ABC de las NIIF de PRAGOT

Contabilidad en inversiones,
efecto de la modificacin de
la NIC 27 Estados
Financieros Separados
C.P.C Jim Yauri ( Lima Per)
ACCA - AD 39852
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Agenda

1 Contabilidad de Grupo
2 Conceptos claves
3 Normas relacionadas a grupos econmicos
4 Efecto contable de las inversiones

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Contabilidad de Grupo

Expositor: MBA CPCC JIM YAURI

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Definiciones Grupo = Controladora
+ todas sus Subsidiarias

Controladora = Entidad que controla una o mas

subsidiarias

Subsidiaria

= Entidad que es
controlada por Acuerdo Conjunto
otra entidad
= Acuerdo mediante el cual dos o mas
partes tienen el control conjunto

= Entidad sobre el cual un inversor tiene Influencia Significativa

Asociada y no es una subsidiaria o acuerdo conjunto
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Esquema de las NIIF de Grupos Empresariales

Contabilidad
Contabilidadde
degrupo
grupo / /Consolidacin
Consolidacin

NIC 28 NIIF 3
NIC 27
NIC 27 NIC 28
Inversiones NIIF 3
Combinaci NIIF 10
Estados
Estados Inversiones Combinacin NIIF 11
en n de Estados
Financieros
Financieros en Asociadas de Negocios Acuerdos
Separados
Asociadas
y Negocios y Negocios Financieros
Separados Conjuntos
Negocios
Conjuntos Consolidados
Conjuntos

- Presentacin - Contabilidad - Define que es - Define que es - Negocio

para asociadas una combinacin control. conjunto
de Estados
y negocios de negocios
Financieros - Estados
- Operacin
separados y la conjuntos. - Reconocimiento Financieros
Conjunta
medicin de la - Mtodo de - Medicin: Consolidados
inversin participacin - GW, INC - Procedimientos
- Activos de consolidacin.
y Pasivos - Inversiones en
identificables entidades.
NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades
NIC 24 Revelacin sobre Partes relacionadas

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 Marco general de las inversiones (sin NIC 39)

Poder de intervenir en las decisiones

Influencia
Influencia financieras/operativas NIC 28
Asociada
significativa
significativa [20% - 49%]

Decisiones relevantes exigen (por acuerdo

Control
Control contractual) el consentimiento unnime de
Joint venture NIIF 11
conjunto las partes
conjunto
[50%] u otro

Compra:
Poder de dirigir las actividades relevantes a NIIF 3
Control fin de obtener beneficios de sus actividades Subsidiaria
Control
[ms de 50%]
Consolidacin: NIIF
10
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Norma Internacional de
Contabilidad Nro 27.
Estados Finacieros Separados
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I. Antecedentes Vuelve el mtodo de participacin

Se permita usar el mtodo de participacin en los EE.FF Separados en la valuacin a

Ao 2002
las inversiones en subsidiarias, asociadas. ( NIC 27 y NIC 28).

Ao 2003 No permite el uso del mtodo de participacin en los EE.FF Separados en la valuacin
a las inversiones en subsidiarias, asociadas, Costo o Valor razonable ( NIC 27 ).

El IASB public el Exposure Draft ED/2013/10 para restaurar esta opcin cuyo periodo
Ao 2013
de comentarios termin en febrero 2014.

El IASB public las Modificaciones a la NIC 27 Mtodo de Participacin en Estados

Ao 2014 Financieros Separados ( costo, valor razonable , mtodo de participacin patrimonial),
vigente obligatoria a partir del 1.1.2016 , permita aplicacin anticipada..

Ao 2016 Los primeros estados financieros intermedios y anuales ( segn se aplique) deben de
contener la modificacin de la NIC 27, en caso se cambie.

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I. Introduccin

Son los estados financieros de un grupo en el que los activos,

Estados financieros pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la
consolidados controladora y sus subsidiarias se presentan como si se
tratase de una sola entidad econmica .

Son los presentados por una entidad en los que dicha entidad
Estados financieros puede optar, por contabilizar sus inversiones en subsidiarias,
negocios conjuntos y asociadas, bien al costo, valor razonable
separados ( NIC 39 o NIIF 9), o utilizando el mtodo de la participacin de
acuerdo con la (NIC 28 )

Estados financieros Los estados financieros de una entidad que no tiene

inversiones en una dependiente, asociada o entidad controlada
individuales (p 7, NIC 27) de forma conjunta, no sern estados financieros separados.

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I. Alcance general

Subsidiarias Entidad sobre la que el inversor tiene una control

Contabilizacin
de las Es un acuerdo conjunto mediante el cual las
Negocio
inversiones en partes que tienen control conjunto del acuerdo,
conjunto
los Estados tienen derecho a los activos netos del acuerdo.
Financieros
Separados (*)
Entidad sobre la que el inversor tiene una
Asociada
influencia significativa

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II. Medicin de las Inversiones en los Estados Financieros Separados

Costo

Considerar:
Se aplicar uniformemente
en todas las inversiones.
La NIIF 5 slo aplicara a las
Contabilizacin
de las medidas al costo y MPP.
Inversiones en
los Estados
Financieros
Separados

De acuerdo a Mtodo de
NIC 39 o NIIF 9 Participacin
Valor Patrimonial
Razonable (NIC 28)

La versin anterior de la NIC 27 ( vigente hasta el 31.12.2015 , permita (costo o valor razonable)

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Aplicacin retroactiva cambio de poltica contable ( inversiones costo a MPP)

Inicio del primer

Informacin Fecha de
periodo
Comparativa aplicacin
comparativo
31 diciembre 2013 31 diciembre 2014 31 diciembre 2016

Periodo de reporte

Evaluacin Impactos

EEFF Separado Primeros EEFF

EEFF Separado con comparativo con separados con
Inversiones al MPP inversiones al MPP inversiones al MPP

Aplicacin
Retroactiva

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IV. Reconocimiento de los dividendos

Costo
Declarados y recibidos
Los dividendos

Resultado del
Por recibir periodo

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V. Informacin a revelar

Cuando una controladora, de acuerdo con el prrafo 4(a) de la NIIF 10, opte por no
elaborar estados financieros consolidados y en su lugar prepare estados financieros
separados, revelar :
El hecho de que los estados financieros son estados financieros separados

Una lista de inversiones significativas en subsidiarias, negocios conjuntos y

asociadas, incluyendo (el nombre de las participadas, el domicilio principal y
su porcin de participacin)

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