INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO PRIVADO CIBERTEC

DIRECCIN ACADMICA
CARRERA PROFESIONALES

CURSO : Formulacin, Anlisis e Interpretacin de EE.FF.

SEMESTRE : 2017-I

CASO PRCTICO FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

La empresa Comercial San Martin S.A. se dedica a la venta de artefactos elctricos le presenta
la siguiente informacin:

Saldos al 31.12.2016 (moneda nacional)

Disponible en efectivo 8,000

Reclamos a terceros (corriente) 2,000
Ingresos diferidos 8,000
Ventas netas de bienes (crdito) 850,000
Entregas a rendir cuenta (corriente) 5,000
* Anticipos de clientes 15,000
Seguros pagados por anticipado 5,000
Facturas por cobrar (corriente) Neto 110,000
* Intereses no devengados en transacciones con terceros (No Cte.) 800
Garantas recibidas por alquiler maquinaria 4,000
Inventarios (mercaderas) 50,000
Gastos de administracin 35,000
Otros pasivos financieros - prstamo banco (No corriente) 17,000
Gastos de ventas 52,000
Gastos financieros 6,000
Otros activos financieros - (No corriente) 6,000
Activos por impuestos diferidos 2,000
Letras por pagar a proveedores (corriente) 4,000
*Cuentas por pagar comerciales (corriente) 4,000
Multas Ministerio de Trabajo 2,800
Maquinarias y Equipos 120,000
Alquileres cobrados 6,500
Capital emitido (Valor nominal cada/accin S/.10) 50,000
* Anticipos a proveedores por mercaderas 10,000
Gasto por Impuesto a las Ganancias (ER) 28%
Otras reservas de capital 6,500
Primas de emisin 2,000
Sobregiro bancario BCP 12,000
Activos No Ctes mantenidos para la ventas 50204
Depreciacin acumulada 22,000
 Depsitos en cuenta corriente de la empresa Bco Continental 40,000
Activos Intangibles 50,000
Amortizacin acumulada 8,000
Ganancia neta del ejercicio ?

Informacin adicional del ao 2016

1. Compras de mercaderas (inventarios) del ao 2016, al crdito S/.360,000

2. Existencia inicial de inventarios (mercaderas) S/.25,000

Nota: (ER) Estado de resultados; (GAD) Gastos de administracin.

Se pide lo siguiente:

1. Estado de situacin financiera

2. Estado de resultados

Notas:
PCGE: 12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores.
Es de naturaleza acreedora.
Comentario
Saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo.

PCGE 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros

422 Anticipos a proveedores. Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a tinta
de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
Comentario:
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o
servicios pactados, deben reclasificarse a efectos de presentacin, de acuerdo con la
naturaleza de la transaccin. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes servicios
pactados, corresponde presentarse como otras cuentas por cobrar en el Estado de Situacin
Financiera.

PCGE 37 Activo diferido

Contenido: Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre
la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en
ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.
373 Intereses diferidos. Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los
an no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medicin a valor descontado.
Comentario: Los intereses diferidos no se presentan en los estados financieros, pues son
compensados contra las cuentas por pagar que los contiene.
La divisionaria 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado, acumula los
intereses implcitos incorporados en el valor de compra de bienes y servicios. El devengado
de los gastos por intereses se acumula en la divisionaria 6792 Gastos Financieros en
medicin a valor descontado.
Solucin:
1. Elaboracin del Estado de situacin financiera y el Estado de resultados.
Anexos
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Dinero en efectivo
Depsito en banco Continental
Sobregiro bancario BCP
Total
2. Otras Cuentas por Cobrar
Reclamos a terceros
Entrega a rendir cuenta
Total

3. Inventarios
Mercaderas
Anticipo a proveedores
Total

4. Propiedades, planta y equipo (neto)

Maquinaria y Equipo
Depreciacin acumulada
Total

5 Cuentas por pagar comerciales

Letras por pagar a proveedores corriente
Cuentas por pagar comerciales, corriente
Total
6. Otras cuentas por pagar
Anticipos a clientes
Garantas recibidas
Total

7 Otros Pasivos Financieros No Ctes

Prstamos Bancarios
Intereses no devengados en transacciones con terceros (No Cte.)
Total

8. Primas de emisin
Primas de emisin

9. Ganancia neta del ejercicio

Del estado de resultados

10. Costo de ventas

Inventario inicial de mercaderas
Compras del periodo
Inventario final de mercaderas
Costo de ventas
 COMERCIAL SAN MARTIN S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del ao 2016 y 2015
(Expresado en Nuevos Soles)

Notas 2016 2015

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 74,620

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 500
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 23,000
Inventarios 124,000
Activos no corrientes mantenidos para la venta 0
Gastos pagados por anticipado 3,000
Total Activos Corrientes 225,120
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros 92,000
Otras Cuentas por Cobrar 4,000
Propiedades de Inversin 120,000
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 80,000
Activos intangibles (neto) 5,000
Activos por impuestos diferidos
Total Activos No Corrientes 301,000
TOTAL DE ACTIVOS 526,120

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de efectivo 15,000
Otros pasivos Financieros 3,500
Cuentas por Pagar Comerciales 30,000
Otras Cuentas por Pagar 15,000
Provisin por Beneficios a los Empleados 88,000
Total Pasivos Corrientes 151,500

Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 16,500
Cuentas por Pagar Comerciales 9,000
Otras Cuentas por Pagar 25,000
Pasivos por impuestos diferidos 15,000
Ingresos Diferidos 0
Total Pasivos No Corrientes 65,500
Total Pasivos 217,000
Patrimonio
Capital Emitido 335,000
Primas de emisin 0
Acciones Propias en Cartera 0
Otras Reservas de Capital 6,500
Resultados Acumulados -62,380
Otras Reservas de Patrimonio 30,000
Total Patrimonio 309,120
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 526,120

COMERCIAL SAN MARTIN S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de diciembre del 2016 y 2015

(Expresado en Nuevos Soles)

Notas 2016 2015

Ingresos de actividades ordinarias 225,000.00
Costo de Ventas -162,820.00
Ganancia (Prdida) Bruta 62,180.00
Gastos de Ventas y Distribucin -51,710.00
Gastos de Administracin -60,470.00
Otros Ingresos Operativos
Otros Gastos Operativos -4,000.00
Otras ganancias (prdidas)
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin -54,000.00
Ingresos Financieros 9,620.00
Gastos Financieros -18,000.00
Resultado antes de Participacin Impuesto a las Ganancias -62,380.00
Participacin de los trabajadores
Gasto por Impuesto a las Ganancias 0
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas -62,380.00
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio -62,380.00

*Segn la NIC 1, prrafo 85, las partidas extraordinarias (Multas) se consideran como otros
gastos. En nuestro caso, el importe de S/. 2,800 se presentan como otros gastos.