capacidad contributiva Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Prof. JUAN DE DIOS HUANES TOVAR
Tributo y Estado
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Antecedentes del tributo El tributo es una idea tan antigua como lo es el hombre. se asocia su existencia a la idea del nacimiento del Estado
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El tributo en Roma El Digesto de Justiniano (533 d.C) Numa Pompilio, segundo rey de Roma estableci 2 cuestores para encargarse de la recaudacin de erogaciones para sufragar obras pas. La recaudacin la realizaban en un cesta de mimbre llamaba fiscum. Este sera el origen de la tributacin en nuestra tradicin jurdica.
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Nocin del tributo Es comn asociar la idea del tributo a la idea de dinero y a la idea del Estado. La propia definicin del tributo nos hace pensar que se trata de una prestacin pecuniaria y la palabra pecunia que deriva del trmino latino pecus o ganado no es otra cosa que toda prestacin con un contenido econmico o un valor monetario.
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Definicin del tributo No existe en el Cdigo Tributario peruano La encontramos en la doctrina Cdigos Tributarios de Brasil, Uruguay, y el derogado C. T. Bolivia.
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Cdigo Tributario del Uruguay Artculo 10.- Concepto de tributo
Tributo es la prestacin pecuniaria que el Estado exige,
en ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. No constituyen tributos las prestaciones pecuniarias realizadas en carcter de contraprestacin por el consumo o uso de bienes y servicios de naturaleza econmica o de cualquier otro carcter, proporcionados por el Estado, ya sea en rgimen de libre concurrencia o de monopolio, directamente, en sociedades de economa mixta o en concesin
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Problema de la definicin Esta es sin lugar a dudas un idea propia de los pases que tiene su origen cimentado en torno a la idea del capital como fuente de la riqueza, y que por lo tanto corresponde al mbito de lo que nosotros identificamos como los pases de occidente
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Dilema actual El gran dilema de la teora del Estado, es tratar de armonizar estos conceptos tradicionales con los ltimos descubrimientos cientficos como los de Caral en Per. Para sorpresa del mundo entero es una de la ciudades ms antiguas del mundo, con algo mas de 5000 aos de antigedad.
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Caral La monumentalidad de las edificaciones de uso pblico y de culto denotan la presencia de un Estado organizado
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Tema de discusin acadmica
Cmo explicar la presencia de un Estado en el que no se
conoca el dinero, ni la idea del capital, ni mucho menos la nocin del tributo como prestacin pecuniaria? Esto nos lleva a la necesidad de tener que hacer una revisin de los conceptos vigentes y tratar de construir una nueva teora del Estado mucho ms global que pueda explicar la aparicin de las diversas formas estatales en las sociedades altamente desarrolladas, y tal vez ms antiguas que muchas de las colectividades europeas u occidentales de las cuales tenemos conocimiento por la historia.
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El dilema de los clsicos Engels su trabajo denominado Anti-Dhring, nos da la idea de una sociedad en la que no sea necesaria la presencia de una mercanca principesca No podemos evaluar el desarrollo del Estado y sus repercusiones en las sociedad pre colombinas de este lado del mundo, cuando estas no conocieron la idea del capital, ni mucho menos a David Ricardo, ni a Carlos Marx.
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Dr. Javier Tantalen Arbul ( Per, espacio economa y poder) Parece, por lo tanto poco consistente poner como modelo universal el antecedente de la divisin clasista y del Estado, la necesidad de la aparicin de la propiedad privada. Pero adems olvidan que el mismo Engels en el Anti Dhring sugiere una doble va para la formacin del Estado. Por un lado las formas occidentales de Estado, originado en razn de la propiedad privada (en el Estado antiguo o feudal) apoyado en relaciones de esclavitud o servidumbre. Pero necesariamente para sustentar el surgimiento del Estado (o lo que es lo mismo de un proto- Estado, neo-Estado, pre-Estado o Estado primario) la propiedad tiene que ser privada, sta bien puede ser el tipo de propiedad de naturaleza comunal. En el otro caso, para Engels, la formacin del Estado est ligada a la extensin del poder poltico de la clase dirigente conduciendo a las formas despticas de Estado ( Engels, 1964: 160-173)
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Existi el tributo en el Per pre colombino? La Dra. Ruth Shady afirma que si El Dr. Izumi Shimada que niegan la presencia del tributo como aporte pecuniario y que mas bien sostienen que los monumentos y los adobes marcados seria no un tributo
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Los adobes marcados Son una expresin de la presencia de patrocinadores Dieron los adobes como aportes para conseguir los favores de la divinidad O Para lograr connotacin dentro del grupo social.
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Conclusin
En cualquiera de los casos encontramos la presencia de
un sistema poltico dotado de facultades coercitivas, y con la capacidad de organizar y dirigir las obras pblicas. An cuando no hayan conocido el capital, ni le hayan otorgado un valor econmico a los productos de su trabajo, encontramos aportaciones de la poblacin para el logro un fin comn Las aportaciones estaban dirigidas por el Estado, pre Estado o proto Estado, o como quisieran denominarlo.
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Vinculacin El tributo no puede estar desligado de la idea del Estado. Para la cultura denominada occidental, en la cual no encontramos inmersos, lo primero es la consecuencia de lo otro. Sin embargo tampoco existe una nocin unnime de lo que se entiende por Estado.
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La personalidad jurdica del Estado Es una idea que tiene muy poco tiempo de existencia, y no siempre ha existido. Su paternidad se le atribuye a Jellinek, Carr de Malberg y otros.
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Nocin de Estado Carr de Malberg sostiene que por Estado se entiende lato sensu a toda organizacin poltica, la existencia de un Estado como tal se circunscribe al reconocimiento de dicha organizacin poltica Prof. JUAN DE DIOS HUANES TOVAR Nocin de Estado Hans kelsen el Estado es una comunidad u orden normativo
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Elementos del Estado
Jellinek son necesarias la
poblacin, el territorio y el poder de mando originario Para Maurice Hauriau se requiere: nacin, gobierno central, y la idea y proyecto de la cosa pblica.
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La capacidad contributiva En la actualidad la capacidad contributiva es definida como la idoneidad de un sujeto para hacer frente a las cargas tributarias, expresada en diversas manifestaciones de riqueza Fernandez Cartagena
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Landa Arroyo En virtud de tal principio las personas debern contribuir a travs de impuestos directos como por ejemplo el impuesto a la renta en proporcin directa con su capacidad econmica, de modo tal que quien tenga mayores ingresos econmicos pagar ms, y quien tenga menores ingresos pagar menos impuestos directos Prof. JUAN DE DIOS HUANES TOVAR Capacidad contributiva y capacidad econmica
Ambos institutos estn referidos al pago de las
obligaciones tributarias, El primero se refiere a la posibilidad de disponer de la riqueza individual para afrontar el peso de las cargas fiscales La capacidad econmica se limita a la capacidad patrimonial de los sujetos lo cual est vinculada a la subsistencia del individuo pero no necesariamente a la posibilidad del pago del tributo
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Fernandez Cartagena Al respecto el Tribunal Constitucional ha precisado que la capacidad contributiva constituye una categora distinta de la capacidad econmica a cuya determinacin solamente se llega luego que la manifestacin de riqueza observada por el legislador, siempre de manera objetiva, es evaluada, sopesada y contrapuesta a los diversos fines estatales para considerarla como hecho imponible Prof. JUAN DE DIOS HUANES TOVAR Finalidad En tal sentido la capacidad econmica funciona, a la vez, como la causa que justifica la imposicin de los tributos en una sociedad y como la medida que permite cuantificar la obligacin tributaria. Por esta razn hoy ya se encuentra superada la tesis segn la cual el fundamento de la tributacin se encuentra en la soberana en su jus imperium, sola decirse), a fin de reconocer que la legitimacin, precisamente, deriva de la capacidad econmica que los ciudadanos ponen de manifiesto
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STC N. 2727-2002-AA/TC Refirindose al principio de no confiscatoriedad de los tributos, seal que ste: [...] se encuentra directamente conectado con el derecho de igualdad en materia tributaria o, lo que es lo mismo, con el principio de capacidad contributiva, segn el cual, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideracin la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
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Pleno Jurisdiccional del Tribunal Constitucional 28 de setiembre de 2004 PI Roberto Nesta Brero y otro
Ciertamente, el principio de capacidad
contributiva se alimenta del principio de igualdad en materia tributaria, de ah que se le reconozca como un principio implcito en el artculo 74 de la Constitucin, constituyendo el reparto equitativo de los tributos slo uno de los aspectos que se encuentran ligados a la concepcin del principio de capacidad contributiva, como fue desarrollado en la sentencia precitada con motivo de la tutela de un derecho fundamental
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Pleno constitucional A pesar de que los principios constitucionales tributarios tienen una estructura de lo que se denomina concepto jurdico indeterminado, ello no impide que se intente delinearlos constitucionalmente precisando su significado y su contenido, no para recortar las facultades a los rganos que ejercen la potestad tributaria, sino para que estos se sirvan del marco referencial previsto constitucionalmente en la actividad legislativa que le es inherente.
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Conclusin Dentro de este orden tan confuso de cosas por las presencia de numerosos enfoques y teoras, nos proponemos abordar el estudio del derecho tributario material desde la perspectiva vigente, lo cual no dejar de lado nuestras viejas inquietudes por investigar ms en torno al fenmeno tributario y su relacin con el fenmeno poltico al que denominamos Estado, del cual sin lugar a dudas es una consecuencia