Impuesto a la Renta

Econ. David Espinoza Dextre

 ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA
BASE LEGAL

Art. 1-5A LIR

Elemento subjetivo o ELEMENTOS DEL
LEY DEL IR
personal IMPUESTO A LA RENTA
Rentas
Elemento objetivo o
Elemento temporal: gravadas
material
(Teoras )
Renta de Fuente Peruana,
Renta de Fuentes
Aspecto espacial o base
Extranjera, Art. 6-13 LIR
jurisdiccional
Domiciliados, y No
Domiciliados
6.25%, 15%, 21%, 30%, Art. 52A-56
Tasa
4.1%, 4.99%, 1%, 10% LIR

FIORELLA SAMHAN
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES

MATERIA IMPONIBLE

La renta es la expresin de la capacidad

contributiva de un sujeto

RENTA

RIQUEZA PATRIMONIO

CONSUMO
FIORELLA SAMHAN
Mapa Conceptual

Ganancias o beneficios generados

RENTA
por actividades econmicas
Renta Producto
Renta Gravada Flujo de Riqueza
Incremento ms
consumo
patrimonial

Sistemas de Imposicin de Renta: Tomando en consideracin:

a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Cedular o Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
analtico b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Global o Condicin de domicilio (domiciliado o
sinttico no domiciliado)
Mixto
Concepto de Renta
QU ES RENTA?

Todo lo que en la esfera patrimonial

de un sujeto produce satisfacciones o
enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legale

susceptibles de ser aplicadas por la Administracin.

FIORELLA SAMHAN
Concepto de Renta

Qu es renta?

Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quines lo perciben

FIORELLA SAMHAN
CONCEPTO ECONMICO DE RENTA

Abarca el enriquecimiento despus de

realizar consumos.
Se traduce en incremento de riqueza,
aumento de bienes
y servicios que una persona tiene a su
disposicin. Su valor constituye una
renta.
Se incluye la renta imputada, atribuida
al individuo por el hecho de haber
disfrutado el bien.

FIORELLA SAMHAN
Tambin las ganancias de capital, los
aumentos del valor
de un bien de capital.

Imposicin dirigida a los

enriquecimientos producidos
nicamente por el aumento del valor
de estos bienes, no por el hecho de
producir rentas o ingresos.
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de
rentas obtenidas por los contribuyentes, sin
importar su procedencia o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situacin
personal del sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas
que incidan con mayor carga a medida que sea
mayor la renta.

Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente
a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad
contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor
ingreso, mayor incidencia

FIORELLA SAMHAN
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a
ser global y progresivo (salvo rgimen de rentas de
tercera categora y el rgimen de dividendos en los que
la tasa era proporcional), pero no personal.

En el Per desde el 2009

En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es
cedular con tasa proporcional (nicas cedulas que se
acumulan y se gravan con tasa progresiva: rentas de
trabajo y rentas de fuente extranjera de personas
naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)

FIORELLA SAMHAN
Rentas de primera categora

Econ. David Espinoza Dextre

 Arrendamien
to: la
persona que
Subarrendami toma en
ento: Alquiler: es arrendamient
es un contrato aquel contrato o algn bien
por el cual el por el cual el (inquilino)
inquilino de una arrendador se
vivienda obliga a ceder
realquila una temporalment
parte a otra
Palabras claves e al
Categoras del Impuesto a la
Renta en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las
ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurdicas. En nuestro pas existen cinco
categoras de Impuesto a la Renta, cuya
categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDAD

PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento

o sud-
arrendamiento
de bienes
muebles e
inmuebles as
como las
mejoras de los
mismos
 Renta de primera categoria

Las rentas de primera categora grava las

operaciones de alquileres y sub arriendos de
predios, as como tambin de bienes muebles
e inmuebles. Tambin esta afecto la cesin
gratuita de dichos bienes a terceros.
Ejm
Por el alquiler de
un cuarto o un
departamento.

Si alquilamos
nuestro auto o bien
a una empresa
 El alquiler en efectivo o
en especie por el
El valor de las mejoras
arrendamiento de predios, Las producidas por la
incorporadas en el bien
incluidos sus accesorios, locacin o cesin
por el arrendatario o
as como el importe temporal de bienes
subarrendatario
pactado por los servicios muebles o inmuebles
(inquilino), en tanto
suministrados por el distintos de predios, as
constituyan un beneficio
arrendador y el monto de como los derechos sobre
para el propietario y en la
los tributos que tome a su estos, inclusive sobre los
parte que ste no se
cargo el arrendatario y comprendidos en el literal
encuentre obligado a
que legalmente anterior.
reembolsar.
corresponda al
arrendador.

Se denominan
El obligado es el arrendador,
el que percibe el alquiler, es
por ello que prima el
principio del percibido.
Puede ser una persona
natural una sociedad
conyugal o sucesin indivisa.

Personas obligadas a declarar

 Pago de la renta de 1ra categoria

El pago de la renta de primera categora es el 5% del

valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/.
850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por
concepto de renta de primera categora S/. 42.50.
La forma virtual mediante
SUNAT operaciones online,
para ello necesitas tu clave
sol, y te vas a la opcin
Arrendamientos. La forma
de pago ser mediante
tarjeta de crdito o debito.

La forma mediante
formulario N 1683. Solo
llenan los datos y se van
al banco. Gua de
arrendamiento.

Declaracin del impuesto a la renta de 1ra categora

Las rentas de primera categora

El arrendamiento o cesin
temporal de bienes
El arrendamiento o
muebles o inmuebles
subarrendamiento de
distintos de predios, as
predios.
como los derechos sobre
estos.

El valor de las mejoras

introducidas en el bien por
La cesin gratuita o a
el arrendatario o
precio no determinado de
subarrendatario, las cuales
predios efectuada por el
no son reembolsadas por el
propietario a terceros.
propietario constituyendo
un beneficio para este.