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Module :
Comptabilit Financire
PROFESSEURS :
SMAIL KABBAJ
Thme : Comptabilit Gnrale (niveau 1).
LOU HOLTZ
Axe 1 : Le Bilan et les comptes de situation.
I- Notion de bilan.
Le bilan est un tableau qui reprsente la situation patrimoniale de
lentreprise une date donne. Il est compos de deux parties :
- La partie droite (Passif) : qui comprend lensemble des ressources
financires de lentreprise ; c'est--dire des moyens financiers
dorigine interne (capitaux propres) ou externes (dettes).
- La partie gauche (Actif) : qui comprend un ensemble demplois des
ressources de lentreprise. Ces emplois sont, soit dans des actifs
immobiliss (Matriel, terrains), soit dans des actifs circulants
(stocks, crances .).
Remarque :
Le bilan est un tableau quilibr ; c'est--dire que total actif = total
passif.
Exemple :
Lentreprise DELTA, vous fournit au 1 janvier 2006 les lments du
bilan suivants :
Fonds commercial : 500.000,00.
Installations techniques : 400.000,00.
Matriel transport : 150.000,00.
Matriel de bureau : 50.000,00.
Matires premires : 350.000,00.
Crances clients : 75.000,00.
Banque : 150.000,00.
Caisse : 25.000,00.
Capital : ?
Emprunts auprs des tablissements de crdit : 300.000,00.
Dettes fournisseurs : 200.000,00.
T.A.F :
Etablir le bilan au 1 janvier 2006.
ACTIF Bilan au 01/01/2006 PASSIF
ACTIF IMMOBILISE : CAPITAUX PROPRES
Fonds commercial 500.000,00. Capital 1.200.000,00
ACTIF CIRCULANT
Matires premires 350.000,00.
Caisse 25.000,00.
TOTAL ACTIF 1.700.000,00 1.700.000,00
Remarque :
Les entreprises tablissent, gnralement, deux bilans pour chaque
exercice comptable :
- Un bilan douverture ou de dbut dexercice ;
- Un bilan de clture ou de fin dexercice qui introduit le rsultat de
lentreprise (Rsultat = total actif total passif) (perte ou bnfice).
Remarque :
Il y a possibilit pour lentreprise dutiliser des sous comptes six
chiffres ou plus.
Exemple :
Dans le compte divisionnaire 51112, il y a :
- La classe 5 : comptes de trsorerie.
- La rubrique 51 : trsorerie actif.
- Le poste 511 : chques et valeurs encaisser.
- Le compte principal 5111 : chques encaisser ou lencaissement.
- Le compte divisionnaire 51112 : chques lencaissement.
2- Le bilan du PCM.
Dans un bilan du PCM, on doit faire apparatre 3 lments
seulement :
- Les classes ;
- Les rubriques ;
- Les postes.
Exemple :
Les lments du bilan de lentreprise FESTA sont les suivants au
31/12/2005.
- 2111 Frais de constitution : 17.000,00.
- 2117 Frais de publicit : 13.000,00.
-2230 Fonds commercial : 500.000,00.
- 2331 Installations techniques : 400.000,00.
- 2340 Matriel transport : 150.000,00.
- 2352 Matriel de bureau : 50.000,00.
- 3121 Matires premires : 350.000,00.
- 3421 Crances clients : 75.000,00.
- 5141 Banque : 150.000,00.
- 5161 Caisse : 25.000,00.
- 1111 Capital social :1.200.000,00.
- 1481 Emprunts auprs des tablissements de crdit : 300.000,00.
- 4411 Dettes fournisseurs : 200.000,00.
T.A.F :
Etablir le bilan au 31/12/2005 selon les normes du PCM.
ACTIF Bilan au 31/12/2005 PASSIF
2- COMPTES DACTIF 1- FINANCEMENT
IMMOBILISE : PERMANENT
21- Immobilisations en non 11- Capitaux propres
valeurs
211 Frais prliminaires 30.000,00
22- Immobilisations
incorporelles
223 Fonds commercial 500.000,00. 111 Capital social ou 1.200.000,00
personnel
23- Immobilisations 119 Rsultat net de lexercice + 30.000,00
corporelles.
231 Installations techniques, 400.000,00. 14- Dettes de financement
matriel et outillages
234 Matriel transport 150.000,00. 148 Autres dettes de 300.000,00.
financement.
235 Mobilier, matriel de 50.000,00. 4- PASSIF CIRCULANT
bureau et amnagements HORS TRESORERIE
divers.
3- ACTIF CIRCULANT 44- Dettes du passif circulant
HORS TRESORERIE.
31- Stocks. 441 Fournisseurs et comptes 200.000,00.
rattachs
312 Matires premires 350.000,00.
51- Trsorerie-actif
514 Banque, trsorerie 150.000,00.
gnrale et CP dbiteurs
516 Caisse, rgies davance et 25.000,00.
accrditifs
TOTAL ACTIF 1.730.000,00 1.730.000,00
Remarque :
Avant le rsultat le bilan tait dsquilibr (actif : 1.730.000,00 et
passif : 1.700.000,00). Le rsultat est donc un bnfice (1.730.000,00 -
1.700.000,00 = 30.000,00) placer au passif dans le poste 119 Rsultat net
de lexercice.
Axe 2 : Le compte et la technique de la
partie double.
I- Le compte
I-1-1 Dfinition
Cest un compte dont la colonne DEBIT , situe gauche, est spare de la colonne
CREDIT qui est situe droite:
On trouve dans chaque colonne (Dbit ou Crdit) :
- Les dates des oprations enregistres ;
- Les libells indiquant le motif de lopration et la rfrence de la pice comptable
- Les montants en dirhams des oprations.
I-1-2- Prsentation
N et Intitul du compte : .........................................
Dbit Crdit
Dates Libells Montants Dates Libells Montants
I-2-1 Dfinition :
Cest un compte dont la colonne DEBIT est situe ct de la colonne CREDIT.
Mais on respecte les mmes principes que ceux du compte colonnes spares. La
seule diffrence cest que dans ce compte on fait apparatre aprs chaque
opration son solde (le reste).
Lutilisation de ce type de compte est frquente dans le cas des comptes de
trsorerie (banque, caisse, chque postaux) ou des comptes de clients et de
fournisseurs. En fait, une entreprise pourra utiliser ce type de compte chaque fois
quelle a intrt connatre rapidement le solde du compte concern.
I-2-2 Prsentation :
N et Intitul du compte :.......................................
Dates Libells Montants Soldes
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
I-3-2- Prsentation
Dbit N et intitul du compte : .... Crdit
Si le total des dbits est suprieur au total des crdits le solde est dbiteur
Si le total des crdits est suprieur au total des dbits le solde est crditeur
Application
La comptabilit de lentreprise ATLAS MODE, nous fournit les informations suivantes :
- 01/01 Avoir en caisse (solde nouveau) 7500 DH
- 02/02 Avoir en banque (solde nouveau) 6000 DH
- 03/02 Achat au comptant de Marchandise par chque bancaire BZ 131 1500 DH
- 07/02 Ventes de marchandises au comptant en espces Facture X 28 2200 DH
- 11/02 Achat de marchandises au comptant en espces pice de caisse n1 2800 DH
- 15/02 Rglement de la note de tlphone en espces pice de caisse n2 500 DH
- 17/02 Vente de marchandises Facture X 29 pour un montant de 12500 DH
le rglement est fait comme suit :
par chque bancaire 6000 DH
en espces 3500 DH
crdit 3000 DH
- 18/02 Retrait de la caisse pour alimenter la banque, pice de caisse n3 1200 DH
- 20/02 Rglement du fournisseur SHAIL en espces, pice de caisse n4 1900
DH
- 25/02 Ventes de marchandises crdit, Facture X 30 500DH
- 28/02 Acquisition dune machine calculer par chque bancaire BZ 133 750 DH
- 26/02 Le client SYSTEME verse en espces en rglement dune crance de dcembre
(Facture X 14) 9200 DH
Travail faire :
1- Etablir le compte colonnes spares de la banque et calculer son solde.
2- Etablir le compte colonnes spares de la caisse et calculer son solde.
Prcisions pdagogiques :
Chaque compte de la comptabilit gnrale a un fonctionnement particulier.
Correction
N et Intitul du compte : 5141 Banque
Dbit Crdit
Dates Libells Montants Dates Libells Montants
02/02 A nouveau 6000 03/02 Achat de Marchandises
17/02 Vente de marchandises 6000 Chque n B Z 131 1500
facture X 28 28/02 Acquisition dune
18/02 Versement espces Pice 1200 machine calculer
de caisse 3 Chque n B Z 133 750
CORRECTION
N et Intitul du compte : 5161 Caisse
Dates Libells Montants Soldes
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
01/02 A nouveau 7500
07/02 Ventes de marchandise
Facture X 28 2200 9700
11/02 Achat marchandise pice de 2800 6900
caisse n1
15/02 Note de tl. pice de caisse 500 6400
n2
17/02 Ventes de marchandises 3500 9900
Facture X 29
18/02 Versement la banque 1200 8700
Pour fonctionner la comptabilit gnrale a besoin dun mcanisme qui lui assure son
quilibre : la technique de la partie double.
Daprs cette technique, chaque opration est porte la fois, et pour un montant
gal, au dbit dun (ou plusieurs) compte et au crdit dun (ou plusieurs) autre
compte. Cette rgle justifie lexpression de partie double employe plus haut,
puisquune seule opration entrane en fait une double inscription Dbit - Crdit.
Daprs cette technique pour enregistrer une opration on doit utiliser au moins deux
comptes (compte de situation ou comptes de gestion ou les deux la fois). Mais il faut que
le montant port au dbit soit gal au montant port au crdit.
Exemple 2 :
Soit une opration dont le montant est de 100 DH. Cette opration concerne trois
comptes : A, B et C.
D compte A C D compte B C D compte C C
100 50 50
Ou
D compte A C D compte B C D compte C C
100 25 75
Ces comptes comprennent deux catgories de comptes : les comptes dactif et les comptes
de passif
* Les comptes de passif fonctionnent dans le sens contraire de ceux dactif. Ils
augmentent au crdit et diminuent au dbit.
- -
D 3111 Marchandises C
25000 Le stock de marchandises a augment de 25000 DH
D 3421 Clients C
S.I : 42000 24000 Le compte clients a diminu de 24000 DH
D=C
4/ Rglement du fournisseur : 18.000,00 par chque postal.
Cette opration met en jeu deux comptes : un compte dactif 5146 Chques
postaux , lautre du passif 4411 Fournisseurs .
- Lavoir en compte chques postaux a diminu : on crdite 5146 Chques
postaux .
- La dette fournisseur a diminu : on dbite 4411 Fournisseurs .
D=C
Axe 3 : Les comptes de gestion : Le compte de
produits et charges (CPC).
Les comptes
On distingue :
- Les charges dexploitation (61) : relatives lexploitation normale et
courante de lentreprise. Exemple : Achat de marchandises, Paiement
des salaires
- Les charges financires (63) : ce sont des charges relatives certaines
oprations, de nature financire, effectues par lentreprise. Exemple :
intrts pays, escompte accord
- Les charges non courantes (65) : ce sont des charges exceptionnelles,
dont le paiement est justifi par des vnements imprvisibles.
Exemple : pnalits payes pour infraction.
2- Les produits : ce sont des sommes reues ou recevoir par lentreprise en
contrepartie des biens et des services quelle fournit aux tiers (clients, Etat
).
Exemple :
- Ventes de marchandises ;
- Ventes de biens produits ;
- Intrts reus.
On distingue :
- Les produits dexploitation (71) : Ce sont des produits relatifs
lexploitation normale et courante de lentreprise. Exemple : Ventes de
biens produits.
- Les produits financiers (73) : relatifs des oprations financires.
Exemple : intrts reus, escompte obtenu
- Les produits non courants (75) : lis des vnements exceptionnels.
Exemple : pnalits reues, dgrvements dimpts
Application :
Enregistrer les oprations suivantes dans les comptes
correspondants :
1- Achats de matires premires crdit 32.000,00 ;
2- Paiement par chque bancaire du salaire dun employ 6.000,00 ;
3- Reu un escompte dun fournisseur 1.000,00 ;
4- Paiement en espce de la facture dlectricit 1.500,00 ;
5- Ventes de biens produits crdit 25.000,00 et par chque bancaire
15.000,00 ;
6- Reu un avis de dbit pour intrts 1.000,00 et commissions
500,00 ;
7- Paiement en espce dune pnalit pour infraction du code de la
route 400,00 ;
8- Achats par chque postal de fournitures stockables 18.000,00 ;
9- Accord un client un escompte de 500,00 ;
Corrig (application) :
Charges
Produits
Passif
4411 Fournisseurs
1.000,00 32.000,00
III- Le Compte de produits et de charges (CPC) :
Le CPC est un tat de synthse qui permet de rcapituler les produits et
les charges de lentreprise afin de dterminer son rsultat :
Application :
Etablir le CPC partir des lments suivants :
- 7121 Ventes de biens produits : 800000.
- 7381 Intrts et produits assimils : 25000
- 7513 Produits de cession dimmobilisations : 35000.
- 6121 Achats de matires premires : 450000.
- 6125 Achats non stocks de matires et fournitures : 4000.
- 6133 Entretien et rparations : 2000.
- 6144 Prime dassurances : 4000.
- 6142 Transports : 6000.
- 6147 Services bancaires : 1500.
- 6167 Impts taxes et droits assimils : 2500.
- 6171 Rmunration du personnel : 170000.
- 6174 Charges sociales : 30000
- 6311 Intrts des emprunts et dettes : 6000.
- 6513 VNA des immobilisations cdes : 20000.
- 6701 Impts sur les rsultats : 19000
Corrig (application) :
I- PPRODUITS DEXPLOITATION.
Ventes de biens et services produits 800000
II CHARGES DEXPLOITATION.
Achats consomms de mat et four(350000 + 4000) 454000
Autres charges externes (2000+4000+6000+1500) 13500
Impts et taxes 2500
Charges de personnel (170000+30000) 200000
III Rsultat dexploitation (I II) 130000
Pices justificatives
Journal
Grand Livre
Balance
Etats de
Synthse : Bilan /
C.P.C.
1- Dfinition
Il sagit dun document lgal o doivent tre enregistres par ordre
chronologique, sans blanc ni rature, les oprations de lentreprise dcrites dans les
pices justificatives. Pour chaque opration, le journal doit mentionner :
- La date ;
- Le code et lintitul du ou des compte (s) dbit (s) ;
- Le code et lintitul du ou des compte (s) crdit (s) ;
- Le montant quon doit enregistrer au dbit et au crdit des comptes concerns ;
- Le libell de lopration et la rfrence de la pice justificative.
2- Prsentation du journal
Le journal respecte les dispositions de larticle premier de la loi 9-88, qui stipule
que toute enregistrement comptable prcise lorigine, le contenu et limputation du
mouvement ainsi, que les rfrences de la pice justificative qui lappuie .
2-2- Deuxime prsentation du journal
Code du Code du
compte compte Date Dbit Crdit
dbit crdit
Montant
Intitul (s) du compte
(s) dbit
Intitul (s) du compte (s) Montant
crdit (s)
Solution Application 1
2/04
5161 Caisses 10.000,00
5141 Banques 10.000,00
-Alimentation de la caisse Chque NT85-
6/04
6111 Achat de M/ses 13.000,00
5161 Caisses 3.900,00
5141 Banques 9.100,00
-Achat de M/ses Fact W136-
8/04
5141 Banques 3.600,00
3421 Clients 14.400,00
7111 Vente de M/ses 18.000,00
-Fact Z118-
1/01 D C
21 . . *
22 . . *
23 . . *
24 . . *
25 . . *
27 . . *
31 . . *
34 . . *
35 . . *
37 . . *
51 . . *
11 . . *
13 . . *
14 . . *
15 . . *
16 . . *
17 . . *
44 . . *
45 . . *
47 . . *
55 . . *
59 . . *
28 . . *
29 . . *
39 . . *
-Ouverture des comptes du bilan-
1/1 D
C
6114 Variation du stocks de Val SI
marchandises
311 . . Val SI
- Annulation du stock initial de M/ses-
1/1 D
C
6124 Variation des stocks de Val SI
matires et fournitures
312 . . Val SI
-Annulation du SI de Mat et Four consom.-
NB : Val dsigne valeur ; .
SI : Stock initial.
Pour les produits finis / produits en cours / produits intermdiaires et produits
rsiduels :
1/1 D
C
713 . . Val SI
Var de stock
de
313 . . . Val SI
314 . . . Val SI
315 . . . Val SI
-Annulation du stock initial des produits -
1/1 D
C
312 . . Val SF
6124 Variation des st de mat Val SF
et four
-constatation du SF de Mat et Four cons-
Bilan 01/01/N
PASSIF Montant
ACTIF Montant
Actif immobilis Financement permanent
Fonds commercial 70.000,00 Capital social ou 300.000,00
personnel
Terrains (1) 100.000,00
Installation technique 25.000,00
Titres de participations 30.000,00
Actif circulant hors Passif circulant hors
trsorerie trsorerie
Matires et fournitures 45.000,00 Fournisseurs et C.R. (4) 45.000,00
cons (2)
Produits finis 20.000,00
Clients et compte 22.000,00
rattachs (3)
Trsorerie Actif Trsorerie Passif
Banques 70.000,00 Crdit descompte 55.000,00
Caisse 18.000,00
Total 400.000,00 Total 400.000,00
(1) Terrains nus.
(2) Stock de matires premires.
(3) Crance Client (3421).
(4) Dette Fournisseur (4411).
161
22/01 : Rglement des Salaires de la premire quinzaine : 22.000,00 par virement bancaire
nW149.
28/01 : Rglement dune pnalit fiscale : 750,00 par chque nS237.
29/01 : Encaissement du loyer dun magasin : 7.000,00, en espces,
Travail faire :
1/ Ouvrir les comptes du bilan au 01/01/N.
2/ Passer au journal lcriture dannulation des stocks initiaux.
3/ Passer au journal les oprations du mois de janvier.
4/ Constater au journal les stocks finals, sachant, daprs linventaire, que le stock au 31/01
est valu comme suit :
Matires premires : 43.000,00.
Produits finis : 25.000,00.
162
Solution Application n2 :
1/ ouverture des comptes de Bilan :
1/1 D
C
2230 Fonds commercial 70.000,00
2311 Terrains nu 100.000,00
2331 Installations 25.000,00
techniques
2510 Titres de 30.000,00
participation
3121 Matires premires 45.000,00
3151 Produits finis 20.000,00
3421 Clients 22.000,00
5141 Banques 70.000,00
5161 Caisse 18.000,00
1111 Capital Soc 300.000,00
4411 Fournisseurs 45.000,00
5520 Crdit 55.000,00
descompte
163
D 3121 Matires 1re C D 3151 Produits finis
C
1/1 45.000,00 1/1
20.000,00
45.000,00 1/1 20.000,00
1/1
Compte de stock sold Compte de stock sold
3/
02/1
re
6121 Achat de mat 1 9.500,00
5141 Banques 3.000,00
4411 Fournisseurs 6.500,00
-fact B14-
04/1
2340 Matriels de 75.000,00
transports
1486 F/rs dimmob 75.000,00
-Fact 13/04-
08/1
5161 Caisses 7.000,00
3421 Clients 10.000,00
7121 Vtes de biens 17.000,00
pdts au Maroc
-Fact T/14-
10/1
5141 Banques 4.500,00
4421 Clients avces 4.500,00
et acptes reus
sur cd encours
-chque nR143-
16/1
6131 Locations et charges 2.500,00
locat
61251 Achats de fourn non 1.200,00
stockables
6145 Frais postaux et de 350,00
tlcom
5161 Caisses 4.050,00
164
pdts assim
-avis de crdit 15/04-
22/1
6171 Rmunration du 22.000,00
pers
5141 Banques 22.000,00
-Virement W149-
28/1
6583 Pnalits et 750,00
amendes F ou P
5141 Banques 750,00
-chque S237-
29/1
5161 Caisses 7.000,00
71271 Locat diver 7.000,00
reues
-Loyer pice de caisse n..-
165
Le grand livre rassemble tous les comptes de lentreprise, classs dans lordre du
plan comptable. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de la
priode, le cumul des mouvements Dbit, celui des mouvements Crdit et le solde
la fin de la priode.
Le grand livre est tabli partir des critures du journal. En effet, les critures
du journal sont reportes dans les comptes concerns.
date
. *
.. *
date
. *
.. *
date
. *
.. *
REPORT
GRAND LIVRE
D Fin Perman 1 . C D Actif immob 2 . C D Actif circul 3 C
166
D Passif circul 4 . . . C D Cptes de trso C
5...
D Charges 6 . . . C D Produits 7 . . . C
Travail faire :
Etablir le grand livre de la socit SAGEX au 31/01/N
Solution Application :
167
D 2340 Mat de Trsp C D 2510 Titres de part C
4/1 1/1
75.000,00 30.000,00
SD : 75.000,00 SD :
30.000,00
= 75.000,00 = 75.000,00 = 30.000,00 = 30.000,00
D 3421 Clients C
1/1
22.000,00
8/1
10.000,00
SD: 32.000,00
= 32.000,00 = 32.000,00
Classe 5 : Trsorerie
168
1/1 70.000,00 3.000,00 2/1 1/1
18.000,00
10/1 4.500,00 22.000,00 22/1 8/1 7.000,00 4.050,00 16/1
19/1 4.250,00 750,00 28/1 29/1
7.000,00
SD : 53.000,00 SD : 27.950,00
= 78.750,00 = 78.750,00 = 32.000,00 = 32.000,00
5520 crdits
D descompte C
55.000,00
SC :
55.000,00
= = 55.000,00
55.000,00
D 61241 Var des sks de mat 1re C D 6121 Achats de mat 1re C
1/1 45.000,00 43.000,00 2/1
9.500,00
SD : 2.000,00 SD : 9.500,00
= 45.000,00 = 45.000,00 = 9.500,00 = 9.500,00
169
6583 Pnalits et
D amendes fisc ou pen C
28/1 750
SD : 750,00
= 750 = 750,00
170
Classe 7 : Les produits
IV- La Balance
1- Dfinition
La balance est un tableau qui rcapitule tous les comptes du grand livre
une date donne.
La balance est tablie pour sassurer que lentreprise a bien report
dans ses comptes toutes les oprations enregistres dans le journal.
Pour chaque compte, la balance met en vidence :
- Le total des sommes inscrites au dbit (y compris le solde initial) ;
- Le total des sommes inscrites au crdit (y compris le solde initial) ;
- Le solde qui en dcoule.
171
2- Prsentation :
Priode darrt
Nom de la socit
N Sommes Soldes
comptes Intituls des comptes Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Totaux D C SD SC
= =
2-2- Deuxime prsentation : Balance six colonnes.
Priode darrt
Nom de la socit
N Mouvement
comptes Soldes dbut Solde fin priode
Intituls des
priode
comptes
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
C C SD SC
Totaux D D
= = =
La balance six colonnes vite la perte dinformation rsultant du
mlange des soldes initiaux et des flux de la priode.
Dans cet ouvrage, nous utiliserons la premire prsentation.
GRAND LIVRE
172
D Actif circul 3 . . . C
D Charges 6 . . . C D Produits 7 . . . C
BALANCE
Priode darrt
Nom de la socit
Sommes Soldes
N comptes Intituls des comptes
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Totaux D C SD SC
3- Proprits de la Balance
Application :
En reprenant les lments de lentreprises SAGEX .
173
Travail faire :
1/ Etablir la balance quatre colonnes de la socit SAGEX
SARL .
2/ Etablir la balance six colonnes de la socit SAGEX .
Solution Application :
1/ La Balance quatre colonnes
N Sommes Soldes
cptes Intituls des comptes Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Classe 1 : financement
permanent
1111 Capital social 300.000,00 300.000,00
1486 Fournisseurs dimmob 75.000,00 75.000,00
Classe 6 : charges
6121 Achats de matires premires 9.500,00 9.500,00
61241 Variations des stocks des mat prem 45.000,00 43.000,00 2.000,00
61251 Achats de fourn non stockables 1.200,00 1.200,00
6131 Locations et charges locatives 2.500,00 2.500,00
6145 Frais postaux et de tlcom 350,00 350,00
6171 Rmunration du personnel 22.000,00 22.000,00
6583 Pnalits et amendes fisc et pnal 750,00 750,00
Classe 7 : produits
7121 Ventes de biens produits au Maroc 17.000,00 17.000,00
71271 Locations diverses reues 7.000,00 7.000,00
71321 Variations des stocks de produits F 20.000,00 25.000,00 5.000,00
7381 Intrts et produits assimils 4.250,00 4.250,00
Totaux 677.050,00 677.050,00 519.250,00 519.250,00
174
2/ Balance six colonnes
N Soldes dbut
cptes Intituls des comptes priode Mouvement Solde fin priode
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Classe 1 : finan perm
1111 Capital social 300.000 300.000
1486 Fournisseurs dimmob - 75.000 75.000
Classe 6 : charges
6121 Achats de matires premires 9.500 9.500
61241 Var des stocks des mat prem 45.000 43.000 2.000
61251 Achats de fourn non stock 1.200 1.200
6131 Locations et charges locatives 2.500 2.500
6145 Frais postaux et de tlcom 350 350
6171 Rmunration du personnel 22.000 22.000
6583 Pn et amend fisc et pnal 750 750
Classe 7 : produits
7121 Ventes de b prdts au Maroc 17.000 17.000
71271 Locations diverses reues 7.000 7.000
71321 Vari des stocks de produits F 20.000 25.000 5.000
Sommes Soldes
175
N Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
compte Intituls des comptes
s
Classe 1 : Comptes de
financement
permanent
1...
Classe 2 : Comptes
dactif
immobilis
2...
Classe 7 : Comptes des
produits
7...
Totaux
Soldes :
Classe 2 :
Classe 3 :
Classe5 Rub 51/59
BILAN
Soldes :
Classe 1 :
Classe 4 :
Classe 5 : Rub 55
Soldes :
Classe 6 Comptes de
Produits et
Charges
Soldes : (C.P.C.)
Classe 7
176