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Las cuentas por cobrar comerciales de una empresa son aquellas que se derivan de las ventas
de productos o servicios propios de la actividad de la empresa.
Toda empresa que otorgue crdito debe contar con un manual de poltica de crdito, el cual
debe contener como mnimo los siguientes captulos bsicos:
Esta etapa incluye el estudio del solicitante y el proceso de aprobacin por parte de los
diferentes estamentos de crditos.
A. EL ESTUDIO DE CRDITO: se puede definir como un proceso que conlleva los
siguientes pasos:
- Recopilar la informacin cualitativa y cuantitativa del solicitante
- Interpretar la informacin, clasificando los estados financieros para obtener el
anlisis horizontal, vertical, los indicadores financieros, las proyecciones y
determinar mediante su anlisis la situacin financiera y el desarrollo operacional
del negocio.
- Comparar la anterior informacin con los estndares sectoriales o con la
informacin de una muestra representativa de empresas de la misma actividad y
similar tamao.
- Estudiar los datos obtenidos, para tomar una decisin o producir una
recomendacin.
B. LAS CINCO C DEL CREDITO: El estudio de crdito debe considerar elementos
cualitativos y cuantitativos a los cuales se les dar un peso mayor o menor, en la
decisin, dependiendo de si se trata de personas o empresas.
Los puntos mnimos que se deben estudiar son los denominados cinco C del
crdito a saber:
CAPACIDAD: Es decir la capacidad de pago proveniente del flujo de caja del cliente
CARCTER: Es decir, los hbitos de pago o moralidad comercial.
CAPITAL: Es decir, la situacin financiera que reflejan sus cifras o estados
financieros.
CONDICIONES: Es decir, las condiciones de crdito que se ajustan al flujo de caja
del cliente, tales como plazo, tasa de inters y periodo de gracia.
COLATERAL: Es decir las garantas que cubrirn el crdito.
2. PASOS
4. CAPACIDAD DE PAGO
La capacidad de pago de una persona empleada se mide por lo que le queda despus
de descontar de sus ingresos plenamente comprobados, los gastos razonables.
3. ANALISIS CUALITATIVO
- Quien es el sujeto de crdito
- Antigedad como cliente
- Breve historia del negocio
- Principales productos
- Principales proveedores
- Principales clientes
- Exportaciones: destinos, plazos y condiciones
- Activos fijos: Valor comercial y gravmenes
- Tecnologa
- Administracin
- Relaciones laborales
- Comportamiento crediticio
- Codeudores y garantas
4. CAPACIDAD DE PAGO
La capacidad de pago de un negocio se mide a travs del flujo de caja proyectado ya
que este estado financiero es el que determina, de la manera ms acertada posible, los
recursos futuros de efectivo con los cuales una empresa podra atender un
compromiso futuro de pago.
Ejemplo: Para una empresa que vende $100.000.000 al mes un saldo de caja
de$10.000.000 puede resultar adecuado, pero para una empresa con ventas de
$10.000.000.000 mensuales quiz lo adecuado sea mantener $1.000.000.000 de base
en efectivo.
E. RIESGO BASICO DE CREDITO: Existe riesgo bsico de crdito que tiene que ver con
el tipo de cliente, el cual est demostrado por la experiencia y que toca igualmente
con la calidad de la informacin.
Una buena administracin del riesgo crediticio supone una peridica clasificacin y
calificacin de la cartera, que permita determinar, evaluar y controlar el riesgo y
estimar las posibles prdidas que la empresa pudiera tener por este concepto.
Clasificacin de la cartera: Las empresas del sector real podrn clasificar su cartera en
dos grandes grupos, a saber: Crdito a personas y crdito a empresas.
El crdito a empresas es aquel otorgado a personas jurdicas que operan como
empresas, bajo cualquier tipo de sociedad, ya sean pequeas, medianas o grandes.
El crdito a personas, es el crdito otorgados a empleados o trabajadores
independientes y personas naturales con negocio.
Calificacin de la cartera: Una vez clasificada la cartera por grupos, se debe calificar
por categoras de riesgo, proceso que se debe realizar por lo menos cada trimestre y en
el cual deben tenerse en cuenta criterios como los siguientes:
- Vencimiento de obligacin
- Capacidad de pago actual del deudor
- Nivel de endeudamiento del deudor
- Calidad y composicin de los activos, pasivos y patrimonio
- Garantas que respaldan el crdito
PROVISIONES DE CARTERA
De acuerdo con la clasificacin de cada crdito, se debe proceder a provisionar la
cartera, proceso que consiste en cargar como un gasto en el estado de resultados la
totalidad o un porcentaje del valor de los crditos. El valor de la provisin cargado
como un gasto en el estado de resultados tiene como contrapartida la provisin de
cartera, la cual se ubica en el balance, inmediatamente despus de la cuenta de
cartera.
CASTIGOS DE CARTERA
Cuando se han agotado todos los recursos para recuperar el crdito, sin lograr este
objetivo, y se ha provisionado el 100% del valor del crdito, este debe castigarse, pues
no se justifica mostrar en el balance una cuenta por cobrar que ya no cumple con la
definicin de la misma, puesto que se estima que es incobrable-
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