Professional Documents
Culture Documents
BANK
< Lakukan evalusai internal control atas Bank
< Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih
aktif maupun yang sudah tidak aktif
< Minta dari klien hasil Rekonsiliasi Bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi
tersebut meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank
< Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah
dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca
< Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank
mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By
< Yakinkan bahwa tidak ada Lapping / Window dressing dengan memeriksa
bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca
< Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan
sarankan untuk ditutup saja
< Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama
perusahaan bukan perorangan
< Lakukan vouching atas Cash/Bank voucher
< Periksa otorisasi pada setiap transaksi
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
3 PIUTANG
4 PERSEDIAAN
8 PPN MASUKAN
9 INVESTASI
10 AKTIVA TETAP
< Apakah ada aktiva tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing),
bandingkan daftar aktiva dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut,
review apakah pencatatan sudah sesuai dengan PSAK No. 30; bandingkan
dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul
< Bila ada aktiva tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham
perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan
dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan
prinsip akuntansi yang lazim
< Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aktiva tetap :
- Minta daftar penilaiannya
- Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang
ditetapkan yaitu PSAK No 16
- Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif
- Pelajari dasar penilaiannya, prosedur, dasar perhitungan akumulasi
penyusutan dan perlakuan atas aktiva tetap yang usang
- Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak, apabila jumlah yang
diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas
efek kumulatif dari tahun yang diajukannya sampai dengan tahun
disetujuinya nilai tersebut
- Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali
tersebut telah dicatat dengan tepat
< Lakukan "reasonableness test" atas pehitungan penyusutan yang telah
dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara penggolongan daripada
aktiva tetap tersebut
< Lakukan rekonsiliasi antara penambahan perkiraan akumulasi penyusutan
dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada
beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran
metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya
< Apabila beban penyusutan aktiva tetap yang dibebankan pada beban
produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tidak boleh
dibebankan sepenuhnya kedalam beban produksi,
< Lakukan inventarisasi aktiva tetap, terutama untuk penambahan selama
tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan pada saat
perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan
untuk memastikan bahwa tidak ada aktiva tetap perusahaan yang idle
capacity. Perhatikan juga aktiva tetap yang rusak, atau yang tidak
digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan
< Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk :
- Aktiva Tetap yang direvaluasi
- Aktiva Tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditur
- Bunga yang dikapitalisir sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum
- Aktiva tetap dalam sewa guna usaha
- Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian
- Aktiva tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha
- Perubahan kebijakan akuntansi atas aktiva tetap dari tahun sebelumnya
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By
- Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan
belum jelas keputusan pengadilannya
- Pengurangan aktiva tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran,
gempa bumi dan lain - lain)
< Tujuan Perpajakan :
- Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang
bersangkutan
- Cocokkan saldo - saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT
tahun lalu, dan bila dapat dengan perhitungan tahun lalu
- Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi
perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aktiva tetap yang tidak
diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aktiva tetap
tersebut
< Catat hal - hal yang perlu diungkapkan dalam Client Representation Letter,
Management Letter serta hal - hal yang perlu perhatian para partner
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
11 UTANG USAHA
< Minta daftar penjualan mutasi penjal sebagai pelengkap/ pengganti surat
konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut :
- Terdapat supplier penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal
neraca/ konfirmasi
- Bila saldo akhir sesuatu perkiraan hutang diragukan
- Bila internal control atas pembelian dianggap terlalu lemah
< Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo
menurut buku bank
< Bila konfirmasi tidak dijawab maka lakuka alternatif prosedur dengan
memeriksa faktur/ daftar mutasi dari supplier serta melakukan test
terhadap pembayaran setelah tanggal neraca
< Bila Konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca maka agar
mendapatkan kenyakinan tentang kebenaran saldo hutang usaha di
neraca; perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
- Minta daftar hutang per tanggal neraca, periksa penjumlahan dan
cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut perkiraan kontrol buku besar
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By
- Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim/ yang bersaldo debet
- Scan perkiraan kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara
tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa
transaksi yang tidak lazim
< Periksa persoalan yang lama belum terselesaikan dan selidiki mengapa
sampai terjadi persoalan tersebut
< Lakukan test subsequent payment dan test cut off untuk pisah batas
tanggal neraca
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
12 PPN - KELUARAN
14 PENJUALAN
< Lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan
menurut SPT Masa PPN
< Lakukan Cut off pendapatan dengan memeriksa faktur penjualan beberapa
hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
< Waspadai terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal Neraca
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
< Pengeluaran barang yang terjual didasarkan atas persetujuan pejabat yang
berwenang dan didukung dengan bukti-bukti yang cukup serta benar-benar
merupakan beban perusahaan (accuracy)
< Semua beban pokok penjualan telah dibukukan dengan lengkap serta tepat
dalam pisah batas pada periode yang bersangkutan (completeness and cut-
off)
< Hitung ratio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis
kesimpulannya
< Yakinkan bahwa COGM dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung
bukti-bukti. Pemeriksaan pembelian dan bahan baku yang dipakai
< Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatka
penjelasan bila terdapat perbedaan yang material
< Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur
pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test)
< Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai
hubungan istimewa/ afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan
jumlah transaksi selama tahun berjalan
< Lakukan vouching atas akun pembelian secara random pada tahun berjalan
dengan memperhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat
pembelian dengan mencocokkan pada Purchasse Order & Receiving Report
- Catat nomor dan tanggal dari Receiving Report dan bandingkan dengan
yang tercatat pada buku pembelian
- Catat nomor dan tanggal dari laporan pengiriman barang retur dan
bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
< Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada
gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti MPPV,
MUV, MQV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan upah langsung
< Bandingkan jumlah upah langsung yang dicatat dengan kartu kerja
karyawan pada setiap departemen, bukti pembayaran gaji/upah, catatan
penggunaan waktu
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti LRV,LUV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan beban produksi tak langsung
< Dapatkan rincian beban produksi tak langsung dan periksa setiap
komponen beban tersebut ke bukti transaksi
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul karena adanya
perbedaan antara beban produksi tak langsung standar dengan yang
sesungguhnya
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional dengan metode penilaian persediaan yang digunakan secara
konsisten
< Periksa Kebenaran perhitungan COGM per unit
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
16 BEBAN OPERASI
< Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi / penyusutan dari suatu
aktiva, lakukan cross check dengan perkiraan aktiva tersebut (dilakukan
bersamaan pada saat memeriksa perkiraan aktiva tersebut)
< Untuk beban dan pendapatan lain - lain, yakinkan bahwa pendapatan dan
beban tersebut benar - benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu
juga yakinkan bahwa semua beban & pendapatan tersebut telah dibukukan
dengan pisah batas yang tepat
< Perhatikan apakah hal - hal yang perlu diungkapkan dalam laporan
akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai
< Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikandiperlukan untuk
pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu
audit
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date