VII
Contenido
Informe financiero Estados financieros
Ficha Tcnica
Autor : Adrin Manuel Coello Martnez
Ttulo : Estados financieros
Fuente : Actualidad Empresarial N 322 - Primera
Quincena de Marzo 2015
1. Introduccin
Las empresas necesitan clasificar su infor-
macin financiera de manera organizada,
actualizada y sistematizada para el mejor
anlisis de sus cuentas, con el propsito de
tomar las mejores decisiones y optimizar el
desempeo en su produccin o prestacin
de servicios. Es por eso que se realizan los
estados financieros, en los cuales se com-
prime la informacin ms valiosa de la em-
presa tanto para uso interno como externo.
Los dueos y los gerentes piden fre-
cuentemente estos reportes para llevar a
cabo buenos manejos en las operaciones
que realiza el negocio. Esta informacin
cambia constantemente y su actualizacin
es vital para el buen funcionamiento y la
estabilidad de la empresa. Cada cambio
debe reportarse peridicamente en los
estados financieros.
2. Objetivo
Los estados financieros tienen como prin-
cipal objetivo dar a conocer la situacin
econmica y financiera adems de los
cambios que experimenta una respectiva
empresa en una misma fecha o durante
un periodo determinado.
A su vez, los estados financieros deben
proveer informacin sobre el patrimonio
del emisor a una fecha y su evolucin
econmica y financiera en el periodo que
abarcan, para, de esta forma, facilitar la
toma de decisiones econmicas por parte
de la gerencia. Los estados financieros
deben permitir al usuario en general
evaluar la capacidad de la entidad para
mantener y optimizar sus recursos, obte-
ner financiamientos adecuados, retribuir a
N 322 Primera Quincena - Marzo 2015
VII - 1
Estados financieros
sus fuentes de financiamiento. En general,
con estos informes se debe determinar la
viabilidad de la entidad como negocio
puesto en marcha.
3. Caractersticas
Las caractersticas fundamentales que se
le atribuye a la informacin financiera son
utilidad y confiabilidad. Adems, se debe
tener en consideracin la confiabilidad
y la comparabilidad. Este conjunto de
caractersticas deben hacer de los infor-
mes financieros una fuente firme, eficaz
y didctica para su buen uso.
a. Utilidad: Es necesario acondicionar
los informes financieros para el prop-
sito de los usuarios, ya sean internos
como los accionistas, los inversionis-
tas, los trabajadores, o externos como
proveedores, acreedores, el Gobierno
o la sociedad.
Por lo tanto, esta caracterstica implica:
- Informar a los administradores
y autoridades de la empresa el
resultado de sus transacciones.
- Informar a los propietarios y
accionistas el grado de seguridad
de sus inversiones y productivi-
dad.
- Informar a los acreedores sobre la
solvencia que posee la empresa
y la suficiencia de su capital de
trabajo, as como su liquidez para
tener indicadores que sealen la
recuperacin de las inversiones
realizadas.
- Informar al Gobierno sobre el
cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
- Informar sobre las utilidades a los
trabajadores, pues ellos participan
en los resultados de operacin de
la empresa.
b. Confiabilidad: La informacin no
debe tener errores materiales, ni subje-
rea Finanzas VII
Informe Financiero
tividades, asimismo debe ser prudente
para que, de esta manera, pueda dar
confianza al usuario que la utiliza.
c. Comprensibilidad: La informacin
debe ser de fcil comprensin para
todos los usuarios, y deber contener
trminos precisos y notas aclaratorias
para trminos difciles si es necesario.
d. Comparabilidad: La informacin se
debe presentar de acuerdo con las
normas y polticas contables, y a su
vez, debe permitir la fcil compara-
cin con periodos anteriores, para
conocer la tendencia y realizar la
comparacin con otras empresas.
e. Orden y sistematismo: Los estados
financieros deben estar regidos por
las normas contables y deben seguir
un sistema ordenado en la relacin
a sus cuentas. El encabezado del
informe debe indicar el tipo de
documento al que se refiere, ade-
ms, el nombre de la empresa y la
fecha de su formulacin. En la parte
principal del documento figurar su
contenido y los principales datos.
Asimismo, al pie de estos tendr
que aparecer las firmas de quien los
formul, el propietario o represen-
tante legal, adems de las notas a los
estados financieros, ya que forman
parte de ellos.
4. Estados financieros
4.1. Balance general
Es un estado financiero esttico porque
muestra la situacin financiera de una
organizacin en una fecha determina-
da. Presenta las fuentes de las cuales la
empresa ha obtenido recursos (pasivo
y patrimonio), as como los bienes y
derechos en que estn invertidos dichos
recursos (activos).
- Activo: Incluye todas aquellas cuentas
que reflejan los valores de los que dis-
Actualidad Empresarial VII-1
 VII Informe Financiero
pone la entidad. Todos los elementos
del activo son susceptibles de traer
dinero a la empresa en el futuro, bien
sea mediante su uso, su venta o su
cambio.
- Pasivo: Muestra todas las obligacio-
nes presentes de la empresa as como
las contingencias que deben regis-
trarse. Estas obligaciones econmicas
pueden ser prstamos, compras con
pago diferido, impuestos, entre otras.
Activo
- Caja
Activo - Bancos
corriente - Cuentas por cobrar
- Inventarios
- Maquinaria y equipo
- Muebles y enseres
Activo fijo - Vehculos
- Edificaciones
- Terrenos
- Inversiones
- Otras cuentas por cobrar
Otros
activos - Valorizaciones
- Gastos pagados anticipa-
dos
4.2. Estado de resultados (estado de
ganancias y prdidas)
A continuacin un ejemplo de las cuentas
de un estado de resultados:
Estado de resultados
+ Ingresos por actividad
- Costo de los bienes vendidos o de los
servicios prestados
= Utilidad bruta
- Gasto de ventas
- Gastos de administracin
= Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
= Utilidad antes de impuestos
- Impuesto a las ganancias
= Utilidad neta
- Pago de dividendos
= Utilidades retenidas
Es un estado financiero dinmico porque
presenta de manera ordenada y detalla-
da la forma cmo obtuvo los resultados
del ejercicio una empresa en un periodo
VII-2 Instituto Pacfico
- Patrimonio neto: Representa los
aportes de los propietarios o accionis-
tas ms los resultados no distribuidos.
El patrimonio neto o capital contable
muestra tambin la capacidad que
tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuacin bsica de la contabilidad
relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo Pasivo
Balance general
Pasivo
- Obligaciones corrientes
- Proveedores
- Anticipados
Pasivo corriente
- Prestaciones sociales
- Impuestos
- Otras cuentas por pagar
- Obligaciones bancarias
- Otras cuentas por pagar
Pasivo a largo plazo
Patrimonio
- Capital
- Utilidades acumuladas
Patrimonio
- Utilidades del periodo
- Valorizaciones
determinado despus de haber deduci-
do los ingresos, los costos de productos
vendidos, gastos de operacin, gastos
financieros e impuestos.
Este informe muestra la utilidad de la
empresa durante un periodo, es decir, las
ganancias y/o prdidas que la empresa
tuvo o espera tener en forma de flujo o
de manera dinmica.
Presenta los resultados de las operaciones
de negocios realizadas durante un pero-
do, mostrando los ingresos generados
por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
4.3. Estado de cambios en el patrimo-
nio neto
Es un estado financiero que informa
las variaciones en las cuentas del patri-
monio originadas por las transacciones
comerciales que realiza la compaa
entre el principio y el final de un pe-
riodo contable. Este estado financiero
es importante en su realizacin ya que
proporciona informacin patrimonial
para la toma de decisiones gerenciales,
como aumentos de capital, distribucin
de utilidades, capitalizacin de las re-
servas, etc.
El estado de cambio en el patrimonio
neto suministra informacin acerca de
la cuanta del patrimonio neto de una
empresa o negocio y de cmo este vara
a lo largo del ejercicio contable como
consecuencia de:
- Transacciones con los propietarios
(aportes, retiros y dividendos con los
accionistas y/o propietarios).
- El resultado del periodo.
Tener en cuenta que:
- El resultado del periodo se denomina
ganancia o supervit cuando aumenta
el patrimonio y prdida o dficit en el
caso contrario.
- El estado de evolucin de patrimonio
neto es uno de los estados contables
bsicos.
4.4. Estado de flujos de efectivo
Este estado financiero informa la canti-
dad de efectivo al inicio del ao y cmo
termin el saldo al final del ao as
como los movimientos de efectivo y sus
equivalentes en un periodo determinado.
Adems, presenta el impacto que tienen
las actividades operativas, de inversin y
de financiamiento de una empresa sobre
sus flujos de efectivo a lo largo del ao
y, a su vez, sirve para explicar cmo las
operaciones de la empresa han afectado
su efectivo.
La informacin que brindan los flujos de
efectivo es de gran utilidad ya que otorga
a los usuarios de estos informes las bases
para poder evaluar la capacidad que tiene
la empresa para poder generar efectivo as
como las necesidades de liquidez que tiene
la empresa. Antes de una decisin eco-
nmica los responsables deben consultar
esta informacin para evaluar la capacidad
que tiene la empresa de generar efectivo
y el tiempo que este dinero transcurre en
los movimientos del negocio. Este estado
financiero bsico muestra el efectivo ge-
nerado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin.
En ello se debe denotar el origen y la
utilizacin de los recursos.
- Origen de recursos: Son los aumen-
tos del efectivo provocados por la
disminucin de cualquier otro activo
distinto al efectivo, el incremento de
pasivos, o por incrementos al capital
contable o patrimonio contable.
- Aplicacin de recursos: Son dismi-
nuciones del efectivo provocadas por
el incremento de cualquier otro activo
distinto al efectivo, la disminucin
de pasivos, o por la disposicin del
capital contable.
A su vez, existen dos mtodos para expo-
ner este estado: directo e indirecto.
- Mtodo directo: Expone las princi-
pales clases de entrada y salida bruta
en efectivo (flujos de efectivo de ope-
racin, inversin y financiamiento).
- Mtodo indirecto: Este mtodo
parte del resultado del ejercicio y
a travs de ciertos procedimientos,
convierte el resultado devengado en
resultado percibido.
N 322 Primera Quincena - Marzo 2015