Peritaje Contable Judicial Compilado MBG - Docxsss

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PRIMERA UNIDAD: PERITAJE

CONTABLE, COMPETENCIA DEL
CONTADOR PBLICO
CAPITULO I: EL PERITAJE CONTABLE
1.1 PERICIA Y PERITAJE
1.1.1 Pericia
Es sabidura, prctica, experiencia y habilidad en una ciencia o arte.
La pericia consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales,buscando
llegar al descubrimiento de la verdad.
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis que los profesionales peritos
realizan por mandato judicial para la obtencin de juicios de valor que sustenten sus
resultados expuestos en un informe cientfico, tcnico.
El Informe pericial constituye medio de prueba para el Juez, quien lo utilizapara el
conocimiento de un hecho que requiere preparacin especial.
El artculo N 192 del Cdigo Procesal Civil seala como MEDIOS PROBATORIOS
TIPICOS a los siguientes:
La declaracin de parte
La declaracin de testigos
Los documentos
LA PERICIA
La inspeccin judicial.
Los mdicos, contadores pblicos, ingenieros, psiclogos, economistas, y otros
profesionales que se desempean como Peritos se constituyen en auxiliares de la justicia.
Cuando el juicio presenta varios aspectos que resolver, los magistrados nombran a distintos
profesionales, para que cada uno emita el informe correspondiente a su especialidad.
Los mdicos, emiten informe pericial cuando se trata de un Peritaje Mdico Legal, que
pone de manifiesto cualquier faltamiento al cuerpo, la vida y la salud.
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El peritaje practicado por el Ingeniero Civil, puede sealar la destruccin y derrumbes
de los puentes, tneles, edificios, resistencia de materiales.
El peritaje calgrafo practicado por un Calgrafo, seala las alteraciones de la escritura
de los documentos.
El peritaje contable practicado por un Contador Pblico, que determina el saldo de una
deuda ms los intereses legales por incumplimiento de pago.
El peritaje mecnico practicado por un Ingeniero Mecnico, que determina los daos
ocasionados a una mquina intencionalmente, etc.
REQUISITOS DE LA PERICIA
Al ofrecer la Pericia se indicarn con claridad y precisin:
los puntos sobre los cuales versar el Informe
la profesin de quien debe practicarlo yel hecho controvertido que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia
Peritaje o Peritacin
Es la peritacin, trabajo o estudio que realiza un Perito.
1.1.2. Peritaje Contable Judicial

Es la funcin que realiza el Contador Pblico Colegiado, por mandato judicial o a
solicitud de alguna de las partes litigantes..
Proporciona al juzgador, argumentos o razones para la formacin de su
convencimiento respecto de hechos contables, financieros y afines, as como tambin la
determinacin de su carcter, las causas y cuanta de sus efectos.
Constituye un medio de prueba presentado ante la administracin de justicia:
fuero civil, penal,laboral y en el fuero penal-tributario, a partir de la vigencia de la Ley Penal
Tributaria a travs del Decreto Legislativo N 813 (20/04/1996).
La administracinde justicia ventila reclamaciones en el fuero civil y los delitos
patrimoniales en el fuero penal.
El PERITAJE CONTABLE JUDICIALse aplica en diversas actividades y acciones, tales

como:
a) Infracciones de carcter contable en diferentes aspectos
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b) Clculo de intereses sobre adeudos, con o sin contrato.
c) Actualizacin de obligaciones de pago establecidas en moneda nacional o extranjera
d) Indemnizaciones de diferente ndole
As como el peritaje es un no saber del Juez, el perito est imposibilitado de opinar sobre
cuestiones de derecho ni sobre interpretacin de actos jurdicos. De hacerla ser
observado por las partes y por los agentes que intervienen en la administracin de justicia.
Objetivos del Peritaje Contable Judicial

Apreciar en su justo valor las pruebas de los hechos en litigio para esclarecerlo y
explicarlo en su totalidad y exponerlos ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador
conclusiones valederas, que le permitan calificar los hechos y EMITIR UN FALLO O
SENTENCIA JUSTA
Marco Legal
El Peritaje Contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico Colegiado; est
contenida en la Ley N 13253 y en la LEY N 28951 Ley de Actualizacin de la Ley N
13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de
ContadoresPblicos que en su Art. 3 dice: Competenciasdel Contador Pblico son las
siguientes:
()
d) Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.
Caractersticas del Peritaje Contable Judicial

La Pericia Contable Judicial tiene caractersticas generales para todo tipo de peritaje:
Se realiza mediante un proceso judicial Se juramenta ante un Juez.
En lo civil el juramento se estila cuando se recibe el caso.
En lo penal se juramento casi siempre cuando se ratifica el Informe.
SE JURAMENTA CON TESTIMONIO DE DECIR LA VERDAD
1.1.3 Peritajes Contables por el Tipo de Procesos

Pericias Civiles: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y
es ventilado en los Juzgados Civiles
Pericias Penales:Cuando el caso o infraccin es grave, ponindose en peligro la vida
de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscala y luego
lo transfieren al Juzgado en lo Penal
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Pericias Laborales:Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como irregularidades
en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los
Juzgados Laborales.
Pericias Tributarias: Cuando la infraccin es de carcter tributario, extorsin, lavado
de dinero, evasin, etc.
Pericias en los Juzgados de Paz: Cuando los casos son de menor cuanta: pensiones
de alimentos, otros similares.
1.1.4 Auditoria, Exmenes Especiales y Peritaje
Auditoria
Examina los estados financieros mediante tcnicas, comprobaciones selectivas y
otros procedimientos regulados por normas nacionales e internacionales para evaluar el
control interno, los registros contables y dems informacin complementaria que le
permitan emitir opinin sobre la razonabilidad de los mismos.
El auditor emite opinin al formular un Dictamen sobre aspectos financieros,
tributarios o administrativos generales y acompaa a sta las recomendaciones
necesarias en los casos que resulte pertinente.
Exmenes Especiales
Se realizan a una parte de las operaciones y/o actividades, sean stas econmico-
financieras, tributaras o administrativas. Tiene un alcance limitado; pues su propsito es la
revisin de un aspecto especfico.
La necesidad de su realizacin puede surgir de una Auditora toda vez que la
deteccin de errores significativos o fraudes, motiva a la empresa para investigar el caso
en particular. El examen debe ser total sobre el caso especfico.
Todo informe de un examen especial debe contener las observaciones que meriten
las conclusiones a que llegue el Auditor.
Para formular su informe el Auditor debi efectuar comprobaciones totales, no
selectivas, interponiendo todos los criterios de las normas y tcnicas de Auditora, lo cual
le permitir plantear Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones.
Peritaje
Es el examen que realiza el perito a los hechos controvertidos que son materia de
investigacin en un proceso judicial y la presentacin de su opinin a travs del Informe
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Pericia.
La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se
encontrar toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que se
ventila.
1.2 EL PERITO CONTABLE JUDICIAL
Perito
Deriva de la palabra griega EXPERTUSy significa experimentado, sabio, hbil, prctico
en una ciencia u oficio, por lo que encontrndose capacitado INFORMA al juzgador, previo
juramento, lo relacionado sobre los puntos materia de controversia.
Perito, Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una ciencia, arte u oficio.
El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su opinin
acerca de una materia
Perito Contable,Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del
caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de
oficio o de parte en un proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relacin con su profesin.
Perito Contable Judicial, Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales

condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de
justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre
determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza contable y financiera.
Condiciones. El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su

especialidad pudiendo citarse las siguientes:
Idoneidad.- Capacidad tcnicocientfica dentro de la especialidad y poseer la necesaria
cultura jurdica relacionada con el mbito de la especialidad que le permita cumplir con
cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigadora.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia
profesional.
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Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin especial que la conciencia
del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas
ticas, jurdicas y reglamentarias de la especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo ms que el simple

compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del
Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
Pericia Contable, Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico

Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del expediente judicial, los
libros y registros de contabilidad y la informacin de las partes y de terceros y realizando
la aplicacin de mtodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos
a su consideracin.
Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,

el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del
Per, se le conoce tambin como informe pericial o prueba pericial o informe contable
judicial.
1.2.1 El Perito Contable Judicial
Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y tcnicas contables,
cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para superar las dificultades que se
oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del juez en los procesos sobre
aspectos patrimoniales de distinta naturaleza.
Los resultados de su labor los expone en el INFORME PERICIAL que es un instrumento
de prueba cientfica, tcnica, objetiva, razonado, imparcial y concluyente.
Se estima que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales sobre
os aspectos de Derecho que apoyan sus razonamientos, no incursionando necesariamente
en el campo jurdico legal, cuidando que las conclusiones de su informe no acusen ni
sentencien, funciones que corresponden al fiscal y al juez de la causa, respectivamente.
mbito del Perito

Al Perito slo le incumbe poner de manifiesto la veracidad o falsedad de los hechos
que se imputan o ventilan.
El Perito no debe sacar conclusiones ni mucho menos juicios valorativos sobre la
culpabilidad del procesado, sobre la clase de delito o el inters del litigio.
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1.2.2 Clases de Peritos
Por su designacin, los peritos pueden ser:
Peritos Oficiales
Los peritos oficiales son los nombrados por los magistrados que pueden ser
Fiscales, Jueces o Vocales de las Cortes de Justicia, cuando lo crean necesario con el fin
de tener un mejor conocimiento sobre los puntos controvertidos que precisan un estudio
especializado que les permita expedir una RESOLUCION o SENTENCIA que ponga fin al litigio
que ventilan.
Estos peritos obligatoriamente deben ser nombrados de la relacin que figura en
las Nminas que remiten los Colegios Profesionales a las Cortes Superiores de Justicia de
la repblica.
Peritos de Partes
Son los nombrados por las partes intervinientes o sujetos procesales (demandante,
demandado, agraviado o inculpado) para presentar al juzgador sus puntos de vista o
PRUEBAS desde sus perspectivas debidamente fundamentadas sus posiciones.
Estos peritos pueden o no ser nombrados de las nminas oficiales.
Peritos Dirimentes
Los peritos dirimentes por lo general son nombrados por los magistrados del Poder
Judicial de las nminas oficiales y son los que ponen fin a una discrepancia entre dos o
ms INFORMES presentados en un problema judicial.
1.2.3 Nmero de Peritos

El Juez requerir el nmero de peritos de acuerdo al proceso que se desarrolla en
el juzgado.
En los procesos civiles, generalmente se nombra en nmero de UN PERITO y en los
procesos penales se nombran DOS PERITOS.
1.2.4 Responsabilidad Civil del Perito

Entendemos que la responsabilidad civil del Perito est en relacin con el dao causado
por presentar tarde su Informe, por no acudir a la Audiencia de Pruebas, o no ser ciertas
las conclusiones a las que ha arribado en su Informe, entre otras causas.
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Dicha responsabilidad civil est regulada por las normas del Cdigo Civil referidas
a la inejecucin de obligaciones:
ART. 1321:Queda sujeto a la indemnizacin de daos y perjuicios quien no ejecuta sus
obligaciones por dolo, culpa inexplicable o culpa leve.
El resarcimiento por la inejecucin de la obligacin o por su cumplimiento parcial,
tardo o defectuoso de la obligacin u obedecieran a culpa leve, el resarcimiento se limita
al dao que poda preverse al tiempo en que ella fue contrada
Procede con dolo, quien deliberadamente no ejecuta el peritaje.
Incurre en culpa inexplicable, quien por negligencia grave, no lo ejecuta. La
responsabilidad del Perito comenzar con la devolucin de los honorarios que pudiera
haber recibido.
1.2.5 Responsabilidad Penal del Perito

El Perito incurre en responsabilidad penal en los siguientes casos:
a) Cuando falta a la verdad en su examen o conclusiones (art. 217 CPP). En este

caso el Perito estar inmerso en el delito Contra la Administracin de Justicia (art.
409 CP) y la sancin ser de 2 a 4 aos de pena privativa de la libertad.
b) Cuando en el fuero civil el perito retarda la presentacin de su Informe o no concurra

a la Audiencia de Pruebas (art. 270 del CPP). En tal situacin, el Perito estara
incurriendo en el delito Contra la Autoridad Pblica en la Modalidad de Violencia y
Resistencia a la Autoridad (art. 371 CP), siendo reprimido con pena privativa de la
libertad no mayor de 2 aos o con prestacin de servicios comunitarios de 20 a 30
jornadas, adems, inhabilitacin de 6 meses a 2 aos.
(art.36 CP).
c) Cuando el perito defrauda a los intervinientes o a alguno de ellos en casos de
tasacin, adjudicacin o particin, coludindose con alguno de ellos o con terceros
interesados (art. 386 del CP) y la sancin es pena privativa de la libertad no menos
de 3 ni mayor de 15 aos.
d) Cuando el perito acepte donativos con el propsito de influir en sus conclusiones,
ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 6 ni mayor de 15 aos
e inhabilitacin (art. 36 CP) y con 180 a 365 das de multa. Adems el delito ser
puesto en conocimiento del Colegio Profesional respectivo dentro de los 5 das para
que proceda a suspender la Colegiatura.
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La pena y multa estn comprendidas en el art. 395 del Cdigo Penal modificado.
1.2.6 Principios de tica Profesional del Perito

Entre los principios bsicos de tica profesional, tenemos:
Capacidad profesional: permanente actualizacin y capacitacin
Integridad, objetividad e independencia: actitudes que no condicionen su prctica
profesional.
Dignidad: decoro, buena imagen.
Responsabilidad: fiel cumplimiento del compromiso adquirido.
Confidencialidad: reserva de la informacin que se le ha confiado.
Cumplimiento de normas ticas.
Equidad y justicia: actitudes de imparcialidad e igualdad ante los intereses en juego.
Respeto a sus colegas y permanente apoyo en trabajos colaborativos.
Diferencias Entre Testigo y Perito

Las principales diferencias podemos citarlas aqu:
1) El juez convoca al testigo para que informe sobre un hecho ya conocido por l; en
cambio, convoca al perito para que conozca recin el hecho.
2) El testigo puede ser cualquier persona que conozca un hecho a travs de sus sentidos;
en cambio slo puede ser perito el que rena ciertas formalidades y/o cualidades en la
ciencia, tcnica, arte o en la msica.
3) El testigo es examinado, en tanto que el perito EXAMINA.
4) Al testigo se le interroga y al perito en algunas circunstancias tambin; pero la diferencia
est en que el interrogatorio del testigo es para conocer; el del perito, es para aclarar
sobre su trabajo efectuado.
5) El testigo tiene conocimiento de la causa de la litis antes que se inicie; el perito, despus
de su iniciacin.
6) El testigo jams es remunerado; el perito casi siempre lo es.
7) El testigo presencial no puede ser reemplazado. Es obligacin personalsima; mientras
que el perito puede excusarse o puede ser recusado o ser subrogado.
8) En el testimonio predomina la memoria, es representativo. En el peritaje se impone la
tcnica racional y lgica.
9) El testigo REFIERE y el perito VALORA.
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Similitudes Entre Testigo y Perito
El Testigo y el Perito tienen en comn lo siguiente:
(a) Testigo y Perito prestan juramento:
(b) Testigo y Perito declaran ante la autoridad judicial sobre percepciones sensoriales:
El Testigo, sobre lo que ha visto.
El Perito, sobre lo que ha examinado.
1.3 REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE
El Ejercicio Pericial
Los profesionales de extraccin universitaria que se encuentran colegiados en

instituciones corporativas como los Colegios Profesionales: Colegio de Ingenieros, Colegio
de Abogados, Colegio Mdico, Colegio de Contadores Pblicos, etc.; estn facultados para
ejercer como peritos en las distintas especialidades, siendo requisito previo estar inscritos
en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
La Resolucin Administrativa N 609-CME-PJ de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial,
que dispuso la creacin del Registro de Peritos Judiciales REPEJ en los Distritos Judiciales
de la Repblica, dispone que para ejercer el Peritaje el profesional debe estar inscrito en
el REPEJ.
Los requisitos para ser Perito Judicial de cualquier especialidad se resumen as:
Estar acreditado por el Colegio Profesional o institucin representativa de su

actividad u oficio.
Aprobar el proceso de Evaluacin, Seleccin y Entrevista personal
Requisitos para Ejercer el Peritaje Contable
Entre los requisitos que debe cumplir el Contador Pblico para el ejercicio de la pericia
judicial, se tiene:
1. Formar parte del registro respectivo que lleva el Colegio de Contadores Pblicos. Dicho
registro ha sido establecido en virtud del artculo 6 del Reglamento del
Ejercicio del Peritaje Judicial.
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Este Reglamento dispone que para integrar la nmina de la especialidad de Perito
Contable Judicial ser necesario:
Experiencia profesional no menor de cinco aos como contador pblico, auditor
interno o auditor independiente.
2. No menos de dos aos de concurrencia como miembro inscrito en el Comit de Peritos
Judiciales del Colegio de Contadores Pblicos, con un mnimo de asistencia continua
del 25 % de las reuniones efectivas celebradas por dicho Comit, que deber certificar
tal hecho.
3. Asistir al Curso de Peritaje Contable Judicial que para el efecto dictar el Centro de
Capacitacin Profesional en coordinacin con el Comit de Peritos Judiciales del
Colegio con asistencia no menor del 50 % de las clases dictadas.
Cumplidos estos requisitos, el Contador Pblico Colegiado est habilitado para
integrar la nmina que postular para su inscripcin en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ).
1.3.1 Obligaciones, Derechos Faltas, Sanciones e Impedimentos de los

Peritos
A los peritos les compete:
Obligaciones
a) Estar habilitado por el Colegio Profesional y su Comit de Peritos, para el desempeo

del cargo.
b) Comunicarse con el otro perito nombrado por el Juez o el Fiscal para coordinar las
labores a realizar
c) Acudir al Juzgado o fiscala dentro de los tres das posteriores a la notificacin de su
nombramiento para tomar conocimiento del caso.
d) Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin pericial, cuando
advierta que tiene impedimentos de orden legal, profesional o tico.
e) Ejecutar la labor pericial con la ms absoluta independencia de criterio, veracidad,
imparcialidad, honestidad y eficiencia, cumpliendo con las disposiciones de orden
profesional y judicial que rigen la especialidad.
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f) Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el da y hora
establecidos.
g) Emitir el Informe Pericial con claridad, exponiendo todos los aspectos materia del objeto
pericial, considerando las disposiciones vigentes.
Segn el Reglamento de Peritos Judiciales (art.26) las obligaciones de los

profesionales inscritos en el REPEJ son:
1. Cumplir con las disposiciones emitidas por los rganos de Gobierno del Poder
Judicial.
2. Expedir Informes Periciales expresos y categricos, tcnicamente sustentados.
3. Presentacin oportuna del Informe Pericial (8 das antes de la Audiencia de Pruebas).
4. Otras obligaciones que se puedan establecer por norma expresa.
Derechos
(1) Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin referente al
asunto de la pericia.
(2) Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin relacionada con
los hechos motivo de la pericia.
(3) Comunicar al juez o al fiscal cualquier impedimento que pudiera tener en el
desempeo de sus funciones.
(4) Pactar honorarios de acuerdo a la evaluacin del trabajo a ejecutarse en tiempo y
monto a examinar.
Faltas
Los arts. 27 y 28 del Reglamento del REPEJ considera FALTA a toda accin omisin
voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y dems normatividad
especfica sobre los deberes de los peritos judiciales establecidos por Ley y este
reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a que hubiera lugar.
Son causales de sancin para los peritos:
Presentacin extempornea del Informe Pericial por causa imputable al Perito
Incumplimiento o falta de subsanacin del Informe Pericial dentro del plazo
correspondiente.
Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito
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Falta de claridad o precisin en el Informe
Efectuar cobros indebidos
Incumplimiento de las obligaciones contenidas en el Art. 26 del Reglamento
(indicadas anteriormente).
Cualquier otro incumplimiento a las disposiciones y/o internas del Poder Judicial.
Sanciones
Los arts. 29 y 30 del Reglamento REPEJ establecen sanciones:
(a) Amonestacin escrita, cuando su accin no causa daos a las partes, ni va contra la
Administracin de justicia:
Multa, no menor de 3 ni mayor de 10 URP aplicada por el Juez.
(b) Suspensin temporal de 2 a 4 aos, cuando retarde la celebridad judicial causando
dao a las partes y al sistema, aplicada por el juez.
(c) Cancelacin definitiva, cuando el Perito incurre en causales de sancin con pena
privativa de la libertad. La sancin es aplicada por el Presidente de la Corte
Superior de Justicia correspondiente, previo informe del proceso.
Recurso de Apelacin
El recurso de Apelacin se presenta dentro de los 15 das hbiles luego de la
resolucin de sancin ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia del distrito judicial
correspondiente.
Dentro de los 30 das se resolver la apelacin mediante resolucin que es inimpugnable.
Impedimentos
El Art. 31 del Reglamento del REPEJ indica que los impedimentos para participar en
audiencias o diligencias periciales, son los siguientes:
1) Tengan vnculo laboral o profesional vigente de carcter temporal o permanente con
alguna de las partes
2) l o su cnyuge o concubina, tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopcin con alguna de las partes, o
con sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el proceso.
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3) l o su cnyuge o concubina tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las
partes.
4) Tengan inters directo o indirecto en el proceso.
5) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial.
1.4 EL REPEJ, REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y EL PROCESO DE

INSCRIPCIN
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)

El REGRISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ) es un organismo pblico de auxilio judicial que
cuenta con una base de datos y de informacin especfica y actualizada de los
profesionales y especialistas seleccionados.
Funciona en las sedes de la Corte Superior de Justicia de cada distrito judicial
La organizacin y funcionamiento del REPEJ as como el proceso de evaluacin,
seleccin e inscripcin de los profesionales y especialistas en este Registro est
reglamentado en la Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial N 351-98SE-
TP-CME-PJ.
Este reglamento dispone que para el ejercicio de la actividad pericial los
profesionales deben inscribirse en el REPEJ, siendo los requisitos para su inscripcin:
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o institucin representativa de su actividad
u oficio
b) Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal
Segn el Art. 6: Estn exceptuados del proceso de evaluacin y seleccin para la
inscripcin en el REPEJ:
(1) Los servidores pblicos de instituciones pblicas
(2) Las personas jurdicas, cuyos peritos se encuentren inscritos en el Registro de
Peritos Judiciales
(3) Los contadores, asistentes sociales y dems profesionales que prestan auxilio
judicial a los Juzgados
(4) Especializados de Trabajo y de Familia, bajo relacin de dependencia.
1.4.1 Proceso de Inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ
Para la inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ debe cumplirse el siguiente proceso:

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1. Evaluacin Curricular
2. Tachas a la postulacin
3. Evaluacin de Conocimientos
4. Entrevista personal
Evaluacin Curricular
Estar a cargo de los Colegios Profesionales. En esta etapa se procesa y califica
la formacin profesional y acadmica, la experiencia laboral, la conducta tica y la
idoneidad moral del postulante a Perito.
Requisitos:
El postulante a Perito Contable Judicial, deber cumplir con presentar:
a) Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia
b) Currculo vital documentado, que acredite experiencia mnima de 05 aos
c) Copia autenticada del Ttulo Profesional
d) Constancia de Colegiatura y/o Habilitacin correspondiente
e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento
legal para el ejercicio profesional y para ejercer el peritaje
f) Recibo de pago de derechos de examen de seleccin. El pago se realiza en el
Banco de la Nacin y es equivalente al 50 % de la Unidad de Referencia Procesal
(URP).
Una URP es el 10 % de la UIT (UIT: Unidad Impositiva Tributaria)
Autoridad responsable
El Colegio de Contadores Pblicos
Supervisin posterior por el Poder Judicial mediante verificacin por muestreo
El Currculum Vitae permanecer en el Colegio profesional para ser utilizado en las
dems etapas.
Publicacin de resultados
La relacin de los profesionales que aprueban esta etapa ser publicada por el
Colegio de Contadores en el diario de mayor circulacin de la jurisdiccin
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Tachas a la Postulacin
En esta etapa se entrega a la ciudadana el derecho a formular tacha contra los
postulantes.
Cualquier ciudadano puede formular Tacha por escrito adjuntando la prueba
sustentatoria ante la Corte Superior de Justicia, sin cuyo requisito no ser admitida. Plazos
Para interponer tacha: Dentro de 05 tiles, a partir del da siguiente a la publicacin
de la lista de los que han aprobado la Evaluacin Curricular
Para que el postulante tachado haga su Descargo: 03 das improrrogables luego
que el Presidente de la Corte corra traslado de la tacha (comunicacin) al
postulante.
Para que el Presidente de la Corte resuelva en nica instancia las tachas
formuladas: 03 das tiles de recibido el descargo o vencido el plazo para la
formulacin del mismo
De ser procedente o fundada la tacha, se comunicara los Colegios profesionales y a
los Presidentes de los Distritos Judiciales de la Repblica.
Evaluacin de Conocimientos
Esta etapa se realiza con la finalidad de comprobar tcnicamente los conocimientos
que les califiquen como expertos en una materia propuesta y tambin para comprobar las
aptitudes de razonamiento, necesarios para desempearse como Peritos.
Los Colegios Profesionales, bajo su responsabilidad
Ser supervisada por el Poder Judicial
Para el caso de las profesiones u oficios que no se encuentren organizados
corporativamente en Colegios, la evaluacin y seleccin estar a cargo del Poder
Judicial
Para el Departamento de Ancash, la Evaluacin de Conocimientos estar a cargo del
Presidente del Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos de Ancash.
Entrevista Personal
Tiene por finalidad evaluar la Vocacin, Visin, personalidad, conducta moral idnea y la
tica de los postulantes al ejercicio pericial.
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Esta etapa es organizada por la Comisin Especial del REPEJ con la asistencia del
Colegio de Contadores Pblicos
Concluido este proceso, la Comisin Especial del Poder Judicial elevar el Informe al
Presidente de la Corte Superior de Justicia correspondiente.
Aprobacin de Resultados
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, aprobarn la Nmina de
profesionales y especialistas a ser inscritos en el REPEJ mediante Resolucin
Administrativa.
La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia, deber
publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el Diario de mayor circulacin de la ciudad.
La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia, es
credencial suficiente para la inscripcin del profesional o especialista en el REPEJ, previo
pago del derecho correspondiente.
Inscripcin en el REPEJ
El profesional contador pblico inscrito en el REPEJ, estar habilitado para ejercer
el cargo a nivel nacional, previa comunicacin cursada al REPEJ del Distrito Judicial
correspondiente durante el ao judicial corriente con su inscripcin y/o renovacin de la
misma. Requisitos
1) Resolucin Administrativa del Presidente de la Corte Superior de Justicia que lo autoriza
como Perito
2) Recibo de Pago en el Banco de la Nacin por derechos de Inscripcin en el
REPEJ por el importe de 01 URP (10 % de una UIT).
Renovacin de la Inscripcin Al REPEJ
Anual
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el REPEJ deber revalidar su
inscripcin cumpliendo con lo siguiente:
Pago: Equivalente a 02 URP en el Banco de la Nacin por derecho de Renovacin de
Inscripcin.
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Requisitos:
Recibo de Pago del Banco de la Nacin.
Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia
Resolucin anterior de Admisin a Perito.
Autoridad Responsable:
El Presidente de la Corte Superior de Justicia
Los documentos sern entregados en la Mesa de Partes.
Bienales
Cada 02 aos se realiza una Evaluacin de Conocimientos con el objeto de
comprobar la permanente actualizacin e idoneidad profesional. Esta etapa est a cargo
del Colegio Profesional y es supervisada por el Poder Judicial.
Para tener este derecho, se debe cancelar en el Banco de la Nacin el mismo importe que
para la Actualizacin Anual.
1.5 EL SISTEMA JUDICIAL

De acuerdo a nuestra Constitucin Poltica del Per, son cuatro las instituciones que
componen el sistema judicial en el pas:
1. El Poder .Judicial
2. El Ministerio Pblico
3. El Consejo Nacional de la Magistratura y
4. El Tribunal Constitucional.
Habindose creado tambin
5. La Defensora del Pueblo.
1.5.1 El Poder Judicial

El Poder Judicial es, de acuerdo a la Constitucin y las leyes, es la institucin
encargada de administrar justicia a travs de los rganos jerrquicos que son los .Juzgados
de Paz no Letrados, los Juzgados de Paz Letrados, las Cortes Superiores y la Corte
Suprema de Justicia de la Repblica.
El funcionamiento de! Poder Judicial se rige por la Ley Orgnica del Poder .Judicial
que establece su estructura orgnica y precisa sus funciones.
19
No existe, ni puede instituirse, ninguna jurisdiccin que pueda cumplir esta misma tarea,
con excepcin de los organismos de justicia militar y arbitral.
El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autnomo en lo poltico, administrativo,
econmico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional, con sujecin l la Constitucin.
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 138, seala: "La potestad de
administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus
rganos jerrquicos con arreglo a la Constitucin y a las leyes".
En todo proceso, DE EXISTIR INCOMPATIBILIDAD ENTRE UNA NORMA CONSTITUCIONAL Y UNA
NORMA LEGAL, LOS JUECES PREFIEREN LA PRIMERA. IGUALMENTE, PREFIEREN LA NORMA LEGAL SOBRE
TODA OTRA NORMA DE RANGO INFERIIOR
rganos de la Funcin Jurisdiccional

(a) La Corte Suprema de Justicia, con sede en Lima y jurisdiccin en todo el pas
(b) Las Cortes Superiores de Justicia, con sede en los respectivosDistritos Judiciales.
(c) Los Juzgados especializados y mixtos, con sede en las provincias con las mismas
jerarquas y son: Civiles, Penales, Laborales, Agrarios, De familia.
En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es atendido por
Juzgado Mixto.
(d) Los Juzgados de Paz Letrados, con sede en la ciudad o poblacin
(e) Los Juzgados de Paz no letrados, en todas las poblaciones que lo requieran y que
alcancen el volumen demogrfico que seale el Consejo de Gobierno.
1.5.1.1 Estructura Del Poder Judicial

En el Organigrama Estructural del Poder Judicial, la mxima autoridad es el
Presidente de la Corte Suprema. A su vez se divide en la Sala Plena y el Consejo Ejecutivo.
La Sala Plena se divide en la Corte Suprema (Sala Transitoria Penal, Civil, Penal y
Directorio Constitucional y Social), luego las Cortes Superiores (Salas penales, Salas
Civiles, Salas Laborales, Salas Agrarias y Salas Mixtas), los juzgados Especializados
(Civiles, Penales, de Trabajo, Agrarios y de Menores), los Juzgados de Paz Letrados y
Juzgados de Paz.
1.5.1.2 Corte Suprema de Justicia

Es la ltima instancia ante la cual se pueden apelar todos los procesos judiciales
que provienen de cualquier Corte Superior de Justicia.
20
Es un rgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a todo
el territorio de la repblica y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas Especializadas
de 5 vocales cada una, presidida por el de mayor antigedad en materia civil, penal y de
desarrollo constitucional y social.
1.5.1.3 Las Salas Civiles, las Salas Penales, Conocen:

De los recursos de apelacin,
contiendas de competencia,
procesos de responsabilidad civil contra vocalesde las Cortes Superiores y contra
miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros funcionarios, en primera
instancia y
de los dems procesos que seala la ley.
1.5.1.4 La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce de:

En ltima instancia de las acciones de Hbeas Corpus y Amparo,
recursos de apelacin de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles, Supremas y
Superiores;
contiendas de competencia;
de los recursos de casacin en materia laboral y Agrario,
casacin en las acciones de expropiacin,
y en segunda instancia, de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala
Civil Suprema.
1.5.1.5 Cortes Superiores de Justicia

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados
especializados o mixtos.
En las cortes superiores que tengan ms de una sala de la misma especialidad, los
procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del
Distrito Judicial.
1.5.1.6 Las Salas Civiles, las Salas Penales, conocen de:

De los recursos de apelacin de su competencia,
21
quejas de derecho de contiendas de competencia y conflictos de autoridad; en primera
instancia,
de los procesos sobre responsabilidad civil contra los Jueces Especializados o Mixtos,
los Jueces de Paz Letrados y los Jueces de Paz;
de otros procesos que establecidos por ley.
1.5.1.7 Las Salas Laborales, las Salas Agrarias, conocen respectivamente de:
De la apelacin de las causas resueltas por los Juzgados de Trabajo o Agrario;
Las acciones contencioso-administrativas en materia laboral o Agraria,
Contiendas de competencia promovidas entre Juzgados de Trabajo y Agrario del mismo
distrito judicial;
de los conflictos de autoridad entre los Juzgados de Trabajo o Agrario y autoridades
administrativas;
de las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelacin;
de las contiendas de competencia elevadas por el Juez de su jurisdiccin que hubiere
promovido un juez de otro distrito judicial.
1.5.1.8 Juzgados Especializados O Mixtos, conocen de:

Investigan y sentencian en los procesos sumarios y especiales.
Resuelven las apelaciones realizadassobre las sentencias de los Juzgados de Paz

Letrados.
Realizan el juzgamiento o juicio oral en los procesos ordinarios.
Juzgados Civiles Conocen De:

asuntos en materia civil, que no sean de competencia de otros Juzgados
Especializados.
De las Acciones de Amparo.
De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores, de Trabajo y Agrario.
De los asuntos civiles contra el Estado, en las sedes de los Distritos Judiciales.
En grado de apelacin, lode su competencia que resuelven los Juzgados de Paz
Letrados.
Juzgados Penales, Conocen de:

22
De los procesos penales de su competencia, con las facultades y los trmites sealados
por ley.
De las Acciones de Hbeas Corpus.
En grado de apelacin, los asuntos de su competencia que resuelven los juzgados de
Paz Letrados; y
De los dems asuntos que les corresponda conforme a ley.
Juzgados De Trabajo, Conocen de:

Las acciones de los trabajadores sometidos al rgimen laboral de la actividad privada,
que sean de competencia de los Juzgados de Paz Letrados.
De las acciones en materia de Seguridad Social.
De las diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de algn derecho de
carcter laboral.
En grado de apelacin, los asuntos laborales que resuelven los Juzgados de Paz y
Letrados.
Juzgados Agrarios, Conocen de:

De los procesos ordinarios, sumarios, y especiales que correspondan.
De los procesos de expropiacin de predios rsticos.
De los procesos ejecutivos, por prstamos otorgados con fines agropecuarios o de
comercializacin de productos agrarios.
Juzgados de Menores
De la investigacin, proteccin y asistencia de menores en estado de abandono, peligro
moral y otras que seala la ley.
De la investigacin y aplicacin de medidas de proteccin a favor de menores.
De los dems asuntos preventivos y tutelares que determina la ley.
Juzgados de Paz Letrados, Conocen:

Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados de Paz No.
Letrados.
Investigan y sentencian en casos de faltas, de acuerdo a su competencia.
Investigan o realizan instruccin de los casos que le son presentados (Procesos
23
Ordinarios).
Juzgados de Paz No Letrados, Conocen:

Investigan y sentencian en casos de faltas menores, de acuerdo a su competencia.
En todo caso judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o institucin
que inicia el proceso) y el demandado (persona o institucin sobre la que se inicia el
proceso). Cuando se inicia un proceso judicial ambas partes presentan pruebas y
alegatos con la finalidad de demostrar que tienen razn. Basndose enello y en su
criterio, el juez toma decisin que se conoce con el nombre de sentencia.
Si una persona no est conforme con la sentencia puede apelar ante la instancia superior.
1.5.2 Ministerio Pblico

El Ministerio Pblico es el organismo que representa a la sociedad ante los
tribunales, para proteger la defensa de la legalidad y los intereses pblicos tutelados por el
derecho.
Es el organismo autnomo del Estado que tiene como funciones principales:

la defensa de la legalidad, los derechos ciudadanos y los intereses pblicos,
la representacin de la sociedad en juicio, para efectos de defender a la familia, a los
menores e incapaces y el inters social, as como para velar por la moral pblica; la
persecucin del delito y la reparacin civil.
Tambin velar por la prevencin del delito dentro de las limitaciones de la ley y por la
independencia de los rganos judiciales
la recta administracin de justicia y dems funciones que le sealan la Constitucin
Poltica del Per y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
Para el debido cumplimiento de sus funciones y atribuciones, el Fiscal de la Nacin y
los Fiscales ejercitarn las acciones o recursos y actuarn las pruebas que admiten la
Legislacin Administrativa Judicial.
El Ministerio Pblico vigila e interviene en la investigacin del delito desde la etapa policial.
Con este objeto las Fuerzas Policiales realizan la investigacin, el Ministerio Pblico
interviene en ella orientndola en cuanto a las pruebasque sean menester actuar y
24
supervigilando para que se cumplan las disposiciones legales pertinentes para el ejercicio
oportuno de la accin penal.
Igual funcin corresponde al Ministerio Pblico en las acciones policiales preventivas del
delito.
Son rganos del Ministerio Pblico:

a) El Fiscal de la Nacin.
b) Los Fiscales Supremos.
c) Los Fiscales Superiores.
d) Los Fiscales Provinciales.
Tambin lo son:
a) Los Fiscales Adjuntos
b) Las Juntas de Fiscales
1.5.3 Consejo Nacional de la Magistratura

El Consejo Nacional de la Magistratura es el organismo encargado del
nombramiento de los jueces que ocupan cargos en el Poder Judicial.
El nombramiento de los jueces ha sido siempre un problema complicado porque quien
finalmente los nombre tendr influencia sobre ellos y, en consecuencia, podr influir en su
criterio al administrar justicia. Esto es daino porque la justicia tiene que resolverse slo en
base a la aplicacin de las normas jurdicas y a la conciencia del juez.
El Consejo Nacional de la Magistratura se encarga de la seleccin y el
nombramiento de los jueces y fiscales, salvo cuando stos provengan de eleccin popular.
El Consejo Nacional de la Magistratura es independiente y se rige por su Ley Orgnica.
Son funciones del Consejo Nacional de la Magistratura:
a) Nombrar, previo concurso pblico de mritos y evaluacin personal, a los jueces y
fiscales de todos los niveles. Dichos nombramientos requieren el voto conforme de los
dos tercios del nmero legal de sus miembros.
b) Ratificar a los jueces y fiscales de todos los niveles cada siete aos. Los no ratificados
no pueden reingresar al Poder Judicial ni alMinisterio Pblico. El proceso de ratificacin
es independiente de las medidas disciplinarias.
c) a solicitud de la Corte Suprema o de la Junta de Fiscales Supremos, aplicar la sancin
de destitucin a los vocales de la Corte Suprema y Fiscales Supremosrespectivamente,
25
a los jueces y fiscales de todas las instancias. La resolucin final, motivada y con previa
audiencia del interesado, es in impugnable.
d) Extender a los jueces y fiscales el ttulo oficial que los acredita.
1.5.4 Tribunal de Garantas Constitucionales

El Tribunal Constitucional es el rgano supremo de interpretacin y control del la
Constitucin. Es autnomo e independiente de los dems rganos constitucionales. Slo
est sometido a la Constitucin y a su Ley Orgnica.
El Tribunal Constitucional se compone de siete Magistrados elegidos por el
Congreso de la Repblica con el voto favorable de por lo menos dos tercios del nmero
legal de sus miembros y por un periodo de cinco aos.
El Tribunal Constitucional tiene como sede la ciudad de Arequipa. Puede celebrar
audiencias en cualquier otra ciudad de la Repblica.
Corresponde al Tribunal Constitucional:

(a) Conocer, en instancia nica, la accin de inconstitucionalidad; conocer, en ltima y
definitiva instancia, las resoluciones denegatorias de hbeas corpus, amparo, hbeas
data y cumplimiento;
(b) Conocer los conflictos de competencia o de atribuciones asignadas por la
Constitucin, conforme a Ley; y
(c) Resolver las quejas por denegatoria del recurso de agravio constitucional.
El Litigio
Forma parte, en general de los fenmenos de la conflictividad social o choque de
fuerzas contrarias; es el conflicto de intereses caracterizados por la pretensin de uno de
los interesados y por la resistencia del otro, que ha de implicar trascendencia jurdica.
Proceso. Viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por e! derecho (actuacin
de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia,
etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la composicin de un litigio o la
formalizacin de aquellas situaciones que requieren de todos los componentes del proceso
para que tengan validez.
26
El Proceso Judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
trminos que aparentemente son sinnimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.
Juicio: Es la controversia o discusin, que en arreglo a ley sostienen dos o ms personas

que tiene intereses opuestos.
1.5.5 Defensora del Pueblo

De acuerdo la Ley Orgnica de la Defensora del Pueblo, Ley N 26520, el Defensor del
Pueblo tiene ciertas atribuciones que le permiten cumplir con su funcin, entre las cuales
se destacan las siguientes:
Investigar
De acuerdo a esta atribucin, la Defensora del Pueblo puede iniciar y proseguir
investigaciones, ya sea por iniciativa propia o a solicitud de cualquier persona
interesada, con la finalidad de esclarecer los hechos o situaciones que, generados
por la administracin estatal o sus agentes incluyendo a las personas jurdicas no
estatales que ejerzan prerrogativas pblicas y que presten servicios pblicos,
pudieran estar afectando sus derechos. Adems se investigan, con carcter
prioritario, temas de alcance general que afecten a un nmero significativo de
personas.
Elaborar informes sobre temas de especial trascendencia

La Defensora del Pueblo elabora informes sobre temas de su competencia,
denominados informes defensoriales y, adems, anualmente presenta un Informe
al Congreso de la Repblica sobre la gestin realizada.
Intervenir en procesos constitucionales

Con el fin de defender los derechos humanos y el principio de supremaca
constitucional, la Defensora del Pueblo est facultada para intervenir en los
procesos constitucionales de amparo, hbeas corpus, hbeas data, accin de
inconstitucionalidad, accin popular y accin de cumplimiento. Su intervencin
puede efectuarse mediante diversas modalidades. As, puede iniciar procesos
constitucionales, intervenir en procesos en trmite como coadyuvante o
presentando escritos como el amicus curiae y puede presentar informes u opiniones
a solicitud de las partes o del Tribunal Constitucional.
27
Promover procedimientos administrativos
La Defensora del Pueblo puede iniciar cualquier procedimiento administrativo, o
participar en ste por iniciativa propia o a pedido de terceros, utilizando el criterio
de discrecionalidad, en representacin de una o varias personas, para la defensa
de los derechos fundamentales y constitucionales.
Ejercer iniciativa legislativa

La Defensora del Pueblo puede hacer uso de esta facultad mediante la presentacin
de proyectos de ley ante el Congreso de la Repblica. Promover la firma,
ratificacin, adhesin y difusin de tratados internacionales sobre derechos
humanos
La Defensora del Pueblo est facultada para promover la firma, ratificacin,
adhesin y efectiva difusin de los tratados internacionales sobre derechos
humanos, con el fin de asegurar su aplicacin. Adems, promueve que la legislacin
y las prcticas nacionales se adecen a lo previsto en los tratados suscritos por el
Per.
Emitir pronunciamientos institucionales

En cumplimiento de su misin de proteccin y representacin de las personas, y en
ejercicio de su rol persuasivo y de mediacin, la Defensora del Pueblo podr emitir
pronunciamientos sobre temas de inters general cada vez que lo considere
necesario. Estos pronunciamientos estn dirigidos fundamentalmente a la opinin
pblica y a la sociedad en su conjunto para llamar la atencin sobre hechos que
ponen en riesgo la vigencia de los derechos de las personas y la institucionalidad
democrtica.
Dictar reglamentos, normas y polticas de funcionamiento institucional Esta

atribucin faculta a la Defensora del Pueblo a adoptar las normas y reglamentos
que considere ms adecuados para su organizacin, funcionamiento y, adems,
para determinar las polticas institucionales que orienten las acciones de sus
funcionarios
28
RESUMEN
En este primer captulo se han relevado definiciones y generalidades sobre el Peritaje y

propiamente del Peritaje Contable Judicial.
Resumiendo contenidos diremos que los elementos bsicos sobre pericia y peritaje
contable los hemos diferenciado en forma comparativa con las otras actividades similares
como Auditora, Exmenes Especiales.
Se ha hecho revisin detallada de los requisitos legales para ejercer la especialidad del
peritaje y del proceso de inscripcin del profesional contador pblico en los registros del
REPEJ y REPEF, entendiendo que el primero es el Registro de Peritos Judiciales (en los
organismos del Poder Judicial) y lo segundo est referido al Registro de Peritos Fiscales
(en el Ministerio Pblico).
Todas las diligencias de postulacin, nombramiento y aceptacin, juramentacin o
subrogacin, recusacin, sanciones, etc. que realizan los peritos contadores para ejercer
la pericia est normado en los reglamentos correspondientes; su actuar en todo evento
requerido por jueces y fiscales est regulado por normas legales propiamente del peritaje.
Finalmente se ha tomado conocimiento de la organizacin administrativa y estructural de
las dependencias del Sistema Judicial en el Per, detenindonos a conocer en su magnitud
lo del Poder Judicial y su organizacin y competencias; especial atencin nos ha merecido
lo referente al Ministerio Pblico pues los profesionales contadores pblicos en materia
penal se hallan capacitados para contribuir a la investigacin, obtencin de evidencias y
determinacin de resultados con aplicacin de metodologa cientfica para que los fiscales
puedan realizar sus funciones y los jueces resuelvan con justicia.
No son menos importantes los otros organismos como el Consejo Nacional de la
Magistratura que es el que nombra, ratifica o destituye a jueces y fiscales. Importantes son
tambin El Tribunal de Garantas Constitucionales que es el rgano supremo de
interpretacin y control de la Constitucin; autnomo e independiente de los dems
rganos constitucionales slo est sometido a la Constitucin y a su Ley Orgnica.
La Defensora del Pueblo de acuerdo a su Ley Orgnica tiene atribuciones que le permiten
cumplir con sus funciones como Investigar temas de alcance general que afecten a los
ciudadanos, elaborar informes sobre temas de especial trascendencia, intervenir en
procesos constitucionales, promover procedimientos administrativos a pedido de las
personas en defensa de los derechos fundamentales y constitucionales, etc.
29
AUTOEVALUACION
30
Universidad Catlica LOS ANGELES DE CHIMBOTE Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

AUTOEVALUACIN
INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta.
1- De los personajes que se nombran a continuacin, 2- El organismo de la Repblica del Per, constituido
identifique a por una organi-
quien se considera "patron de los peritos " o zacin jerrquica de instituciones, que ejercen la
"precursor de los potestad de admi-
peritos" en relacin a los antecedentes histricos de nistrar justicia, que emana del pueblo y que tiene
la pericia competencia en
( ) Scrates, en la Antigua Atenas todo el territorio.
( ) Hiern II, rey de Siracusa ( ) Cortes Superiores
( ) Platn, en Atenas ( ) Corte Suprema de Justicia
( ) Emiliano, gobernador de Egipto ( ) Corte Interamericana de Derechos Humanos
X ( ) Ninguna de los anteriores ( ) Corte Internacional de La Haya
3- El Peritaje contable es una funcin exclusiva del 4- El instrumento legal que persigue "evitar los
Contador Pbli- arrestos y detencio-
co Colegiado; esta funcin est contenida en los nes arbitrarias" y se basa en la obligacin de
siguientes dispo- presentar a todo
sitivos legales: detenido en un plazo perentorio ante el juez, que
podra ordenar
( ) Decreto Legislativo N 813 Ley Penal Tributaria la libertad inmediata del detenido si no encontrara
motivo sufi-
X ( ) Ley N 13253 y la Ley N 28951 Ley de ciente de arresto, se denomina:
Profesionalizacin
del Contador Pblico y Colegios de Contadores ( ) Recurso de apelacin
Pblicos
( ) Ley N 27444 Ley del Procedimiento ( ) Habeas data
Administrativo General
( ) Ninguna de las alternativas anteriores ( ) Recurso de Casacin
( ) Habeas corpus
5- El acto de poner en conocimiento de funcionario 6- En relacin con la AUDITORIA FINANCIERA,
competente explique cul es la
la existencia de un hecho punible y que motiva la diferencia con respecto al Peritaje cuando se
intervencin. afirma:
de la Polica y del Fuero Penal, se denomina: "El auditor puede planificar y determinar el tiempo de
su trabajo,
X ( ) Denuncia incluso PROLONGARLO, a fin de satisfacer las
necesidades de sus
( ) Demanda clientes"
( ) Reclamacin EL PERITO NO PUEDE CONDICIONAR SU

TIEMPO DE
( ) Querella ACUERDO A SUS INTERESES PERSONALES SINO
QUE
QUE DEBE CUMPLIR SU TRABAJO EN EL
TIEMPO QUE LE
ESTABLECE EL JUEZ o EL FISCAL
7- CLASES DE PERITAJE.- Cuando la ley no exija 8- El AMBITO del Perito est determinado as
los peritajes
se denomina: ( ) Al Perito slo le incumbe poner de
manifiesto la veracidad
( ) Peritaciones prejudiciales o falsedad de los hechos que se imputan
( ) Peritaje de Oficio ( ) El Perito debe sacar conclusiones y emitir juicios

valorativos
31
X ( ) Peritaje potestativo sobre la culpabilidad del procesado
( ) Ninguna de las alternativas anteriores ( ) Las dos alternativas anteriores
( ) Ninguna de las alternativas anteriores
9- Entre los pagos que se han establecido como
DERECHOS DE 10- El supremo intrprete de la Constitucin es:
REGISTRO DE PERITOS FISCALES est el de ( ) La Sala Constitucional y Social de la Corte
"Inscripcin Suprema.
de Peritos Fiscales" (vlido por un ao) y es por el ( ) El Poder Judicial.
importe de:
X ( ) 17 % de la UIT ( ) El Tribunal Constitucional.
( ) 0.56 % de la UIT ( ) La Corte Interamericana de Derechos
( ) 0.14 % de la UIT Humanos
( ) La inscripcin es gratuita
AUTOEVALUACIN
3 Evaluacin de conocimientos
4 Entrevista personal
11 Para la inscripcin de Peritos Fiscales en el REPEF 12- Para la inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ
debe debe cumplirse
cumplirse el siguiente proceso: el siguiente proceso:
1 Evaluacin Curricular 1 Evaluacin Curricular
2 Tachas a la postulacin 2 Tachas a la postulacin
13- La renovacin de la inscripcin en el REPEJ puede
realizarse en
forma ANUAL o BIENAL 14- EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU, de acuerdo a
nuestra Cons-
Entre los requisitos para la inscripcin bienal, se deben titucin Poltica, est compuesto por las siguientes
cumplir Instituciones:
con los siguientes requisitos: ( ) El Poder Judicial/ El Ministerio Pblico/ El Consejo
Nacio- X
X ( ) Someterse a una evaluacin de conocimientos / nal de la Magistratura/ El Tribunal Constitucional/
Evala el La Defen-
Colegio Profesional / Es supervisada por el Poder sora del Pueblo
Judicial/
Debe cancelar 02 URP ( ) La Corte Suprema de Justicia/ Las Cortes
Superiores de
( ) Presentar solicitud al Presidente de la Corte Superior Justicia/ Los Juzgados Especializados y Mixtos/
de Los Juzga-
Justicia/ Pago de 02 URP /presentar Resolucin dos de Paz Letrados/ Los Juzgados de Paz NO
anterior letrados
de Admisin a Perito ( ) El Fiscal de la Nacin/ Los Fiscales Supremos/ Los
Fisca-
( ) Las dos alternativas anteriores les Superiores/ Los Fiscales Provinciales/ Los
Fiscales Ad-
( ) Necesariamente debe someterse a nuevo juntos/ Las Juntas de Fiscales
concurso ( ) Ninguna de las alternativas anteriores
15- La potestad de administrar justicia emana: 16- Una de las siguientes alternativas, NO corresponde a
las actividades
( ) Del Gobierno Central y se ejerce por el Ministerio del PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Publico
X( ) Del Pueblo y se ejerce por el Poder Judicial ( ) Irregularidades en el pago de remuneraciones
( ) Del Ministerio del Interior y se ejerce por la Polica ( ) Clculo de intereses sobre adeudos
Nacional
( ) Del las comunidades y se ejerce por las rondas ( ) Determinacin de faltantes de inventarios
campesinas
32
19- Establezca dos diferencias y dos semejanzas entre testigo y perito:
Diferencias
a)
Semejanzas
y rondas urbanas ( ) Alteraciones de la escritura en los documentos X
17- El Fiscal de la Nacin es el funcionario de justicia que 18- Victor Ticona Postigo es el actual presidente de la
pertenece Corte Suprema
a uno de los siguientes rganos del sistema judicial: de Justicia en el Per. Este funcionario ejerce sus
funciones en
( ) Poder Ejecutivo el:
( ) Poder Judicial ( ) Ministerio Pblico
( ) Consejo Nacional de la Magistratura ( ) Poder Judicial X
X( ) Ninguna de las anteriores afirmaciones ( ) Consejo Nacional de la Magistratura
( ) Tribunal Constitucional
b)
c)
d)
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
Universidad Catlica LOS ANGELES DE CHIMBOTE Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas

SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIN
INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta.
1- De los personajes que se nombran a continuacin, 2- El organismo de la Repblica del Per, constituido por
identifique a una organi-
quien se considera "patron de los peritos " o "precursor zacin jerrquica de instituciones, que ejercen la
de los potestad de admi-
peritos" en relacin a los antecedentes histricos de la nistrar justicia, que emana del pueblo y que tiene
pericia competencia en
( ) Scrates, en la Antigua Atenas todo el territorio.
33
( ) Hiern II, rey de Siracusa ( ) Cortes Superiores
( ) Platn, en Atenas ( X )Corte Suprema de Justicia X
( ) Emiliano, gobernador de Egipto ( ) Corte Interamericana de Derechos Humanos
X ( X )Ninguna de los anteriores ( ) Corte Internacional de La Haya
3- El Peritaje contable es una funcin exclusiva del 4- El instrumento legal que persigue "evitar los arrestos y
Contador Pbli- detencio-
co Colegiado; esta funcin est contenida en los nes arbitrarias" y se basa en la obligacin de
siguientes dispo- presentar a todo
sitivos legales: detenido en un plazo perentorio ante el juez, que podra
ordenar
( ) Decreto Legislativo N 813 Ley Penal Tributaria la libertad inmediata del detenido si no encontrara
motivo sufi-
X ( X )Ley N 13253 y la Ley N 28951 Ley de ciente de arresto, se denomina:
Profesionalizacin
del Contador Pblico y Colegios de Contadores Pblicos ( ) Recurso de apelacin
( ) Ley N 27444 Ley del Procedimiento ( ) Habeas data

Administrativo General
( ) Ninguna de las alternativas anteriores ( ) Recurso de Casacin
( X )Habeas corpus X
5- El acto de poner en conocimiento de funcionario 6- En relacin con la AUDITORIA FINANCIERA,

competente explique cul es la
la existencia de un hecho punible y que motiva la diferencia con respecto al Peritaje cuando se afirma:
intervencin.
de la Polica y del Fuero Penal, se denomina: "El auditor puede planificar y determinar el tiempo de su
trabajo,
X ( X )Denuncia incluso PROLONGARLO, a fin de satisfacer las
necesidades de sus
( ) Demanda clientes"
( ) Reclamacin EL PERITO NO PUEDE CONDICIONAR SU TIEMPO

DE
( ) Querella ACUERDO A SUS INTERESES PERSONALES SINO
QUE
QUE DEBE CUMPLIR SU TRABAJO EN EL TIEMPO
QUE LE
ESTABLECE EL JUEZ o EL FISCAL
7- CLASES DE PERITAJE.- Cuando la ley no exija los 8- El AMBITO del Perito est determinado as
peritajes
se denomina: ( X )Al Perito slo le incumbe poner de manifiesto la X
veracidad
( ) Peritaciones prejudiciales o falsedad de los hechos que se imputan
( ) Peritaje de Oficio ( ) El Perito debe sacar conclusiones y emitir

juicios valorativos
X ( X )Peritaje potestativo sobre la culpabilidad del procesado
( ) Ninguna de las alternativas anteriores ( ) Las dos alternativas anteriores

9- Entre los pagos que se han establecido como 10- El supremo intrprete de la Constitucin es:
DERECHOS DE
REGISTRO DE PERITOS FISCALES est el de ( ) La Sala Constitucional y Social de la Corte
"Inscripcin Suprema.
de Peritos Fiscales" (vlido por un ao) y es por el ( ) El Poder Judicial.
importe de:
X ( X )17 % de la UIT ( X )El Tribunal Constitucional. X
34
( ) 0.56 % de la UIT ( ) La Corte Interamericana de Derechos Humanos
( ) 0.14 % de la UIT
( ) La inscripcin es gratuita
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIN
11 Para la inscripcin de Peritos Fiscales en el REPEF 12- Para la inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ
debe debe cumplirse
cumplirse el siguiente proceso: el siguiente proceso:
1 Evaluacin Curricular 1 Evaluacin Curricular
2 Tachas a la postulacin 2 Tachas a la postulacin
13- La renovacin de la inscripcin en el REPEJ puede
realizarse en
forma ANUAL o BIENAL 14- EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU, de acuerdo a
nuestra Cons-
Entre los requisitos para la inscripcin bienal, se deben titucin Poltica, est compuesto por las siguientes
cumplir Instituciones:
con los siguientes requisitos: ( X )El Poder Judicial/ El Ministerio Pblico/ El Consejo
Nacio- X
X( X )Someterse a una evaluacin de conocimientos / Evala nal de la Magistratura/ El Tribunal Constitucional/
el La Defen-
Colegio Profesional / Es supervisada por el Poder sora del Pueblo
Judicial/
Debe cancelar 02 URP ( ) La Corte Suprema de Justicia/ Las Cortes
Superiores de
( ) Presentar solicitud al Presidente de la Corte Superior Justicia/ Los Juzgados Especializados y Mixtos/
de Los Juzga-
Justicia/ Pago de 02 URP /presentar Resolucin dos de Paz Letrados/ Los Juzgados de Paz NO
anterior letrados
de Admisin a Perito ( ) El Fiscal de la Nacin/ Los Fiscales Supremos/ Los
Fisca-
( ) Las dos alternativas anteriores les Superiores/ Los Fiscales Provinciales/ Los
Fiscales Ad-
( ) Necesariamente debe someterse a nuevo juntos/ Las Juntas de Fiscales
concurso ( ) Ninguna de las alternativas anteriores
15- La potestad de administrar justicia emana: 16- Una de las siguientes alternativas, NO corresponde a
las actividades
( ) Del Gobierno Central y se ejerce por el Ministerio del PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Publico
X( X )Del Pueblo y se ejerce por el Poder Judicial ( ) Irregularidades en el pago de remuneraciones
( ) Del Ministerio del Interior y se ejerce por la Polica ( ) Clculo de intereses sobre adeudos
Nacional
( ) Del las comunidades y se ejerce por las rondas ( ) Determinacin de faltantes de inventarios
campesinas
y rondas urbanas ( X )Alteraciones de la escritura en los documentos X
17- El Fiscal de la Nacin es el funcionario de justicia que 18- Victor Ticona Postigo es el actual presidente de la
pertenece Corte Suprema
a uno de los siguientes rganos del sistema judicial: de Justicia en el Per. Este funcionario ejerce sus
funciones en
( ) Poder Ejecutivo el:
( ) Poder Judicial ( ) Ministerio Pblico
( ) Consejo Nacional de la Magistratura ( X )Poder Judicial X
35
19- Establezca dos diferencias y dos semejanzas entre testigo y perito:
Diferencias
a)
Semejanzas
X ( X )Ninguna de las anteriores afirmaciones ( ) Consejo Nacional de la Magistratura

( ) Tribunal Constitucional
b)
c)
d)
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Capa, I. (2006). Peritaje Contable Gua Didctica de Sistema de Universidad Abierta

SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892
Ley N 28951, Ley de Actualizacin de La Ley N 13253, de Profesionalizacin del

Contador Pblico y de Creacin de Los Colegios De Contadores Pblicos. Diario
El Peruano - Lima, 16.01.2007
Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin Doctrina

Legislacin-Jurisprudencia Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios S.A.C.
Lima, Per.
Ruiz Caro, A. (1997). La Pericia Contable: Doctrina-Casustica-Jurisprudencia Editorial:

Lnea & Trama S.A. Lima, Per.
36
Bibliografa complementaria:
GACETA JURDICA, Boletn Legal Diario Revista electrnica. Disponible en

http://www.gacetajuridica.com.pe/boletindeldia/boletin_diaE.php
DICCIONARIO JURDICO Poder Judicial Disponible en

http://historico.pj.gob.pe/servicios/diccionario/diccionario.asp
SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL
37
En esta Segunda Unidad se ha incluido las siguientes referencias bibliogrficas:
Anderson, J. (2011). Nuevo Cdigo Procesal Penal. Una herramienta para

operadores del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Per. 06.2011.
Capa, I. (2006). Peritaje Contable Gua Didctica de Sistema de Universidad

Abierta SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
Decreto Legislativo N 295 Cdigo Civil. Diario Oficial El Peruano Lima

25.07.84
Decreto Legislativo N 635. Cdigo Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-
04-91
Decreto Legislativo N 957. Nuevo Cdigo Procesal Penal. Diario Oficial El

Peruano. Lima 20.07.2004
Resolucin Ministerial N 010-93-JUS. Texto nico Ordenado del Cdigo

Procesal Civil. Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93
38
Tomado de: Ruiz Caro Muoz, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la
Corrupcin Doctrina- Legislacin-Jurisprudencia y Capa, I. (2006). Peritaje Contable Gua
Didctica de Sistema de Universidad Abierta SUA.-ULADECH-2006
Editorial@uladech.edu.pe.
CAPITULO I: NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DEL

1.1 NORMAS RELATIVAS A LA ACTIVIDAD PERICIAL
1.1.1 Ley Orgnica del Poder Judicial referido al Peritaje Contable
Decreto Supremo N 017-93-JUS
TTULO II ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL
Captulo I: Peritos
39
Art. 273.- PERITOS JUDICIALES: REQUISITOS.-
Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen,
tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones
representativas de cada profesin.
Art. 274.- INSTITUCIONES PROFESIONALES REMITEN NMINA DE PERITOS.-

Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u
oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial
correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para el desempeo
del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada juzgado y reunir los requisitos legales
para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para que
stos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus
abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo
consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos que figuren en las nminas.
Art. 275.- INFORMES ILUSTRATIVOS DE INSTITUCIONES PROFESIONALES.- Los rganos

Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones profesionales que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos especficos.
Art. 276.- INFORMES O PERICIAS DE FUNCIONARIOS.- En caso de que se solicite informes

o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica estos estn obligados a prestar
su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio
de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Art. 277.- FALTA DE NMINA DE PERITOS.-En los lugares donde no se haya podido formular las
nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los rganos
Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes.
Art. 278.- IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS.- Las irregularidades cometidas por los peritos en el
desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece
la ley.
Art. 279. HONORARIOS DE PERITOS.- Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por
las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes
soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes,
conforme al arancel vigente.
40
Art. 280.- PERITOS FUNCIONARIOS DE CARCTER PERMANENTE. - Se exceptan de las reglas que se
precisan en este Captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que
cuentan los Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carcter
permanente cuyo rgimen est sealado en le Reglamento y Escalafn a que se refiere el
artculo 254 de esta Ley.
En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados
que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial.
1.1.2 Cdigo Civil

DECRETO LEGISLATIVO N 295
Captulo Segundo
Pago de Intereses
Art. 1242.- El inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por el
uso del dinero o de cualquier otro bien.
Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Explicacin:
Inters es la cantidad de bienes fungibles, especialmente dinero, que puede exigirse
como rendimiento de una obligacin de capital en proporcin al importe o el valor del capital
y al tiempo durante se est privado de ser utilizado.
La obligacin de pagar intereses se constituye por convenio o por mandato de la
ley. Los intereses compensatorios se deben desde que se contrae la obligacin hasta que
el deudor es constituido en mora y los intereses moratorios se deben desde ese momento
hasta que se produce el pago.
Art. 1243.- La tasa mxima del inters convencional compensatorio o moratorio, es

fijada por el Banco Central de Reserva del Per.
Cualquier exceso sobre la tasa mxima da lugar a la devolucin o a la imputacin
al capital, a voluntad del deudor.
Explicacin:
Las tasas de inters se publica diariamente en el Diario Oficial El Peruano, a travs
de los Factores Diarios y Factores Acumulados.
41
El Banco Central de Reserva fija las tasas mximas de inters convencional
compensatorio y moratorio para las operaciones de crdito que realizan los particulares, o
personas ajenas al sistema financiero.
Asimismo, fija las tasas mximas de inters que pueden cobrar y pagar las
instituciones de crdito por sus operaciones activas y pasivas. La tasa de inters activa es
la que cobran las entidades bancarias por losprstamos otorgados y la tasa pasiva es la
que pagan cuando se deposita dinero.
La nueva Ley Orgnica del Banco Central de Reserva del Per, Decreto Ley N
26123, establece:
Art. 51-El Banco establece de conformidad con el Cdigo Civil, las tasas mximas de
inters compensatorio, moratorio, y legal, para las operaciones ajenas al Sistema
Financiero.
Art. 52- El Banco propicia que las tasas de inters de las operaciones del Sistema
Financiero sean determinadas por la libre competencia, dentro de las tasas mximas que
fije para ello en ejercicio de sus atribuciones.
Excepcionalmente, el Banco tiene la facultad de fijar tasas de intereses mximos y
mnimos con el propsito de regular el mercado.
Las tasas de inters constituyen, entre otros, un mecanismo eficaz y flexible de regulacin
monetaria y econmica.
Art. 1244.- La tasa del inters legal es fijada por el Banco Central de Reserva del
Per.
Explicacin:
Como se ha indicado en el Artculo 51, el Banco Central de Reserva del Per fija
las tasas de inters legal.
Desde el 02 de Julio de 1982, fij una tasa de inters legal especfica nominal, expresada
en trminos anuales, diferenciada en razn del tipo de moneda y segn se hallare el crdito
sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 25 de Agosto de 1985, estableci una tasa de inters legal especfica,
efectiva, expresada en trminos anuales, diferenciada en razn de tipo de moneda y segn
se hallare el crdito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
42
Desde el 01 de Diciembre 1988, estableci una tasa de inters especfica, efectiva,
expresada en trminos mensuales, diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se
hubiere de aplicar a un crdito ajustado o no.
Desde el 01 de Abril de 1991, estableci una tasa de inters legal referencial,
diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un crdito ajustado
o no.
Desde el 16 de Setiembre de 1992, ha venido fijando una tasa de inters legal referencial,
diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un crdito ajustado
o no.
Art. 1245- Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado tasa, el deudor debe
abonar el inters legal.

Explicacin:
Cuando los contratantes hayan pactado el pago de un inters convencional, sin haber fijado
la tasa, regir la tasa establecida para el inters legal.
Art. 1246.- Si no se ha convenido el inters moratorio, el deudor slo est obligado

a pagar por causa de mora el inters compensatorio pactado y, en su defecto, el
inters legal.
Explicacin:
Cuando no se ha acordado el inters moratorio, el deudor debe pagar el inters
compensatorio pactado, el mismo que devengar a partir de la fecha de constitucin en
mora como inters moratorio. Slo en ausencia del intersconvencional compensatorio, el
deudor pagar el inters legal en calidad de moratorio.
Art. 1247.- En la obligacin no pecuniaria, el inters se fija de acuerdo al valor que
tengan los bienes materia
de la obligacin en la plaza donde deba pagarse al da siguiente del vencimiento, o

con el que determinen los peritos si el bien ha perecido al momento de hacerse la
evaluacin.
Explicacin:
Solamente en las obligaciones con prestaciones de dar (bienes) pueden generarse
intereses. En consecuencia, toda obligacin de capital es susceptible de generar intereses.
43
Art. 1248.- Cuando la obligacin consisten en ttulos valores, el inters es igual a la
renta que devenguen o, a falta de ella, al inters legal. En este ltimo caso, se
determina el valor de los ttulos de acuerdo con su cotizacin en la bolsa o, en su
defecto, por el que tengan en la plaza el da siguiente al de su vencimiento.
Explicacin::
Cuando el deudor retarde el pago de la obligacin representada por un ttulo valor,
devengar un inters con la calidad de moratorio, cuyo monto ser igual a la renta que
genere dicho titulo valor o, a falta de ella, a la tasa de inters legal.
Cuando la obligacin consta en ttulos valores no cotizados en bolsa, los intereses
debern aplicarse sobre el valor que dichos ttulos tengan en la plaza al da siguiente del
vencimiento de la obligacin.
Art. 1249.-No se puede pactar la capitalizacin de intereses al momento de

contraerse la obligacin, salvo quese trate de cuentas mercantiles, bancarias o
similares.
Explicacin:
Se establece una limitacin a la capitalizacin de intereses al prohibir el pacto anticipado o
la capitalizacin de intereses futuros, esto es aquellos que no han vencido al momento en
que se intenta su capitalizacin.
Anatocismo, es cuando los intereses impagos y vencidos se agregan al capital con el
objeto de que generen a su vez nuevos intereses. Es el pacto por el cual se conviene pagar
intereses de intereses vencidos y no satisfechos.
Art. 1250.-Es vlido el convenio sobre capitalizacin de intereses celebrado por

escrito despus de contrada la obligacin, siempre que medie no menos de un ao
de atraso en el pago de los intereses.
Explicacin:
Se autoriza el pacto posterior sobre capitalizacin de intereses que celebren acreedor y
deudor. Es decir, despus de contrada la obligacin y mediando cuando menos un ao de
atraso en el pago de intereses.
1.1.3 Cdigo Procesal Civil
44
Captulo VI
Pericia
Art. 262.- Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos

controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica,
artstica u otra anloga.
Art. 263.- Requisitos. - Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin, los puntos
sobre los cuales versar el dictamen, la profesin u oficio de quien debe practicarlo y el
hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos
son designados por el Juez en el nmero que considere necesario.
Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados
por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trate el Artculo 263,
siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a
lo que el Juez ordene.
Art. 265.- Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay
desacuerdo, emiten dictmenes separados. Los dictmenes sern motivados y
acompaados de los anexos que sean pertinentes. Los dictmenes son presentados
cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepcin, cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en
audiencia especial.
Art. 266.- Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser observados en la audiencia
de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos se harn
constar en el acta.
Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones,
mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.
Art. 267. Concurrencia,- Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya relacin
entre uno y otro medio probatorio, segn disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte.
45
Art. 268,- Nombramiento de peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial formula
anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso,
tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia
no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que considere
idnea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no haya peritos que
renan los requisitos antes sealados.
Art. 269.- Aceptacin del Cargo.- Dentro de tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo
mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace,
se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
Art. 270.- Daos y perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin, retarden la presentacin de su
dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas, sern subrogados y sancionados con
multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de Referencia Procesal, sin prejuicio de
la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
Art. 271.- Honorario.- El Juez fijar el honorario de los peritos. Est obligada al pago la parte
que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado
proporcionalmente por las partes.
Explicacin:
Las diligencias precitadas en el presente Cdigo, estn implcitamentenormadas por
la base legal especfica, coadyuvante con la base legal genrica que aporta explicaciones
congruentes con el procedimiento pericial en los aspectos siguientes:
Los Artculos 54 y 55 explican la diferencia entre los auxiliares de justicia propiamente dicho y los rganos de
auxilio judicial que comprenden: al Perito, al Curador Procesal, a la Polica Judicial y otros rganos que
determina la ley, todos ellos por supuesto ajenos a la jurisdiccin civil.
Los Artculos 141 y 142 que explican los das y horas hbiles que el perito debe tener en cuenta para computar
plazos.
El Artculo 146 que explica que los plazos previstos en el cdigo son perentorios.
46
El Artculo 147 que se refiere al cmputo y que indica que el plazo se cuenta desde el da siguiente de notificada
la resolucin que lo fija. No se cuentan los das inhbiles, sbados, domingos y feriados.
El Artculo 149 que indica que carece de eficacia probatoria la prueba obtenida por simulacin y que tambin
es aplicable a la diligencia pericial.
Los Artculos 202 y 203 que se refieren a citacin y concurrencia a la audiencia de pruebas, diligencia
que equivale a debate pericial en lo Penal.
El Artculo 206 que indica que la Audiencia de Pruebas es nica y pblica.
El Artculo 208 que indica que en el orden de actuacin de pruebas son primero los peritos, en cuya diligencia
resumirn sus conclusiones y respondern a las observaciones hechas por las partes a sus informes escritos.
El Artculo 218 que indica que las respuestas del perito deben ser categricas, sin perjuicio de las precisiones
que fueren indispensables. El interrogado no podr usar apunte o borrador de sus respuestas, pero se le
permitir consultar sus libros y documentos, en este caso, el informe presentado.
El Artculo 220 que indica que nadie puede ser con peligro a declarar sobre hechos que conoci bajo secreto
profesional o confesional y cuando por disposicin de la ley pueda o deba guardar secreto.
Se puede inferir este artculo que es una referencia clara al hbito de facilitar copias de los informes a las partes
sin autorizacin del Juez.
El Artculo 237 que son distintos el documento y su contenido, Puede subsistir ste aunque el primero sea
declarado, nulo. Esto ocurre generalmente en la apreciacin del Informe por parte del Juez que solo toma el
contenido indispensable.
El Artculo 239 que indica que los informes se pueden pedir a los funcionarios pblicos para que informen
sobre documentos o sobre hechos. No est dems indicar que los informes se presumen autnticos.
Los Artculos 255 y 258 que indica que el cotejo de documentos se rige adems por las normas de la prueba
pericial en cuanto sean pertinentes.
El Artculo 273 que indica que a la inspeccin judicial acudirn los peritos y los testigos cuando el Juez as lo
determine.
El Artculo 290 que indica que si hay riesgo de que con el transcurso del tiempo u otras circunstancias se altere
el estado o actuacin de personas, lugares, bienes o documentos puede pedirse que se practique la
correspondiente pericia.
47
El Artculo 300 que indica que se puede formular oposicin a una pericia, lo que quiere decir que es admisible
la tacha a los rganos auxiliares de la justicia.
El Artculo 315 aclara que los auxiliares jurisdiccionales y los rganos de auxilio judicial (Peritos) pueden ser
recusados por las causales que le sean aplicables (Artculos 305 y 307).
1.1.4 Cdigo de Procedimientos Penales
Ley N 9024
Titulo VI Peritos
Art. 160.- El juez instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario
conocer o apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este
nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.
Art. 161.- Los peritos sern dos, y el juez instructor deber nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al Estado. A
falta de profesionales nombrar a persona de reconocida honorabilidad y competencia en
la materia.
Si el juez instructor designa peritos que no estn al servicio del Estado, en el mismo
auto les fijar honorarios.
Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombra peritos deber determinarse el plazo en
que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea suficiente.
Art. 163.- Los peritos que retarden el dictamen sern compelidos a emitirlo dentro de
cuarenta y ocho horas.
Art. 164.-
Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los testigos
negarse a prestar declaracin.
Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos.
El juez investigar los hechos en que se funde la tacha. Si sta resulta comprobada.
Nombrar otros peritos.
La tacha no impide la presentacin del dictamen.
48
El inculpado y la parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito, cuyo dictamen
se aadir a la instruccin.
Art. 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor de que se
borren las huellas del delito, el juez instructor podr ordenar que lo practiquen uno o dos
peritos. En este caso, no es necesaria citacin alguna, y la operacin deber practicarse
dentro de las veinticuatro horas. El dictamen emitido en esta forma podr ser sometido al
estudio de otros peritos, designados conforme a los artculos anteriores, los cuales a su
vez, reconocern, en cuanto sea posible, las cosas que fueron materia del primer dictamen.
Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, sern tambin citados los
peritos que hicieron el primer reconocimiento.
Art. 167.- Los peritos entregarn, personalmente, sus dictmenes al juez instructor, quien,
en ese mismo acto, les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los examinar
como si fuesen testigos, preguntndoles si ellos son autores del dictamen que presentan,
si han procedido imparcialmente en el examen y en la informacin que suscriben, y todas
las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya de los hechos que se
conocen por la instruccin ya de los que resulten de los dictmenes. Si hubiera
contradiccin en los dictmenes, e juez abrir un debate, en que cada uno de los peritos
exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace, debiendo el juez exigirles que
redacten, en sntesis, los argumentos expuestos. Los peritos no pueden negarse a dar las
explicaciones que el juez les pida. Debern llevarse a esta diligencia las personas o cosas
materia del dictamen pericial, siempre que sea posible.
Art. 168.- El examen de los peritos es obligatorio para el juez instructor. A la diligencia
podrn concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte civil. Cualquiera
de ellos puede solicitar del juez instructor que exija la aclaracin de algn punto.
Art. 169.- En los dictmenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se

observarn las reglas dictadas en el ttulo respectivo.
1.1.5 El Cdigo Procesal Penal
Decreto Legislativo N 638
49
Captulo III: De los Peritos
Art. 215.- El Fiscal puede disponer, de oficio o a peticin de los sujetos procesales, la
realizacin de un peritaje siempre que la explicacin y mejor comprensin de algn hecho
requiera conocimiento especializado de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de
experiencia calificada. Tambin las personas jurdicas pueden, a peticin del Fiscal,
realizar peritajes.
Explicacin:
El Fiscal de oficio o a solicitud de las partes (acusado y agraviado) puede disponer
la realizacin de un peritaje cuando en la instruccin sea necesario conocer y apreciar algn
hecho importante que requiera de conocimientos especializados.
Art. 216.- El Fiscal encomendar la labor pericial a las entidades que se mencionan en el
Artculo 91. Puede as mismo encomendarla a otras entidades, personas naturales o
jurdicas que renan las cualidades previstas en el artculo anterior.
Explicacin:
El Fiscal encomendar la labor pericial a cualquier rgano especializado del estado,
estando obligadas las Universidades, Institutos y cualquiera otra entidad pblica o privada
a proporcionar los informes y realizar los estudios que se les requiera.
Art. 217.- Cuando no sea posible contar con los peritos a que se refieren los Artculos 215
y 216, los peritos sern dos por materia o problema y en caso de urgencia uno.
Prestarn juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y
diligencia. Sern advertidos de que incurran en responsabilidad penal, si faltan a la verdad.
Tambin se les fijar plazo para la entrega del informe pericial.
Explicacin:
El juramento o la promesa de honor dependern de si el perito es creyente o no.
Se respeta la libertad de culto por cuanto es una garanta constitucional.
El Fiscal es el que fija el plazo de presentacin del Informe Pericial.
Art. 218.- El nombramiento de los peritos ser puesto en conocimiento de los sujetos
procesales.
Explicacin:
50
El nombramiento de los peritos designados ser puesto en conocimiento de las partes.
Art. 219.- El Fiscal precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia.
Explicacin:
El Fiscal precisar los puntos o cuestiones que sern motivo de la peritacin, no es
el perito quien debe fijar los objetivos
Art. 220. Los peritos podrn excusarse por las mismas causales previstas en el Artculo
203. Sern subrogados, previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en el
desempeo de la funcin.
La tacha de los peritos no impide la presentacin del informe pericial.
Explicacin:
Es decir si es cnyuge o pariente del imputado o si ha tenido o tiene alguna relacin
profesional con la empresa sujeta a examen pericial. Es decir, si es contador o asesor o lo
ha sido en fecha reciente. No sera tico ni legal que acte como tal si est inmerso en las
situaciones aludidas. Si el perito no se excusa, podra ser motivo de tacha por los agentes
procesales.
Art. 221.- Los peritos tienen acceso al Expediente a fin de recabar las informaciones que
estimen convenientes para el cumplimiento desu cometido. Estn obligados a guardar
reserva, bajo responsabilidad.
Explicacin:
El perito tendr acceso al Expediente y a las oficinas de los sujetos procesales, de
ser el caso, para recabar las informaciones que estime pertinente estando obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad. Por mandato legal la etapa del juicio oral es pblica,
por lo tanto, pasada esta etapa donde el Informe Pericial es de dominio de la sociedad, no
existe impedimento alguno para que el perito pueda hacer pblico su informe.
Art. 222.- Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor civil y el
tercero civilmente responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un perito. Los
citados sujetos procesales estn facultados para pedir al Fiscal que permita a su experto
presenciar las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar las constancias que su
tcnica les aconseje.
51
Art. 223.- Los peritos oficiales deben limitar su actividad nicamente a comprobar lo que es
indispensable a los fines de la apreciacin cientfica o tcnica que se les solicita.
Ningn perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad a no responsabilidad
penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso.
Explicacin:
El perito no es nombrado para efectuar la identificacin del autor del delito ni sealar
la responsabilidad de ninguna naturaleza.
Art. 224.- El informe de los peritos oficiales contendr:

Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos,
as como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
La descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los
que se hizo el peritaje.
La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.
La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de las que
se sirvieron para hacer el examen.
Las conclusiones.
La fecha, sello y firma.
Explicacin:
Terminada el examen pericial, los peritos oficiales como el o los de parte, presentarn su
Informe conforme a lo estipulado, el mismo que difiere con el aprobado por nuestra
Orden.
Art. 225.- El perito designado conforme al Artculo 222, que discrepe con las conclusiones
de la pericia oficial puede presentar su propio informe. La pericia se ajustar a las
prescripciones del Artculo 224, sin perjuicio de hacer el anlisis critico que lo merezca la
pericia oficial.
Explicacin:
52
Permite que el perito de parte, presencie las pruebas periciales y mediante un
anlisis crtico de la pericia oficial puede hacer las observaciones que crea
conveniente, pudiendo presentar su propio informe.
Art. 226. Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que concluyan de
manera discrepante. En este caso el Fiscal promover de oficio un debate, con citacin de
los Abogados de los sujetos procesales.
Cuando exista pericia de parte con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento de
los peritos oficiales, para que en el trmino de cinco das se pronuncien sobre ella. Es
facultad del Fiscal abrir el debate entre los peritos oficiales y el perito de parte.
Explicacin:
Si los peritos oficiales discrepan en sus conclusiones, obligatoriamente el Fiscal de
oficio promover el referido debate en presencia de abogados.
Art. 227.- Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal podr ordenar su

ampliacin o renovacin por los mismos peritos o por otros.
Explicacin:
Si el Informe Pericial resulta insuficiente para el objetivo deseado, entonces el Fiscal podr
ordenar la ampliacin del informe u ordenar su renovacin por los mismos peritos o por
otros.
Art. 228.- El interrogatorio de los peritos se orientar a obtener una mejor explicacin sobre
la comprobacin que hayan efectuado y respecto al objeto de la pericia, sobre los
fundamentos y la conclusin que sostienen.
Explicacin:
Si el examen pericial no est debidamente fundamentado, o las conclusiones no
son claras o rotundas, el Fiscal llamar a los autores para una mejor explicacin.
Art. 229.- El Fiscal fijar prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores pblicos, los mismos que sern cubiertos con fondos del Estado.
Explicacin:
53
En este nuevo Cdigo, la investigacin del delito la hace el Ministerio Pblico, es
decir el Fiscal con la colaboracin de la Polica Nacional. El Fiscal es el que nombre a los
peritos oficiales. Nombrados los peritos oficiales, los sujetos procesales estn facultados
para designar un perito de parte (Art.222) a efectos que puedan presenciar las respectivas
pruebas y efectuar las observaciones que crean convenientes.
1.1.6 El Nuevo Cdigo Procesal Penal
TITULO II
Artculo 160: Valor de prueba de la confesin.-
1. La confesin, para ser tal. debe consistir en la admisin de los cargos o

imputacin formulada en su contra por el imputado.
2. Slo tendr valor probatorio cuando:
a) Est debidamente corroborada por otro u otros elementos de
conviccin;
b) Sea prestada libremente y en estado normal de las facultades
psquicas; y.
c) Sea prestada ante el Juez o el Fiscal en presencia de su abogado.
Artculo 161: Efecto de la confesin sincera.- Si la confesin, adicionalmente, es sincera y

espontnea, salvo los supuestos de flagrancia y de irrelevancia de la admisin de los
cargos en atencin a los elementos probatorios incorporados en el proceso., el Juez,
especificando los motivos que la hacen necesaria, podr disminuir prudencialmente la pena
hasta en una tercera parte por debajo del mnimo legal.
CAPTULO II TESTIMONIO
Artculo 162: Capacidad para rendir testimonio.-
1. Toda persona es, en principio, hbil para prestar testimonio, excepto el inhbil
por razones naturales o el impedido por la Ley.
2. Si para valorar el testimonio es necesario verificar la idoneidad fsica o
psquica del testigo, se realizarn las indagaciones necesarias y, en especial, la
54
realizacin de las pericias que correspondan. Esta ltima prueba podr ser
ordenada*de oficio por el Juez.
Artculo 155: inciso 3o de este Cdigo:

3. La Ley establecer, por excepcin, los casos en los cuales se admitan
pruebas de oficio.
Artculo 163: Obligaciones del testigo.-

1. Toda persona citada como testigo tiene el deber de concurrir, salvo las excepciones
legales correspondientes, y de responder a la verdad a las preguntas que se le hagan. La
comparecencia del testigo constituir siempre suficiente justificacin cuando su presencia
fuere requerida simultneamente para dar cumplimiento a obligaciones laborales,
educativas o de otra naturaleza y no le ocasionar consecuencias jurdicas adversas bajo
circunstancia alguna.
2. El testigo no puede ser obligado a declarar sobre hechos de los cuales podra
surgir su responsabilidad penal. El testigo tendr el mismo derecho cuando, por su
declaracin, pudiere incriminar a alguna de las personas mencionadas en el numeral 1) del
artculo 165.
3.El testigo polica, militar o miembro de los sistemas de inteligencia del Estado no puede
ser obligado a revelar los nombres de sus informantes. Si los informantes no son
interrogados como testigos, las informaciones dadas por ellos no podrn ser recibidas ni
utilizadas.
1. La citacin del testigo se efectuar de conformidad con el artculo 129
Cuando se trata de funcionarios pblicos o de dependientes, el superior jerrquico o el

empleador, segn el caso, estn en la obligacin de facilitar, bajo responsabilidad, la
concurrencia del testigo en el da y hora en que es citado.
Artculo 129 Citaciones.

1. Las vctimas, testigos, peritos, intrpretes y depositarios, podrn ser citados por
medio de la Polica o por el personal oficial de la Fiscala o del rgano jurisdiccional, segn
las directivas que sobre el particular dicte el rgano de gobierno respectivo.
55
2. En caso de urgencia podrn ser citados verbalmente, por telfono, por correo
electrnico, fax, telegrama o cualquier otro medio de comunicacin, de lo que se har
constar en autos.
3. Los militares y policas en situacin de actividad sern citados por conducto del
superior jerrquico respectivo, salvo disposicin contraria de la Ley.
4. El respectivo Reglamento de Citaciones, dictado por la Fiscala de la Nacin y el
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, en el mbito que les respecta, establecer las
precisiones que correspondan
1. El testigo tambin podr presentarse espontneamente, lo que se har constar.
2. Si el testigo no se presenta a la primera citacin se le har comparecer
compulsivamente por la fuerza pblica.
Artculo 165 Abstencin para rendir testimonio.-

1. Podrn abstenerse de rendir testimonio el cnyuge del imputado, los parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, y aquel que tuviera relacin de
convivencia con l. Se extiende esta facultad, en la misma medida, a los parientes por
adopcin, y respecto de los cnyuges o convivientes an cuando haya cesado el vnculo
conyugal o convivencial. Todos ellos sern advertidos, antes de la diligencia, del derecho
que les asiste para rehusar a prestar testimonio en todo o en parte.
2. Debern abstenerse de declarar, con las precisiones que se detallarn, quienes

segn la Ley deban guardar secreto profesional o de Estado:
a) Los vinculados por el secreto profesional no podrn ser obligado^ a declarar
sobre lo conocido por razn del ejercicio de su profesin, salvo los casos en los
cuales tengan la obligacin de relatarlo a la autoridad judicial. Entre ellos se
encuentran los abogados, ministros de cultos religiosos, notarios, mdicos y
personal sanitario, periodistas u otros profesionales dispensados por Ley expresa.
Sin embargo, estas personas, con excepcin de ministros de cultos religiosos, no
podrn negar su testimonio cuando sean liberadas por el interesado del deber de
guardar secreto.
b) Los funcionarios y servidores pblicos si conocen de un secreto de Estado,
esto es. de una informacin clasificada como secreta o reservada, tienen la
obligacin de comunicrselo a la autoridad que los cite. En estos casos se
suspender la diligencia y se solicitar informacin al Ministro del Sector a fin de
que, en el plazo de quince das, precise si. en efecto, la informacin requerida se
56
encuentra dentro de los alcances de las excepciones establecidas en el texto nico
ordenado de la Lev de la materia.
3. Si la informacin requerida al testigo no se encuentra incursa en las excepciones

previstas en la Ley de la materia, se dispondr la continuacin de la declaracin. Si la
informacin ha sido clasificada como secreta o reservada, el Juez, de oficio o a solicitud de
parte, en tanto considere imprescindible la informacin, requerir la informacin por escrito
e inclusive podr citar a declarar al o los funcionarios pblicos que correspondan, incluso
al testigo inicialmente emplazado, para los esclarecimientos correspondientes.
1. La declaracin del testigo versa sobre lo percibido en relacin con los hechos objeto
de prueba.
2. Si el conocimiento del testigo es indirecto o se trata de un testigo de referencia, debe
sealar el momento, lugar, las personas v medios por los cuales lo obtuvo. Se insistir, aun
de oficio, en lograr la declaracin de las personas indicadas por el testigo de referencia
como fuente de conocimiento.
Si dicho testigo se niega a proporcionar la identidad de esa persona, su testimonio
no podr ser utilizado.
3. No se admite al testigo expresar los conceptos u opiniones que personalmente
tenga sobre los hechos y responsabilidades, salvo cuando se trata de un testigo tcnico.
Artculo 167 Testimonio de Altos Dignatarios.-

1. El Presidente de la Repblica, Presidente del Consejo de Ministros,
Congresistas, Ministros de Estado, Magistrados del Tribunal Constitucional, Vocales de la
Corte Suprema, Fiscal de la Nacin, Fiscales Supremos, miembros del Consejo Nacional
de la Magistratura, Jurado Nacional de Elecciones y del Consejo Supremo de Justicia
Militar, Comandantes Generales de ios Institutos Armados, Director General de la Polica
Nacional, Presidente del Banco Central de Reserva, Superintendencia de Banca y
Seguros, Contralor General de la Repblica, Presidentes de la Regiones, Cardenales,
Arzobispos, Obispos, o autoridades superiores de otros cultos religiosos, y dems
personas que la Ley seale, declararn, a su eleccin, en su domicilio o en su despacho.
El Juez podr disponer se reciba su testimonio por escrito, cursando el pliego interrogatorio
correspondiente, el mismo que se elaborar a instancia de las partes.
57
2. Se proceder en la forma ordinaria, salvo el caso de los Presidentes de los Poderes
del Estado y del Presidente del Consejo de Ministros, cuando el Juez considere
indispensable su comparecencia para ejecutar un acto de reconocimiento, de
confrontacin o por otra necesidad.
Artculo 168. Testimonio de Miembro*s del Cuerpo- Diplomtico.- A los miembros del
Cuerpo Diplomtico o Consular acreditados en el Per se les recibir su testimonio, si estn
llamados a prestarlo, mediante informe escrito. Para tal efecto se les enviar, por conducto
del Ministro de Relaciones Exteriores, el texto del interrogatorio que ser absuelto bajo
juramento o promesa de decir verdad. De igual manera se proceder si el agente
diplomtico o consular culmin su misin y se encuentra en el extranjero.
Artculo 169 Testigos residentes fuera del lugar o en el extranjero.-
1. Si el testigo no reside en el lugar o cerca de donde debe prestar testimonio, siempre
que resulte imposible conseguir su traslado al Despacho judicial, se podr disponer
su declaracin por exhorto. De ser posible, y con preferencia, podr utilizarse el medio
tecnolgico ms apropiado, como la videoconferencia o filmacin de su declaracin, a la
que podrn asistir o intervenir, segn el caso, el Fiscal y los abogados de las partes.
2. Si el testigo-se halla en el extranjero se proceder conforme a lo dispuesto por las
normas sobre cooperacin judicial internacional. En estos casos, de ser posible, se
utilizar el mtodo de videoconferencia o el de filmacin de la declaracin, con
intervencin - si corresponde- del cnsul o de otro funcionario especialmente habilitado al
efecto.
Artculo 170 Desarrollo del interrogatorio.-

1. Antes de comenzar la declaracin, el testigo ser instruido acerca de sus obligaciones
y de la responsabilidad por su incumplimiento, y prestar juramento o promesa de honor
de decir la verdad, segn sus creencias. Deber tambin ser advertido de que no est
obligado a responder a las preguntas de las cuales pueda surgir su responsabilidad penal.
2. No se exige juramento o promesa de honor cuando declaran las personas
comprendidas en el artculo 165, inciso 1, y los menores de edad, los que presentan alguna
anomala psquica o alteraciones en la percepcin que no puedan tener un real alcance de
su testimonio o de sus efectos.
3. Los testigos sern examinados por separado. Se dictarn las medidas necesarias
para evitar que se establezca comunicacin entre ellos.
58
4. Acto seguido se preguntar al testigo su nombre, apellido, nacionalidad,
edad, religin si la tuviera, profesin u ocupacin, estado civil, domicilio y sus relaciones
con el imputado, agraviado o cualquier otra persona interesada en la causa. Si teme por su
integridad podr indicar su domicilio en forma reservada, lo que se har constar en el acta.
En este ltimo caso, se dispondr la prohibicin de la divulgacin en cualquier forma, de
su identidad o de antecedentes que condujeren a ella. La Fiscala de la Nacin y el rgano
de gobierno del Poder Judicial dictarn las medidas reglamentarias correspondientes para
garantizar la eficacia de esta norma.
5. A continuacin se le interrogar sobre los hechos que conozca y la actuacin de las
personas que le conste tengan relacin con el delito investigado; asimismo, se le
interrogar sobre toda circunstancia til para valorar su testimonio. Se procura la claridad
y objetividad del testigo por medio de preguntas oportunas y observaciones precisas.
6. No son admisibles las preguntas capciosas, sugestivas o impertinentes.

El Fiscal o el Juez, segn la etapa procesal que corresponda, las rechazar, de oficio o a
pedido de algn sujeto procesal.
Artculo 171 Testimonios especiales.

1. Si el testigo es mudo, sordo o sordo mudo, o cuando no hable el castellano, declarar
por medio de intrprete.
2. El testigo enfermo o imposible de comparecer ser examinado en el lugar donde se

encuentra. En caso de peligro de muerte o de viaje inminente, si no es posible aplicar
las reglas de prueba anticipada, se le tomar declaracin de inmediato.
3. Cuando deba recibirse testimonio de menores y de personas que hayan resultado
vctimas de hechos que las han afectado psicolgicamente, se podr disponer su
recepcin en privado. Si el testimonio no se actu bajo las reglas de la prueba anticipada,
el Juez adoptar las medidas necesarias para garantizar la integridad emocional del
testigo y dispondr la intervencin de un perito psiclogo, que llevar a cabo el
interrogatorio propuesto por las partes. Igualmente, permitir la asistencia de un familiar
del testigo.
4. Cuando se requiere que el testigo reconozca a una persona o cosa, debe describirla
antes de serle presentada. Luego relatar, con la mayor aproximacin posible, el lugar,
59
el tiempo, el estado y dems circunstancias en que se hallaba la persona o cosa cuando
se realiz el hecho.
5. Para la declaracin del agraviado, rigen las mismas reglas prescritas para los testigos.
CAPITULO III LA PERICIA

Artculo 172 Procedencia.-
1. La pericia proceder siempre que, para la explicacin y mejor comprensin de
algn hecho, se requiera conocimiento especializado de naturaleza cientfica, tcnica,
artstica o de experiencia calificada.
2. Se podr ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artculo 15 del Cdigo
Penal. sta se pronunciar sobre las pautas culturales de referencia del imputado.
Artculo 15.- Error de comprensin culturalmente condicionado
El que por su cultura o costumbres comete un hecho punible sin poder comprender el
carcter delictuoso de su acto o determinarse de acuerdo a esa comprensin, ser eximido
de responsabilidad. Cuando por igual razn, esa posibilidad se halla disminuida, se
atenuar la pena.
3. No regirn las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos o
circunstancias que conoci espontneamente aunque utilice para informar las aptitudes
especiales que posee en una ciencia, arte o tcnica. En este caso regirn las reglas de la
prueba testimonial.
Artculo 173 Nombramiento.-

1. El Juez competente, y, durante la Investigacin Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la
Investigacin Preparatoria en los casos de prueba anticipada, nombrar un perito.
Escoger especialistas donde los hubiere y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado, los que colaborarn con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto,
lo har entre los designados o inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del
Poder Judicial. Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando resulten
imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el
concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendr en
consideracin la propuesta o sugerencia de las partes.
Comentario: Esta disposicin debera ampliarse al Proceso Civil, lo hara menos

costoso; obviamente deber ser una facultad de las partes acogerse a ella.
60
2. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al
Laboratorio de Criminalstica de la Polica Nacional, ai Instituto de Medicina Legal y al
Sistema Nacional de Control, asi como a los organismos del Estado que desarrollan labor
cientfica o tcnica, los que prestarn su auxilio gratuitamente. Tambin podr
encomendarse la labor pericial a Universidades, Institutos de Investigacin o personas
jurdicas en general siempre que renan las cualidades necesarias a tal fin, con
conocimiento de las partes.( *)
(*) Inciso modificado por el Artculo nico de la Ley N 28697, publicada el 22 marzo
2006, cuyo texto es el siguiente:
2. La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin expresa, al Laboratorio

de Criminalstica de la Polica Nacional del Per, a la Direccin de Polica Contra la
Corrupcin y al Instituto de Medicina Legal, as como a los organismos del Estado que
desarrollan labor cientfica o tcnica, los que presentarn su auxilio gratuitamente. Tambin
podr encomendarse la labor pericial a universidades, institutos de investigacin o
personas jurdicas en general, siempre que renan las cualidades necesarias para tal fin,
con conocimiento de las partes".
Artculo 174, Procedimiento de designacin y obligaciones del perito.-

1. El perito designado conforme al numeral 1) del artculo 173 tiene la obligacin de
ejercer el cargo, salvo que est incurso en alguna causal de impedimento. Prestar
juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia,
oportunidad en que expresar si le asiste algn impedimento. Ser advertido de que incurre
en responsabilidad penal, si falta a la verdad.
2. La disposicin o resolucin de nombramiento precisar el punto o problema sobre el

que incidir la pericia, y fijar el plazo para la entrega del informe pericial, escuchando al
perito y a las partes. Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de gratuidad. se
fijarn con arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada por Decreto Supremo y a propuesta
de una Comisin interinstitucional presidida y nombrada par el
Ministerio de Justicia.
Artculo 175 Impedimento y subrogacin del perito.-
61
1. No podr ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en las mismas causales
previstas en los numerales 1) y 2) 'a' del artculo 165. Tampoco lo ser quien haya sido
nombrado perito de parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien est
suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesin, y quien haya sido testigo del
hecho objeto de la causa.
2. El perito se excusar en los casos previstos en el numeral anterior. Las partes pueden
tacharlo por esos motivos. En tales casos, acreditado ei motivo del impedimento, ser
subrogado. La tacha no impide la presentacin del informe pericial.
Comentario: No tiene coherencia la presentacin del informe pericial en las circunstancias

expuestas, pues carecera de fuerza probatoria y no debera motivar reflexiones del o los
jueces respecto al mismo, con mayor razn si nos atenemos a los artculos siguientes,
especialmente el peritaje de parte.
Artculo 180 Reglas adicionales.-

1. El Informe pericial oficial ser nico. Si se trata de varios peritos oficiales y si
discrepan, cada uno presentar su propio informe pericial. El plazo para la presentacin
del informe pericial ser fijado por el Fiscal o el Juez, segn el caso. Las observaciones
al Informe pericial oficial podrn presentarse en el plazo de cinco das, luego de la
comunicacin a las partes.
2. Cuando exista un informe pericial de parte con conclusin discrepante, se

pondr en conocimiento del perito oficial, para que en el trmino de cinco das se
pronuncie sobre su mrito.
3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podr ordenar su

ampliacin por el mismo perito o nombrar otro perito para que emita uno nuevo.
Artculo 181 Examen pericial.-

1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientar a obtener una mejor
explicacin sobre la comprobacin que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia,
sobre los fundamentos y la conclusin que sostiene. Tratndose de dictmenes periciales
62
emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podr entenderse con el perito
designado por la entidad.
2. En el caso de informes periciales oficiales discrepantes se promover, de

oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate pericial.
3. En el caso del artculo 180.2, es obligatorio abrir el debate entre el perito oficial y el
de parte.
CAPITULO IV EL CAREO
Artculo 182 Procedencia.-
1. Cuando entre lo declarado por el imputado y lo declarado por otro imputado, testigo
o el agraviado surjan contradicciones importantes, cuyo esclarecimiento requiera or a
ambos, se realizar el careo.
2. De igual manera procede el careo entre agraviados o entre testigos o stos con los
primeros.
3. No procede el careo entre el imputado y la vctima menor de catorce aos de edad,
salvo que quien lo represente o su defensa lo solicite expresamente.
Artculo 183 Reglas del careo.-
1. El Juez har referencia a las declaraciones de los sometidos a careo, les preguntar
si las confirman o las modifican, invitndoles, si fuere necesario, a referirse recprocamente
a sus versiones.
2. Acto seguido, el Ministerio Pblico y los dems sujetos procesales podrn interrogar,
a los sometidos a careo exclusivamente sobre los puntos materia de contradiccin y que
determinaron la procedencia de la diligencia.
3. El perito ser subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en el
desempeo de la funcin.
Artculo 176, Acceso al proceso y reserva.-
1. El perito tiene acceso al expediente y dems evidencias que estn a disposicin

judicial a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el
63
cumplimiento de su cometido. Indicarn la fecha en que iniciar las operaciones periciales
y su continuacin.
2. El perito deber guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con
motivo de su actuacin.
Artculo 177 Perito de parte.-

1. Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro
del quinto da de notificados u otro plazo que acuerde el Juez, pueden designar,
cada uno por su cuenta, los peritos que considere necesarios.
2. El perito de parte est facultado a presenciar las operaciones periciales del perito
oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que su tcnica les aconseje.
3. Las operaciones periciales deben esperar la designacin del perito de parte, salvo que
sean sumamente urgentes o en extremo simples.
Artculo 178 Contenido del informe pericial oficial.-

1. El informe de los peritos oficiales contendr:
a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, as como el
nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
b) La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que se
hizo el peritaje.
c) La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
d) La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.
e) La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen. f) Las conclusiones.
g) La fecha, sello y firma.
2. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la responsabilidad o

no responsabilidad penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del
proceso.
Artculo 179, Contenido del informe pericial de parte.- El perito de parte, que discrepe con
las conclusiones del informe pericial oficial puede presentar su propio informe, que se
ajustar a las prescripciones del artculo 178, sin perjuicio de hacer el anlisis crtico que
le merezca la pericia oficial.
64
1.1.7 Otras Normas
Ley de procedimiento administrativo general (Ley 27444); Ley de Reforma Agraria (Ley
17716); Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico; Ley de Actualizacin de la Ley
13253 de Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los
Colegios de Contadores Pblicos (Ley 28951)
rganos Para la Administracin de Justicia y Ayuda al Peritaje

Contable
Se rigen por las leyes y reglamentos correspondientes. Entre estos tenemos:
El cuerpo mdico forense

La polica judicial
El cuerpo de traduccin e interpretacin
Los martilleros pblicos
Otros rganos y personas de auxilio judicial
1.2 PRUEBA Y AUDIENCIA DE PRUEBAS

1.2.1 La Prueba
En el lenguaje forense el trmino PRUEBA puede referirse:
1. A la actividad que se realiza
2. Al resultado o finalidad de dicha actividad
3. Al medio a travs del cual se obtiene el resultado
1. Prueba Como Actividad que se Realiza

Es la accin de las partes encaminadas a convencer al juez, de la veracidad de
unos hechos que se afirman existentes en la realidad; es decir, es el procedimiento
utilizado para comprobar una afirmacin, tiende a fijar los hechos en la contienda.
2. Prueba Como Resultado O Fin

Persigue la demostracin de la verdad afirmada o la exactitud de un hecho del cual
depende la existencia de un derecho.
65
3. Prueba Como Medio
Se identifica con el conjunto de recursos susceptibles de ser utilizados para obtener
aquella demostracin.
En resumen, PRUEBA es accion y efecto de probar, razon, instrumento y

argumento u otro medio con que se pretende mostrar y hacer patente la verdad o falsedad
de los hechos.
Es la demostracin de la verdad de un hecho, realizada por los medios legales: es

decir, la demostracin de la verdad legal de un hecho.
Aspectos de la Prueba
El fenmeno de la Prueba presenta cuatro aspectos que son los siguientes:
(a) Elemento de Prueba O Prueba Propiamente Dicha
Es todo dato objetivo que se incorpora legalmente al proceso, capaz de producir un
conocimiento cierto o probable acerca de los extremos de la imputacin delictiva
(b) rgano de Prueba
Es el sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite al proceso. Su funcin
es la de intermediacin entre la prueba y el juez. El dato conviccional que transmite
puede haberlo conocido accidentalmente (como ocurre con el testigo) o por encargo
judicial (como es el caso del Perito)
(c) Medio De Prueba
Es el procedimiento establecido por la ley tendente a lograr el ingreso del elemento
prueba en el proceso. Es el medio probatorio con el cual se intenta obtener para
el proceso un dictamen fundado en especiales conocimientos cientficos, tcnicos
o artsticos, til para el descubrimiento, la valoracin de un elemento de prueba
(d) Objeto de Prueba
Es aquello susceptible de ser probado; aquello sobre lo que debe o puede recaer la
prueba.
Clases de Prueba
La Prueba puede ser DIRECTA o INDIRECTA.
Prueba Directa
Es cuando el juez percibe sensorialmente algo; es decir, el contacto entre el juez y
la realidad acerca de la cual debe juzgar; como por ejemplo: la inspeccin ocular
66
Prueba Indirecta
Es cuando la percepcin directa del juez no interviene; por ejemplo: la del testigo.
Se produce cuando el juzgador no percibe el hecho a probar sino, un hecho distinto a ste;
por tanto la sola percepcin del juez no basta, no es suficiente para la bsqueda del hecho
a probar; la actividad del juez se torna entonces compleja: percepcin y deduccin.
Por tanto, requiere del auxilio de personas especializadas: los PERITOS.
La prueba pericial contable tiene de Percepcin y de Deduccin, siendo adems
una de las ms complejas para el desarrollo de los negocios, por la virtualizacin de las
comunicaciones y por la internacionalizacin de la economa.
1.2.2 La Actividad Probatoria

La actividad probatoria constituye una de las fases importantes del proceso, de la
cual depende la decisin futura del litigio.
Qu entendemos por probar?

Probar es acreditar, desarrollar una actividad para demostrar la verdad de una
afirmacin. En el orden procesal probar significa acreditar o demostrar la verdad de los
hechos afirmados por las partes. El Juez, por su parte, tiene la misin de verificar, de
confrontar, los hechos acreditados en el proceso por los litigantes utilizando naturalmente
los medios probatorios que permite el ordenamiento, con el supuesto de hecho contenido
en el derecho objetivo aplicable al caso litigioso. Para ello el Juez tiene que reconstruir los
hechos, examinar en forma conjunta el material probatorio aportado al proceso, averiguar
cmo sucedieron las cosas.
Principales Medios Probatorios
Inspeccin Judicial
Hay hechos que pueden ser constatados por el propio juzgador, como el estado de
una edificacin, la ubicacin de un inmueble, etc. Es decir, el Juez con el dominio de sus
sentidos, e incluso con el control de las partes en litigio, puede constatar determinados
hechos. Es pertinente aclarar que la conviccin a que llega el Juzgador puede ser
constatada por otras personas, pues, por ello, el Juez, al resolver una causa, no puede
acudir a los conocimientos personales que l pueda tener de los hechos en controversia,
que sera la conviccin interna.
El medio probatorio que se utiliza en estos casos es lo que denomina nuestro
Cdigo Procesal Civil: la inspeccin judicial (Arts. 2720 y ss. CPC).
67
La Pericia
Hay hechos que perfectamente pueden ser constatados por el Juez acudiendo a sus
sentidos; empero, esos hechos, para su apreciacin, requieren de conocimientos
especializados en determinada materia. As, por ejemplo, el Juez, puede constatar
mediante la comparacin simple que la firma de una persona ha sido falsificada; no
obstante ello, puede acudir a los especialistas en grafo tcnica para encontrar una
explicacin cientfica de la falsificacin imputada. En otro caso, el Juez, puede constatar
las deficiencias de una construccin inmobiliaria, pero la explicacin de esa constatacin
se la puede dar el arquitecto. En estos casos se acude, pues, al medio probatorio
denominado por nuestro-cdigo adjetivo: la pericia (Arts. 2620 y ss. CPC.).
Hay hechos que han dejado de existir, que no se hallan en la actualidad para poder
apreciarlos, pero que se han fijado en la mente de las personas que los vieron, lo
experimentaron o lo escucharon. En estos casos acudimos a la declaracin verbal de
esas personas.
Declaracin de Parte
Cuando se trata de la declaracin de alguna de las personas naturales, parte en el proceso, estamos
frente al medio probatorio que nuestro Cdigo denomina declaracin de parte (Arts. 2130 y ss. CPC).
Es pertinente en este punto sealar, que nuestro ordenamiento procesal civil asimila
como una declaracin de parte las afirmaciones que pueden estar contenidas por ejemplo
en escritos presentados en los procesos por alguna de las partes (Art. 2210 CPC), no
obstante no tratarse en rigor de declaracin verbal mediante un pliego de preguntas.
Declaracin de Testigos
Cuando se trata de terceros en el proceso de declaracin verbal que prestan stos
en un proceso dado sobre hechos materia de la controversia recibe en nuestro Cdigo la
denominacin de declaracin de testigos (Arts. 2220 y ss. CPC).
Documentos
Hay hechos que se perennizan o gravan no en la mente de las personas, sino en
las cosas, en los objetos, en escritos. En este caso estamos frente a lo que el Cdigo
Procesal Civil denomina documentos (Art. 2330 CPC).
68
Instrumentos
Se pueden perennizar hechos mediante fotografas, cintas que gravan sonidos, cintas
cinematogrficas, videos, impresiones, etc.
Cuando el documento para perennizar hechos utiliza la escritura se denomina

instrumento. De donde la prueba documental resulta el gnero y la prueba instrumental la
especie.
Indicios y Presunciones
Acudiendo a los mencionados medios probatorios se pueden tambin acreditar la
existencia de determinados hechos que reciben el nombre de indicios (huellas, rastros,
etc.), mediante los cuales se puede llegar al conocimiento de otros hechos que no pueden
demostrarse regularmente con los mecanismos procesales anotados, extrayendo
consecuencias o efectos. Aqu estamos frente a las denominadas presunciones, que
pueden ser judiciales y legales.
1.2.3 Audiencia de Pruebas y Debate Pericial

El perito despus de haber presentado el Informe Pericial en el plazo dispuesto
por el juez, es decir dentro de los 8 das antes de la Audiencia de Pruebas, ser notificado
para concurrir a dicha audiencia donde concurrirn los litigantes con su pliego de preguntas
u observaciones al informe presentado. Es decir, esta audiencia es el examen al perito o
peritos por las partes o travs de sus abogados, por intermedio del
Juez, respecto al Informe Pericial presentado.
La Audiencia es nica y pblica, en el da y hora fijados, donde el perito a solicitud

del Juez explicar cmo ha desarrollado el examen y las conclusiones obtenidas para luego
responder a las observaciones que le puedan hacer losagentes procesales. El perito
deber defender las conclusiones del examen pericial basndose en la doctrina contable,
legislacin normativa y jurisprudencia si fuera el caso.
Las partes podrn fundamentar o ampliar sus observaciones por escrito, presentndolo en
un plazo no mayor a 3 das de realizada la audiencia que ser trasladado el perito para que
las absuelva. Si el Informe Pericial es declarado observado, contrario a la verdad, el perito
puede ser denunciado penalmente de acuerdo a las leyes vigentes.
A la audiencia de pruebas puede concurrir l o los peritos de parte y participar en
ella con sujecin a lo que el Juez disponga.
69
En el fuero penal, por razones de la propia causa, los peritos nombrados por el Juez,
son llamados a debatir con los peritos de parte, sobre las discrepancias o contradicciones
existentes entre su Informe Pericial y el de stos. Esta diligencia se lleva a cabo con la
presencia del Juez, el Fiscal y los abogados de las partes quienes pueden intervenir
planteando las preguntas o aclaraciones que estimen necesarias.
1.2.4 Fijacin de Honorarios

Los honorarios son la retribucin pactada entre los peritos y las partes por la
ejecucin y emisin del Informe Pericial, relacionado con la investigacin de los hechos que
son materia de un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el Decreto

Supremo 015-79-PM del 11 de junio de 1979; sin embargo al no haberse actualizado,
resulta impracticable fijarlos en funcin de ste.
Debido a esta desactualizacin, desde hace algunos aos, con conocimiento de
todas las instancias del poder judicial, se procede al pacto directo de los Peritos nombrados
con la parte o partes interesadas.
Finalmente, para fijar sus honorarios los Peritos, despus de examinar el expediente
y evaluar la labor por ejecutar, deben considerar:
(a) Aplicacin de conocimientos profesionales especializados;
(b) Tiempo a emplearse en el trabajo; y,
(c) Responsabilidad ilimitada a asumirse.
Los honorarios a fijarse deben considerar algunos aspectos formales:
Al pactarse, los Peritos deben exponer su calidad de profesionales independientes y
con conocimientos tcnicos y experiencia para ilustrar al Juez sobre hechos de su
especialidad en forma oportuna y veraz.
Adicionalmente a los honorarios y tratndose de gastos de movilidad por viajes fuera
de la localidad, as como los de alimentacin y hospedaje, stos corren por separado,
y por cuenta de la parte o parte que han convenido en asumir al pago de los honorarios.
En la prctica, la propuesta de honorarios de los peritos son los que fijan los jueces quienes
conocen el monto de los honorarios.
70
1.3 NORMAS PERICIALES
1.3.1 Normas Aplicables al Trabajo Pericial
Conceptos Bsicos
Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos aplicables son los
siguientes:
Procedimientos.- Accin de proceder, para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y

prcticas periciales.
Normas.- Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable
Judicial tanto en su condicin y actitud personal como en ejecucin de sutrabajo pericial y
en la preparacin de su informe o dictamen.
Tcnicas Periciales.- Son los mtodos que el perito aplica, segn sean sus objetivos, para
obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o dictamen pericial.
Prcticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, segn sean
las situaciones o circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos, formas o
pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y orden el
trabajo pericial.
1.3.2 Normas Periciales

El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guas
generales que establezcan las condiciones y requisitos bsicos de calidad que debe
poseer y cumplir:
Normas Aplicables a la Persona del Perito
Normas Aplicables a la Ejecucin del Trabajo Pericial
Normas Aplicables a la Preparacin del Informe Pericial
71
Normas Aplicables a la Persona del Perito Contable
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona
del Perito. Estas son:
a) Inscripcin en el REPEJ: El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito
en el Comit de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
para ejercer la especialidad.
b) Legalidad en las actuaciones periciales: El Perito debe tener presente, todas las
disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio profesional y de nuestra
especializacin.
c) Independencia, imparcialidad e integridad: El Perito debe tener presente en la
ejecucin del peritaje, los valores morales y ticos, actuando con ecuanimidad,
honestidad, imparcialidad y mantener actitud mental independiente.
d) Actualizacin profesional: El Perito para cumplir con los objetivos del peritaje debe
perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre ciencia y tcnicas contable,
auditora, tributacin, normatividad laboral, financiera y todo lo que corresponda a la
especialidad.
Normas Aplicables a la Ejecucin del Trabajo Pericial
En la ejecucin del trabajo pericial el perito debe cumplir con las normas relativas.
As tenemos:
a) Planeacin del trabajo pericial: El examen pericial debe estar debidamente

planificado y programado por el perito.
b) Responsabilidad indelegable: La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el o
los peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a
terceras personas.
Esto no impide la utilizacin de personal de apoyo en el trabajo pericial,
debidamente supervisado por l o los designados.
c) Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y
documentacin coherentes: El perito debe realizar el estudio y comprensin
72
intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la
documentacin de prueba e informes relativos.
d) Diligencia y esmero permanente en el desarrollo del proceso pericial: La pericia
contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional; esto debe
expresarse en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral.
e) Examen pericial objetivo: La labor pericial debe ser lo ms completa posible, objetiva
y referida exclusivamente al mandato emanado del juzgador o a los puntos o cuestiones
emanadas de la lectura del expediente, libros y/o documentos.
f) Evidenciacin y documentacin: La labor pericial debe ejecutarse cientfica y
tcnicamente y se basar en hechos que conduzcan a la verdad. El Perito deber
sustentar su trabajo con evidencias suficientes y competentes acerca de los hechos y
objeto de controversias. Se efectuar de forma tal que permita llegar a conclusiones
determinantes.
Normas Aplicables a la Preparacin del Informe Pericial
Los peritos contables, en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales

y lo prescrito en las leyes debe preparar, emitir y presentar Informes escritos.
Deben ser de observancia:
a) Carcter ilustrativo del Informe: El informe pericial expresar con claridad y precisin
los puntos o cuestiones sometidas al examen pericial. Deben redactarse
con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y tono ilustrativo. La
exactitud exige objetividad. El Informe en su parte del Anlisis y explicacin pericial
debe incluir el enfoque correspondiente.
b) Normatividad tcnica: El informe precisar cuando corresponda y el caso lo requiera,
los principios, normas y tcnicas de Contabilidad, Auditora, tributacin, normas
laborales, financieras que sean aplicadas, as como tambin la metodologa
empleada.
c) Revisin exhaustiva de evidencias y papeles de trabajo: Al finalizar el peritaje debe
realizarse la revisin y comprobacin de las evidencias y papeles de trabajo
verificndose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y
conclusiones conciliando con las normas legales pertinentes y la planeacin realizada.
d) Conclusiones del peritaje: El informe expresar conclusiones precisas, las mismas

que debern ser suficientemente motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podr
73
consignar salvedades, ni recomendaciones, ni juicios respecto a la responsabilidad o
no responsabilidad penal del imputado si el caso correspondiera al fuero penal.
1.3.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son ordenamientos

internacionales de contabilidad que en el Per son de aplicacin obligatoria a partir del 01
Enero de 1,998
Dentro de la armonizacin internacional de las normas de contabilidad se busca en

primer lugar un marco conceptual bsico que pueda aplicarse a una diversidad de modelos
contables y en segundo lugar, ayudar a los pases u organismos nacionales con la difusin
de los avances de la ciencia contable en el momento de desarrollar sus propias normas.
El Comit Internacional de Normas Contables denominado como el IASC

(INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD COMMITEE), actualmente Junta
Internacional de Normas Contables o IASB (INTERNARIONAL ACCOUNTING
STANDARD BOARD) es el organismo emisor de las Normas Internacionales de
Contabilidad NICs y tuvo sus ogenes en diversos organismos profesionales. Ms de cien
organizaciones miembros que proceden de 81 pases y ms de un milln de profesionales
de Contabilidad son los que integran el IASB
Obligatoriedad de Aplicacin de las NIC
Hasta el 31 / 12 / 1997 la preparacin y presentacin de los estados financieros de

las empresas en el pas estuvo influenciada por las normas de carcter tributario,
principalmente las referidas al impuesto a la renta que grava las utilidades consideradas
rentas de tercera categora; es decir, los estados financieros fueron preparados y
presentados en base a consideraciones de tipo fiscal.
Al entrar en vigencia la Ley N 26887 LEY GENERAL DE SOCEDADES a partir del

01 Enero 1998 estableci en su artculo N 223 la obligacin deaplicar las Normas
Internacionales de Contabilidad en la preparacin y presentacin de la informacin
financiera.
Asimismo, existen normas jurdicas conexas en el Cdigo Civil, Cdigo de

74
Comercio, normas de la CONASEV, etc.
Responsabilidad por la NO aplicacin de las NIC
En la Ley General de Sociedades, en el Cdigo Civil, en el Cdigo Penal y en otras normas

anlogas, estn contenidos las responsabilidades Civiles y Penales para los directores,
gerentes y administradores as como para los contadores pblicos por la NO aplicacin de
las Normas Internacionales de Contabilidad
1.3.4. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera- NIIF
(IFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD)
El trmino NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA -NIIF (IFRS)

incluye a las propias IFRS NIIF- as como a las Normas Internacionales de Contabilidad
(NICs) y su interpretacin corresponde al organismo SIC (hoy denominada IFRIC
(COMIT DE INTERPRETACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA).
El objetivo de dichas normas es hacer homogneos los criterios contables de los
profesionales de la contabilidad para lograr informacin Financiera oportuna / aplicable /
confiable / comparable, en todas las empresas.
Actualmente las NIIF han adquirido gran importancia en el mundo y su aplicacin ya es

oficial en el Per.
1.3.5. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)
Origen: Las NAGA, tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estandar
SAS) emitidos par el Comit de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos
de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
La aparicin de las Normas internacionales de Auditoria (NlA) expedida por la
Federacin internacional de Contadores (lFAC), y las actualizaciones que realiza su Comit
internacional de Practicas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad
internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin de permitirle
disponer de elementos tcnicos
uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters pblico.
75
El Consejo IFAC ha establecido el Comit Internacional de Practicas de Auditorias
(AlPC) para desarrollar y emitir a nombre del consejo, normas y declaraciones de auditoria
y servicios relacionados, con el propsito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de
las prcticas de auditoria y servicios relacionados de todo el mundo.
En el Per las Normas internacionales de Auditoria fueron aprobadas por la Junta
de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos, del pas como los aceptados por la
prctica profesional.
Su prctica es obligatoria, pero no reemplazan a las NAGAS que son mucho ms
especficos que stas.
1.3.6 Las NAGA, las NIA y las NAGU

En el Per, fueron aprobadas en el II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en
la ciudad de Lima (l,968). Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el llI Congreso
Nacional de Contadores Pblicos, (Arequipa 1,971).
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditoria en nuestro pas, por cuanto adems les servir como
parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes, como guas
orientadoras de conducta par donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando tal situacin
surge, el auditor deber estar preparado para justificar la desviaci6n.
Las NAGA y las NIA por tanto constituyen el cuerpo doctrinario de la actividad del
profesional en su condicin de auditor y actividades inherentes como el peritaje.
Las NAGU son las Normas de Auditoria Gubernamental.
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados

financieros. Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la
auditoria de otra informacin y servicios relacionados.
Las NIA contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios
bsicos y procedimientos esenciales se debern interpretar en el contexto de material
explicativos y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicacin.
76
Para entender y aplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una
situacin as, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIA
necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia significativa:
Las NIA son de observancia obligatoria en nuestro pas, as lo dispone el artculo 39 de
la Resolucin CONASEV 103-99-EF/94.10 y estn vigentes desde el 01 enero de 2,000.
RESUMEN
Este segundo captulo se ha referido principalmente a la normativa para el ejercicio del

peritaje, esto en concordancia con el temario propuesto en la Tercera Unidad del SPA de
la asignatura.
Se ha revisado las normas judiciales que se ejecutan en el pas, principalmente las que
son relevantes para la prctica pericial: La ley Orgnica del Poder Judicial al tratar el tema
de los peritos, reconoce que los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las
instituciones representativas de cada profesin; el Cdigo Civil en lo pertinente a intereses
establece que el inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por el uso
77
del dinero o de cualquier otro bien y es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la
mora en el pago. Asimismo, el Cdigo Procesal Civil establece que la pericia procede
cuando la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales
de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.
El Nuevo Cdigo Procesal Penal al tratar los Medios de Prueba en su captulo I sobre la
Confesin establece que la confesin, para ser tal, debe consistir en la admisin de los
cargos o imputacin formulada en su contra por el imputado y que slo tendr valor
probatorio cuando est debidamente corroborada por otro u otros elementos de conviccin;
sea prestada libremente y en estado normal de las facultades psquicas; y sea prestada
ante el Juez o el Fiscal en presencia de su abogado.
Tambin se ha estudiado la teora de la Prueba y sus implicancias en el proceso pericial,

la actividad probatoria y culmina en la sustentacin del concepto de Audiencia de Pruebas.
Asimismo, acompaan este temario, aspectos relativos a las normas periciales adems de
normas de otro carcter, nacionales e internacionales pero que son de observancia
obligatoria antes, durante o despus del peritaje.
AUTOEVALUACIN
PERITAJES CONTABLES
AUTOEVALUACIN
Nombre:________________________________________________ CALIFICACION:________________________
INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta.o complete
las lneas en blanco para
1- El sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite 2- "Las acciones de proceder, para cuya accin se utilizan
al proceso las tcnicas
judicial, intermediando entre la prueba y el juez, constituye y prcticas periciales", es una definicin que
el elemento corresponde al concepto
denominado: de:
( ) Objeto de prueba ( ) Prcticas Periciales
( ) Medio de prueba ( ) Tcnicas periciales
X ( ) rgano de prueba ( ) Normas periciales

( ) Prueba propiamente dicha ( ) Procedimientos periciales X
3- La legalidad en las actuaciones periciales, es una de las 4- El Cdigo Civil, con referencia al Pago de intereses
Normas del moratorios,
78
Peritaje que pertenece a la clasificacin de: establece que:
( ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe ( ) Si no se ha convenido el inters moratorio, el

Pericial deudor slo
( ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo est obligado a pagar por causa de mora el
Pericial inters compen-
X ( ) Normas aplicables a la Persona del Perito satorio pactado.
( ) Normas aplicables a las funciones de control ( ) Si no se ha convenido el inters moratorio, el
deudor slo X
est obligado a pagar por causa de mora el
inters compen-
5- La Normatividad Tcnica, es una norma del peritaje que satorio pactado, y en su defecto, el inters legal
clasifica
como: ( ) Si no se ha convenido el inters moratorio, debe
pagarse
X ( ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe intereses capitalizados.
Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo ( ) Ninguna de las alternativas anteriores
Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control 7- "UN EXAMEN PERICIAL OBJETIVO" se refiere a que:
( ) El perito no puede delegar su responsabilidad y
funciones
6- El Estudio y comprensin intensivos de los expedientes a terceras personas
judiciales,
informacin y documentacin coherentes, es una de las ( ) La pericia contable debe ser ejercida con el
Normas del debido celo y
Peritaje que corresponde a la clasificacin de: diligencia profesional
( ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe ( ) El perito deber sustentar su trabajo con
Pericial evidencias sufi-
X ( ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo cientes y competentes
Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito ( ) La labor pericial debe estar referida X
exclusivamente al man-
( ) Normas aplicables a las funciones de control dato emanado del juez o a los puntos o
cuestiones emanadas de la lectura del
expediente, libros y/o documentos
8- El fenmeno de la PRUEBA presenta cuatro aspectos 9- En la va civil, dentro del tercer da de nombramiento, el
que se deben perito deber
observar en toda la labor pericial: aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa
a.- Elemento de prueba (prueba propiamente de actuar con veracidad. Si no lo hace, entonces:
dicha)
79
b.- rgano de Prueba ( ) El Juez deber tachar al perito
( ) El Juez deber c.- Medio de Prueba recusar el perito X
d.- Objeto de Prueba ( ) El juez deber subrogar al perito
( ) La primera y segunda de estas alternativas
10- De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Judicial referido 11- En el lenguaje forense, el trmino PRUEBA puede
al Peritaje referirse a tres
Contable, ante las IRREGULARIDADES DE LOS aspectos diferentes.- Mencione y
PERITOS en el explique:
ejercicio de sus funciones, a- A la actividad que se realiza
( ) Son considerados motivo de tacha y deben ser multados por Utilizado para comprobar una afirmacin
la Fiscala b- Al resultado o finalidad de dicha actividad
X ( ) Son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales Demostrar un hecho del cual
depende la existencia que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones de un derecho
que establece la ley c- Al medio a travs del cual se obtiene el
resultado
( ) Son exceptuados de aplicrseles sanciones por Conjunto de recursos susceptibles de ser usados
haber su- para
perado todas las etapas de seleccin para su obtener una demostracin
nombramiento
AUTOEVALUACIN
12- El art. 1243 del Cdigo Civil referente al pago de intereses, establece 13- El parentesco es la relacin o
conexin familiar existente entre dos que: "La tasa mxima del inters convencional compensatorio o mo- o
ms personas surgidas de la propia naturaleza, por mandato de ratorio, es fijada por el Banco Central de
Reserva del Per. Cualquier la ley o nacida de la religin. exceso sobre la tasa mxima da lugar a la
devolucin o a la imputa- Explique en qu consiste el PARENTESCO POR AFINIDAD
cin al capital, a voluntad del deudor".
Explique su contenido Es el que surge por el hecho del matrimonio.
Explicacin: En virtud de este parentesco una persona queda
Las tasas de inters se publica diariamente en el Diario

vinculada con todos los parientes consanguneos
Oficial El Peruano, a travs de los Factores Diariosde

y su cnyuge, en el mismo grado que ste
Factores Acumulados
El Banco Central de Reserva fija las tasas mximas de
inters vencional compensatorio y moratorio para las
operaciones de crdito que realizan los particulares,
o personas ajenas al sistema financiero.
15 Cuando un Juez toma conocimiento que otro de igual jerarqua
14- Una de las siguientes no corresponde a las Normas aplicables a la conoce del mismo caso sin que le corresponda se
denomina:
Ejecucin del Trabajo Pericial: ( ) Inhibicin del Juez.
X( ) Inscripcin en el REPEJ o el REPEF ( ) Competencia negativa
( ) Responsabilidad indelegable ( ) Contienda de competencia X
( ) Examen pericial objetivo ( ) Transferencia de competencia
( ) Evidencia y documentacin
80
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
PERITAJES CONTABLES
SOLUCIONARIO
Nombre:________________________________________________ CALIFICACION:________________________
INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta.o complete
las lneas en blanco para
1- El sujeto que porta un elemento de prueba y lo trasmite 2- "Las acciones de proceder, para cuya accin se utilizan
al proceso las tcnicas
judicial, intermediando entre la prueba y el juez, constituye y prcticas periciales", es una definicin que
el elemento corresponde al concepto
denominado: de:
( ) Objeto de prueba ( ) Prcticas Periciales
( ) Medio de prueba ( ) Tcnicas periciales
X ( X ) rgano de prueba ( ) Normas periciales

( ) Prueba propiamente dicha ( X ) Procedimientos periciales X
3- La legalidad en las actuaciones periciales, es una de las 4- El Cdigo Civil, con referencia al Pago de intereses
Normas del moratorios,
Peritaje que pertenece a la clasificacin de: establece que:
( ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe ( ) Si no se ha convenido el inters moratorio, el

Pericial deudor slo
( ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo est obligado a pagar por causa de mora el
Pericial inters compen-
X ( X ) Normas aplicables a la Persona del Perito satorio pactado.
( ) Normas aplicables a las funciones de control ( X ) Si no se ha convenido el inters moratorio, el
deudor slo X
est obligado a pagar por causa de mora el
inters compen-
5- La Normatividad Tcnica, es una norma del peritaje que satorio pactado, y en su defecto, el inters legal
clasifica
como: ( ) Si no se ha convenido el inters moratorio, debe
pagarse
X ( X ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe intereses capitalizados.
Pericial
( ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo ( ) Ninguna de las alternativas anteriores
Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito
( ) Normas aplicables a las funciones de control 7- "UN EXAMEN PERICIAL OBJETIVO" se refiere a que:
( ) El perito no puede delegar su responsabilidad y
funciones
6- El Estudio y comprensin intensivos de los expedientes a terceras personas
judiciales,
informacin y documentacin coherentes, es una de las ( ) La pericia contable debe ser ejercida con el
Normas del debido celo y
Peritaje que corresponde a la clasificacin de: diligencia profesional
( ) Normas aplicables a la Preparacin del Informe ( ) El perito deber sustentar su trabajo con
Pericial evidencias sufi-
X ( X ) Normas aplicables a la Ejecucin del Trabajo cientes y competentes
Pericial
( ) Normas aplicables a la Persona del Perito ( X ) La labor pericial debe estar referida X
exclusivamente al man-
81
b.- rgano de Prueba
c.- Medio de Prueba
d.- Objeto de Prueba
( ) Normas aplicables a las funciones de control dato emanado del juez o a los puntos o
cuestiones emanadas de la lectura del
expediente, libros y/o documentos
8- El fenmeno de la PRUEBA presenta cuatro aspectos 9- En la va civil, dentro del tercer da de nombramiento, el
que se deben perito deber
observar en toda la labor pericial: aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa
a.- Elemento de prueba (prueba propiamente de actuar con veracidad. Si no lo hace, entonces:
dicha)
( ) El Juez deber tachar al perito
( X ) El Juez deber recusar el perito X
( ) El juez deber subrogar al perito
( ) La primera y segunda de estas alternativas
10- De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Judicial referido 11- En el lenguaje forense, el trmino PRUEBA puede
al Peritaje referirse a tres
Contable, ante las IRREGULARIDADES DE LOS aspectos diferentes.- Mencione y
PERITOS en el explique:
ejercicio de sus funciones, a- A la actividad que se realiza
( ) Son considerados motivo de tacha y deben ser multados por Utilizado para comprobar una afirmacin
la Fiscala b- Al resultado o finalidad de dicha actividad
X ( X ) Son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales Demostrar un hecho del cual
depende la existencia que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones de un derecho
que establece la ley c- Al medio a travs del cual se obtiene el
resultado
( ) Son exceptuados de aplicrseles sanciones por Conjunto de recursos susceptibles de ser usados
haber su-
perado todas las etapas de seleccin para su para obtener una demostracin
nombramiento
SOLUCIONARIO
12- El art. 1243 del Cdigo Civil referente al pago de intereses, establece 13- El parentesco es la relacin o
conexin familiar existente entre dos que: "La tasa mxima del inters convencional compensatorio o mo- o
ms personas surgidas de la propia naturaleza, por mandato de ratorio, es fijada por el Banco Central de
Reserva del Per. Cualquier la ley o nacida de la religin. exceso sobre la tasa mxima da lugar a la
devolucin o a la imputa- Explique en qu consiste el PARENTESCO POR AFINIDAD
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cin al capital, a voluntad del deudor".
Explique su contenido Es el que surge por el hecho del matrimonio.
Explicacin: En virtud de este parentesco una persona queda
Las tasas de inters se publica diariamente en el Diario

vinculada con todos los parientes consanguneos
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y su cnyuge, en el mismo grado que ste
Factores Acumulados
El Banco Central de Reserva fija las tasas mximas de
inters vencional compensatorio y moratorio para las
operaciones de crdito que realizan los particulares,
o personas ajenas al sistema financiero.
15 Cuando un Juez toma conocimiento que otro de igual jerarqua
14- Una de las siguientes no corresponde a las Normas aplicables a la conoce del mismo caso sin que le corresponda se
denomina:
Ejecucin del Trabajo Pericial: ( ) Inhibicin del Juez.
X( X ) Inscripcin en el REPEJ o el REPEF ( ) Competencia negativa
( ) Responsabilidad indelegable ( X ) Contienda de competencia X
( ) Examen pericial objetivo ( ) Transferencia de competencia
( ) Evidencia y documentacin
83
Anderson, J. (2011). Nuevo Cdigo Procesal Penal. Una herramienta para operadores del
derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Per. 06.2011.
Capa, I. (2006). Peritaje Contable, Gua Didctica de Sistema de Universidad Abierta SUA.-
ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
Decreto Legislativo N 295 Cdigo Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84
Decreto Legislativo N 635. Cdigo Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-04-91
Decreto Legislativo N 957. Nuevo Cdigo Procesal Penal. Diario Oficial El Peruano.
Lima 20.07.2004
Resolucin Ministerial N 010-93-JUS. Texto nico Ordenado del Cdigo Procesal

Civil. Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93
Lluch X, y Junoy J (2009), La Prueba pericial, Editorial: J.M. BOSCH EDITOR.- Barcelona-
Espaa. Disponible en:.
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=10312366&p00
=peritaje contable y judicial


84
TERCERA UNIDAD: PLANEAMIENTO Y
EJECUCION DEL PERITAJE
CONTABLE
La Tercera Unidad de Aprendizaje contiene las siguientes referencias bibliogrficas
- Decreto Legislativo N 295 Cdigo Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84
- Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin
DoctrinaLegislacin-Jurisprudencia Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios
S.A.C.
Lima, Per.
- Anderson, J. (2011). Nuevo Cdigo Procesal Penal. Una herramienta para
operadores del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Per. 06.2011.
85
- Capa, I. (2006). Peritaje Contable, Gua Didctica de Sistema de Universidad
Abierta SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe.
Disponible en:http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000006892
Tomado de Decreto Legislativo N 295 Cdigo Civil. Diario Oficial El Peruano Lima
25.07.84, Ruiz Caro, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin
Doctrina-Legislacin-Jurisprudencia Asesora & Servicios S.A.C. Lima, Per.
CAPITULO I: PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE

CONTABLE
1.1 DILIGENCIAS DEL PERITO

Diligencias a las que se Sujeta el Perito Contable Judicial
86
1. Nombramiento
2. Juramentacin
3. Subrogacin
4. Recusacin
5. Excusa o Abstencin
6. Tacha
1.1.1 Nombramiento
Cuando existen controversias y aspectos complejos de naturaleza contable o
financiera que no reflejan claridad, veracidad ni objetividad para la apreciacin del juez de
la causa, se requiere la participacin de un especialista contable que ser nombrado por el
mismo juez mediante resolucin. Actualmente lo solicita a la Administracin de la
respectiva Corte Superior de Justicia, quien designa al perito mediante sorteo aleatorio
El nombramiento de peritos, tiene su fundamento legal en la facultad que confiere

la ley, tanto a las partes en litigio, o al Juez de la causa, para proponer su actuacin, por
reunir los requisitos establecidos en las leyes procesales y estn inscritos en el Registro de
Peritos Judiciales (REPEJ).
El nombramiento de los peritos es de oficio o a solicitud de las partes. Los peritos

son nombrados por el juez, para asesorarlos con idoneidad, en la especialidad que requiere
las caractersticas de los hechos que son materia de investigacin y que, a travs del
Informe Pericial, le permita encontrar la seguridad necesaria para determinar sentencia con
certeza y veracidad.
El juez nombra dos peritos, pero en casos de urgencia nombra uno solo. Las partes
pueden nombrar peritos de parte. En la prctica el juez designa peritos debidamente
calificados, que se encuentran adscritos al poder judicial y las partes contratan peritos que
se encuentran participando en el poder judicial como es el caso anterior aunque los
dispositivos legales no lo establecen.
El Reglamento de Peritos Judiciales, en su Artculo N 22 establece que dispuesta
la pericia de oficio, el Juez deber comunicar y solicitar a la Administracin de la Corte
Superior de Justicia a travs de la Oficina del REPEJ para que proponga de la nmina de
inscritos a los profesionales o especialistas mediante sorteo aleatorio, posteriormente ser
nombrados por el juzgado solicitante.
87
Anteriormente, no exista rotacin ni sorteo en el nombramiento o designacin de
los peritos, ms an a la fecha no es proporcional el nmero de juzgados civiles y penales
con el nmero de peritos registrados en la nmina del REPEJ y resultan insuficientes,
limitando la oportunidad de desarrollo profesional de los dems colegas de la orden.
1.1.2 Aceptacin del cargo

El perito designado o nombrado que ha recibido la notificacin, es su obligacin
concurrir al juzgado correspondiente dentro del tercer da de nombrado, para enterarse de
la causa en que ha sido designado y despus de determinar no tener impedimento alguno,
acepte y juramente el cargo. De ser el caso, propondr sus honorarios con la
sustentacinrespectiva, sometindose a la decisin jurisdiccional respecto a la regulacin
del caso.
El perito que acepta el cargo, deber jurar ante el Juez, desempear con veracidad
la misin dedesarrollar el peritaje y asume las responsabilidades de dicho cargo. Esta
aceptacin y juramento se concreta en la forma de un Acta por el perito y el
Juez.
En el fuero civil, la aceptacin y juramento es previo a la ejecucin del peritaje y en

el fuero penal, tiene lugar a la presentacin del Informe Pericial, es decir despus que se
ha ejecutado el peritaje.
En la Va Civil, el Artculo N 269 del Cdigo Procesal Civil: Dentro del tercer da
de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa
de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se
proceder a nombrar a otro perito.
En la va penal, el Artculo N 160, del Cdigo de Procedimientos Penales: El Juez
Instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer y apreciar
algn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento se
comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.
1.1.3 Juramentacin
En la va civil, dentro del tercer da de nombramiento, el perito deber aceptar el
cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace, ser subrogado y al Juez proceder a nombrar otro perito. La juramentacin se lleva
a cabo en el juzgado y consta en acta que firman: juez y perito.
88
En la va penal, en la fecha en que el perito entregue personalmente su Informe Pericial al
Juez Instructor, quien en ese mismo acto le toma juramento o promesa de decir la verdad
y les examina como si fuesen testigos preguntndoles:
Si son los autores del Informe Pericial.
Si han procedido con imparcialidad
Otras que el Juez juzgue necesario alcanzar derivados de los hechos que se
conocen por la instruccin.
El Cdigo de Procedimientos Penales, no tiene norma expresa que obligue a los peritos
a este juramento previo; sin embargo, en la prctica los jueces en este fuero, estn
disponiendo en la resolucin de nombramiento el juramento de los peritos antes de llevar
a cabo su labor pericial.
Para que la diligencia sede por vlida es necesario que el perito firme conjuntamente
con el Juez y le Secretario el Acta de Juramentacin, donde aparte de su datos debe
contener el compromiso del perito de actuar con veracidad y responsabilidad.
1.1.4 Subrogacin
Subrogacin: Sustituir a una persona por otra, por negligencia en el desempeo de su
funcin
Es el cambio o reemplazo de un perito por otro, realizado por el Juez de la causa, por
razones o causales atendibles de acuerdo a ley.
El Juez subrogar directamente a los peritos en las situaciones siguientes:
Cuando haya solicitado su subrogacin por estar inmerso en las causales establecidas.
Cuando ha sido recusado por alguna de las partes por las causales previstas.
Cuando despus de aceptado el cargo se niega a ejecutarlo.
Cuando es moroso para ejecutar el Informe Pericial.
Cuando no concurre, sin justificacin alguna a la Audiencia de Pruebas o Debate
Pericial.
1.1.5 Recusacin
Es la facultad que concede de ley a los litigantes para que soliciten al Juez la no
intervencin del perito o peritos nombrados en la causa, por existir razones de orden
89
afectivo, econmico o de cualquier otro aspecto que permitan suponer una posible
parcialidad.
El litigante o procesado que intente recusar al perito o peritos nombrados por el Juez
deber hacerlo por escrito antes de empezar la diligencia pericial, expresando la causa de
la recusacin y la prueba testifical que ofrezca y acompaado la documental o designando
el lugar en que sta se halle si no la tuviere a su disposicin.
Ser materia de recusacin el perito o si sus familiares parentesco con la partes,

con su representante o abogado defensor, si es amigo o enemigo de alguna de las partes
o sostiene alguna relacin comercial o de crdito, si es heredero o donatario de alguna de
las partes o tenga algn inters directo o indirecto en el proceso.
Sucedida la recusacin, el perito ser notificado y deber verificar la causa alegada,

si la reconociere como cierta, se le tendr automticamente por recusado y de ser negada,
el perito deber absolver los cargos que se le imputen con la documentacin sustentatoria
respectiva y ser el Juez quien evaluar y resolver si la recusacin es fundada o no, para
lo cual los litigantes debern probar los hechos en que se fundamenta.
Si la recusacin es desestimada por el Juez, el recusante puede ser obligado a

pagar una multa de 3 a 10 URP ms costas y costos del trmite de recusacin. Es la accin
que en la va civil, las partes impiden la actuacin de un perito por estar impedido
legalmente.
Los Artculos 305 y 307 del Cdigo Procesal Civil sealan las causales de
impedimentos y recusacin.
El perito puede ser recusado antes o despus del juramento de aceptacin del cargo.
El Artculo 307 del Cdigo Procesal Civil indica que las causales de recusacin son las
siguientes:
(a) El perito es amigo ntimo o enemigo manifiesto de cualquiera de las partes,
demostrado por hechos inequvocos.
(b) l o su cnyuge o concubino o su pariente en la lnea directa o en la lnea colateral
hasta el segundo grado primero de afinidad o adoptado, tienen relaciones de crdito
con alguna de las partes, salvo que se trate de personas de derecho o servicio
pblico.
90
(c) l o su cnyuge o concubinos son donatarios, empleadores, o presuntos herederos
de alguna de las partes.
(d) Haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del Ministerio Pblico,
testigo o defensor.
(e) Tiene inters directo o indirecto en el resultado del proceso.
(f) Exista proceso vigente entre l o su cnyuge o concubino con cualquiera de las
partes, siempre que no sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.
1.1.6 Excusa O Abstencin

EXCUSA: DECLARACION DEL PERITO DE ENCONTRARSE IMPEDIDO PARA ATENDER LA CAUSA Y PUEDE SER
POR LAS SIGUIENTES CAUSALES:
CONYUGE
PAREIENTES DE 4 GRADO DE CONSANGUINIDAD Y 2 DE AFINIDAD
RELACION DE CONVIVENCIA CON ALGUNA DE LAS PARTES
Es la accin del perito de abstenerse de actuar en la causa que ha sido nombrado, por
estar comprendido o afectado en alguna de las causales de impedimento o recusacin.
Cuando el perito reconoce estar comprendido en una de las causales de recusacin,

por razones ticas debe excusarse, indicando las causas que fundamentan su solicitud, de
no hacerlo estar sujeto a que las partes lo recusen.
La inoportuna presentacin de la excusa o abstencin de la causa, ocasionar serios

obstculos o la celeridad de la administracin de justicia, con los consiguientes perjuicios
a las partes y los peritos pueden ser denunciados por delito de resistencia a la autoridad.
1.1.7 Tacha
TACHA: FALTA O DEFECTO EN UN PERITO. EL INCULPADO PUEDE TACHAR A LOS PERITOS.
POR LA TACHA SE SACA AL PERITO
LA TACHA NO IMPIDE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN O INFORME
La TACHA Es la facultad legal que se le concede a los litigantes, el derecho de tacha a los
peritos, cuando detectan sospechas fundadas de parcialidad. El Juez verificar la
autenticidad de la tacha y luego de la investigacin queefecte si la tacha es fundada
nombrar a otros peritos.
El artculo 141 del Cdigo de Procedimientos Penales seala que el inculpado
puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos y que el Juez
investigar los hechos en que se funde la tacha.
Entre otras causales, los peritos pueden ser tachados por:
91
Estar suspendido por su Colegio Profesional
Haber sido asesor contable o dependiente de algunas de las partes.
Sufrir interdiccin civil
Insania mental. Ser sordomudo.
Tener vnculos familiares con alguna de las partes, el Juez de la causa o abogados.
Tener inters en el juicio
No ser Contador Pblico Colegiado
No formar parte de la Nmina de Peritos del REPEJ.
1.2 TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES
1.2.1 Tcnicas Periciales

Las tcnicas son los mtodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen.
El peritaje contable judicial utiliza las tcnicas de la auditoria. La diferencia entre el
peritaje contable judicial y la auditoria no est en las tcnicas que son las mismas, sino en
la metodologa a desarrollar y en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo.
Entre estas tenemos:
Rastreo o Seguimiento .- Seguimiento de una transaccin de un hecho, de un punto a

otro desde el inicio hasta que termina.
Anlisis.- Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de

cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.
Comparacin o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los

conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o viceversa, o entre
varios documentos.
Comprobacin.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transaccin o

constatan un documento, demostrando autorizacin y legalidad.
92
Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar
su existencia y autenticidad y su correcto registr en libros.
Observacin: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe ser
usado continuamente para entender la forma cmo son explicado o registrados los hechos
contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de control interno a
fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
Computacin o Clculo.- Verificacin de la exactitud de las operaciones aritmticas

consignadas en libros, informes y documentos, conversin de moneda nacional a moneda
extranjera o viceversa y/o de su actualizacin al valor constante de cada moneda de ser el
caso.
Confirmacin- Obtencin de comprobacin de saldos de cuentas y otras transacciones

con documentacin externa obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las
partes en la accin penal promovida. Tambin puede confirmarse bienes en poder de
terceros.
Indagacin o Pesquisa.- Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de

averiguaciones y conversaciones.
Conciliacin.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e

independientes.
Revisin Selectiva.- Revisin del universo de saldos o transacciones en base a muestras

significativas y representativas.
Investigacin.- Es la obtencin de informacin sobre os elementos de juicio que el perito

necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la autenticidad
o no del documento examinado.
1.2.2 Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:
93
a- Solicitud del Expediente.
El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones, documentos
sustenta torios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Despus de la aceptacin del cargo, el perito podr solicitar el expediente de la causa para
su revisin y verificacin. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se da inicio
al desarrollo de la pericia.
b- Revisin del Expediente

Con el expediente en su poder, el perito se informar del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros ms relevantes que
servirn para desarrollar el objeto de la pericia.
Para una eficiente revisin del expediente se debe extraer lo siguiente:
Copia del auto judicial del nombramiento del perito
Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
Montos reclamados o denunciados
Puntos de la pericia
Sntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en el fuero
penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes
con respecto a tales hechos.
c- Requerimientos para la pericia

Entre la documentacin a solicitar a las partes involucradas, As:
c.1 Si son personas jurdicas podemos considerar las siguientes:
Escrituras Pblicas: Testimonios de Constitucin y otras de Aumento de Capital.
Modificacin de Estatutos, Garantas, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentacin Sustentatoria contable.
Documentacin Sustentatoria tributaria
Ttulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
94
c.2- Si es una institucin pblica, la documentacin o informacin es especfica y se
encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales
podemos considerar la siguiente:
Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Pblico.
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Reglamento.
Reglamento de Organizacin y Funciones.
Manual de Organizacin y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditora Gubernamental.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, Resolucin N 07298-
CG.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.
Para el caso de instituciones privadas, se utilizar las normas contables (Principios
Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y
legislacin especfica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energa, empresas mineras, entidades educativas, etc.
d- Revisin de la Situacin Legal y Contable,

De los libros de contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas Contables,

Con su documentacin sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos del
delito y/o con las pruebas actuadas.
1.2.3 Papeles de Trabajo del Perito Contable
Papeles de Trabajo en la Pericia Contable
Concepto
95
Los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, anlisis y otros documentos legajados al trmino de un examen pericial, los cuales
deben contener toda la informacin obtenida del expediente del proceso, los libros de
contabilidad, documentos y dems elementos de juicio que el perito considere necesario
durante el examen, as como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al
trmino de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin, extractos de
documentacin proporcionadas por las partes, informacin importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.
Finalidad
La preparacin de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los comprobantes
y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se han seguido las
normas, tcnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones
alcanzadas son producto del examen pericial, ystos comprenden todos los datos
compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe pericial
que se presenta al magistrado y a las partes.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

actuacin ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor proteccin de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de
Auditora, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentacin del Informe se llevar
a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito despusde explicar el peritaje
realizado deber absolver las preguntas que se le formulen.
96
Entre las recomendaciones para la preparacin y conservacin de los papeles de trabajo,
las mismas que no cubren todas las posibilidades prcticas que se consideran adecuadas
sobre papeles de trabajo se ha considerado:
Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe

colocarse el ttulo que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el periodo que
observa la pericia. Usar solamente un cara del papel de trabajo.
Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qu parte del trabajo desarroll.
Indicar la fuente de informacin: Para conocer el origen de la informacin, ya sea que
provenga de los libros de contabilidad,comprobantes, documentos del expediente,
disposiciones legales, de las partes, etc.
Resultados precisos: Asegurarse que los clculos, anlisis, operaciones aritmticas, etc.
efectuadas estn correctas.
Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo debern adecuarse al tamao regular
establecido.
Numeracin correlativa: En cada papel de trabajo colocar el nmero en la esquina
convenida en forma correlativa.
Registro completo: En cada cdula registrar los datos que sustentan alguna afirmacin o
concepto expresado.
Contenido Explcito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y explcito, en el
fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
Firma o Rubricacin: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las iniciales de
la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboracin, con el objeto de deslindar
responsabilidades.
1.2.4 Papeles de Trabajo en el Proceso Civil

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que
recibe el nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Cdigo
Civil, a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompaada de
documentos y pruebas que sustentan esta accin y que el demandado deber contestar,
afirmando o negando los hechos que se le imputan.
El Juez, despus de haber revisado los autos y haber convocado a una conciliacin,
emitir una resolucin que pondr fin a la Litis, la misma que podr ser apelada en una
segunda instancia.
97
Para el caso de los procesos civiles, mnimamente deber ordenarse la informacin de la
forma siguiente:
Demanda
Contestacin a la Demanda
Declaracin del Demandante
Declaracin del Demandado
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
Cdula de estado de libros y registros contables
Documentos Contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin de Cargo
Requerimiento de Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Tcnicas, Normas
Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.
1.2.5 Papeles de Trabajo en el Proceso Penal

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a travs de la
fiscala. En este caso el perito deber revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la
Instructiva, declaracin del Inculpado, declaracin de los testigos si los hubiera y de otros
documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de
Instruccin en contra del denunciado.
En el proceso penal, los papeles de trabajo debern guardar el ordenamiento anterior de

la forma siguiente:
Atestado Policial
Resolucin Fiscal de Apertura de Instruccin
Denuncia
Declaracin del Inculpado
Declaracin del Agraviado
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
98
Cdula de estado de libros y registros contables
Documentos contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin del Cargo
Requerimiento del Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Tcnicas, Normas
Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.
1.3 EL PROCESO DEL PERITAJE Y EL INFORME PERICIAL CONTABLE
Litigio y Proceso
El "litigio forma parte, en general de los fenmenos de la conflictividad social o sinergia
social, pues es el choque de fuerzas contrarias, es una de las caractersticas ms
importantes de toda la sociedad, buscndose el "equilibrio". Es el conflicto de intereses
calificado por la pretensin de uno de los interesados y por la resistencia del otro que ha
de implicar trascendencia jurdica".
El proceso viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por e! derecho
(actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares
de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la composicin de un
litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requieren de todos los componentes
del proceso para que tengan validez.
El proceso judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
trminos que aparentemente son sinnimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.
El concepto de litigio resulta importante destacar porque no teniendo esencia
procesal, sin embargo siempre es el contenido de todo proceso.
Alberto Ruiz Caro Muoz, en su obra "La Pericia Contable" distingue el concepto de juicio
y Proceso y menciona que: "Juicio es la controversia o discusin, que en arreglo a ley
sostienen dos o ms personas que tiene intereses opuestos.
99
1.3.1 El Proceso del Peritaje
1.Inmediatamente despus del Juramento, el perito proceder a examinar el
expediente solicitndolo al Secretario; es necesario que en el Cargo de recepcin conste
la direccin y telfono del perito para su pronta ubicacin y comunicacin. Al recibir el
expediente el perito deber verificar y dar su conformidad o no del nmero de folios que
dice en el cargo. El expediente puede constar de uno o ms files o cuadernos.
El expediente se solicita para consultar y/o fotocopiar las piezas que el perito considera
necesarias, por lo que en el expediente NO SE DEBER SUBRAYAR, ESCRIBIR O ALTERAR NINGN
ESCRITO bajo sancin de acusacin penal.

Al devolverse el expediente se har al mismo Secretario, con igual nmero de folios
y en perfectas condiciones y se cuidar de anular el Cargo anterior firmado a su recepcin.
Al revisar el expediente en los juicios civiles el perito se informa de la demanda, motivo del
juicio, su contestacin, lo que afirman y niegan las partes, las ampliaciones que se hubieran
realizado, etc. En los juicios penales habr que estudiar y quedarse con copia de la
denuncia y dictamen fiscal, las actas donde se han actuado otras pruebas y copia de todo
documento que lo ilustre sobre el objeto y alcances del peritaje.
2. Estudiado el expediente, el perito prepara un resumen del litigio al que denomina

ANTECEDENTES.
El expediente fue ledo en sus aspectos generales y en particular el recurso de

ofrecimiento de pruebas, etc. determinando las cuestiones que sern motivo de la pericia,
para ello el perito elabora una descripcin de la situacin o estado de hechos en
forma detallada resumiendo con claridad las pretensiones de las partes involucradas en el
proceso.
3. Obtenidos los antecedentes, el perito se propone definir los objetivos y el alcance de
su trabajo en base a lo que pretenden las partes en litigio y adems en base a lo que
puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
Para facilitar el desarrollo de esta tercera etapa, el profesional perito elabora un PROGRAMA
DE TRABAJO PERICIAL que incluye un Cuestionario Pericial que le permita establecer el
ALCANCE de su trabajo y los objetivos del peritaje.
4. La siguiente etapa es la EJECUCION pericial, es decir la aplicacin del Cuestionario a
peritar y el desarrollo del trabajo con la documentacin que obra en el expediente y con los
libros y otras evidencias contables de las partes en litigio.
100
Aqu se tiene que motivar o fundamentar el examen con la exposicin detallada de lo que
se comprueba con criterios cientficos o tcnicos, mtodos, normas y reglamentos
utilizados, de modo que el Juzgador pueda apreciarlas.
5. Terminado el examen pericial y como consecuencia del anlisis y la fundamentacin
de su trabajo, el profesional contable presenta por escrito sus CONCLUSIONES en un Informe,
en las que se manifiesta su opinin.
Estas conclusiones no deben ofrecer dudas para las partes en involucradas ni para el Juez
del caso.
Dictamen o Informe Pericial?

Generalidades
Las leyes procesales tanto civil como penal, denominan con ms frecuencia
Dictamen al documento escrito que contiene la opinin queel Perito proporciona al
juzgado, usando eventualmente el trmino informe y la profesin contable ha denominado
Informe al documento escrito que emite el perito judicial contable.
La profesin contable en el Per concepta el trmino INFORME como de mayor

amplitud, toda vez que, tal como lo veremos ms adelante, contiene secuencialmente,
todos los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito que le han
permitido formarse una opinin, la misma que, expresar a travs de su conclusin o
conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento. Conclusin que
conceptuamos como el Dictamen del Perito sobre los asuntos por l examinados. La
profesin contable considera que, DICTAMEN es opinin o juicio que se emite sobre algo;
es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su conocimiento.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o
ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo,
consecuentemente, haber uno o varios dictmenes en un solo peritaje; en cambio, el
informe es uno solo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El perito no
presenta un Dictamen por cada asunto que un peritaje sea materia de pronunciacin, lo
que, indiscutiblemente genera varios Dictmenes, pero que presenta un solo INFORME.
El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se form el Perito, despus de
sometido el asunto a estudio para encontrar evidencia suficiente para formulrsela, y que
trasmite al Juzgador a travs de las llamadas Conclusiones, parte final de un Informe
Pericial.
101
La profesin contable, frente a la ambigedad de nuestra ley procesal, tanto civil como
penal, en la que se usa indistintamente el trmino Dictamen, resolvi en el Xl Congreso
Nacional de Contadores Pblicos del Per, a travs de la Resolucin N 26 de la Junta de
Decanos: 1.- Que, el resultado de la Pericia Contable Judicial debe contar con un
documento denominado Informe Contable Judicial2.- El Informe Contable Judicial
debe contar con los puntos exigentes: Introduccin- Antecedentes-Objeto-
Examen Pericial y Conclusiones.
1.3.2 El Informe Pericial Contable
CONCEPTO
El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinin que el Perito
Judicial pone en conocimiento al juzgador, el resultado del examen pericial que ha
practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho, materia de controversia judicial.
El dictamen pericial es un medio de prueba que consiste en la aportacin de ciertos

elementos tcnicos, cientficos o artsticos que la persona versada en la materia de que se
trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere de especiales conocimientos;
toda pericia como medio de prueba tiene un doble aspecto, uno referido a su contenido
tcnico y otro a su legalidad, esta ltima importa designacin oficial o de parte, admisin y
ratificacin en sede jurisdiccional. (Ejec. N 199, recada sobre Exp. N
304.96 de la Corte Superior de la Libertad).
En la jurisprudencia de Casacin que es la ltima instancia de todo proceso judicial

y contra esta resolucin no existe recurso alguno que pueda interponerse contra esta
instancia, se encuentra la jurisprudencia CAS. N 460-98-SANTA del 11.05.99, publicada
en El Peruano el 15.12.99, dice:
Tercero.- Que, la recurrida confirma el auto apelado en cuanto declara infundadas las
observaciones a la prueba pericial, dndose sta por aprobada, por lo que la causal
invocada nos remite al estudio de la pericia contable efectuada en autos, para determinar
el error o certeza en la declaracin del derecho amparado; que si bien el presente proceso
se ha iniciado en vigencia con el Decreto Supremo nmero cero-tres-ochentaTR, resulta
pertinente anotar que conforme lo establece el nuevo ordenamiento procesal laboral, la
PERICIA CONTABLE en esta materia tiene por objeto proporcionar al Juez la informacin
102
procedente de los libros y documentos contables que sirvan para calcular los montos de
los beneficios en litigio, finalidad que aparece tambin del texto del Articulo cuarenta y dos
del citado Decreto Supremo nmero cero-tres-ochenta-TR articulo doscientos sesenta y
dos del Cdigo Procesal Civil, en cuanto prevn la actuacin de peritos para lograr una
mejor apreciacin de los hechos controvertidos por el juzgador; que, atendiendo a esta
finalidad, a pericia contable no puede ser una mera presentacin de resultados, debiendo
contener precisiones sobre su objeto, el mtodo de clculo empleado y los documentos
que le sirven de base, de manera que tanto las partes como el rgano Jurisdiccional
puedan efectuar un anlisis de aquella; de lo contrario se estara desvirtuando la finalidad
de la pericia y recortando el derecho de defensa de las partes; que evidentemente las
liquidaciones practicadas de fojas novecientos setenta y seis a mil doscientos diez no
cumple las condiciones sealadas, por lo que se ha incurrido en violacin de ras garantas
referidas al proceso.
3.3.2.1 Caractersticas del Informe Pericial
El Informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida
razonable de su extensin la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que el
perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de l con su
intervencin. Si bien no debe hacerse digresiones intiles, no debe economizarse la
extensin del Informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el caso.
Es de tal importancia la presentacin del Informe que, de muy poco o de nada servira una
buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un Informe claro,
objetivo e inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la pueda hacer suya plegando al
convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad, demostrada y demostrable por
los medios que, habiendo sido utilizados por el perito, son accesibles al juzgador, dada la
forma en que son ofrecidos en el contenido de su Informe, de ah la importancia de su
correcta presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal
(presentacin).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura, sin asomo
alguno de implicancias que desluzcan la explicacin. Se tratar todo asunto con la mayor
objetividad posible, hacindolo as de fcil comprensin y apoyando siempre toda
conclusin (opinin o dictamen) en fuente de informacin vlida y vigente.
103
El Informe Conjunto con unidad de Criterio y el Informe Individual
Cuando hubiere discrepancias en las conclusiones del Informe Pericial, cada Perito
presentar su Informe por separado y si el juez lo juzga conveniente, nombrar un tercer
Perito para que informe los puntos en desacuerdo. Cuando exista pericia de parte, con
conclusin discrepante, se pondr en conocimiento de los peritos oficiales, para que en el
trmino de cinco das, se pronuncien sobre ella.
1.3.3. Partes del Informe Pericial

Para el cumplimiento de lo resuelto por el Xl Congreso de Contadores Pblicos del Per, a
travs de la Resolucin N 26, el Informe Pericial Contable comprende las siguientes
parles:
a) Introduccin
b) Antecedentes
c) Objeto del Peritaje
d) Examen Pericial
e) Conclusiones
a) INTRODUCCIN
Es la parte de presentacin inicial del informe que, por su forma de presentacin al poder
judicial, debe ser uniforme con los escritos judiciales que es norma en las piezas y
documentos procesales, cuyas formalidades detallamos a continuacin:
De acuerdo con la Resolucin Administrativa N 014-93-CE-PJ, las caractersticas
obligatorias de la presentacin del Informe debe contener, en la parte superior derecha:
Nmero del Expediente, Nombre y apellidos del Secretario que tiene a su cargo el
caso, cuaderno del Expediente, nmero del Escrito y Sumilla del Pedido.
Seguido, al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad judicial
(no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego, el
nombre y apellidos del Perito (o de los Peritos, cuando ambos hayan concordado en su
pronunciamiento) con indicacin de su domicilio, nmero de matrcula del Colegio
Departamental de Contadores Pblicos al que pertenece, nmero del Registro de
Peritos Judiciales-REPEJ.
Despus de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar los
nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y agraviado en
el caso de proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito,
segn sea el caso.
104
Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que en cumplimiento de la
orden judicial se practic el peritaje dispuesto por el juzgado, del que se acompaa el
Informe Pericial Contable (la frase Informe Pericial Contable se rotular al centro de
la pgina).
b) ANTECEDENTES
Es la exposicin de la resee histrica de los hechos que se relacionan con los
puntos a peritar, sobre la base de la informacin obtenida del expediente judicial de
los aspectos relacionados al peritaje contable, a fin de hacer constar que se ha
tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes, en lo civil, o de la
comisin del delito atribuido al inculpado, en lo penal y que permiten enfocarlos
puntos que son materia de la pericia contable.
Este resumen o resea debe mostrar el objeto y las cuestiones a peritar, evitando efectuar
un resumen del juicio, por no corresponder a la labor del Perito.
Se debe MOTIVAR los diferentes puntos o cuestiones, temas o aspectos que integran o
componen el asunto materia del examen.
c) OBJETO DEL PERITAJE

Se debe establecer claramente el objeto del peritaje obtenido del enfoque objetivo
que el Perito hace del caso y tener presente la conveniencia de exponer en esta
parte que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado
por el Juzgado, as como lo solicitado por la parte actora de a prueba de peritos,
segn, que se trate de Perito de oficio o Perito nombrado a solicitud de parte.
El objeto del peritaje, es el motivo por el cual se ofrece la prueba. El objeto o los
objetivos estn sealados por el litigante que lo ofrece y es precisado por el juez.
d) EXAMEN PERICIAL
Es el tratamiento que realiza el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que
integran o componen el asunto materia de examen, y a los que aplica las tcnicas
contables adecuadas al caso. Incluye fuentes de informacin, metodologa
empleada, anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin (en los
casos civiles, en esta parte del informe, se dar respuesta a cada una de las
preguntas del cuestionario pericial), as como las referencias periciales de estas
fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus apreciaciones
105
emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendran la motivacin que la Ley
exige.
En la ejecucin del examen pericial, el perito expondr y aplicar lo mejor de su
ciencia y de sus tcnicas en la consecucin del objeto u objetivos ordenados por el
juzgador, desarrollando cada uno de los puntos o cuestiones a peritar.
El Perito deber emplear un lenguaje sencillo y sin demasiado tecnicismo, por estar
dirigido al juzgador, vocales, fiscales y no a contadores, premunido de una gran
calidad profesional. Procurando no hacerlo demasiado extensa porque hara perder
la derivacin lgica y secuencial hacia las conclusiones.
El Perito contador jams deber pronunciarse por la legalidad del punto a
peritar. Las cuestiones legales son para el juez y los tcnicos contables para el
Perito.
e) CONCLUSIONES
As como el Informe es la culminacin del examen pericial, el resultado de esta labor
est expresado a travs de las Conclusiones, que representan la opinin del Perito.
Por eso, las conclusiones deben resultar corno una secuencia del anlisis y
fundamentacin de una o ms consideraciones y no pueden resultar como
irnpromtus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos
para llevar al Perito al convencimiento de a evidencia de sus afirmaciones.
Es importante destacar que la opinin del Perito, expresada a travs de su(s)
conclusin(es), no debe ofrecer dudas en su exposicin.
Las conclusiones deben ser categricas y consecuentes del anlisis actuado,

fundadas en principios, argumentos o deducciones de carcter cientfico, tcnico o artstico,
que ayuden al juez a resolver la litis. El Perito nunca debe formular sus conclusiones que
no se ajusten a la verdad de los hechos, aunque desfavorezca a la parte que abon sus
honorarios.
1.3.4 Observaciones al Informe Pericial

Despus que las partes toman conocimiento del Informe Pericial presentado por los
peritos, tienen tres (3) das para efectuar sus observaciones que consideren oportunas.
Ante las observaciones de las partes, es potestativo para el juez ordenar que se explique,
ample o rehaga el Informe por los mismos peritos o por otros, tambin puede hacerlo de
oficio. En la prctica el elevado criterio del juzgador opta por solicitar al
106
Perito las explicaciones o aclaraciones pertinentes.
Obligaciones del Perito ante las Observaciones
El Dr. Domingo Garca Rada, en su obra "Manual de Derecho Procesal Penal", dice:
"Los peritos tienen la obligacin de contestar las preguntas y aclaraciones que le formulen
el juez, el fiscal provincial, inculpado y parte civil. Los peritos tienen la obligacin de
contestar esas preguntas, pudiendo ratificarse en su dictamen, modificarlo o rectificarlo.
Todo lo que ocurra en la diligencia de entrega y ratificacin constar en el acta respectiva
que suscribirn quienes, intervienen en ella. Dicha acta integra el dictamen pericial".
Los peritos estn obligados a dar las explicaciones que el juez les pida (Artculo 167 del C.
de P.P.).
En el nuevo Cdigo Procesal Penal, Decreto Legislativo 638, se establece que ser
el fiscal el que dispondr sobre la actuacin de laprueba pericial y l podr ordenar que se
ample o renueve el dictamen pericial por losmismos o por otros peritos cuando a su criterio
sea insuficiente (Artculo 227).
En el Artculo 228, el nuevo Cdigo Procesal dispone que el interrogatorio de los
peritos est orientado a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin que
sostienen.
Explicacin o Aclaracin
Cuando alguna parte del examen pericial no est debidamente fundamentado, o las
conclusiones no son claras o rotundas, se requiere que los peritos expliquen o aclaren el
examen realizado sin modificar las conclusiones. Las partes o el juez podrn pedir al perito
o peritos que expliquen cmo arribaron a sus conclusiones.
Las explicaciones deben ser entendibles, sin ampliar el peritaje ni desarrollar
nuevos puntos o cuestiones, sino ms bien, explicar o aclarar con otros razonamientos sin
salirse del objeto de la pericia, lo que ya est peritado. Ejemplo:
Los peritos, luego de examinar las ventas, concluyen que la empresa que es una
industria estacionaria, de produccin y venta de ropa, vendi durante el ao 2007 la suma
dediez millones de Nuevos Soles.
107
La conclusin es correcta, pero les piden o solicitan a los peritos que expliquen e
indiquen las ventas por meses (verano, invierno, etc) y por lnea de producto (sport,
casacas, chompas).
Ampliacin
Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no contribuyen al

esclarecimiento de los hechos para cumplir con el objeto de la pericia, entonces, el Juez o
Fiscal podr ordenar la ampliacin del Informe u ordenar su renovacin por los mismos o
nuevos peritos en base a las observaciones formuladas por el juez o las partes.
Es necesario que se desarrollen nuevos puntos o cuestiones, pues lo actuado es
insuficiente y la peritacin de nuevos puntos o cuestiones requerir de nuevas conclusiones
debidamente motivadas y fundamentadas.
Cuando se tenga que ampliar el peritaje, es obvio que se requerir de mayor plazo
de tiempo y trabajo y los honorarios deben ser revisados por corresponder a realizar trabajo
adicional justificado.
Renovacin Cuando el Informe Pericial es observado por las partes tanto de fondo cuanto
de forma, es decir ha sido deficiente o invalidado por las observaciones que no ha permitido
alcanzar el objeto de su propsito, siendo invalidado por el juez ordenando su renovacin
a rehacerlo por los mismos u otros peritos sobre los mismos puntos o cuestiones de los
que originariamente se ordenaron. Si el perito cobr honorarios por esta labor, tendr que
devolverlos si no desea involucrarse en accin judicial
En los peritajes ordenados por el juzgador donde no se especifica claramente el objeto de

la pericia pueden tomarse datos o periodos que no corresponden.
Renovar o rehacer el peritaje, puede afectar la honorabilidad y prestigio profesional
del perito si el juez ordena rehacerlo por otros peritos, asimismo, el juez o la parte afectada
puede comunicar esta situacin al Colegio de Contadores que pertenecen los peritos para
la aplicacin del Cdigo de tica y comunicar a la Corte Superior para que se le aplique las
sanciones establecidas en el Reglamento de Peritos Judiciales.
1.3.5 Fuerza Probatoria del Dictamen Pericial

Tanto el CPC (art. 197) como el CPP (art. 193), prescriben que los medios
probatorios en general y en consecuencia el Informe Pericial en particular, son valorados
de acuerdo a su conocimiento y criterio de conciencia; es decir, a una valoracin razonada
108
y responsable del juez o fiscal, basada en los principios del derecho, de la doctrina y de la
norma.
Si bien el Informe Pericial no obliga al juzgador, aqul no debe dejar de apreciarlo,
de valorarlo, sin tener razones de peso para hacerlo. Si el juez o fiscal llam al perito para
que lo asesore y dejara de lado un buen Informe, debe explicar con razones muy fundadas,
porqu lo hizo.
La fuerza probatoria de un Informe debe ser apreciada por el juez o fiscal, teniendo
en cuenta la competencia e idoneidad del perito, los principios cientficos y tcnicos de la
ciencia contable en que se ha basado, la forma cmo ha absuelto las observaciones y los
dems elementos de conviccin que la causa ofrezca.
Tambin tiene importancia en la apreciacin del Informe por el juzgador, el

consentimiento de las partes al contenido del mismo, aunque sea tcito el no pedir
explicaciones ni efectuar observaciones.
RESUMEN
Resumiendo, en este captulo se ha tratado el temario que contiene la Unidad III del SPA
de la asignatura y es el tratamiento sobre el Planeamiento y Ejecucin del
Peritaje.
Entre las diligencias que realiza el perito como prctica permanente de su trabajo se ha
tenido que revisar desde las primeras que son su Nombramiento como tal relevando lo ms
importante como es la Aceptacin del Cargo, el protocolo de la Juramentacin del perito,
las exposiciones a solicitudes de Subrogacin o Recusacin, as como la Excusa o
Abstencin y el sometimiento a la tacha planteada por alguna de las partes.
En la segunda parte de este captulo se han revisado las Tcnicas y

Procedimientos Periciales en la que se ha definido las tcnicas como los mtodos que el
perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su Informe y
se utiliza las tcnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la
auditoria no est en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar
y en las prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo. Los procedimientos periciales
son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y
con orden el trabajo pericial.
109
Asimismo se han estudiado los Papeles de Trabajo del Perito y su tratamiento, culminando
con el proceso propiamente del peritaje el mismo que concluye con el
INFORME PERICIAL quedando como producto de la aplicacin de la pericia.
El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinin que el Perito Judicial
pone en conocimiento al juzgador o al fiscal, el resultado del examen pericial que ha
practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho, materia de controversia judicial.
Finalmente se ha estudiado el Informe Pericial como pieza o prueba judicial, revisando sus
formalidades, su estructura misma y la importancia que tiene como medio de prueba.
AUTOEVALUACIN
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
AUTOEVALUACIN
PERITAJE CONTAB LE JUDICIAL

INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta o
complete en las lneas punteadas, la respuesta solicitada
4
1- En el proceso del peritaje, el Perito debe 2- Para cotejar la similitud o diferencia de los
desarrollar las conceptos, importes
siguientes acciones: fechas, etc. entre los registros y los documentos o
viceversa,
(Enumere en orden secuencial cada el perito aplica la tcnica de:
procedimiento)
2 Estudiado el expediente, el perito prepara los ( ) Anlisis
Antece-
dentes del litigio ( ) Comprobacin
110
Como consecuencia del anlisis y la fundamentacin ( ) Compulsa X de su trabajo, el perito presenta
sus Conclusiones ( ) Conciliacin Obtenidos los antecedentes, el perito define los obje-
tivos y el alcance de su trabajo 3- Entre las tcnicas y procedimientos del peritaje, est la
obtenLuego del Juramento, el perito solicita al Secretario cin de informacin mediante preguntas
o a travs de averiel expediente para su examen guaciones y conversaciones, es la tcnica de:
Es la ejecucion del trabajo pericial en que se motiva o( ) Confirmacin
fundamenta el examen con los criterios ( ) Conciliacin
cientficos y
tcnicos ( ) Pesquisa X
( ) Comprobacin
4- Para que exista y se devengue el inters
convencional
moratorio es necesario que se cumplan tres 5- El proceso civil se inicia con la diligencia
condiciones: efectuada por un sujeto procesal contra una o
varias personas que infringen
a) Que exista pacto expreso el Cdigo Civil
b) Que exista incumplimiento o mora Esta diligencia va aconpaada de documentos y pruebas

que
c) Que se haya constituido en mora para el deudor sustentan esta accin y que el
encausado deber contestar, salvo pacto de mora automtica afirmando o negando los
hechos que se le imputan.
Este sujeto procesal es denominado:
6- Las partes intervinientes en un Contrato de Mutuo son el ( ) Demandado
Mutuante y el Mutuatario. La obligacin del Mutuatario es:( ) Denunciante
( ) Entregar en prstamo una suma determinada de dinero ( ) Demandante X
o bienes consumibles denominados en su cantidad, ( )
Denunciado calidad y especie
X( ) Devolver en un plazo convenido, otros bienes en igual 7- El trmino "anticresis" significa:
cantidad, calidad y especie. ( ) Autorizar al acreedor de la Obligacin de no hacer, a
( ) Entregar a la otra gratuitamente una especiedejar sin efecto la obligacin mueble o raz, para que haga
uso de ella y ( ) Entrega de un inmueble en garanta de una deuda, X con cargo de restituir
la misma especie des- concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y pus de terminar el uso
percibir sus frutos
( ) Ninguna de las afirmaciones anteriores ( ) Poder jurdico que permite usar, disfrutar, disponer y
reivindicar un bien
( ) Ninguna de las definiciones anteriores
AUTOEVALUACIN
9- Si Jorge se limita a usar u ostentar un ttulo profesional de
8- Cul es el propsito de la utilizacin de los Papeles deContador Pblico que no tiene, comete un delito que
se
Trabajo pericial? denomina:
X( ) Resumir toda la informacin, los clculos y anlisis efec-
tuados sobre los que se sustentan los Informes periciales
Usurpacin de ttulo
( ) Presentarlos al Juez para la elaboracin de su Senten-
cia final 10- La finalidad del contrainterrogatorio en un proceso penal es:
( ) Presentarlos al Fiscal para la elaboracin de ( ) Acreditar al testigo o perito
su Acusa-
111
cin ( ) Corroborar la teora del caso del fiscal
( ) Presentarlos al abogado defensor para la ( ) Desvirtuar lo aseverado por el perito o X

elaboracin testigo que
de su estrategia de defensa ofreci la parte adversa
( ) Ninguna de las anteriores
ACTUALIZACIN DE DEUDA EN MATERIA CIVIL

Actualice una deuda del 02/05/2013 por US $ 12,000 de un contrato de mutuo, con las siguientes
amortizaciones:
En este contrato se ha establecido que los intereses sern compensatorios con las tasas de inters
publicadas por la SBS.
El deudor realiz realiz pago parcial y el saldo devolver el 03/04/2015
1- Amortizacin de US $ 7,000 al 12/03/2014
2- Cancelacin del saldo al 03/04/2015
Factores Acumulados
Inters Legal ME TAMEX
. Mayo -
2013 .
Marz -
2014
. Abril - 2015
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
112
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACION
PERITAJE CONTAB LE JUDICIAL

INSTRUCCIONES: Srvase marcar con "X" dentro del parntesis la alternativa que considere correcta o
complete en las lneas punteadas, la respuesta solicitada
4
1- En el proceso del peritaje, el Perito debe 2- Para cotejar la similitud o diferencia de los
desarrollar las conceptos, importes
siguientes acciones: fechas, etc. entre los registros y los documentos o
viceversa,
(Enumere en orden secuencial cada el perito aplica la tcnica de:
procedimiento)
2 Estudiado el expediente, el perito prepara los ( ) Anlisis
Antece-
dentes del litigio ( ) Comprobacin
Como consecuencia del anlisis y la fundamentacin ( X ) Compulsa X de su trabajo, el perito presenta
sus Conclusiones ( ) Conciliacin Obtenidos los antecedentes, el perito define los obje-
tivos y el alcance de su trabajo 3- Entre las tcnicas y procedimientos del peritaje, est la
obtenLuego del Juramento, el perito solicita al Secretario cin de informacin mediante preguntas
o a travs de averiel expediente para su examen guaciones y conversaciones, es la tcnica de:
Es la ejecucion del trabajo pericial en que se motiva o( ) Confirmacin
fundamenta el examen con los criterios ( ) Conciliacin
cientficos y
tcnicos ( X ) Pesquisa X
( ) Comprobacin
4- Para que exista y se devengue el inters
convencional
moratorio es necesario que se cumplan tres 5- El proceso civil se inicia con la diligencia
condiciones: efectuada por un sujeto procesal contra una o
varias personas que infringen
a) Que exista pacto expreso el Cdigo Civil
b) Que exista incumplimiento o mora Esta diligencia va aconpaada de documentos y pruebas

que
c) Que se haya constituido en mora para el deudor sustentan esta accin y que el
encausado deber contestar, salvo pacto de mora automtica afirmando o negando los
hechos que se le imputan.
Este sujeto procesal es denominado:
6- Las partes intervinientes en un Contrato de Mutuo son el ( ) Demandado
113
Mutuante y el Mutuatario. La obligacin del Mutuatario es:( ) Denunciante
( ) Entregar en prstamo una suma determinada de dinero ( X ) Demandante X
o bienes consumibles denominados en su cantidad, ( )
Denunciado calidad y especie
X( X ) Devolver en un plazo convenido, otros bienes en igual 7- El trmino "anticresis" significa:
cantidad, calidad y especie. ( ) Autorizar al acreedor de la Obligacin de no hacer, a
( ) Entregar a la otra gratuitamente una especiedejar sin efecto la obligacin mueble o raz, para que haga
uso de ella y ( X ) Entrega de un inmueble en garanta de una deuda, X con cargo de restituir
la misma especie des- concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y pus de terminar el uso
percibir sus frutos
( ) Ninguna de las afirmaciones anteriores ( ) Poder jurdico que permite usar, disfrutar, disponer y
reivindicar un bien
( ) Ninguna de las definiciones anteriores
SOLUCIONARIO AUTOEVALUACION
9- Si Jorge se limita a usar u ostentar un ttulo profesional de

8- Cul es el propsito de la utilizacin de los Papeles deContador Pblico que no tiene, comete un delito que
se
Trabajo pericial? denomina:
X( X ) Resumir toda la informacin, los clculos y anlisis efec-
tuados sobre los que se sustentan los Informes periciales
Usurpacin de ttulo
( ) Presentarlos al Juez para la elaboracin de su Senten-
cia final 10- La finalidad del contrainterrogatorio en un proceso penal es:
( ) Presentarlos al Fiscal para la elaboracin de su Acusa-( ) Acreditar al testigo o perito
cin ( ) Corroborar la teora del caso del fiscal
( ) Presentarlos al abogado defensor para la elaboracin ( X ) Desvirtuar lo aseverado por el
perito o testigo que X de su estrategia de defensa ofreci la parte adversa
( ) Ninguna de las anteriores
ACTUALIZACIN DE DEUDA EN MATERIA CIVIL

Actualice una deuda del 02/05/2013 por US $ 12,000 de un contrato de mutuo, con las siguientes
amortizaciones:
En este contrato se ha establecido que los intereses sern compensatorios con las tasas de inters
publicadas por la SBS.
El deudor realiz realiz pago parcial y el saldo devolver el 03/04/2015
1- Amortizacin de US $ 7,000 al 12/03/2014
2- Cancelacin del saldo al 03/04/2015
Factores Acumulados
114
Inters Legal ME TAMEX
. Mayo -
2013 .
Marz -
2014
. Abril - 2015
Anderson, J. (2011). Nuevo Cdigo Procesal Penal. Una herramienta para operadores del
derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Per. 06.2011
Cusi, A. (2015).GACETA JURDICA Cdigo Civil Peruano Comentado Disponible en

http://andrescusi.blogspot.com/2014/05/codigo-civil-peruano-comentado-
gaceta.html
Capa, I. (2006). Peritaje Contable Gua Didctica de Sistema de Universidad Abierta

SUA.-ULADECH-2006 Editorial@uladech.edu.pe. Disponible en:
Decreto Legislativo N 295 Cdigo Civil. Diario Oficial El Peruano Lima 25.07.84
Decreto Legislativo N 635. Cdigo Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-04-91
Decreto Legislativo N 957. Nuevo Cdigo Procesal Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima
20.07.2004
115
Resolucin Ministerial N 010-93-JUS. Texto nico Ordenado del Cdigo Procesal Civil.
Diario Oficial El Peruano. Lima 22.04.93
Ruiz Caro Muoz, A. (2010). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin Doctrina
Legislacin-Jurisprudencia Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios S.A.C.
Lima, Per.
Ruiz Caro, A. (1997). La Pericia Contable: Doctrina-Casustica-Jurisprudencia Editorial:

Lnea & Trama S.A. Lima, Per.

116

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PRIMERA UNIDAD: PERITAJE

1.1 PERICIA Y PERITAJE

1.1.2. Peritaje Contable Judicial

El PERITAJE CONTABLE JUDICIALse aplica en diversas actividades y acciones, tales

Objetivos del Peritaje Contable Judicial

Caractersticas del Peritaje Contable Judicial

1.1.3 Peritajes Contables por el Tipo de Procesos

de alimentos, otros similares.

1.1.4 Auditoria, Exmenes Especiales y Peritaje

1.2 EL PERITO CONTABLE JUDICIAL

Perito Contable Judicial, Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales

Condiciones. El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su

Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo ms que el simple

Pericia Contable, Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico

Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,

mbito del Perito

1.2.3 Nmero de Peritos

1.2.4 Responsabilidad Civil del Perito

1.2.5 Responsabilidad Penal del Perito

a) Cuando falta a la verdad en su examen o conclusiones (art. 217 CPP). En este

b) Cuando en el fuero civil el perito retarda la presentacin de su Informe o no concurra

1.2.6 Principios de tica Profesional del Perito

Diferencias Entre Testigo y Perito

1.3 REQUISITOS PARA EJERCER EL PERITAJE

Los profesionales de extraccin universitaria que se encuentran colegiados en

Estar acreditado por el Colegio Profesional o institucin representativa de su

Requisitos para Ejercer el Peritaje Contable

1.3.1 Obligaciones, Derechos Faltas, Sanciones e Impedimentos de los

A los peritos les compete:

a) Estar habilitado por el Colegio Profesional y su Comit de Peritos, para el desempeo

Segn el Reglamento de Peritos Judiciales (art.26) las obligaciones de los

1.4 EL REPEJ, REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y EL PROCESO DE

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)

1.4.1 Proceso de Inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ

Para la inscripcin de Peritos Judiciales en el REPEJ debe cumplirse el siguiente proceso:

Renovacin de la Inscripcin Al REPEJ

1.5 EL SISTEMA JUDICIAL

1.5.1 El Poder Judicial

rganos de la Funcin Jurisdiccional

1.5.1.1 Estructura Del Poder Judicial

1.5.1.2 Corte Suprema de Justicia

1.5.1.3 Las Salas Civiles, las Salas Penales, Conocen:

1.5.1.4 La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce de:

1.5.1.5 Cortes Superiores de Justicia

1.5.1.6 Las Salas Civiles, las Salas Penales, conocen de:

1.5.1.8 Juzgados Especializados O Mixtos, conocen de:

Resuelven las apelaciones realizadassobre las sentencias de los Juzgados de Paz

Juzgados Civiles Conocen De:

Juzgados Penales, Conocen de:

Juzgados De Trabajo, Conocen de:

Juzgados Agrarios, Conocen de:

Juzgados de Paz Letrados, Conocen:

Juzgados de Paz No Letrados, Conocen:

1.5.2 Ministerio Pblico

Es el organismo autnomo del Estado que tiene como funciones principales:

Son rganos del Ministerio Pblico:

1.5.3 Consejo Nacional de la Magistratura

1.5.4 Tribunal de Garantas Constitucionales

Corresponde al Tribunal Constitucional:

Juicio: Es la controversia o discusin, que en arreglo a ley sostienen dos o ms personas

1.5.5 Defensora del Pueblo

Elaborar informes sobre temas de especial trascendencia