Teora de la Administracin Pblica II

AVANCES EN POLITICA TRIBUTARIA

Las reformas en materia tributaria han buscado entre otras
cosas:
Simplificacin legal y administrativa
Aumento de recaudos
Neutralidad

Poltica tributaria regresiva

La poltica tributaria fue reformada en 1991 y 2003. La primera reforma tuvo

como objetivo disminuir el nmero de impuestos e incrementar la
recaudacin, la segunda incrementar la formalizacin de la economa y
generar incentivos al aumento de la inversin privada. De esta manera, los
ingresos impositivos pasaron de 10% del PBI en 2002 a cerca de 12% en
2005.
La reforma impulsada en 2003 implement el Impuesto a la Renta Personal,
con una tasa nica a partir de los 10 salarios mnimos mensuales, generaliz el
Impuesto al Valor Agregado y disminuy el Impuesto a la Renta Empresarial.
Estas modificaciones son regresivas, y de ser aplicadas en trminos relativos
gravaran ms a los que menos ingresos tienen. (Hugo Royg de Control
Ciudadano)

Impuesto
Concepto. Diversas definiciones se han dado del impuesto. La diversidad reside tanto
doctrinaria como jurdicamente segn sea la posicin asumida al definirlo.

UCOM 1
Lic. Administracin Pblica
Teora de la Administracin Pblica II

Montesquieu, a mediados del siglo XVIII, apuntaba al respecto: El impuesto es la

porcin de los bienes que cada ciudadano da al estado para tener seguridad sobre los
que le quedan y para gozar de estos mas placenteramente.

Charles Louis de Secondat, Baron de Montesquieu

Meliot, lo defini de la siguiente manera. Conjunto de derechos, tasa y

contribuciones pagados por los ciudadanos para subvenir a las cargas publicas; es la
recaudacin efectuada en nombre de la colectividad

Una definicin genrica podra ser: Obligacin pecuniaria que pesa sobre las

personas en su calidad de integrantes de un estado por tener bienes o rentas en el

mismo, exigida legalmente segn su capacidad contributiva en base a las normas

fundamentales del pas y a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad,

cuya recaudacin debe destinarse a satisfacer las necesidades y servicios pblicos

Puntualizamos los siguientes aspectos de la definicin:

Obligacin pecuniaria: vale decir, dinero.

UCOM 2
Lic. Administracin Pblica
Teora de la Administracin Pblica II

Que pesa sobre las personas: o de existencia ideal, que integra el estado y que estn

obligadas a contribuir a la formacin del tesoro del mismo, en tanto posean bienes o

rentas.

La exigibilidad: responde al imperio de la ley.

El gravamen debe respetar la capacidad contributiva de tales personas que es la

causa ms justa de toda tributacin.

La obligacin legal ha de ajustarse a las normas constitucionales del estado

como: anualidad y a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad.

Satisfacer necesidades y servicios pblicos: es la caracterstica que diferencia al

impuesto de las tasas. Las tasas se traducen en una ventaja individual y la existencia

de un servicio publico divisible en contraprestacin del dinero con el que se paga

aquel.

El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor

del acreedor tributario regido por Derecho pblico. No requiere contraprestacin por parte
de la Administracin, y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad
econmica del contribuyente. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una
exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible.

El campo de las ciencias econmicas que estudia los impuestos es la finanza pblica,
mientras que en Derecho, la rama encargada de tal anlisis es el Derecho tributario.

Causas y efectos de los impuestos

Los Estados recaudan impuestos para:

mantener las operaciones del mismo Estado.

influir en el rendimiento macroeconmico de la economa (la estrategia
gubernamental para hacer esto es conocida como su poltica fiscal).

UCOM 3
Lic. Administracin Pblica
Teora de la Administracin Pblica II

para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno.
para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
poblacin. Histricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres.
En sistemas de seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido
inverso, manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas.
para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economa nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones ms o menos atractivas.

El recaudamiento de un impuesto para su gasto en un fin especfico, por ejemplo el

recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para sustentar directamente centros de
rehabilitacin del alcoholismo, es considerado un impuesto confiscatorio. Esta prctica es a
menudo criticada algunos economistas consideran que el concepto es intelectualmente
deshonesto ya que en la realidad el dinero es fungible.

Los economistas, en especial los neoclsicos, generalmente sostienen que todo impuesto
distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia econmica. En consecuencia, los
economistas han buscado identificar un sistema de impuestos que represente una distorsin
mnima en el mercado. Una teora popular es que el impuesto ms econmicamente neutral
es el impuesto sobre la tierra. El deber primario de un Estado es mantener y defender el
ttulo sobre la tierra, y por lo tanto (segn la teora) debe recaudar la mayora de sus
ingresos para este servicio particular. Ya que los Estado tambin resuelven disputas
comerciales. Esta doctrina es a menudo usada para justificar un impuesto sobre la renta o
impuesto al valor agregado. Otros sostienen que la mayora de las formas de impuestos son
inmorales debido a su naturaleza involuntaria.

Tasas de impuestos
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de
impuestos, sobre un valor particular, la base de impuestos.

Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien,

servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas, impuestos de herencia e impuestos al
valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es
generalmente aplicado al momento de una transaccin (impuesto al valor agregado), pero
puede ser aplicado tambin anualmente o en conexin con un evento especial (impuesto a
la herencia).

La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la tasa base es la

cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino Unido un impuesto es
recaudado sobre la venta de bebidas alcohlicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol
vendido en vez del precio de la bebida.

UCOM 4
Lic. Administracin Pblica
Teora de la Administracin Pblica II

Impuestos progresivos y regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es si estos son planos (el porcentaje
no es dependiente de la base), regresivo (a mayor ganancia menor tasa de impuestos) o
progresivo (a mayor ganancia mayor tasa de impuestos).

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros
y complejidad para personas con menores negocios.

Impuestos directos e indirectos

Los impuestos directos se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando
principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos o casas. Tambin se
aplican directamente sobre la renta mediante la aplicacin de un porcentaje sobre stas. El
impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la renta.

Los impuestos indirectos afectan a personas distintas del contribuyente. En otros trminos,
el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a
quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran los impuestos al valor
agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y los impuestos
especiales a gasolinas, alcoholes y tabacos. Estos ltimos suelen llamarse Impuestos
Internos en algunos pases e incluso llegan a gravar artculos denominados suntuosos
como, por ejemplo, pieles naturales

Tipos de impuestos de acuerdo a su naturaleza financiera

El impuesto general: Es el obtenido de la generalidad de los contribuyentes que se

destina a la satisfaccin de las necesidades pblicas de la colectividad entera.

El impuesto especial: es el obtenido sobre un grupo determinado de individuos que

satisface un objeto especial inherente al grupo mismo de los contribuyentes, o ms
brevemente: un tributo empleado en el solo inters de aquellos que lo pagan.

FUNDAMENTOS DEL IMPUESTO

UCOM 5
Lic. Administracin Pblica
Teora de la Administracin Pblica II

Considerando al impuesto como una contrapartida de los servicios que presta el

estado, que para algunos constituye la razn determinante de la obligacin tributaria,
se han dado diversas teoras:

1. Teora del precio de cambio. Segn esta concepcin de inspiracin contractual,

el impuesto es una compensacin o remuneracin que satisfacen los
contribuyentes por los servicios ue el estado los presta.
2. Teora de la prima de seguro: segn esta corriente doctrinaria, los individuos
pagan el impuesto a merito de la seguridad que les presta el estado sobre sus
personas y bienes.
3. Teora de la distribucin de la carga pblica: la obligacin impositiva es
consecuencia de la solidaridad social. El fundamento de la obligacin es la
solidaridad existente entre los que componen tal comunidad y el estado, para
remunerar los servicios de inters general y el pago de otras cargas resultantes
de las deudas del estado.

UCOM 6
Lic. Administracin Pblica