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Resumen
El presente trabajo elabora un estudio, de inters principalmente para la Administracin Tributaria, en el cual
se presenta los pasos necesarios para especializar a la funcin de fiscalizacin en atencin a caractersticas
sectoriales de la economa. Se trata de resumir las formas actuales de control que se aplican en Ecuador y
contrastarlas con un conjunto de buenas prcticas sectoriales aplicadas en otros pases. Con estas ideas, y con
ayuda de opiniones de expertos, se logra disear un Manual que recoja los elementos para aplicar estudios
sectoriales en las funciones de fiscalizacin. El paso siguiente para desarrollar este mencionado control
especializado es la eleccin de los sectores prioritarios hacia donde se debe destinar, los estudios e investigaciones
respectivas por parte del rea encargada. La forma de analizar el desenvolvimiento sectorial, es relacionando la
recaudacin de los tributos de los distintos sectores, con variables macroeconmicas, polticas fiscales tomadas
por el ente regulador, sucesos ocurridos en el Ecuador o en la economa mundial as como de aquellas
relacionadas con la gestin propia del o hacia el sector, formando un Panel de Datos, para identificar el diverso
impacto sobre cada actividad econmica y detectar sus riesgos individuales.
Abstract
This work develops a study, primarily of interest to the Tax Administration, which presents the steps necessary
to specialize the function audit in response to sectoral characteristics of the economy. This is a summary of the
current forms of control applied in Ecuador and contrast them with a set of best industry practices in other
countries. With these ideas, and with the aid of expert opinion, is accomplished by designing a manual setting out
the elements for the implementation of sectoral studies on the functions of control. The next step to develop this
audit specialist is the choice of priority areas where it is due to spend, studies and investigations by the respective
area responsible. The way to analyze the performance sector, is linking the collection of taxes from different
sectors, with macroeconomic variables, tax policies taken by the regulator, events in Ecuador or in the world
economy as well as those related to the management own or towards the sector, forming a panel data, to identify
the different impact on each economic activity and detect their individual risks.
40%
PETROLEROS TRIBUTARIOS OTROS 2. Marco Terico y Conceptual
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer La evasin tributaria constituye uno de los factores
surgir obligaciones generalmente pecuniarias en favor distorsionantes ms preocupantes para el Estado en lo
del acreedor tributario regido por Derecho pblico. que se refiere a la recaudacin de impuestos; motivo
Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: por el cual se ha incentivado la investigacin y anlisis
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la de sus posibles causas y consecuencias dentro del
Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales sistema econmico. La Evasin consiste en evitar de
(ICE), Otros Impuestos, adems de los valores que manera parcial o total el pago de los impuestos o
ingresan por concepto de intereses por mora y multas tributos legalmente establecidos en un pas o nacin,
tributarias. siendo un fenmeno socio-econmico complejo y
difcil.
2.2.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2.4 Clasificacin Industrial Internacional
Este impuesto grava a la transferencia de dominio Uniforme (CIIU)
o a la importacin de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al El CIIU es un clasificador establecido por las
valor de los servicios prestados. Debe ser declarado y Naciones Unidas con caractersticas de seis dgitos.
pagado en usualmente forma mensual. Tiene como finalidad establecer una divisin uniforme
de las actividades econmicas productivas, ofreciendo
2.2.2 Impuesto a la Renta (IR) un conjunto de categoras que se pueden utilizar en las
estadsticas de acuerdo con esas actividades,
Este impuesto se relaciona con la renta global que informacin necesaria para la compilacin de las
obtengan las personas naturales, las sucesiones cuentas nacionales.
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se Cada pas tiene, por lo general, una clasificacin
debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de industrial propia, basada en la estructura establecida
actividades personales, comerciales, industriales, por la ONU, y adaptada en la forma ms adecuada
agrcolas, y en general actividades econmicas. para responder a sus circunstancias individuales y al
grado de desarrollo de su economa.
2.2.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
3. Recaudacin de Impuestos de los
Es un impuesto que grava el consumo de
Sectores Econmicos del Ecuador
determinados bienes que no forman parte de la canasta
familiar, y que ms bien su consumo involucra un
carcter socialmente daino y costoso para la sociedad, 3.1 Hechos estilizados de la Recaudacin
o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad Tributaria en el Ecuador
ante el precio.
3.1.1 Evolucin de la Recaudacin Tributaria
2.2.4 Otros Impuestos
La economa ecuatoriana ha mostrado una
Adicionalmente a los impuestos antes tendencia creciente, posterior a la crisis del ao 1999,
mencionados, la Normativa Tributaria del Ecuador que ha permitido que el PIB per cpita se recupere y
prev la existencia de principalmente tres impuestos alcance los niveles previos a la crisis de dicho ao. Es
fiscales: A la Salida de Divisas, a las Herencias, as como en el ao 2002, en trminos constantes, la
Legados y Donaciones y la Propiedad Vehicular. economa iguala al valor del PIB per cpita del ao
1998 ($1,384), y se recupera en los aos posteriores,
2.2.5 Intereses por Mora y Multas Tributarias hasta alcanzar para el ao 2007 $1,626. En trminos
nominales, este indicador mostr una tendencia al alza
En el caso de que los sujetos pasivos presenten las desde un nivel de $1,296 en el 2000 a $3,270 en el ao
declaraciones de los impuestos antes mencionados en 2007.
los plazos que indica la ley, pagarn solamente el La recaudacin de impuestos en el Ecuador ha
impuesto causado en ese periodo. Sin embargo, si reflejado esta tendencia creciente de la economa. Se
declaran con posterioridad a los plazos previstos, se tiene una recaudacin cercana a los $ 2,700 millones,
deber liquidar intereses de mora y multas tributarias. en el ao 2002 y el dato a 2007 ascienden a ms de $
5,000 millones. Estos valores representan una tasa de
crecimiento promedio de 10% anual. Para el transcurso
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL
CENTRO DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA
del ao 2008, la tendencia se mantiene al alza, siendo abarca a reconocidas empresas, tales como,
la recaudacin hasta Junio del 2008, 17.7% mayor al SUPERMAXI, MEGAMAXI, Mr. BOOKS entre
mismo periodo 2007. otros. Pertenece a los 42 grupos econmicos
identificados por el SRI bajo el nombre Corporacin
3.2 La Reforma Tributaria 2008 La Favorita C.A.
integran. 40000
35000
30000
3.4 Contribuyentes destacados por Sectores 25000
Econmicos 20000
15000
0
generadora de tributos durante el ao 2007, en los
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
*Los nmeros entre parntesis corresponden a los P-Value de cada Los tributos son prestaciones obligatorias,
establecidas en virtud de una ley que el Estado exige,
VARIABLES
EXPLICATIVAS
SECTORES sobre la base de la capacidad contributiva de sus
TODOS GRANDES MEDIANOS PEQUEOS agentes econmicos. Para implementar una
Estacionalidad 1 0.060416 0.129713 especializacin en las funciones de fiscalizacin del
Trimestre (0.0142) (0.0000)
Estacionalidad 2 0.281828 0.11623 0.352138 0.159597
Ecuador, se ha sugerido un manual de cmo
Trimestre (0.0000) (0.0000) (0.0000) (0.0001) desarrollar estudios sectoriales. Existen un conjunto de
Estacionalidad 3
Trimestre
0.152141 0.073577 0.268842 0.092176 factores adicionales que aportan a que los sectores
(0.0000) (0.0005) (0.0000) (0.0331)
2.051842 -14.59981 -2.216037 -8.678695
presenten un mayor pago y cumplimiento de tributos.
Constante
(0.0017) (0.0000) (0.0672) (0.0062) Estos factores pueden ser tanto sociales como de
Logaritmo Valor 0.678165 1.158179 percepcin.
Agregado Bruto
por Industria (0.0000) (0.0000) Un aspecto que la Administracin Tributaria debe
1.850657 1.121133
Logaritmo considerar, para la aplicacin de esta metodologa
Demanda Interna
(0.0000) (0.0000) sectorial, es la conformacin adecuada de planteles o
Logaritmo
Acciones
0.009277 0.009795 0.012968 conjunto de especialistas. De esta manera, es necesario
Administrativas (0.0023) (0.0477) (0.0194) que se cuente entre otras cosas, con la capacidad de
Logaritmo
Inscripciones en
0.156081 0.179207 poder diferenciar el perfil del personal requerido, y
el RUC (0.0000) (0.0000) poder potenciar su trabajo por medio de las
Reforma 0.216239 0.250858
Tributaria 2008 (0.0000) (0.0011) capacitaciones.
Precios del 1.21508
Petrleo (0.0000)
Bondad de Ajuste
7. Agradecimientos
(R2) 0.976345 0.926318 0.880193 0.960653
coeficiente. A Dios por ayudarnos en todo momento de
nuestras vidas.
Adems se calcularon los efectos fijos que presenta A nuestros padres por ser apoyo incondicional.
cada sector. A Efran Quinez por aportar con sus
Con este grfico se observa que los sectores, conocimientos.
adicionalmente a las mejoras que se explican por las Al Econ. Marlon Manya por ser apoyo
variables incluidas, que en promedio muestran un fundamental en el desarrollo de la tesis.
menor nivel de recaudacin son el de Hogares
Privados con Servicio Domstico, otras actividades, el
de Agricultura y el de Pesca. Mientras que los sectores
8. Referencia
que presenta un mayor nivel de pago de impuestos ha
sido el de Manufacturero, Intermediacin Financiera, 1. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR -2008-
Suministros de Agua y Electricidad, y el Comercio. Internet, Pgina Web Oficial: www.bce.fin.ec
Estas diferencias, como se mencion, son sinnimo de 2. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS -2008-
una mayor cultura tributaria del sector. Internet, Pgina Web Oficial: www.sri.gov.ec
3. ARELLANO M. y S. BOND -1991- Some Test of
Specifications for Panel Data: Monte Carlo Evidence
SEC_P
and an Application to Employment Equations"; En
SEC_OTR
Review of Economic and Statistics, 58.
SEC_A
4. CENTRO INTERAMERICANO DE
SEC_B
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS 2008 -
SEC_F
Internet, Pgina Web Oficial: www.ciat.org
SEC_C
5. CUMBICOS J. y ROSERO C. - 2001 - El ciclo
SEC_SERV
SEC_L
econmico y la Recaudacin Tributaria: Un anlisis
SEC_G
para el caso ecuatoriano; tesis de grado ICHE-
SEC_E
ESPOL.
SEC_J
6. ARIAS N. y MRQUEZ D. - 2005 - Modelo de
SEC_D Evasin Tributaria con un enfoque de equilibrio
-5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3
general; tesis de grado ICHE-ESPOL.
Figura 3. Efectos Fijos 7. BANCO CENTRAL DE COSTA RICA 2000
La Tcnica de Datos de Panel: Una gua para su uso e
interpretacin; Documento de Trabajo.
6. Conclusiones y Recomendaciones
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL
CENTRO DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA
Atentamente,
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Evelyn Esther Viscano Caiche
C. I. 0921678090
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Diana Cecibel Holgun Rivera
C. I. 0924231970
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Msc. Marlon Manya Orellana
DIRECTOR DE TESIS