TEMA 26 LOS RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES

Regulacin

- Constitucin Espaola (arts. 137 y 142).

- Ley 7/85, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Rgimen Local art. 105 a 116.
- Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley reguladora de las Haciendas Locales.
- En materia de modificaciones de crdito, el RD 500/90

La Constitucin en el Ttulo VIII disea una nueva estructura territorial basada en la existencia de
Municipios, Provincias y CCAA con AUTONOMA para la GESTIN de sus respectivos intereses (art.
137). Adems ordena que las Haciendas Locales dispongan de medios suficientes para el desempeo
de las funciones q la ley atribuya a las Corporaciones respectivas y se nutrirn fundamentalmente de
tributos propios y de participacin en los del Estado y de las CCAA (art. 142)

Texto Refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales Contenido y estructura

El Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales, es complementario de la Ley 7/1985 de Bases del Rgimen
Local.

Ttulo Preliminar define el mbito de aplicacin de la LHL

Ttulo Primero trata los Recursos de las HL
- Captulo I Enumeracin Recursos
- Captulo II VI Desarrollo de los mismos.
Ttulo Segundo Se centra en los TRIBUTOS PROPIOS LOCALES, con especial referencia a los
Impuestos Municipales
- La participacin en los Tributos del Estado
- Los Precios Pblicos
- La prestacin personal y de transporte
Ttulo Tercero Recursos de las Provincias
Ttulo Cuarto Recursos de otras Entidades Locales
Ttulo Quinto Regmenes Especiales (Islas Baleares, Canarias, Ceuta, Melilla, Madrid, Barcelona)
Ttulo Sexto Presupuesto Municipal y Gasto Pblico

Principios Constitucionales

Los Principios constitucionales que regirn las HL sern los de AUTONOMA y SUFICIENCIA.

En el desarrollo de la capacidad normativa para la ordenacin de tributos, se han de respetar estos

principios: --
Legalidad. La potestad originaria para establecer tributos recae en el Estado. Fija el marco legal para
ordenar jurdicamente el tributo
- Principio de capacidad econmica Razn de recaer un tributo
- Principio de generalidad todos obligados
- Principio de igualdad para todos los ciudadanos hacia los impuestos/tributos delante de iguales
manifestaciones de capacidad econmica
- Principio de progresividad quien + gana o demuestra tener + paga
- Principio de no confiscatoriedad Antieconmico
- Principio de justicia El Sistema Tributario ha de ser justo (evitar la doble imposicin)
Principio de Autonoma

La Ley de Bases de Rgimen Local se preocup de dar un contenido efectivo al principio de

Autonoma local que propugna la Constitucin. En el mbito financiero y presupuestario la autonoma
local se traduce en la CAPACIDAD de las Entidades Locales para GOBERNAR sus respectivas
Haciendas. Las entidades locales se involucran en el proceso de obtencin y empleo de sus recursos
financieros, siendo ellas quienes determinan el volumen de los mismos y quienes organizan
libremente sus gastos. En tal sentido dispone:

Las Entidades locales tendrn autonoma Reglamentaria, para establecer y exigir tributos de
acuerdo con lo previsto en la legislacin.

La potestad Reglamentaria en materia tributaria se ejercer a travs de

a. ORDENANZAS FISCALES reguladoras de los Tributos Propios

b. ORDENANZAS GENERALES de GESTIN, RECAUDACIN e INSPECCIN

Podrn emanar disposiciones

a. Interpretativas y
b. Aclaratorias de las Ordenanzas

Es competencia de las Entidades Locales la gestin, recaudacin, e inspeccin de sus tributos propios,
sin perjuicio de las delegaciones que puedan otorgar a favor de las Entidades locales de mbito
superior o de las respectivas CCAA, y de las frmulas de colaboracin con otras Entidades locales, con
las CCAA o con el Estado, de acuerdo con lo que establezca la legislacin del Estado.

Las Entidades Locales aprueban anualmente un PRESUPUESTO NICO que constituye la expresin
cifrada, conjunta y sistemtica de:

a) las obligaciones q como MXIMO, pueden reconocer y

b) de los derechos con vencimiento o que se prevea realizar durante el correspondiente ejercicio
econmico.

El Presupuesto COINCIDE con el AO NATURAL y est integrado por:

a) El de la propia Entidad Local y rganos Desconcentrados

b) Y El de los Organismos y empresas locales con personalidad jurdica propia dependientes de
aqulla.

Principio de Suficiencia

El principio de Suficiencia se plasma en diversos mecanismos previstos en la Constitucin y

desarrollados en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales a travs de dos vas fundamentales e
independientes de financiacin:

1) Los tributos propios de las Corporaciones Locales y

2) La participacin en los tributos del Estado.

El objetivo de estos medios de financiacin ser proporcionar a las Corporaciones el volumen de

recursos econmicos que precisen para la prestacin de los servicios que les incumbe.

Las Haciendas Locales deben de:

1) Disponer de medios suficientes para el desempeo de funciones atribuidos por Ley

2) Va tributos propios y participacin en los del Estado y CCAA
RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

Art. 142 CE Las Haciendas Locales debern disponer de los medios suficientes para el desempeo de
las funciones que la ley atribuye a las Corporaciones respectivas y se nutrirn fundamentalmente de
tributos propios y de participacin en los del Estado y de las CCAA.

Conforme a la Ley de las Haciendas Locales la Hacienda de sta estar constituida por los siguientes
recursos:

1) Ingresos procedentes de su Patrimonio y dems de Derecho Privado

a. Rendimientos o producto de cualquier naturaleza procedentes del patrimonio (NO DOMINIO
PBLICO)
b. Adquisiciones a ttulo de Herencia, Legado, Donacin.

2) Los Tributos Propios clasificados en:

- Tasas
- Contribuciones Especiales
- Impuestos -
Recargos exigibles sobre los impuestos de las CCAA u otros Entes Locales

3) Participaciones en los Tributos del Estado y las CCAA

4) Subvenciones

5) Los percibidos en concepto de Precios Pblicos (Ley 25/98) (ingresos no tributarios)

6) El producto de Operaciones de crdito (ingresos no tributarios)

7) Producto de Multas y Sanciones en el mbito de sus competencias (ingresos no tributarios)

8) Las dems prestaciones de Derecho Pblico

Para la cobranza de los tributos y dems cantidades, ostentar la HL las prerrogativas previstas
legalmente y actuar conforme a los procedimientos administrativos correspondientes.

Ingresos de Derecho Privado

Constituyen ingresos de Derecho Privado de las Entidades Locales los rendimientos o productos de
cualquier naturaleza derivados de su Patrimonio, as como las adquisiciones a ttulo de Herencia,
Legado o Donacin.

A estos efectos, se considerar Patrimonio de las Entidades Locales:

1) El constituido por los Bienes de su propiedad, as como por los Derechos reales o personales de
q sean titulares,
susceptibles de valoracin econmica y
- No se hallen afectos al uso o servicio pblico

2) El importe obtenido en la enajenacin de bienes integrantes del Patrimonio de las Entidades

Locales como consecuencia de su desafectacin como bienes de dominio pblico y posterior venta,
aunque hasta entonces estuvieran sujetos a concesin administrativa.

Nunca tendrn la consideracin de Ingresos de Derecho Privado los q procedan, por cualquier
concepto, de los Bienes de Dominio Pblico Local.
Tributos Propios

Tributos Propios son los que las Entidades Locales obtienen mediante el ejercicio de sus potestades
pblicas. Los Tributos deben respetar los siguientes principios:

1) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas o rendimientos originados ni

gastos realizados FUERA DEL TERRITORIO de la respectiva Entidad Local.

2) No gravar, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados FUERA del TERRITORIO
de la Entidad Local impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes, derechos u obligaciones que
no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio.

3) NO implicar OBSTCULO alguno para la libre circulacin de personas, mercancas o servicios y

capitales, ni afectar de manera EFECTIVA a la FIJACIN de la residencia de las Personas o a la
Ubicacin de empresas y capitales dentro del territorio espaol.

4) No podrn reconocerse otros Beneficios Fiscales en los tributos locales que los expresamente
previstos en las normas con rango de Ley o de aplicacin de Tratados Internacionales.

No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios Fiscales que las entidades locales
establezcan en sus ordenanzas Fiscales en los supuestos expresamente previstos por la Ley. En
particular, y en las condiciones que puedan prever dichas ordenanzas, stas podrn establecer una
bonificacin de hasta el 5% de la CUOTA a favor de los Sujetos Pasivos q DOMICILIEN sus DEUDAS
de vencimiento peridico en una entidad financiera, anticipen pagos o realicen actuaciones q
impliquen COLABORACIN en la recaudacin de ingresos

En materia de TRIBUTOS LOCALES, se aplicar el rgimen de INFRACCIONES y SANCIONES

regulados por la Ley General Tributaria (Ley 230/1963, de 28 de diciembre, Modificado por Ley
53/2002 30 de diciembre de Medidas, y otras disposiciones q la complementan y la desarrollan

Las EL debern acordar en el Pleno la IMPOSICIN, SUPRESIN, y APROBAC de las ORDENANZAS

FISCALES reguladoras de los mismos. (Tasas, Contribuciones especiales e Impuestos).

Participacin en los Tributos del Estado y CCAA

Las Entidades Locales participarn en los tributos del Estado en la cuanta y segn los criterios que se
establezcan en la Ley.
Asimismo, las Entidades participarn en los tributos propios de las CCAA en la forma y cuanta que se
determine por las leyes de sus respectivos Parlamentos.

La participacin en los tributos del Estado se determinar con arreglo a las normas contenidas en la
LHL, y concretamente de esta forma:

El 75 por ciento en funcin del nmero de habitantes de derecho de cada municipio, segn las
cifras de poblacin aprobadas por el Gobierno, que figuren en el ltimo Padrn municipal vigente,
ponderadas por los siguientes coeficientes multiplicadores:
Estrato Nmero de habitantes Coeficientes
1 De ms de 50.000 1,40
2 De 20.001 a 50.000 1,30
3 De 5.001 a 20.000 1,17
4 Hasta 5.000 1,00
El 12,5 por ciento en funcin del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en el segundo
ejercicio anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente, ponderado por
el nmero de habitantes de derecho. A
estos efectos, se entender por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que para cada ejercicio
determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en funcin de la aplicacin que por los
municipios se haga de los tributos contenidos en esta ley.

El 12,5 por ciento en funcin del inverso de la capacidad tributaria en los trminos que establezcan
las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Subvenciones

Son transferencias de crdito realizadas por otras Administraciones Pblicas (ESTADO, CCAA, UE)
cuya APLICACIN est sujeta al cumplimiento de los objetivos concretos para el que se concedieron.

Las subvenciones de toda ndole que obtengan las Entidades Locales con destino a sus OBRAS y
SERVICIOS, no podrn ser aplicadas a atenciones distintas, salvo, en su caso, los SOBRANTES NO
REINTEGRABLES cuya utilizacin no estuviese prevista en la concesin.

Para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, las Entidades pblicas

otorgantes de las subvenciones podrn verificar el destino dado a las mismas. Si tras las actuaciones
de verificacin resultase que las subvenciones no fueron destinadas a los fines para los que se
hubieran concedido, la Entidad Pblica otorgante EXIGIR el REINTEGRO de su importe o podr
compensarlo con otras subvenciones o transferencias a que tuviere derecho la Entidad afectada, con
independencia de las responsabilidades a que haya lugar.

Precios Pblicos

Tendrn la consideracin de precios pblicos las contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por
la prestacin de servicios o la relacin de actividades de competencia de la Entidad Local,
siempre que no concurran ninguna de las circunstancias siguientes:

1) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados

2) Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias
3) Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean IMPRESCINDIBLES para la vida privada
o social del solicitante. 4) Que
no se presten o realicen por el sector privado(est o no establecida su RESERVA a favor del sector
pblico conforme a la normativa vigente.

El importe de los Precios Pblicos deber cubrir como MNIMO el del Coste del Servicio prestado o de
la Actividad realizada.

Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico que as lo aconsejen, la
Entidad podr fijar precios Pblicos por debajo del lmite previsto. En estos casos debern
consignarse en los presupuestos de la entidad las DOTACIONES oportunas para la cobertura de la
diferencia resultante si la hubiere.

Operaciones de Crdito

Las Entidades Locales, sus organismos autnomos y sociedades mercantiles de capital ntegramente
Local, podrn concertar:

a) Operaciones de Crdito en todas sus modalidades, tanto a Corto como a Largo plazo.
b) Operaciones Financieras de cobertura y Gestin del riesgo del tipo de Inters y del tipo de cambio.
Para la financiacin de sus INVERSIONES, as como para la sustitucin total o parcial de operaciones
preexistentes, las Entidades Locales, sus organismos autnomos y las sociedades mercantiles de
capital ntegramente local, podrn acudir al crdito pblico y privado a Largo Plazo en cualquiera de
sus formas:
1) Emisin pblica de Deuda
2) Contratacin de prstamos o crditos
3) Cualquier otra apelacin al crdito pblico o privado
4) Conversin o sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes

Multas y Sanciones

Dems prestaciones de Derecho Pblico

Artculo 129 Prestacin personal

1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio respectivo, excepto los
siguientes:
- Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco.
- Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales.
- Reclusos en establecimientos penitenciarios.
- Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.
2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que puedan acaecer a los
obligados a esta prestacin.
3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos y podr ser redimida
a metlico por un importe del doble del salario mnimo interprofesional.

Artculo 130 Prestaciones de transporte

1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin alguna, para todas las
personas fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de transporte en
el trmino municipal afectos a explotaciones empresariales radicadas en este.
2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe de tres veces el
salario mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de traccin mecnica, de cinco das al
ao, sin que pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dems casos su duracin no ser
superior a 10 das al ao ni a dos consecutivos.

TRIBUTOS LOCALES

La necesaria Imposicin y ordenacin de los Tributos Locales. Principio General:

La exigencia de un tributo local requiere:

1) Su previa imposicin
2) Su ordenacin a travs de la ORDENANZA FISCAL
nica exigencia: NO necesaria imposicin de los tributos art. 60.1 (IBI, IAE, IVTM), ya que son
impuestos obligatorios, pero s se puede regular su ORDENACIN va OF.
Tramitacin de la Imposicin y la Ordenacin necesaria para exigir Tributos Locales
Tramitacin simultnea de Ordenanza con Imposicin

Procedimiento para imposicin y ordenacin tributaria local:

1) Adopcin de acuerdo provisional por mayora del Pleno
2) Exposicin pblica -
a. Tabln de anuncios (30 das hbiles mnimo) -
b. Publicacin en el BOP o BOCA (UNIPROVINCIAL) del anuncio de la exposicin
c. Diario de mayor difusin, para municipios de ms de 10.000 habitantes
3) Resolucin alegaciones
4) Aprobacin definitiva: si no hay alegaciones, el acuerdo provisional se convierte en definitivo
5) Publicacin ntegra de los acuerdos, del texto de la ordenanza en el BOP y entrarn en vigor una
vez efectuada su publicacin ntegra