentes econmicos que se valen de diversos medios o estrategias fraudulentas
para dejar de cumplir en todo o en parte sus obligaciones tributarias.

1.1.3. Cul es la relevancia de analizar la evasin tributaria en la incidencia

de la recaudacin fiscal en Lima Metropolitana?

La recaudacin fiscal mide la cantidad total de dinero que se consigue con los de
impuestos y que ser la parte fundamental con la que deber financiarse los
servicios pblicos que presta el Estado.
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se
emplea en beneficio propio y de los dems y sea un motor que incentive el deber de
tributar que todo ciudadano debe tener. Es fundamental mejorar el conocimiento de
la normatividad tributaria y las obligaciones tributarias por parte de los empresarios
promoviendo cursos de especializacin y capacitacin, dar conferencias gratuitas
dirigidas a informar y orientar a los empresarios. La investigacin realizada es
ofrecida como una contribucin a todos aquellos interesados en el tema,
principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren
incursionar en esta actividad, y a la propia Administracin Tributaria en la medida
que pueda servirle como una fuente de retroalimentacin en sus funciones.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema General

Cul es la relacin que existe entre la evasin tributaria y la recaudacin

fiscal en las empresas de Lima Metropolitana - 2016?

1.2.2. Problemas Especficos

a. Cul es el nivel de la evasin tributaria por parte de las empresas que

influyen en el desarrollo econmico de Lima Metropolitana - 2016?

b. Cul es el nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las

empresas que pertenecen al Rgimen Especial, en la recaudacin fiscal de
Lima Metropolitana - 2016?

c. Cul es el nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las

empresas que pertenecen al Rgimen General, en la recaudacin fiscal de
Lima Metropolitana - 2016?
1.3. JUSTIFICACIN DE LA INVENTIGACIN

El desarrollo de la investigacin responde al objetivo de lograr nuevos conocimientos

que nos permitan solucionar los problemas de evasin tributaria que ocasionan en
general un menor ingreso fiscal, limitando as el cumplimiento de las funciones del
Estado, debido a los menores recursos que dispone. Asimismo, este trabajo de
investigacin se plantea como observador de la situacin real de la carencia de estudios
que permitan ver con claridad las consecuencias del problema; por tanto con los
resultados de la investigacin se podr mostrar la importancia del problema en trminos
cuantitativos.

Consideramos muy importante esta investigacin, ya que permitir obtener informacin

detallada acerca de todo lo referente a la evasin tributaria, que persiste por el
incumplimiento de las obligaciones. Una mejora en los planes estratgicos en el sistema
de recaudacin implementado por la SUNAT, reducir significativamente tal delito.

a. Justificacin Terica: Con esto esperamos que las micro y pequea empresas
(Mypes) asciendan en lo que corresponde a su desarrollo econmico, que estar
influenciado por el comportamiento que tengan en sus obligaciones tributarias.

b. Justificacin Metodolgica: La presente investigacin se justifica

metodolgicamente porque se sustenta en conocimientos ya existentes que forman
parte del marco terico, y que sern utilizados para solucionar problemas prcticos
como mejor la atencin a los consumidores finales.

c. Justificacin Prctica: Este trabajo de investigacin servir a las micro y pequeas

empresas, como medio para ver la realidad del destino de todos los tributos que son
recaudados por el estado y de esa manera tomen conciencia y cumplan con sus
obligaciones.

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.4.1. Objetivo General

Determinar la relacin que existe entre la evasin tributaria y la recaudacin

fiscal en las empresas de Lima Metropolitana 2016.

1.4.2. Objetivos Especficos

a. Establecer como la evasin tributaria por parte de las empresas influyen en el

desarrollo econmico de Lima Metropolitana 2016.

b. Analizar el nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las

empresas que pertenecen al Rgimen Especial, en la recaudacin fiscal de
Lima Metropolitana 2016.
 c. Analizar como el nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las
empresas que pertenecen al Rgimen General, en la recaudacin fiscal de
Lima Metropolitana 2016.

1.5. LIMITACIONES

Durante el proceso de investigacin las limitaciones que pudiramos encontrar seran

las siguientes:
La falta de cooperacin de algunas personas a las que encuestaramos para llevar a
cabo nuestra investigacin.

La falta informacin por parte de los encuestados.

Los obstculos que pueden presentar las reas en donde encuestaramos como:
Problemas internos con los trabajadores como las huelgas y otros asuntos
relacionados a estos.
Problemas externos.

1.6. VIABILIDAD

Nosotros contamos con la disponibilidad de la informacin brindada ya que esto nos

ayudar a determinaran los alcances para nuestra investigacin, la cual es posible llevar
a cabo gracias a investigaciones realizadas anteriormente y tambin a la cantidad de
informacin que encontramos sobre este tema.
 CAPTULO II

MARCO TERICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Al realizar la investigacin se hizo una bsqueda del tema en diferentes Facultades de

las Universidades a nivel Nacional, donde se hallaron los siguientes trabajos:

a. Flores Mamani, Juan Guillermo. La aplicacin del desagio tributario y su

efecto en la recaudacin tributaria del Per en el perodo 1998-2008
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

La presente investigacin tuvo como objetivo determinar en qu medida el Desagio

tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudacin
Tributaria del Per, segn investigaciones realizadas para algunos resulta ser una
estrategia eficaz para que la Administracin Tributaria logre incrementar los
niveles de ingreso que sern orientados al desarrollo del pas y para otros constituye
no incentivar el pago voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, en
ambos casos influye en la distribucin equitativa de los recursos monetarios en las
actividades que son responsabilidad del Estado.

b. Herrera Quezada, Vctor Edgardo. Los vacos legales del impuesto a la renta
en el Per 2008, como se legaliza la evasin tributaria 2009. Universidad
Nacional Mayor de San Marcos

Esta investigacin tuvo como objetivo poder mostrarnos la manera lcita de no

cumplir con las obligaciones tributarias, que sin embargo, afecta las polticas,
procesos y procedimientos fiscales. La elusin, es considerada tambin como un
acto de defraudacin tributaria, que mediante el empleo de los vacos legales, tiene
el propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un
deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones
o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco y
tambin se basa en proponer alternativas que permitan disponer de normas que
aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se
neutralice la elusin tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario.

c. Palacios Feria, Blanca Estela. Evasin Tributaria en el Per (2007-2008) del

Impuesto General a las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes y
Piezas de Computadoras de Lima 2009. Universidad Nacional Mayor de
San Marcos

El tesista llega al siguiente resultado: Actualmente en el pas se viene desarrollando

la evasin tributaria, que es una figura jurdica consistente en el impago voluntario
de tributos establecidos por la Ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los
ordenamientos.
 El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un rango que
vara entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto
de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por (1) la evasin
tributaria pura, (2) la economa irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta
Composicin denota que el sector informal tambin comprende aquellas evasiones
de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales (evasin tributaria
pura).

Objetivos:
Estudiar las teoras cientficas sobre evasin tributaria.
Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas que se origina
por la evasin tributaria.
Identificar a las empresas comercializadoras de parte y piezas de computadoras
de Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007 y 2008.
Evaluar los procesos de fiscalizacin existente y mejorarlos para evitar la
evasin tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de
computadoras en Lima.
Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin tributaria de
las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en Lima.

Los resultados de la presente investigacin contribuirn a un mejor control de parte

de la Administracin Tributaria a fin tener fundamentos para reorientar a las
empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, asimismo servir a
los profesionales abogados, administradores y contadores, economistas y carreras
afines.

d. Herrera Quezada, Vctor Edgardo. Los vacos legales del Impuesto a la Renta
en el Per 2008, como se legaliza la evasin tributaria 2009. Universidad
Nacional Mayor de San Marcos.

El trabajo en mencin es una ventana que nos muestra la manera lcita de no

cumplir con las obligaciones tributarias, que sin embargo, afecta las polticas,
procesos y procedimientos fiscales. La elusin, es considerada tambin como un
acto de defraudacin tributaria, que mediante el empleo de los vacos legales, tiene
el propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un
deudor tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones
o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.

Los problemas de la investigacin son los siguientes:

Cmo reducir los vacos legales que permite el afianzamiento de la Elusin
Tributaria?
Qu polticas debe aplicar el Sistema Tributario, para neutralizar la conducta
antijurdica que conduce a la Elusin Tributaria de los sujetos del Impuesto a la
Renta?
De qu manera la existencia de la Elusin Tributaria influye en la conciencia
Tributaria de los sujetos del Impuesto a la Renta?
 Objetivos:
Es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban
obligaciones tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la
elusin tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario.

2.2. BASES TERICAS

Definido el planteamiento del problema y determinado los objetivos que precisan los
fines de la presente investigacin, es necesario establecer los aspectos tericos que
sustentan el estudio en cuestin. Considerando lo antes expuesto, en este captulo se
muestran las bases de algunas teoras:

2.2.1. Evasin Tributaria

La evasin tributaria es la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias, que

puede derivar en prdida efectiva de recaudacin (por ejemplo: morosidad, omisin
de pago, defraudacin, contrabando), o no (por ejemplo, cuando se presenta fuera
de plazo una declaracin sin tener que liquidar y pagar impuesto).

Modalidades de Evasin Tributaria

Cosulich (1993) divide la evasin en cuatro tipos, relacionados con las ya

conocidas brechas de incumplimiento tributario.
1) Falta de inscripcin en los registros fiscales.
2) Falta de presentacin de declaraciones
3) Falta de pago del impuesto declarado (omisin de pago, morosidad).
4) Declaracin incorrecta (ocultamiento de la base imponible, defraudacin,
contrabando).

Mtodos para medir la Evasin Tributaria

Los mtodos para medir la evasin tributaria se divide en directos e indirectos.

1) Mtodos Directos
Entre los mtodos directos se pueden identificar no menos de cuatro: el uso de
las Cuentas Nacionales (CCNN); el uso de controles directos; el uso de
encuestas sobre presupuesto familiar; y encuestas directas sobre el
comportamiento del contribuyente.

Mtodo de las cuentas nacionales

Este mtodo, quizs el ms conocido y utilizado para estimar la evasin
tributaria, se caracteriza por utilizar informacin de las CCNN. Su aplicacin
ms extendida se da a travs del mtodo del potencial terico, este mtodo
estima la evasin tributaria a partir de la comparacin de la recaudacin
efectiva con una estimacin de la recaudacin potencial del impuesto.
 Para calcular la base imponible terica se emplea informacin de las CCNN o
de encuestas de hogares. La recaudacin potencial se estima mediante la
aplicacin de la estructura de tasas de un determinado impuesto a dicha base
imponible terica (Tanzi y Shome, 1993; Jimnez et al., 2010)

Mtodo de la encuesta de presupuesto

Es un mtodo que estima la recaudacin potencial a travs de encuestas de
presupuestos familiares u otras similares. Estas encuestas muestran la relacin
entre los gastos de las familias y los ingresos declarados. De tal modo que una
familia evade cuando gasta ms de lo que declara como ingreso, a menos que
tenga una acumulacin de riqueza o pida un prstamo (Tanzi y Shome, 1993).

Mtodo de conciliacin de la informacin tributaria

Este mtodo consiste en contrastar la informacin obtenida por la AT
proveniente de distintas fuentes. La AT de Chile ha desarrollado un mtodo de
este tipo para medir la evasin del IVA por facturas falsas. Se parte del hecho
que si toda transaccin intermedia da origen a un dbito y a un crdito fiscal
del IVA de igual magnitud, se debera verificar la siguiente igualdad (Jorrat,
2001a):

Crditos IVA = IVA Importaciones + Dbitos IVA por transacciones

intermedias.

De modo que si los crditos son superiores al IVA Importaciones ms los

dbitos IVA, estaramos en presencia de evasin por facturas falsas. De la
frmula precedente se concluye que un indicador de la evasin sera el
siguiente ratio:

Indicador Evasin = Crditos IVA / (IVA Importaciones + Dbitos IVA)

Si el resultado es mayor a uno, estamos en presencia de evasin.

2) Mtodos Indirectos
Los mtodos indirectos estn ampliamente relacionados con la estimacin de la
informalidad o economa subterr- nea: una vez que la economa subterr- nea
ha sido medida, se puede estimar la prdida de recaudacin que su existencia
ha ocasionado. Sin embargo, como bien precisan Tanzi y Shome (1993), la
conexin entre economa subterrnea y evasin es por lo general ambigua y
difcil de establecer, especialmente cuando las tasas son progresivas. Entre los
mtodos indirectos, Tanzi y Shome (1993) incluyen los siguientes:
Discrepancia entre el gasto y el ingreso, Insumo fsico, Enfoque monetario, y
Mercado laboral.

Mtodo de la discrepancia entre el gasto y el ingreso.

Asume que los ingresos no declarados u ocultos van a aparecer en forma de
gasto; de tal forma que la diferencia entre las CCNN medidas a partir del flujo
de ingreso y las CCNN medidas a partir del flujo de consumo puede indicar el
tamao de la economa subterrnea.

Mtodo del insumo fsico.

Supone una relacin estable entre los insumos fsicos empleados en la
produccin y el producto nacional. A partir de este supuesto, se estima el
tamao de actividades econmicas especficas, el cual se compara con lo
registrado en las CCNN; la diferencia se considera como actividad econmica
no reportada y se asocia con el monto evadido de ingresos fiscales. Los
insumos fsicos elegidos suelen ser aquellos ampliamente utilizados y estables
en el tiempo, como la electricidad por ejemplo (Tanzi y Shome, 1993).

Enfoque monetario.
Este mtodo fue desarrollado inicialmente por Phillip Cagan en 1958 y luego
fue extendido por Vito Tanzi en 1980. De acuerdo a este ltimo, se supone que
las transacciones ocultas se realizan con pagos en efectivo, con la finalidad de
no dejar rastro alguno a las autoridades; bajo esta perspectiva, un aumento en la
demanda de dinero en efectivo debera ser interpretado como un incremento en
el tamao de la economa subterrnea. Cabe mencionar que este mtodo es
aplicado por varios pases de la OCDE, pese a que presenta algunas
limitaciones como las siguientes: no todas las transacciones en la economa
subterrnea son pagadas en efectivo; no todos los aumentos en la demanda de
dinero se deben al aumento del tamao de la economa subterr- nea (pueden
deberse a una cada en la demanda de depsitos); no se considera el impacto de
la regulacin pblica, la actitud del contribuyente frente al Estado o la moral
tributaria; resulta difcil estimar la velocidad del dinero tanto en la economa
oficial como en la subterrnea (Schneider y Enste, 2000).

Mtodo del mercado laboral.

Compara las tasas de participacin laboral, de acuerdo con las estadsticas
oficiales, con las mismas tasas obtenidas a partir de encuestas a empresas y
trabajadores; a la diferencia entre ambas se le aplica la productividad promedio
de la mano de obra, para de esta forma obtener un estimado del ingreso laboral
no reportado, lo que a su vez permite estimar los ingresos fiscales que por este
concepto se dejan de percibir.

Finalmente, una de las limitaciones de los mtodos que miden la economa

subterrnea es la gran relatividad de sus resultados. Schneider y Enste (2000)
obtuvieron un amplio rango de resultados al aplicar diversos mtodos de
estimacin de la economa subterrnea en un mismo pas y para similar
perodo. Otra de las desventajas de estos mtodos es que no brindan un
panorama acabado sobre el grado de cumplimiento tributario ya que no alcanza
a medir la evasin en la que incurren todos los sectores de la economa;
adems, no todos los ingresos de los sectores informales estaran sujetos al
pago de impuestos.
 2.2.2. Recaudacin Fiscal

La recaudacin fiscal mide la cantidad total de dinero que se consigue con los de
impuestos y que ser la parte fundamental con la que deber financiarse los
servicios pblicos que presta el Estado. Para ello, las finanzas cuentan
fundamentalmente con las siguientes fuentes:

Impuesto sobre la Renta. Cantidades que deben pagar las personas fsicas
sobre la base de los ingresos que tienen anualmente y que gravan los tres tipos
fundamentales de rentas:

Rentas del trabajo

Rentas del Capital
Rentas de actividades empresariales o profesionales

Impuesto sobre Sociedades. Es un impuesto anlogo al Impuesto sobre la

renta, pero en este caso sobre las Sociedades Mercantiles y que graba el
beneficio obtenido por la sociedad.

Impuesto sobre el Valor Aadido. Este impuesto grava el consumo,

tributndose sobre el precio una parte del precio que pagan los consumidores
finales de los bienes.

Adems de estas que son las vas fundamentales de recaudacin fiscal, los pases
pueden imponer:

Aranceles, que hacen pagar a productos de importacin consiguiendo un doble

objetivo: aumentar ingresos y defender a la industria del pas aunque esto no
favorece la competencia internacional de las empresas protegidas.

Tasas con las que se grava un servicio y pagan slo los usuarios, de basuras,
universitarias, servicios sanitarios. En muchos casos estas no cubren el coste
del servicio pero sirven como medida reguladora para que no exista abuso por
parte de los usuarios.

Despus de presentados los distintos caminos para conseguir la recaudacin

fiscal deseada, debemos introducir que una subida de impuestos no significa
necesariamente una mayor recaudacin fiscal ni tampoco una bajada de
impuestos una menor recaudacin.

2.3. DEFINICIN DE TRMINOS IMPORTANTES

2.3.1. Evasin Tributaria

Actividad ilcita y habitualmente est contemplada como delito o como infraccin

administrativa en la mayora de los ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en
ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
2.3.2. Consciencia Tributaria

Interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes,
para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento
acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertado.

2.3.3. Recaudacin Fiscal

Recepcin de fondos que percibe el fisco principalmente por concepto de

impuestos.

2.3.4. Desarrollo Econmico

El desarrollo econmico se puede definir como la capacidad de pases o regiones

para crear riqueza a fin de promover y mantener la prosperidad o bienestar
econmico y social de sus habitantes.

2.3.5. Informalidad

Son todas las actividades con fines lcitos que se hacen a travs de medios ilcitos
(vender en la calle, uso del suelo sin permiso).

2.3.6. Inversin

Es una colocacin de capital para obtener una ganancia futura. Esta colocacin
supone una eleccin que resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo
general, improbable.
 CAPTULO III

HIPTESIS Y VARIABLES

3.1. HIPTESIS

3.1.1. Hiptesis general

La evasin tributaria por parte de las empresas, afecta negativamente en la

recaudacin fiscal de Lima Metropolitana 2016.

3.1.2. Hiptesis especficos

a. El nivel de la evasin tributaria por parte de las empresas que influyen en el

desarrollo econmico de Lima Metropolitana aument en el 2016 con respecto
al 2015.

b. El nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las empresas que

pertenecen al Rgimen Especial, en la recaudacin fiscal de Lima Metropolitana
son diferentes en el 2016.

c. El nivel de influencia de la evasin tributaria, por parte de las empresas que

pertenecen al Rgimen General, en la recaudacin fiscal de Lima Metropolitana
empeor en el 2016

3.2. VARIABLES

3.2.1. Variable Independiente

X: EVASIN TRIBUTARIA
Indicadores:
X1: Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que
correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando estos sean
otorgados sin los requisitos de Ley.
X2: Cuando las empresas no hayan presentado las declaraciones, dentro del
plazo en que la administracin se lo hubiere requerido.

3.2.2. Variable Dependiente

Y: RECAUDACIN FISCAL
Indicadores:
Y1: Entidad que realice la recaudacin fiscal.
 3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLES DIMENSION INDICADORES ITEMS

Cree usted que la
Administracin Tributaria es
poco flexible a la hora de cobrar
los impuestos?
Considera usted que el Sistema
Tributario es poco transparente?
PROCESO DE Recaudacin Fiscal Entidad que realice la
Cree usted que el proceso de
RECAUDACION Recaudacin Riscal
Recaudacin Tributaria en la
FISCAL
actualidad es poco eficiente y
Y
lento?
Cree usted que en la actualidad
existe conciencia tributaria por
parte de los contribuyentes?
Cmo afecta la evasin
X1: El no otorgamiento de tributaria en los ingresos por
Se detecte el no los comprobantes de recaudacin fiscal?
otorgamiento de los pago por parte de las Los mtodos usados por la
comprobantes de empresas que SUNAT son suficientes para
EVASION pago que pertenecen al Rgimen controlar la evasin tributaria?
TRIBUTARIA correspondan por las Se ve reflejado el producto de
Especial y al Rgimen
X ventas o ingresos evadir impuestos en relacin al
General.
realizados o cuando desarrollo del pas?
estos sean otorgados Conoce usted las tcnicas de
sin los requisitos de evasin ms usadas por los
Ley contribuyentes?
Conoce cmo afecta la evasin
tributaria en los servicios
pblicos que ofrece el Estado?
Por qu razn cree que las
X2: Cuando las empresas empresas evaden impuestos?
Cuando las que pertenecen al Conoce usted las consecuencias
empresas no hayan Rgimen Especial y de evadir impuestos?
presentado las al Rgimen General Es necesario cambiar la poltica
declaraciones al no hayan presentado tributaria para disminuir la
FISCO, dentro del las declaraciones al evasin tributaria?
plazo en que la FISCO. Puede generar ganancias
administracin se suficientes, sin tener que evadir
lo hubiere impuestos?
requerido Cuenta con algn tipo de
conocimiento acerca de lo que
son tributos o impuestos?
Ha tenido algn problema en el
pago de impuestos?
 CAPTULO IV

METODOLOGA

4.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN

Para analizar y responder al problema de investigacin segn su propia naturaleza y

caracterstica, el diseo de investigacin que le corresponde es el diseo no
experimental porque las variables independientes carecen de manipulacin intencional,
y no posee grupo de control, ni mucho menos experimental.

La investigacin es transversal - correlacional porque describe relaciones entre las dos

variables en un momento determinado.

Presentacin de grfica del diseo:

Ox

M r

Oy

Donde:
M = Muestra.
O = Observacin.
x = Evasin Tributaria
y = Recaudacin Fiscal
r = Relacin entre las variables.

4.1.2. Tipo de Investigacin

Este diseo analiza y estudia los hechos y fenmenos de la realidad despus de su

ocurrencia; presentando a la vez la forma de un diseo transeccional descriptivo -
correlacional; el primer diseo se emplea para analizar y conocer las caractersticas,
rasgos, propiedades y cualidades de un hecho o fenmeno de la realidad en un
momento determinado del tiempo, el segundo diseo tienen la particularidad de
permitir al investigador analizar y estudiar la relacin de hechos y fenmenos de la
 realidad (variables), para conocer su nivel de influencia o ausencia de ella,
buscando determinar el grado de relacin entre las variables que se estudia.

1.7.1. Nivel de Investigacin

El nivel de investigacin que se dan en el presente trabajo es: descriptiva porque no

existe manipulacin activa de alguna variable, ya que se busca establecer la
relacin de dos variables medidas en una muestra, en un nico momento del
tiempo, es decir se observa las variables tal y como se dan en su contexto natural
para despus analizarlas.

4.2. POBLACIN Y MUESTRA

4.2.1. Poblacin

La poblacin est compuesta por 798,497 empresas formales en el Per, de los

cuales se trabajarn con los trabajadores o gerentes de las mismas.

4.2.2. Muestra

La muestra que se ha utilizado en la presente investigacin, es el resultado de la

siguiente frmula:

2
(/2 ) 2
= 2
(/2 ) 2 + 2 ( 1)

Dnde:

N = El total de la poblacin

n = Tamao de la muestra

o = La variabilidad de la poblacin, en la que una encuesta anterior afirm que el

20% de los gerentes de las empresas de Lima Metropolitana afirmaban que la
evasin tributaria por parte de las empresas, afecta negativamente en la recaudacin
fiscal de Lima Metropolitana.
 Z a/2= Valor de distribucin normal estndar asociado a un nivel de confianza. Para
el presente estudio se est considerando una confianza del 95%, siendo el valor de
Z a/2 =1.96.

= Error estndar de la estimacin que debe ser 0.05.

(1.96)2 0.202 798,497

=
(1.96)2 0.202 + 0.052 (798,497 1)

n = 61.46 = 61 gerentes

4.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIN DE DATOS

4.3.1. Tcnicas de Recoleccin de Datos

Las tcnicas que se utilizarn en el presente trabajo de investigacin para la

recoleccin de datos es la encuesta.

La encuesta, porque puede definirse como una tcnica de investigacin social para
la indagacin, exploracin y recoleccin de datos, mediante preguntas formuladas
directa o indirectamente a los sujetos que constituyen la unidad de anlisis del
estudio investigativo.

4.3.2. Instrumento de Recoleccin de Datos

La encuesta estuvo conformada en por 20 preguntas divididas en 2 partes, la

primera correspondiente a la percepcin de los gerentes, el segundo relacionado
con el tema en investigacin.
 LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA RECAUDACIN FISCAL EN LIMA
METROPOLITANA - 2016
PROBLEMA
Problema Principal
Cul es la relacin que existe
entre la evasin tributaria y la
recaudacin fiscal en las empresas
de Lima Metropolitana-2016?
Problemas Especficos
1. Cul es el nivel de la evasin
tributaria por parte de las
empresas que influyen en el
desarrollo econmico de
Lima Metropolitana - 2016?
2. Cul es el nivel de influencia
de la evasin tributaria, por
parte de las empresas que
pertenecen al Rgimen
Especial, en la recaudacin
fiscal de Lima Metropolitana -
2016?
OBJETIVOS HIPTESIS METODOLOGA
Objetivo General Hiptesis Principal 1. Diseo Metodolgico
No experimental.
Determinar la relacin que existe La evasin tributaria por parte de las
entre la evasin tributaria y la empresas, afecta negativamente en la 2. Tipo de investigacin
recaudacin fiscal en las empresas de recaudacin fiscal de Lima
Transeccional descriptivo -
Lima Metropolitana 2016. Metropolitana - 2016.
correlaciona
Objetivos Especficos Hiptesis Especificas
3. Nivel de Investigacin
1. Establecer como la evasin 1. El nivel de la evasin tributaria por Descriptiva
tributaria por parte de las parte de las empresas que influyen
empresas influyen en el en el desarrollo econmico de Lima 5. Poblacin
desarrollo econmico de Lima Metropolitana aument en el 2016 798,497 empresas
Metropolitana 2016? con respecto al 2015.
6. Muestra
2. Analizar el nivel de influencia de 2. El nivel de influencia de la Se utiliz la siguiente
la evasin tributaria, por parte de evasin tributaria, por parte de las frmula:
las empresas que pertenecen al empresas que pertenecen al 2
(/2 ) 2
Rgimen Especial, en la Rgimen Especial, en la = 2
recaudacin fiscal de Lima recaudacin fiscal de Lima (/2 ) 2 + 2 ( 1)
Metropolitana - 2016 Metropolitana son diferentes en el
2016. 61 gerentes

3. Cul es el nivel de influencia
de la evasin tributaria, por
parte de las empresas que
pertenecen al Rgimen
General, en la recaudacin
fiscal de Lima Metropolitana -
2016?
7. Tcnicas de Recoleccin
3. Analizar como el nivel de 3. El nivel de influencia de la de Datos
influencia de la evasin evasin tributaria, por parte de las
tributaria, por parte de las empresas que pertenecen al La encuesta
empresas que pertenecen al Rgimen General, en la
Rgimen General, en la recaudacin fiscal de Lima
recaudacin fiscal de Lima Metropolitana empeor en el 2016
Metropolitana - 2016
 LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA
RECAUDACIN FISCAL EN LIMA METROPOLITANA - 2016
La Tcnica de la Encuesta, est orientada a buscar informacin de inters sobre el tema
LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA RECAUDACIN FISCAL
EN LIMA METROPOLITANA - 2016, al respecto, se solicita que en las preguntas que
a continuacin se acompaa, elegir la alternativa que considere correcta, marcando para
tal fin con un aspa (X), su aporte ser de mucho inters en este trabajo de investigacin.
Se agradece su participacin.

I. CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS ENCUESTADOS

1. Gnero 2. Edad (aos cumplidos)
Masculino Femenino 20-30aos 30-40aos 40-ms aos

3. Tiempo de servicio 4. Especialidad

1-5 aos 6-10 aos 11-ms Universitario Tcnico otros

5. Rubro de la empresa en la que labora

Comercial Industrial Servicios

Otros

II. EVASIN TRIBUTARIA

1) SIEMPRE 2) CASI SIEMPRE 3) REGULARMENTE 4)CASI NUNCA 5) NUNCA

1 2 3 4 5

6. Cree usted que la administracin tributaria es poco flexible

a la hora de cobrar los impuestos?
7. Considera usted que el sistema tributario es poco
transparente?
8. Cree usted que el proceso de recaudacin tributaria en la
actualidad es poco eficiente y lento?

9. Cree usted que en la actualidad existe 10. Por qu razn cree que las
conciencia tributaria por parte de los empresas evaden impuestos?
contribuyentes?

SI, TODOS POR DESCONOCIMIENTO

SI, ALGUNOS ADREDE

NO OTRO

Si su respuesta es otra, explique cul

11. En qu porcentaje cree usted que se 12. Puede generar ganancias
evaden impuestos en el sistema tributario? suficientes, sin tener que evadir
impuestos?
0 20%
SI
21 - 40%
41 60% NO
61 80%
81 100%

III. RECAUDACIN FISCAL

13. A qu rgimen tributario pertenece la 14. Cmo le afecta a la recaudacin

empresa en la que labora? fiscal, la evasin de impuestos?
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA POSITIVAMENTE
RENTA (RER)
RGIMEN GENERAL NEGATIVAMENTE

NO AFECTA
NINGUNA

15. Cree Ud. que si la SUNAT aumentara 16. Considera Ud. que el monto recaudado
las acciones de control y fiscalizacin, por la SUNAT es suficiente para sustentar
entonces: todos los gastos necesarios por parte del
estado.
LA RECAUDACIN TRIBUTARIA SI, CON EXCESO
AUMENTARA
SI, ES EXACTO
NO HABRA CAMBIOS
NO
LA RECAUDACIN TRIBUTARIA
DISMINUIRA

17. Cree Ud. que si la mayora de las 18. Ha tenido algn problema en el pago
empresas tuvieran mayores ingresos de impuestos?
tendran ms disposicin a tributar.
SI
SI
NO
NO
Si su respuesta es otra, explique cul

19. Cul cree usted que sera la mejor 20. En su opinin la poltica fiscal del
solucin para aumentar la recaudacin? estado es suficiente para incrementar la
recaudacin?

MULTAS ALTAS SI

MAYOR TASA DE IMPUESTO NO

DESCONOCE