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CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y
administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.
TIPOS DE AUDITORIA.
1. Auditoria fiscal.
2. Auditoria contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoria integral.
8. Auditoria gubernamental.
ENTIDAD.
Las entidades a su vez se dividen en:
Publicas: empresas de participacin estatal al 100% descentralizados y desconectados
de otros organismos.
Mixtas: empresas de participacin estatal a menos del 100%.
Privadas: son por personas fsicas y/o morales o colectivas.
REALIZACIN.
La contabilidad cuantifica en trminos monetarios a todas las operaciones que realiza una
entidad, con otros en la misma actividad econmica en la compra y venta de hechos
econmicos.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos
realizados.
a) Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos.
b) Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus
recursos.
c) Cuando han transcurrido eventos econmicos externos a la entidad.
PERIODO CONTABLE.
La necesidad de conocer los resultados de operacin de una situacin econmica de una
entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales.
En trminos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio
origen independientemente en la fecha en que se paga.
DUALIDAD ECONOMICA.
Esta dualidad se constituye de:
1) Los recursos de los que disponen la entidad para la realizacin de sus fines y
2) Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificacin.
VALOR HISTORICO.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registran en la moneda
de circulacin o su equivalente a una fecha determinada.
Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores que las hagan
perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios sufridos en el nivel general de
precios y se reportaran en los estados financieros.
NEGOCIO EN MARCHA.
La entidad se presume en existencia permanente salva la explicacin en contrario, por lo que
las cifras en los estados financieros representan valores histricos o modificaciones en los
mismos; estas cifras debern especificarse dentro de la informacin financiera.
REVELACIN SUFICIENTE.
La informacin contable que se presenta en los resultados financieros debe contar en forma
clara y comprensible todos los hechos de la misma, para poder juzgar las operaciones y la
situacin financiera.
IMPORTANCIA RELATIVA.
La informacin que aparece en los estados financieros debe de mostrar los aspectos
importantes susceptibles de ser cuantificadas en trminos monetarios, tanto para cifras de
informacin como resultados en su operacin guardando un equilibrio.
COMPARABILIDAD.
El uso de la informacin requiere de procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el
tiempo y la informacin contable deber ser bajo los mismos principios para que sea
comparable y se pueda analizar.
Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la informacin deber ser
justificada claramente en dicha informacin.
NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado
de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoria contable) tienen como
objetivo constituir el marco de actuacin que deber sujetarse el Contador Publico
independiente que emita dictmenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin de
confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar.
Entrenamiento y capacidad.
Cuidado y diligencia.
Personales Independencia.
Plantacin y supervisin.
Normas Ejecucin de trabajo Estudio y evaluacin del control interno.
Obtencin de evidencia.
Aclaracin de la relacin.
Informacin Natural.
Bases de opinin.
Objetiva.
Preliminar. Programas.
Informe de sugerencias.
Objetivo.
Etapas. Intermedia. Desarrollo.
Excepcin
Objetivo.
Final. Desarrollo.
Cierre de auditoria
TIPOS DE AUDITORIA.
Auditoria Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
publico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados
financieros de la empresa.
Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de
evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin
de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio
protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que
funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de
control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes
financieros; normas de ejecucin etc.
Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente
de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando
personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden
mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.
Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administracin de un organismo
social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus
recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.
Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico
( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales.
Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el
avance del ejercicio presupuestal.
Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )
Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.
NORMAS DE INFORMACIN.
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones
que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la
empresa. Por ultimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o
informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones
importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una
opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de
auditoria.
ETAPA PRELIMINAR.
a) Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como
objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de
estados financieros.
Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico
independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.
De este modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y
proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de
operacin.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico
proceder a efectuar la plantacin definitiva de su auditoria.
En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a
ola entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de
auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a
utilizar.
b) PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar
conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de auditoria que van a
ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta
ese momento se tiene de la entidad con los elementos tcnicos de que se dispondr
para auditarla.
c) IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones
e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la
plantacin en conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento
de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operacin.
ETAPA INTERMEDIA.
a) OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas
por el cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener
en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operacin y otras a fin de
reducir la carga de trabajo en la etapa final.
b) DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la
calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para
determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los
procedimientos de auditoria. Se definir el plan de muestreo a seguir. Es practica
comn que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisin de informacin
financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente, se inicie en si la auditoria
partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de
operacin.
c) EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da
cuando el contador publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio
que ser examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En
aquellos casos en que el contador publico es contratado despus de haber concluido el
ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya
no se dar la oportunidad de un examen intermedio. Se estar ante el caso de una
auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.
ETAPA FINAL.
a) OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.
b) DESARROLLO:
En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones
(ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisin.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese
universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerra el circulo de la
revisin de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido
registradas en el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones ms crticas son
las registradas durante los ltimos das cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de
corte deben ser dirigidas a tales transacciones.
c) CIERRE DE AUDITORIA.
Discusin de ajustes y reclasificaciones.
Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la
entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus
estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca
al auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de
sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.
TCNICAS DE AUDITORIA.
a) CONCEPTO.
Las tcnicas de auditoria a tratar en el presente estn orientadas fundamentalmente hacia la
auditoria de estados financieros; sin embargo, es de observan que son de aplicacin general a
cualquier tipo de auditoria.
Tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
b) OBJETIVO.
Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que pueden utilizar el auditor para
obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta
a su examen.
c) CLASIFICACION.
Las tcnicas de auditoria son las siguientes:
Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de
sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador publico que, basado en su
preparacin y experiencia, podr obtener de los datos o informaciones originales de la empresa
que se va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas por lo que,
generalmente deber aplicarse antes de cualquier cosa.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
a) CONCEPTO.
Las referencias bsicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este
apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros,
y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria.
Procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Por lo que, en la
prctica, la combinacin de dos o ms tcnicas de auditoria da origen a los denominados
Procedimientos de auditoria.
b) OBJETIVO.
Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u
orientacin sistemtica y ordenando para que el auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su
opinin.
c) CLASIFICACION.
Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicacin
general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique;
y los de aplicacin especifica que tendrn que ser diseados ex profeso para cada tipo de
auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcin de las caractersticas de la entidad sujeta a
intervencin.
CONTROL INTERNO.
El control interno por ciclos de operacin.
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de
ejecucin del trabajo que se requiere que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
Es conveniente sealar, con precisin, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos
en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer
hincapi que los objetivos bsicos del control interno son:
a) La proteccin de los activos de la empresa.
b) La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.
c) La promocin de la eficiencia operativa del negocio.
d) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.
1.- Para la sociedad como un todo la el informe de una auditoria externa es relevante y de
suma importancia, es ms los ciudadanos confiamos en que su trabajo esta bien hecho, es
independiente y la organizacin tomara las acciones preventivas y correctivas de cada caso.
2.- Actualmente a las empresas le interesa y en algunos casos el informe de conformidad ser
determinante para asegurar un contrato de suministro de productos o servicios.
Los clientes necesitan confiar en sus proveedores, que estos cumplan en cuanto a calidad,
entrega, cumplimiento de las disposiciones legales (tributarias, administrativas, laborales,
ambientales). Para un mundo globalizado cada vez es ms importante el proceso de la
recepcin del producto o marca.
3.- A la empresa le interesa, le importa y se hacen cago del concepto de gestin de calidad.
4.- Una auditoria es una actividad de informacin, mediante la cual puede verificarse el
cumplimiento del Sistema de Calidad establecido y la efectividad de dicho Sistema y, en caso
contrario, evaluar la necesidad de una mejora o de una accin correctiva.
5.- Las organizaciones realizan auditoria de gestin de calidad para mejorar, para superar, para
cumplir los conceptos de Misin y Visin.
7.- Como condicin previa a la auditoria es necesario que existan reglas claras para ambas
partes, la organizacin (ente auditado) y el auditor.
8.- Estas reglas son conocidas como las normas ISO (Organizacin Internacional de Normas)
12.- Ejemplo, el procedimiento que tiene el Banco cuando un cuenta correntista informa
que sus documentos han sido robados.
13.- Las auditorias de Calidad pueden ser internas o externas, pueden cubrir una parte o
la totalidad de los procesos (sistema), la independencia se asegura mediante auditores
que no tengan responsabilidad directa.
14.- Tipos de Auditorias: i) interna o ii) externa, iii) del proceso, iv) del producto,
v) de adecuacin, vi) de cumplimiento.
15.- La auditoria del sistema de calidad en una organizacin es una actividad que se
realiza para comprobar (verificar-evidencia), mediante el examen que el sistema de
calidad es el adecuado y ha sido desarrollado y efectivamente implantado de a los
requisitos especificados.
17.- El profesional que desarrolla un tipo de auditoria debe cumplir con los requisitos
bsicos que establecen las NAGAS, a modo de ejemplo:
Normas personales que se refieren a las cualidades que debe tener el profesional
capacitado:
I) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
II) Cuidado y diligencia profesional
III) Independencia
Normas de ejecucin del trabajo
I) Planificacin y supervisin
II) Estudio y evaluacin del Control Interno
III)Obtencin de evidencia suficiente y competente
Normas relativas al Informe
I) Aplicacin de los PCGA/IFRS
II) Consistencia
III) Revelacin Suficiente
IV) Opinin del Auditor
BREVE HISTORIA DEL PROCESO DE AUDITORIA
1.- La palabra se deriva del trmino ingls aural que significa escuchar, que a su vez proviene
del latn auris (odo). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia aseguraba que
registraran adecuadamente todos los impuestos del cargamento en los puertos.
2.- Desde temprano se asocio la labor del auditor con control y cumplimiento.
3.- El proceso de auditoria, como se practica en la actualidad, tiene sus races en las
aplicaciones financieras de la Edad Media, se necesita con un agente externo e imparcial que
diera fe de la honradez tanto de los prestamistas como de los prestatarios.
3.- Durante la segunda mitad de los aos ochentas es cuando realmente despeja el inters en
las auditorias de calidad en las empresas, En 1987 se llevo a la creacin de la norma ISO 9001
(1987), la primera norma clara sobre la gestin de calidad.
4.- La comunidad Europea, Canad y Australia fueron los primeros en aplicar la evaluacin de
conformidad, que anteriormente era utilizado para certificar la calidad de los productos o
servicios.
La auditoria puede ser realizada por tres grupos de auditores y auditados distintos: de primera,
de segunda y de tercera parte.
5.- La auditoria de primera parte tambin conocida como auditoria interna o auto auditoria, se
realiza por la propia organizacin, se realiza una auditoria entre clientes internos y proveedores
internos, ejemplo: demora en el pago de las facturas:
6.- La auditoria de segunda parte, generalmente ocurre cuando existe un contrato entre:
Cliente-Proveedor, la empresa como cliente le interesa si su potencial proveedor
cumplir en plazo y calidad los productos y servicios.
7.- La auditoria de tercera parte son entes externos a la organizacin, pueden ser organismos
fiscalizadores del estado o empresas encargadas de certificar la calidad de un producto o
servicio
1.- La auditoria interna nace por requerimiento de satisfacer una necesidad creada por la
Auditoria Externa.
2.- La auditoria externa entrega dos informes: i) sobre los estados financieros, ii) control interno
3.- El informe largo o de control interno esta orientado a informar sobre las debilidades,
omisiones e ineficiencias del control interno, lo errado de los procedimientos y prcticas
inadecuadas.
4.- Se propone medidas o acciones a seguir para superar las deficiencias del control interno.
5.- Dado lo extenso del trabajo llevo a los auditores externos a delimitar su campo y alcance en
relacin al control interno:
El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las
medidas adoptadas por la organizacin, para proteger sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la
adhesin a las prcticas ordenadas por la direccin de la organizacin.
6.- El auditor externo o independiente tiene inters en los controles contables que tienen directa
conexin con la exactitud y confianza en los registros de los estados financieros.
7.- Al limitarse a los controles contables, el auditor limito la revisin y evaluacin a los controles
que tienen incidencias en las operaciones de los estados financieros.
8.- Auditoria Interna significa una revisin de la evaluacin establecida dentro de una
organizacin como servicio a la entidad, sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar,
evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
9.- El alcance y objetivos de la auditoria interna varia depende depende del tipo de
organizacin:
10.- Existe una profunda relacin entre Auditoria Interna y auditoria Externa, a mayor ambiente
de control interno delimita el alcance y objetivo de la auditoria externa.
11.- auditoria Interna: Sus funciones incluyen: revisin de las operaciones para verificar la
autenticidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la
organizacin, control de los activos, revisin de las polticas y procedimientos.
La auditoria interna tiene por objeto revisar las transacciones y operaciones rutinarias, con el
objeto de lograr una operacin eficiente, verificar la exactitud de las operaciones con el objeto
de aumentar la eficiencia y evitar y descubrir errores y fraude.
13.- La auditoria Interna es una funcin asesora porque no forma parte de la lnea, no tiene
mando sobre reas o unidades, se limita a informar, recomendar, proponer y sugerir.
14.- Cumple una funcin tcnica, requiere personal con capacidad profesional.
15.- Requisito que debe cumplir la auditoria Interna, el producto final, es el informe final de
auditoria, que cubre un perodo de de tiempo o procesos.
No tener mando sobre el personal que tiene las responsabilidad y ejecucin de tareas
No tener participacin en la definicin de polticas y normas
No tener participacin en las etapas del desarrollo del sistema de informacin
No tener participacin en el sistema de toma de decisin
Dentro de este concepto debe destacar la importancia del dictamen o informe de los auditores
externos y su impacto en la sociedad.
Dentro de este concepto debe destacar la importancia de los conceptos de misin, visin y
calidad de los productos y/o servicios que las organizaciones entregan o ponen a disposicin
de la sociedad.
Las auditoras ambientales son aquellas en las que se evala la eficacia del sistema de gestin ambiental
de la organizacin. Normalmente, se auditan sistemas de gestin ambiental conformes a la norma UNE-
EN-ISO 14001:2004 o al Reglamento EMAS.
Si bien dentro de la familia de las normas ISO 14000, la ISO 14001:2004 establece como requisito la
ejecucin de auditoras del sistema de gestin ambiental, es la Norma UNE-EN ISO 19011:2002 la que
define la metodologa de aplicacin, su desarrollo y las especificaciones necesarias para llevarla a cabo.
Las auditoras pueden ser dirigidas por personal de la organizacin y/o por personal ajeno a ella. En
ambos casos debe primar la imparcialidad y la objetividad, y deben cumplirse los requisitos que la propia
organizacin defina para los auditores en cuanto a formacin, habilidades y experiencia.
Para alcanzar los objetivos indicados, es conveniente establecer con claridad el alcance de las auditoras a
realizar y su periodicidad, considerando la importancia ambiental de las actividades efectuadas .
Dentro de este concepto debe destacar el sentido que una organizacin efectu una auditoria
forense, busque un ejemplo en la sociedad chilena.
El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto
o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum, que significa
foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.
Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las asambleas
pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas se realizaban en la
plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba los negocios pblicos y se
celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin sirve de soporte, asesora o apoyo a
la justicia para que se juzgue el cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal
es el caso de las siguientes disciplinas: medicina, sicologa, grafologa, biologa,
gentica, informtica, auditora y otras.
Auditoria Forense: el cliente tiene una sospecha o la seguridad que ha sido victima de un robo,
un fraude.
Auditoria Estados Financieros: el objetivo es dar una opinin sobre los estados financieros , si
estos han sido preparados bajo PCGA/IFRS.
3.- El fraude se disea para engaar a los usuarios de los estados financieros, tales como
propietarios, inversionistas, acreedores, fisco u otras personas que dependen de la informacin
de los estados financieros para tomar decisiones.
4.- Este tipo de fraude es generalmente perpetrado por los altos ejecutivos de la compaa,
cuya remuneracin esta vinculada a los resultados de la empresay cuya posicin depende de
cumplir ciertas metas u objetivos financieros.
5.- La auditoria a los estados financieros abarca el balance general, el estado de resultado, el
flujo de efectivo, el objetivo es saber si han sido preparado bajos las normas locales o IFRS, el
resultado final es la emisin de un informe, en donde el auditor da a conocer su opinin.
6.- El auditor forense requiere que tenga un entrenamiento en la deteccin de fraudes o robos,
examina los sistemas de control interno para detectar posibles deficiencias en los controles
para proteger los activos y la exactitud de sus pasivos.
7.- La auditora forense es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero, por ello el producto de su trabajo es puesto a disposicin de la justicia que se
encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica
o privada)
8.- El Instituto Americano de Contadores Pblicos, clasifica la actividad del auditor forense en
dos grandes categoras:
1.- Una auditoria es una actividad de informacin, mediante la cual puede verificar el
cumplimiento de un Sistema de Calidad establecido y la efectividad del sistema y, en caso
contrario, evaluar la necesidad de una mejora o de una accin correctiva.
4.- Las auditorias de calidad pueden ser internas, externas, pueden cubrir la totalidad o una
parte del proceso, sistema o producto.
5.- La auditoria del Sistema de Calidad de una empresa es una actividad que se realiza para
comprobar, mediante el examen y la evaluacin de evidencias objetivas, que el sistema de
calidad es el adecuado y ha sido desarrollado, documentado y efectivamente implementado de
acuerdo a los requisitos especificados.
a) Lnea de producto
b) reas de proceso
c) Departamentos funcionales
d) Sistemas de calidad
e) Establecimientos de manufacturas
f) Clientes
g) Proyectos especficos
h) Anlisis de tiempo
8.- Las series de Normas Internacionales ISO 900 e ISO 14000 ponen nfasis en la importancia
de las auditorias como una herramienta de gestin para el seguimiento y verificacin de la
implementacin eficaz de una poltica de organizacin para la gestin de calidad y/o ambiental.
Las auditorias son tambin una parte esencial de las actividades de evaluacin de la
conformidad, tal como certificacin o registro, y de la evaluacin y vigilancia de la cadena de
suministro.
Las normas pretender ser flexibles, dependiendo del tamao, naturaleza y complejidad de las
organizaciones que se van auditar.
AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD ISO 9001 2015
Frecuencia
Mtodos
Recursos
Responsable
Informe
Alcance
Resultados: A la alta direccin de la organizacin para el proceso de toma de
decisiones.
AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD 14 SEPTBRE 2017
DE ALGUNOS INDICADORES
PLANEACIONACTUACIONMEDICIONMEJORAS
PLANEARHACERVERIFICARACTUARPLANEAR:
Principios de Auditoria:
PASOS VINCULANTES:
Auditoria externa de segunda parte: se lleva a cabo por partes que tienen un
inters en la organizacin, tales como clientes.
OBJETIVOS:
BENEFICIOS:
Disponibilidad de recursos
INDEPENDENCIA
COMPETENCIA
DEBIDO CUIDADO
DELIGENCIA PROFESIONAL
CAPACIDAD
OTRA CLASIFICACION
PLAN Y PROGRAMA
Los procedimientos son las acciones especializadas utilizadas por los auditores
para obtener las evidencias necesarias y formarse un juicio profesional y
objetivo sobre la materia examinada.
ANALISIS
CONCILIACION
CONFIRMACION
CALCULO
TABULACION
Contenidos:
N de informe, rea auditado, Lugar y fecha, Lista del equipo auditor, Personal
Contactado, Documentos de Referencia, Objetivos y Alcance, Resumen del
proceso seguido, Resumen de No Conformidades, Conclusiones, Segurencias,
Declaracin de confidencialidad de los contenidos
Firmas respectivas.
Condicin: LO QUE ES
Efecto: LA CONSECUENCIA